金融審計

9/13/2024第一章金融審計概述01020304金融審計的概念與特征金融審計的目標與對象金融審計的職能與作用金融審計風險與風險導向?qū)徲?/13/2024金融審計的概念與特征019/13/2024(一)定義廣義：指各審計主體依據(jù)相關的法律，按照審計程序，為實現(xiàn)審計目標（真實性、合法性、效益性、合法性、公允性等）對金融機構的會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的財務收支、內(nèi)部控制、風險管理以及金融機構執(zhí)行國家金融方針政策的情況，進行監(jiān)督、評價與鑒證。狹義：指某一審計主體對一定的審計對象實施的監(jiān)督、檢查。一、金融審計的概念9/13/2024一、金融審計的概念(二)含義主體客體目標職能準則9/13/2024二、金融機構的本質(zhì)20世紀70年代，查賬論占主流1972年，美國會計協(xié)會(AAA)提出了“信息傳遞論”1983年，中國審計學會就審計本質(zhì)展開討論，認為審計本質(zhì)是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督2008年3月31日，劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會暨第二次理事論壇上進一步闡釋“審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行的‘免疫系統(tǒng)’的論斷”根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義，內(nèi)部審計的本質(zhì)應該是提供增值性信息產(chǎn)品的專業(yè)服務。結合我國內(nèi)部審計的定位及金融業(yè)的特點，內(nèi)部審計的本質(zhì)應該是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督，同時監(jiān)督與服務并重，是一種制度安排和體制機制設計。9/13/2024三、金融審計的發(fā)展（一）內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二）金融審計的興起（三）新中國金融審計的制度建設（四）巴塞爾資本協(xié)定與金融審計（五）國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制改革9/13/2024三、金融審計的發(fā)展中國銀行內(nèi)部審計體制中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計體制ABEDc中國工商銀行內(nèi)部審計體制中國建設銀行內(nèi)部審計體制交通銀行內(nèi)部審計體制9/13/20249/13/20249/13/20249/13/20249/13/20249/13/2024四、金融審計的特征（一）服務內(nèi)向性內(nèi)部審計的目的在于促進本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高。（二）相對獨立性相對獨立性是審計的本質(zhì)特征著名審計會計學家莫茨夏拉夫等認為審計獨立性應從四個方面去考察：財務利益方面精神狀態(tài)方面組織地位方面自由調(diào)查方面9/13/2024四、金融審計的特征（三）范圍廣泛性范圍廣泛性又可以稱為審計的綜合性，具體包括以下幾個方面：內(nèi)部控制系統(tǒng)恰當性與有效性檢查資料確實性與完整性檢查業(yè)務經(jīng)營合理性與有效性檢查資產(chǎn)安全管理與實際存在檢查資源有效取得與合理利用檢查實際完成和目標一致性檢查（四）實施及時性9/13/2024金融審計的目標與對象029/13/2024一、金融審計的目標（一）金融審計目標從層次上分為總目標和具體目標按照《審計法》，金融審計的總目標是：真實性、合法性和效益性，在于明確或解除公共受托經(jīng)濟責任。具體目標：一般目標(圖1-7)&項目目標政府審計和內(nèi)部審計：真實性、合法性、效益性CPA審計：合法性、公允性（二）金融審計的具體目標隨環(huán)境變化而有所不同9/13/2024二、金融審計的對象金融審計的對象，即參與審計活動并享有審計權利和承擔審計義務的主體所作用的對象。審計對象：被審計單位&審計內(nèi)容(一)審計客體1.從內(nèi)部審計的角度看審計客體包括經(jīng)營性金融組織、金融市場及監(jiān)管機構體系。2.從政府審計的角度看3.從注冊會計師審計的角度看9/13/2024二、金融審計的對象9/13/2024二、金融審計的對象9/13/2024二、金融審計的對象（二)審計內(nèi)容1.從內(nèi)部審計的角度看內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。2.從政府審計的角度看按照《審計法》第18條、第19條的規(guī)定：審計署對中央銀行的財務收支進行審計監(jiān)督；審計機關對國有金融機構的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督；審計機關對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。3.從注冊會計師審計的角度指具有金融審計資格的會計師事務所所接受委托從事的業(yè)務。9/13/2024二、金融審計的對象9/13/2024金融審計的職能與作用039/13/2024一、金融審計的職能（一）經(jīng)濟監(jiān)督監(jiān)察&督促經(jīng)濟監(jiān)督是運用審計方法和其他檢查、監(jiān)控手段，獲取經(jīng)濟運行的信息，解析經(jīng)濟運行的狀況，對照國家法律法規(guī)，政府宏觀調(diào)控政策等一定的審計標準，判斷經(jīng)濟活動是否處于正常狀態(tài)，各經(jīng)濟部門是否忠實地履行其應盡的責任和義務。（二）經(jīng)濟評價評定&建議9/13/2024一、金融審計的職能9/13/2024一、金融審計的職能（三）經(jīng)濟鑒證鑒定&證明例如：（四）咨詢服務提供解決問題的幫助9/13/2024一、金融審計的職能9/13/2024二、金融審計的作用審計的作用是行使審計職能，履行審計職責，實現(xiàn)審計目標過程中所發(fā)揮的作用。（一）制約和規(guī)范作用宏觀：通過審計銀行、非銀行的金融機構及其金融監(jiān)管機構履行受托責任的情況，可以監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策的執(zhí)行情況，強化金融在國民經(jīng)濟中的宏觀調(diào)控，及時反饋經(jīng)濟金融信息，保證國家經(jīng)濟安全，降低金融風險。微觀：（1）對中央銀行財務支出情況進行審計監(jiān)督，揭露和制止國家預算和財務管理中心的不真實、不合法等問題，揭露和制止鋪張浪費、追求奢華的行為。（2）通過各金融企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督，揭露商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)在經(jīng)營中的違規(guī)違紀行為，保護國有資產(chǎn)的安全。（3）通過審計，找出經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，分析產(chǎn)生問題的原因，提出改善和加強管理的建議。9/13/2024（二）促進和改善作用宏觀:審計監(jiān)督可促進金融有效運行，保障國家金融安全。微觀:（1）審計監(jiān)督的過程是信息不斷運動的過程；（2）通過對中央銀行的財務收支審計，促進中央銀行規(guī)范財務管理；（3）對金融企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督，通過對全行資本充足率、核心資本充足率、貸款結構、存貸款比例、資產(chǎn)利潤率等指標的預測分析；（4）通過對內(nèi)部控制和經(jīng)營風險的審計評估，促進金融結構改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制制度，防范和化解風險，提高經(jīng)營管理水平；（5）通過管理審計，提供經(jīng)營決策和管理服務。二、金融審計的作用9/13/2024二、金融審計的作用9/13/2024二、金融審計的作用9/13/2024金融審計風險與風險導向?qū)徲?49/13/2024一、審計風險（1）審計風險的目的：（2）審計風險的定義：（3）在審計風險理論研究方面注冊會計師的風險模型修改為：

審計風險=重大錯報風險×檢查風險內(nèi)部審計的風險模型修改為：

審計風險=重大差異或缺陷×檢查風險9/13/2024二、風險導向?qū)徲嫞ㄒ唬徲嬶L險與風險導向?qū)徲嬍莾蓚€不同概念（1）審計風險：審計人員或?qū)徲嬛黧w風險導向?qū)徲嫞簩徲嬁腕w（2）風險導向?qū)徲嬍且环N審計方法模式（二）注冊會計師審計風險與內(nèi)部審計風險有所不同（三）風險導向?qū)徲嬇c審計風險有一定聯(lián)系9/13/2024三、風險評估9/13/2024三、風險評估金融企業(yè)本身就是一個高風險的行業(yè)，它的重大錯誤風險、重大差異或缺陷風險一直隱含在決策、經(jīng)營、管理各個環(huán)節(jié)中。（一）風險評估的程序（1）評價商業(yè)銀行外部環(huán)境（2）評價商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境9/13/2024三、風險評估（二）風險評估內(nèi)容評估重大差異或缺陷風險：（1）管理層的品德和能力（2）管理層遭受的異常壓力（3）重要崗位人員的變動情況（4）經(jīng)營活動的負責性（5）影響被審計單位的環(huán)境因素（6）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)（7）經(jīng)營活動中運用估計和判斷的程度（8）內(nèi)部控制設計及執(zhí)行情況的預估（9）其他評估舞弊發(fā)生的可能性：（1）組織目標的可行性（2）控制意識和態(tài)度的科學性（3）員工行為規(guī)范的合理性（4）業(yè)務活動授權審批制度的有效性（5）內(nèi)部控制和風險管理機制的有效性（6）信息系統(tǒng)運行的有效性9/13/2024三、風險評估（三）全面風險管理1.全方位風險管理審計市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險等2.風險管理過程審計3.風險責任審計9/13/2024（一）內(nèi)部審計準則內(nèi)部審計準則是執(zhí)行審計工作應該遵循的規(guī)范，是對審計主體的要求，也就是對審計機構和審計人員自身素質(zhì)及其工作質(zhì)量的要求。（二）銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引（三）金融內(nèi)部審計人員的專業(yè)從業(yè)資格（1）專業(yè)水平（2）從業(yè)經(jīng)驗（3）道德準則四、審計規(guī)范9/13/20249/13/2024THANKS金融審計

9/13/2024第二章金融審計程序010203金融審計程序概述金融審計計劃與方案金融審計證據(jù)與審計報告9/13/2024金融審計程序概述019/13/2024(一)掌握被審計金融機構的基本情況及其途徑1.了解被審計金融機構的基本情況（1） 被審計金融機構的所有者及其構成、組織結構、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)、業(yè)務流程、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等情況……（2） 所屬金融行業(yè)的基本信息（3） 國家相關法律法規(guī)……（4） 其他需要了解的有關事項一、審計準備階段9/13/2024一、審計準備階段2. 了解被審計金融機構基本情況的途徑（1） 查閱上一年度的工作底稿（2） 查閱行業(yè)、業(yè)務經(jīng)營資料（3） 實地觀察（4） 詢問經(jīng)營管理人員（5） 確定關聯(lián)方與關聯(lián)方交易（6） 關注相關的法規(guī)、政策9/13/2024一、審計準備階段（二） 制定總體審計策略（三） 制定具體審計計劃（四） 接受董事會或最高管理層的領導9/13/2024一、審計準備階段（五） 向被審計單位發(fā)出審計通知書審計通知書的基本內(nèi)容：1. 被審計單位及審計項目的名稱2. 審計目的及審計范圍3. 審計時間4. 被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協(xié)助5. 審計小組名單6. 內(nèi)部審計機構及其負責人的簽章和簽發(fā)日期9/13/2024二、 審計實施階段1. 實施風險評估的途徑（1） 詢問和訪談（2） 觀察和檢查（3） 分析（4） 其他途徑9/13/2024二、 審計實施階段2. 風險評估的具體內(nèi)容（1） 了解被審計金融機構及其環(huán)境① 法律監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況② 公司性質(zhì)③ 被審計金融機構對會計政策的選擇和運用④ 被審計金融機構的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險⑤ 被審計金融機構財務業(yè)績的衡量和評價⑥ 被審計金融機構的內(nèi)部控制（2） 評估財務報表重大錯報風險9/13/2024二、 審計實施階段（二） 實施控制測試1. 控制測試的概念2. 控制測試的性質(zhì)3. 控制測試的時間4. 控制測試的范圍（三） 實施實質(zhì)性審計程序1. 實質(zhì)性審計程序的概念2. 實質(zhì)性測試內(nèi)容3. 實質(zhì)性測試時間4. 控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系9/13/2024二、 審計實施階段控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別主要表現(xiàn)：（1） 測試目的不同（2） 測試對象不同（3） 評價依據(jù)不同（4） 測試方法不同（5） 測試時間不同（6） 測試程序的必要程度不同控制測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系主要表現(xiàn)：（1） 控制測試與實質(zhì)性測試的結果是相互補充的（2） 控制測試與實質(zhì)性測試在執(zhí)行時間上有時間存在交叉（3） 控制測試與實質(zhì)測試是一個審計業(yè)務的不同階段，測試的共同目標是收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便審計人員發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/13/2024二、 審計實施階段9/13/2024二、 審計報告階段（一） 審查各種資料（二） 審計項目負責人應當加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復核（三） 實事求是的提出審計報告（四） 征求被審計金融機構對審計報告的意見（五） 審定審計報告，作出審計決定9/13/2024二、 審計報告階段9/13/2024金融審計計劃與方案029/13/2024一、 審計計劃的定義審計計劃，是指審計機構和審計人員為完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。審計計劃包括年度審計計劃和項目審計方案。9/13/2024二、 年度審計計劃的編制要求內(nèi)容：① 年度審計工作目標② 具體審計項目及實施時間③ 各審計項目需要的審計資源④ 后續(xù)審計安排調(diào)查了解情況：① 組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點② 對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同③ 相關內(nèi)部控制的有效性和風險管理水平④ 相關業(yè)務活動的復雜性及其近期變化⑤ 相關人員的能力及其崗位的近期變動⑥ 其他與項目有關的重要情況9/13/2024三、 項目審計方案的編制要求了解情況：①業(yè)務活動概況；②內(nèi)部控制、風險管理體系的設計及運行情況；③財務、會計資料；④重要的合同、協(xié)議及會議記錄；⑤上次審計結論、建議及后續(xù)審計情況；⑥上次外部審計的審計意見；⑦其他與項目審計方案有關的重要情況。項目審計方案內(nèi)容：①被審計單位、項目的名稱及基本情況；②審計目標和范圍；③審計內(nèi)容和重點；④審計程序和方法；⑤審計組成員及分工；⑥審計起止日期；⑦對專家和外部審計工作結果的利用；⑧其他有關內(nèi)容。9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估（一）確定重要性水平1. 確定重要性水平的目的2. 確定審計項目的重要性水平應考慮的方面3. 如何確定重要性水平4. 重要性水平的運用（二）審計風險評估1. 概念2. 傳統(tǒng)的審計風險模型審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險3. 新型審計風險模型審計風險=重大錯報風險*檢查風險9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協(xié)調(diào)9/13/2024金融審計證據(jù)與審計報告039/13/2024一、金融審計證據(jù)（一） 金融審計證據(jù)的含義金融審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。（二） 金融審計證據(jù)的種類1. 按審計證據(jù)的形式分類（1） 實物證據(jù)（2） 書面證據(jù)（3） 口頭證據(jù)（4） 試聽證據(jù)（5） 電子證據(jù)（6） 環(huán)境證據(jù)2. 按審計證據(jù)的來源分類（1） 內(nèi)部證據(jù)（2） 外部證據(jù)（3） 親歷證據(jù)3. 按審計證據(jù)的重要程度分類（1） 基本證據(jù)（2） 輔助證據(jù)9/13/2024一、金融審計證據(jù)（三） 金融審計證據(jù)的特性1.相關性2. 可靠性3.充分性（四） 審計證據(jù)的整理、分析與評價1. 審計證據(jù)整理與分析的方法（1） 分類（2）計算（3）比較（4） 小結（5）綜合2. 審計證據(jù)整理與分析應注意的問題（1） 審計證據(jù)的取舍①金額大?、趩栴}性質(zhì)的嚴重程度（2） 分清事實的現(xiàn)象與本質(zhì)（3） 排除偽證9/13/2024一、金融審計證據(jù)9/13/2024一、金融審計證據(jù)9/13/2024二、審計工作底稿（一） 審計工作底稿的含義（二） 審計工作底稿的分類1. 綜合類工作底稿2. 業(yè)務類工作底稿3. 備查類工作底稿9/13/2024二、審計工作底稿（三） 審計工作底稿的編制1. 審計工作底稿的基本要素①被審計金融機構名稱；②審計事項及其期間或者截止日期；③審計程序的執(zhí)行過程及結果記錄；④審計結論、意見及建議；⑤審計人員姓名和審計日期；⑥復核人員姓名、復核日期和復核意見；⑦索引號及頁次，審計人員可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進行編號；⑧審計標志與其他符號及其說明等。2. 審計工作底稿的編制要求（1）資料翔實；（2）重點突出；（3）繁簡得當；（4）結論明確；（5）要素齊全；（6）格式規(guī)范；（7）標志一致；（8）記錄清晰9/13/2024二、審計工作底稿（四） 審計工作底稿的復核（五） 審計工作底稿的歸檔1. 審計工作底稿的歸檔和保管期限2. 審計工作底稿歸檔后的變動9/13/2024二、審計工作底稿9/13/2024三、 金融審計報告（一） 審計報告的含義（二） 審計報告的種類1. 撰寫性質(zhì)（1）標準審計報告；（2）非標準審計報告2. 撰寫目的（1）公布目的的審計報告；（2）非公布目的的審計報告3. 撰寫主體（1）政府審計報告；（2）注冊會計師審計報告；（3）內(nèi)部審計報告4. 撰寫內(nèi)容（1）財務審計報告；（2）財務法紀審計報告；（3）經(jīng)濟效益審計報告；（4）經(jīng)濟責任審計報告；（5）內(nèi)部控制審計與評估報告9/13/2024三、 金融審計報告（三） 審計報告的編制原則符合要求：①實事求是、不偏不倚的反映被審計事項的事實；②要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；③邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解；④重復考慮審計項目的重要性和風險水平。對重要事項應當重點說明；⑤針對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。9/13/2024三、 金融審計報告（四） 審計報告的編制程序步驟：1. 編制審計差異調(diào)查表2. 判斷和運用重要性水平3. 解決重要差異4. 審計小結5. 編制試算平衡表6. 提請被審計金融機構調(diào)整會計報表，審核會計報表及其附注7. 草擬審計報告8. 復核審計工作底稿9. 復核審計工作底稿10. 出具審計報告9/13/2024三、 金融審計報告（五） 審計報告的正文主要內(nèi)容1.審計概況①審計報告標題；②實施審計的起訖日期；③被審計金融機構的名稱；④審計委托人；⑤審計任務；⑥被審計金融機構的基本情況。2.審計范圍3.審計發(fā)現(xiàn)①被審計金融機構取得的成績和經(jīng)驗，要簡略總結，充分肯定；②發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊，應寫明事實經(jīng)過、責任人員、問題的性質(zhì)和造成的后果。4.審計結論（1） 評價（2） 處理意見（3） 建議9/13/2024三、 金融審計報告9/13/2024三、 金融審計報告9/13/2024三、 金融審計報告9/13/2024三、 金融審計報告THANKS金融審計

9/13/2024第三章金融審計方式與方法010203金融審計分類金融審計的組織方式金融審計方法9/13/2024金融審計分類019/13/2024（一） 按審計客體不同劃分1. 貨幣管理當局2. 金融監(jiān)管部門3. 金融經(jīng)營機構（1） 對存款類金融機構的審計（2） 對證券類金融機構的審計（3） 對保險類金融機構的審計（4） 對其他金融經(jīng)營機構的審計一、 金融審計的基本分類9/13/2024（二） 按審計主體不同劃分1.政府審計2. 注冊會計師審計3. 內(nèi)部審計（三） 按審計內(nèi)容不同劃分1.財務審計2. 經(jīng)濟效益審計3. 財經(jīng)法紀審計4. 經(jīng)濟責任審計（四） 按審計技術模式不同劃分1.賬項基礎審計2. 制度基礎審計3. 風險基礎審計一、 金融審計的基本分類9/13/2024二、 金融審計的其他分類（一） 按審計實施時間劃分1. 事前審計2. 事中審計3. 事后審計（二） 按審計的間隔周期劃分定期審計&不定期審計（三） 按審計的范圍劃分全面審計&局部審計&專項審計9/13/2024金融審計的組織方式029/13/2024一、 現(xiàn)場審計方式（一） 現(xiàn)場審計的含義1. 常駐審計2. 抽查審計3. 巡回審計（二） 現(xiàn)場審計的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：缺點：適用范圍：（三） 現(xiàn)場審計實施過程9/13/2024一、 現(xiàn)場審計方式9/13/2024一、 現(xiàn)場審計方式9/13/2024二、 非現(xiàn)場審計方式（一） 非現(xiàn)場審計的含義（二） 非現(xiàn)場審計的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：①全面性提高；②時效性提升；③提高審計效率，節(jié)約審計成本；④促進審計管理科學化和規(guī)范化；⑤為實現(xiàn)深度專項審計調(diào)查提供便利。（三） 非現(xiàn)場審計實施程序1. 資料調(diào)集2. 資料整理3. 資料與數(shù)據(jù)分析4. 發(fā)現(xiàn)疑點5. 審計報告9/13/2024三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關系（一） 非現(xiàn)場審計為現(xiàn)場審計提供線索和支持（二） 應用現(xiàn)場審計成果有利于修正和完善非現(xiàn)場審計判斷9/13/2024三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關系9/13/2024三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關系9/13/2024金融審計方法039/13/2024一、 金融審計的一般方法（一） 程序檢查法1. 順查法2. 逆查法9/13/2024一、 金融審計的一般方法9/13/2024一、 金融審計的一般方法9/13/2024一、 金融審計的一般方法9/13/2024一、 金融審計的一般方法9/13/2024一、 金融審計的一般方法3. 直查法（二） 范圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法9/13/2024二、 金融財務審計方法（一） 審閱法1. 會計資料的審閱（1） 會計資料記錄是否符合要求（2） 會計資料尤其是外來原始憑證反映的經(jīng)濟活動是否真實、正確、合法和合理（3） 有關書面資料之間的勾稽關系是否存在、正確2.其他經(jīng)濟信息資料及管理資料的審閱9/13/2024二、 金融財務審計方法（二） 復核法1. 會計數(shù)據(jù)的復核（1） 會計憑證復核（2）會計賬簿復核（3）會計報表復核2. 其他數(shù)據(jù)的復核（三） 核對法1. 會計資料之間的核對2. 會計資料與其他資料的核對3. 有關資料記錄與實物的核對9/13/2024（四） 盤點法（五） 調(diào)解法（六） 函證法1. 函證業(yè)務事項重要2. 函證業(yè)務事項有限3. 函證業(yè)務事項延續(xù)的時間長4. 函證業(yè)務事項存有疑點（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財務審計方法9/13/2024二、 金融財務審計方法9/13/2024二、 金融財務審計方法9/13/2024二、 金融財務審計方法9/13/2024（九） 訪談法（十） 分析性復核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結構分析法4. 趨勢分析法5. 回歸分析法二、 金融財務審計方法9/13/2024二、 金融財務審計方法9/13/2024三、 金融績效審計方法（一） 績效審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二） 對績效審計方法的理解9/13/2024三、 金融績效審計方法9/13/2024（三） 績效審計信息收集方法與信息評價技術1. 數(shù)量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專題研討會6. 標桿法7. 調(diào)查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數(shù)據(jù)包絡分析法10. 目標成果法11. 公眾評價法三、 金融績效審計方法9/13/2024四、 風險基礎審計方法（一） 風險基礎審計的特點1.風險的識別、評估及應對成為現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷暮诵蘑倭私獗粚徲媶挝患捌渌幁h(huán)境的基本狀況；②控制測試；③實質(zhì)性測試。2.自下而上與自上而下相結合3.審計工作的重心前移，計劃工作受到重視4.充分應用分析性程序運用合理預期，有效地識別各種重大錯報風險（二） 現(xiàn)代審計風險模型審計風險=重大錯報風險（重大差異或缺陷）*檢查風險9/13/2024四、 風險基礎審計方法（三） 風險基礎審計的程序與方法9/13/2024五、 計算機輔助審計方法（一） 兩張計算機輔助審計工具1. 審計軟件2. 測試數(shù)據(jù)（二） 計算機輔助審計的應用1. 計算機輔助審計技術的應用領域2. 計算機輔助審計技術的應用步驟（1） 確定應用計算機輔助審計技術的目標（2） 確定被審計單位文件的內(nèi)容和可接觸性（3） 確定進行測試的業(yè)務類型（4） 確定對數(shù)據(jù)的執(zhí)行過程（5） 確定輸出要求9/13/2024五、 計算機輔助審計方法（6） 確定參與計算機輔助審計技術設計與應用的審計人員和計算機專業(yè)人員（7） 精確估計成本和收益（8） 保證計算機輔助審計技術的應用保持適當?shù)目刂坪臀臋n記錄（9） 行政事務的安排，包括必要的技能和計算機設施（10）實施計算機輔助審計技術（11）評價其結果9/13/2024六、 審計抽樣技術（一） 審計抽樣的概念（二） 審計抽樣的種類1.非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣屬性抽樣和變量抽樣（三） 樣本設計1. 審計的目的2. 審計對象總體與抽樣單位3. 抽樣風險與非抽樣風險4. 可信賴程度5. 可容忍誤差6. 預期總體誤差9/13/2024六、 審計抽樣技術9/13/2024六、 審計抽樣技術（四） 樣本選取的方法1. 任意抽樣2. 判斷抽樣3. 隨機抽樣（五） 抽樣結果的評價1. 分析樣本誤差2. 推斷總體誤差3. 重估抽樣風險4. 形成審計結論THANKS金融審計

9/13/2024第四章金融機構內(nèi)部控制與評價010203金融機構內(nèi)部控制概述金融機構內(nèi)部控制的主要內(nèi)容金融機構內(nèi)部控制評價9/13/2024金融機構內(nèi)部控制概述019/13/2024(一)概念內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息資料的正確、可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024(二)內(nèi)部控制理論的發(fā)展1.內(nèi)部控制系統(tǒng)理論（1）內(nèi)部會計控制（2）內(nèi)部管理控制2.內(nèi)部控制結構理論3.內(nèi)部控制整體框架理論一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024(一)起步階段(二)構建階段(三)發(fā)展階段(四)逐步完善階段(五)我國金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀二、我國金融機構內(nèi)部控制發(fā)展9/13/2024二、我國金融機構內(nèi)部控制發(fā)展9/13/2024二、我國金融機構內(nèi)部控制發(fā)展9/13/2024（1）內(nèi)部控制是一個過程或手段，本身并非目的（2）內(nèi)部控制是一種客觀存在（3）內(nèi)部控制是由人來實施的（4）內(nèi)部控制是一種動態(tài)循環(huán)過程（5）內(nèi)部控制對金融機構的經(jīng)營管理不能提供絕對保證三、內(nèi)部控制的基本特征9/13/2024(一)政策執(zhí)行目標(二)自身發(fā)展目標(三)風險控制目標(四)穩(wěn)建經(jīng)營目標四、金融機構內(nèi)部控制目標9/13/2024四、金融機構內(nèi)部控制目標9/13/2024五、金融機構內(nèi)部控制的原則（1）全面原則內(nèi)部控制原則（2）制衡性原則（3）重要原則（4）適應性原則9/13/2024(一)治理結構控制治理結構是指對于工作任務如何進行分工、分組和協(xié)調(diào)合作，公司賴以代表和服務于它的投資者利益的一種組織安排。企業(yè)應當建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機構為主體的組織架構和保證各機構獨立運作、有效制衡的制度安排以及建立科學、高效的決策、激勵和約束機構。六、金融機構常用的內(nèi)部控制方法9/13/2024六、金融機構常用的內(nèi)部控制方法9/13/2024(二)授權授信控制(三)會計控制(四)職責分離控制(五)信息系統(tǒng)控制(六)預算控制(七)財產(chǎn)保全控制(八)風險管理控制六、金融機構常用的內(nèi)部控制方法9/13/2024金融機構內(nèi)部控制的主要內(nèi)容029/13/2024(一)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程中有重大影響的各種因素的總稱。(二)風險識別與評估體系風險識別與評估是提高內(nèi)控效率和效果的關鍵。(三)內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施是控制建設的核心內(nèi)容。一、金融機構內(nèi)部控制基本要素9/13/2024一、金融機構內(nèi)部控制基本要素9/13/2024(四)信息交流與反饋金融機構的內(nèi)部控制是否有效，信息交流與反饋是否及時、順暢起著相當重要的作用。(五)監(jiān)督、評價與糾正內(nèi)部控制是一個動態(tài)的系統(tǒng)，不論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評判，均需要恰當且不可少的監(jiān)督。

一、金融機構內(nèi)部控制基本要素9/13/2024(一)內(nèi)部控制是各要素組成的動態(tài)系統(tǒng)(二)內(nèi)部控制環(huán)境的建設是基礎

(三)風險要素的管理是關鍵(四)事前、事中的控制是切入點(五)信息的溝通交流是保障二、金融機構內(nèi)部控制要素的關系9/13/2024二、金融機構內(nèi)部控制要素的關系9/13/2024(一)授信的內(nèi)部控制(二)資金業(yè)務的內(nèi)部控制(三)存款及柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制(四)中間業(yè)務的內(nèi)部控制(五)會計的內(nèi)部控制(六)計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024(一)經(jīng)紀業(yè)務內(nèi)部控制(二)自營業(yè)務內(nèi)部控制(三)投資銀行業(yè)務內(nèi)部控制(四)資產(chǎn)管理業(yè)務內(nèi)部控制(五)咨詢業(yè)務內(nèi)部控制四、證券公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容(六)業(yè)務創(chuàng)新內(nèi)部控制(七)分支機構內(nèi)部控制(八)財務管理內(nèi)部控制(九)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制(十)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制9/13/2024(一)保險銷售業(yè)務的內(nèi)部控制(二)保險運營的內(nèi)部控制(三)基礎管理的控制(四)保險公司資金運用的內(nèi)部控制五、保險公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024五、保險公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024五、保險公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024金融機構內(nèi)部控制評價039/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查(一)內(nèi)部控制調(diào)查的基本程序與方法

訪談詢問有關人員觀察特定控制的運行檢查文件和報告交易穿行測試9/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查(二)記錄內(nèi)部控制調(diào)查的方法

文字表述法調(diào)查表法(P134)流程圖法9/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查9/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查9/13/2024二、內(nèi)部控制的測試(一)符合性測試

業(yè)務測試：是指采用順查或逆查的方法對某一經(jīng)濟業(yè)務的整個流程或程序所采取的一切控制措施進行審查功能測試：是指對某項控制措施是否一貫地被有效執(zhí)行所進行的測試，以明確該控制措施是否有效執(zhí)行。9/13/2024二、內(nèi)部控制的測試(一)實質(zhì)性測試

細節(jié)測試：也稱詳細測試，具體包括為交易的細節(jié)測試和余額的細節(jié)測試。分析性復核：主要是通過分析、復核各種財務會計數(shù)據(jù)和非財務會計數(shù)據(jù)之間的關系所進行的測試。（1）財務信息：本期VS前期（2）財務信息：本期VS預測（3）財務會計信息：本單位VS同行業(yè)（4）財務會計信息各構成要素（5）財務會計信息VS相關非財務會計信息9/13/2024三、內(nèi)部控制的評價(一)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

評價金融內(nèi)部控制的健全性評價金融內(nèi)部控制的遵循性評價金融內(nèi)部控制的合理性評價金融內(nèi)部控制的有效性9/13/2024三、內(nèi)部控制的評價(二)內(nèi)部控制評價的方法

詳細評價風險基礎評價（1）個別訪談法

（2）調(diào)查問卷法（3）穿行測試法

（4）抽樣法（5）實地查驗法

（6）比較分析法（7）專題討論法9/13/2024三、內(nèi)部控制的評價9/13/2024四、確定內(nèi)部控制的信賴度(一)高信賴度(低控制風險)(二)中等信賴度(中等控制風險)(三)低信賴度(高控制風險)（1）內(nèi)部控制的設計和運行受制于成本效益原則（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計（3）執(zhí)行人員粗心大意（4）有關人員的勾搭、內(nèi)外串通（5）執(zhí)行人員濫用職權或外部壓力（6）經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告1.董事會聲明2.內(nèi)部控制評價工作的總體情況3.內(nèi)部控制評價的依據(jù)4.內(nèi)部控制評價的范圍5.內(nèi)部控制評價的程序和方法6.內(nèi)部控制缺陷及其認定7.內(nèi)部控制缺陷的整改情況8.內(nèi)部控制有效性的結論9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告9/13/2024五、內(nèi)部控制評價報告THANKS金融審計

9/13/2024第五章商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務審計010203商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務審計概述商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試商業(yè)銀行分類信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試9/13/2024商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務審計概述019/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務與風險(一)貸款的分類(二)貸款業(yè)務風險

信用風險合規(guī)風險聲譽風險

操作風險市場風險9/13/2024(一)貸款業(yè)務的真實性(二)貸款業(yè)務的完整性(三)貸款業(yè)務的正確性(四)貸款業(yè)務的合法性(五)貸款業(yè)務的合規(guī)性(六)貸款業(yè)務的安全性(七)貸款業(yè)務的收益性二、信貸資產(chǎn)業(yè)務審計目標9/13/2024三、信貸資產(chǎn)業(yè)務審計內(nèi)容貸款真實性審計應關注的重點#1#2#3貸款合規(guī)性審計應關注的重點貸款風險性審計應關注的重點三、信貸資產(chǎn)業(yè)務審計內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務審計內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務審計內(nèi)容四、信貸資產(chǎn)業(yè)務審計的依據(jù)《中華人民共和國銀行監(jiān)督管理法》《中國人民銀行法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國票據(jù)法》《貸款通則》《中華人民共和國擔保法》《商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標和考核辦法的通知》《流動資金貸款管理暫行辦法》《個人貸款管理暫行辦法》《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》《項目融資業(yè)務指引》……9/13/2024

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試029/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測試概述9/13/2024(一)貸款投向的政策執(zhí)行情況審計（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計報表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調(diào)閱貸款臺賬（3）調(diào)閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料二、信貸政策執(zhí)行情況的審計9/13/2024二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(二)貸款投量與結構的政策執(zhí)行情況審計商業(yè)銀行貸款投量審計：（1）調(diào)閱銀行年度會計報表、信貸統(tǒng)計表和資產(chǎn)負債比例執(zhí)行情況年報，審查年度貸款余額和分項貸款余額。（2）調(diào)閱銀行所屬分支機構年度可會計報表、信貸統(tǒng)計表及上級行下達的貸款額度通知書……二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(三)貸款利率與費用政策執(zhí)行情況審計貸款利率的計算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經(jīng)營成本+預計補償違約風險的邊際成本+銀行目標利潤水平二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計9/13/2024三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計(一)貸款流動性原則的審計

審查被審計單位是否保持一定比例的現(xiàn)金準備和短期有價證券調(diào)閱信貸統(tǒng)計報表、會計報表和資產(chǎn)負債管理相關資料，檢查貸款流動性風險監(jiān)管指標的執(zhí)行情況，并審查其真實性。調(diào)閱不良資產(chǎn)監(jiān)控表、會計報表和資產(chǎn)負債管理相關資料，檢查貸款發(fā)放后質(zhì)量狀況及形態(tài)變化趨勢，對貸款的質(zhì)量結構比例進行評估，確定其可靠性和合理性。檢查有無積極創(chuàng)造主動負債的舉措。9/13/2024三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計9/13/2024(二)貸款安全性原則的審計（1）（2）（3）（4）(三)貸款效益性原則的審計1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計（1）貸款收益率（2）貸款利潤率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業(yè)發(fā)放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計9/13/2024(一)貸款對象和貸款條件的審計(二)貸款合同和貸款期限的審計(三)貸款“三查”制度執(zhí)行情況的審計1.貸前調(diào)查情況的檢查（1）貸款申請書（2）評估表（3）貸前調(diào)查資料2.貸時調(diào)查情況的檢查（1）資料齊全、真實、準確（2）按規(guī)定程序上報審批（3）期限（4）手續(xù)齊全、足值、合法3.貸后檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺賬（3）企業(yè)財務報表（4）還款記錄四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024(四)審貸分離、分級審批的貸款管理制度執(zhí)行情況審計(五)貸款檔案管理情況的審計1.基本情況2.財務狀況3.擔保抵押文件4.分析報告5.備忘錄6.信函7.項目檔案資料(六)貸款日常管理和催收制度執(zhí)行情況的審計（1）走訪借款人（2）建立并執(zhí)行貸款催收制度(七)信貸制裁執(zhí)行情況的審計1.審查信貸制裁的范圍2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計9/13/2024

商業(yè)銀行分類信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試039/13/2024(一)貸款真實性審計1.貸款本金的真實性2.貸款質(zhì)量的真實性3.貸款利息的真實性4.呆賬準備金的真實性5.其他財務指標的真實性一、信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試的基本內(nèi)容9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試的基本內(nèi)容9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試的基本內(nèi)容9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試的基本內(nèi)容9/13/2024(二)貸款合規(guī)性審計（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計報表和貸款申請、審批書等檔案材料……（2）調(diào)閱貸款臺賬、對比信用度評估表，審查商業(yè)銀行的貸款對象……（3）調(diào)閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料，對比合同、借據(jù)、審查貸款管理程序的合法性、合規(guī)性。(三)貸款安全性、流動性以及效率性審計一、信貸資產(chǎn)業(yè)務實質(zhì)性測試的基本內(nèi)容9/13/2024二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計(一)保證貸款業(yè)務審計

保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意愿是否真實保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查9/13/2024二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計(二)抵押貸款業(yè)務審計

審查抵押貸款的合同抵押物的審查（著重審查）抵押登記合規(guī)性的審查抵押物管理與處理合規(guī)性的審查9/13/2024二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計(三)質(zhì)押貸款業(yè)務審計

對質(zhì)押貸款合同的審查對質(zhì)押物的審查(四)信用貸款業(yè)務審計1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發(fā)放手續(xù)9/13/2024二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計(一)法人貸款業(yè)務審計

法人貸款總體風險狀況審計信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計關聯(lián)企業(yè)貸款審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計（二）個人貸款業(yè)務審計1.審計內(nèi)容2.個人住房按揭貸款審計程序與方法(三)貿(mào)易融資業(yè)務審計1.貿(mào)易融資業(yè)務審計的主要內(nèi)容（1）內(nèi)部控制是否健全、有效（2）貿(mào)易背景是否真實（3）信用證技術條款是否規(guī)范、適當（4）審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)（5）統(tǒng)一授信是否合規(guī)（6）開證保證措施是否有效（7）貸后管理是否合規(guī)2.審計程序和方法9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計9/13/2024三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務審計THANKS金融審計

商業(yè)銀行存款業(yè)務審計概述010203單位存款業(yè)務審計儲蓄存款業(yè)務審計04存款賬戶資金異常流動審計第六章商業(yè)銀行存款業(yè)務審計01商業(yè)銀行存款業(yè)務審計概述01（一）存款業(yè)務及其常見風險1.存款業(yè)務概述圖（P197）一、存款業(yè)務及常見風險2.存款業(yè)務常見風險評價操作風險流動性風險技術與網(wǎng)絡風險信譽風險一、存款業(yè)務及常見風險真實性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業(yè)務審計的基本目標

對商業(yè)銀行負債業(yè)務的審計，主要是依據(jù)全國人大、國務院制定的有關經(jīng)濟、金融法律法規(guī)，財政部、中國人民銀行、國家稅務局以及金融監(jiān)管等部門制定的有關制度、規(guī)定、辦法等法規(guī)性文件