會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-快遞公司賬務(wù)處理實(shí)例一、快遞公司背景“XX快遞有限公司”主要從事快遞包裹的攬收、運(yùn)輸和派送服務(wù)。二、會計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)（運(yùn)輸車輛、分揀設(shè)備等）、累計(jì)折舊等。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類勞務(wù)成本。5.損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。三、賬務(wù)處理流程1.收到客戶快遞費(fèi)預(yù)付款客戶A預(yù)付快遞費(fèi)5000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款——客戶A50002.采購運(yùn)輸車輛飛速快遞有限公司購入一輛運(yùn)輸車輛，價款30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款3390003.計(jì)提車輛折舊假設(shè)該運(yùn)輸車輛預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。則每月折舊額為300000×(15%)÷10÷12=2375元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本2375貸：累計(jì)折舊23754.支付員工工資本月支付快遞員、分揀員等員工工資共計(jì)80000元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本80000貸：應(yīng)付職工薪酬800005.發(fā)生燃油費(fèi)等運(yùn)輸成本本月運(yùn)輸車輛發(fā)生燃油費(fèi)15000元，過路費(fèi)8000元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本23000貸：銀行存款等230006.購買快遞包裝材料購入快遞包裝材料，花費(fèi)10000元。賬務(wù)處理：借：原材料——包裝材料10000貸：銀行存款等100007.領(lǐng)用包裝材料本月領(lǐng)用包裝材料8000元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本8000貸：原材料——包裝材料80008.提供快遞服務(wù)并確認(rèn)收入完成客戶A的快遞服務(wù)，確認(rèn)收入10000元，增值稅銷項(xiàng)稅額900元。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款——客戶A5000應(yīng)收賬款——客戶A5900貸：主營業(yè)務(wù)收入——快遞服務(wù)10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900借：主營業(yè)務(wù)成本——快遞服務(wù)113375（80000+2375+23000+8000）貸：勞務(wù)成本1133759.發(fā)生管理費(fèi)用本月支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)等管理費(fèi)用共計(jì)10000元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款等1000010.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用本月銀行手續(xù)費(fèi)500元。賬務(wù)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500四、財(cái)務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映快遞公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，如固定資產(chǎn)項(xiàng)目反映運(yùn)輸車輛和分揀設(shè)備的價值，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目反映企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況。2.利潤表反映快遞公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個快遞公司的成本核算實(shí)例：一、快遞公司概況“迅捷快遞”主要在城市及周邊地區(qū)提供快遞服務(wù)，擁有一定數(shù)量的快遞車輛、快遞員和分揀中心。二、成本核算項(xiàng)目分類1.運(yùn)輸成本車輛購置及折舊：購買快遞運(yùn)輸車輛的費(fèi)用，按照使用年限進(jìn)行折舊計(jì)算。燃油費(fèi)：快遞車輛行駛所消耗的燃油費(fèi)用。車輛維修保養(yǎng)費(fèi)：定期對車輛進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)的費(fèi)用。過路費(fèi)、停車費(fèi)等：在運(yùn)輸過程中產(chǎn)生的過路費(fèi)用和停車費(fèi)用。2.人力成本快遞員工資：包括基本工資、績效工資、提成等。社保及福利費(fèi)用：為員工繳納的社會保險和提供的福利費(fèi)用。3.分揀中心成本場地租賃費(fèi)用：分揀中心的場地租金。設(shè)備購置及折舊：分揀設(shè)備的購買費(fèi)用及折舊。水電費(fèi)：分揀中心的水電費(fèi)用。4.包裝材料成本快遞袋、紙箱、膠帶等包裝材料的采購費(fèi)用。5.其他成本辦公費(fèi)用：辦公用品、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等。營銷費(fèi)用：廣告宣傳、促銷活動等費(fèi)用。稅費(fèi)及其他費(fèi)用。三、具體成本核算過程1.運(yùn)輸成本核算車輛購置及折舊：公司購買了10輛快遞運(yùn)輸車輛，每輛車價格為15萬元，總購置成本為150萬元。假設(shè)車輛使用年限為5年，殘值率為10%，則每年折舊費(fèi)用為150×(110%)÷5=27萬元，每月折舊費(fèi)用為27÷12=2.25萬元。燃油費(fèi)：每月快遞車輛行駛里程約為5萬公里，每公里油耗為0.8升，油價為7元/升，則每月燃油費(fèi)用為50000×0.8×7=28萬元。車輛維修保養(yǎng)費(fèi)：每月平均維修保養(yǎng)費(fèi)用為1.5萬元。過路費(fèi)、停車費(fèi)等：每月過路費(fèi)和停車費(fèi)約為1萬元。運(yùn)輸總成本=車輛購置及折舊費(fèi)用+燃油費(fèi)+車輛維修保養(yǎng)費(fèi)+過路費(fèi)、停車費(fèi)等=2.25+28+1.5+1=32.75萬元。2.人力成本核算快遞員工資：公司有50名快遞員，平均每人每月工資為5000元，則快遞員工資每月為50×5000=25萬元。社保及福利費(fèi)用：按照工資總額的30%計(jì)算社保及福利費(fèi)用，即25×30%=7.5萬元。人力總成本=快遞員工資+社保及福利費(fèi)用=25+7.5=32.5萬元。3.分揀中心成本核算場地租賃費(fèi)用：分揀中心場地面積為1000平方米，每月租金為20元/平方米，則場地租賃費(fèi)用為1000×20=2萬元。設(shè)備購置及折舊：分揀設(shè)備購置成本為80萬元，使用年限為5年，殘值率為10%，則每年折舊費(fèi)用為80×(110%)÷5=14.4萬元，每月折舊費(fèi)用為14.4÷12=1.2萬元。水電費(fèi)：每月水電費(fèi)約為1.5萬元。分揀中心總成本=場地租賃費(fèi)用+設(shè)備購置及折舊費(fèi)用+水電費(fèi)=2+1.2+1.5=4.7萬元。4.包裝材料成本核算快遞袋、紙箱、膠帶等包裝材料每月采購費(fèi)用約為5萬元。5.其他成本核算辦公費(fèi)用：每月辦公用品、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等辦公費(fèi)用約為2萬元。營銷費(fèi)用：每月廣告宣傳、促銷活動等營銷費(fèi)用約為3萬元。稅費(fèi)及其他費(fèi)用：每月稅費(fèi)及其他費(fèi)用約為1.5萬元。其他總成本=辦公費(fèi)用+營銷費(fèi)用+稅費(fèi)及其他費(fèi)用=2+3+1.5=6.5萬元。6.總成本核算總成本=運(yùn)輸成本+人力成本+分揀中心成本+包裝材料成本+其他成本=32.75+32.5+4.7+5+6.5=81.45萬元。四、成本分析與控制1.成本分析從上述成本核算結(jié)果可以看出，運(yùn)輸成本和人力成本在總成本中占比較大，分別為32.75÷81.45×100%≈40.2%和32.5÷81.45×100%≈40%。分揀中心成本、包裝材料成本和其他成本相對較小，但也不可忽視。2.成本控制措施運(yùn)輸成本控制：優(yōu)化運(yùn)輸路線，提高車輛裝載率，降低燃油消耗。加強(qiáng)車輛維護(hù)保養(yǎng)，延長車輛使用壽命，降低維修費(fèi)用。與加油站、維修廠等合作，爭取優(yōu)惠價格。人力成本控制：優(yōu)化人員配置，提高工作效率，避免人員冗余。制定合理的績效考核制度，激勵員工提高工作質(zhì)量和效率?？刂茊T工加班費(fèi)用，合理安排工作時間。分揀中心成本控制：合理規(guī)劃分揀中心布局，提高場地利用率。定期維護(hù)分揀設(shè)備，延長設(shè)備使用壽命，降低維修費(fèi)用?？刂扑?/p>