小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目五篇

篇一小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目

事項(xiàng)名稱

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告

申請(qǐng)條件

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理

辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

設(shè)定依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條、第二十條

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院

財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，

進(jìn)行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、

會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

辦理材料

辦理地點(diǎn)

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理。

辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）具體地點(diǎn)可從國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)

站“納稅服務(wù)”欄目?jī)?nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

電子稅務(wù)局網(wǎng)址可從國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”

欄目?jī)?nèi)“電子稅務(wù)局”模塊查詢。

2.此事項(xiàng)可在全國(guó)、省內(nèi)、同城通辦。

辦理機(jī)構(gòu)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

不收費(fèi)

辦理時(shí)間

即時(shí)辦結(jié)

聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅

務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目?jī)?nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

辦理流程

納稅人注意事項(xiàng)

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站一納稅服務(wù)一下

載中心一表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合

法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名

或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明”與原件一致”

并簽章。

6.納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的，可在“套餐式”服

務(wù)內(nèi)一并辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告業(yè)務(wù)。

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件起15日內(nèi)，

將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)

關(guān)備案。

8.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)

政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)

登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、

處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

9.納稅人未準(zhǔn)確填報(bào)適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，將影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告報(bào)送等事項(xiàng)的辦理。

10.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，還應(yīng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的

會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

11.納稅人上門辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需報(bào)送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理

或移動(dòng)終端辦理的按照系統(tǒng)操作報(bào)送電子版資料。本指南中提到

的辦理材料里未注明原件、復(fù)印件的均為原件，僅注明復(fù)印件的

只需提供復(fù)印件，注明原件及復(fù)印件的，收取復(fù)印件，原件查驗(yàn)

后退回。篇二小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信

息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條

例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度，根據(jù)財(cái)政部的財(cái)會(huì)(2011)

17號(hào)文件，該制度從2013年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》。

一、如何辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的

通知》(國(guó)稅發(fā)(2005)179號(hào))

本文書(表)已實(shí)行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫表

格，直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或其口

述，打印出制式文書，再由納稅人核對(duì)、簽章確認(rèn)后，按規(guī)定程

序辦結(jié)該涉稅事項(xiàng)。

使用說明

1、本表依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條設(shè)

置。

2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅

務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)使用。采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其

記賬軟件的名稱和版本號(hào)及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3、填表說明：

(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五

五攤銷法；

(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加

速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債

基金法和年金法等)；采用加速折舊法的，在備注欄注明批準(zhǔn)的機(jī)

關(guān)和附列資料；

(3)成本核算方法：納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用的具體

的存貨計(jì)價(jià)方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法；

(4)會(huì)計(jì)核算軟件：采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，填寫記賬軟件的

名稱和版本號(hào)，并在備注欄注明批準(zhǔn)使用的機(jī)關(guān)和附列資料；

(5)會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種

附表，在“名稱”欄按會(huì)計(jì)報(bào)表種類依次填寫；

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各一份。

小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

第一章總則

一、目的

為了規(guī)范管理本公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制

和經(jīng)濟(jì)核算，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特

別制定本制度。

二、制定本制度的依據(jù)

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)

合本藥業(yè)科技有限公司的具體情況制定本制度。

三、制定本制度的原則

第一條建立和建全公司內(nèi)部管理制度，完善經(jīng)濟(jì)核算，盡可

能地降低消耗增加盈利。力求以盡可能少的消耗取得盡可能大的

經(jīng)營(yíng)成果。

第二條正確計(jì)算和反映本公司的經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納稅收。

第三條財(cái)務(wù)管理必須做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制，核算分

析和考核等工作。

第二章財(cái)務(wù)工作管理規(guī)范

第一條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須

真實(shí)、正確、完整并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第二條各部門辦理事務(wù)必須填制或取得原始憑證，并及時(shí)送

交財(cái)務(wù)。

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章。從個(gè)人

處取得的原始憑證，必須有填制人的簽字。自制原始憑證必須有

經(jīng)辦人簽字。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物證明及出處。

第三條財(cái)務(wù)工作必須填制或取得原始憑證，根據(jù)審核的原始

憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、

編號(hào)、內(nèi)容、科目、金額、所附單據(jù)張數(shù)、簽名，在收款和付款記

賬憑證上出納必須簽字。

第四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合格的原始憑證，不予受

理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)

充。

第五條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室，定期清查（每月

一次），保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿

記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管提出書面報(bào)告，

并請(qǐng)求查明原因，做出處理。

第六條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須與接管人員辦清

交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)，必須列出移交清單，接交人員按移交

清單逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

1、現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，銀行存款賬

戶余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單保持一致，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明

細(xì)賬戶余額應(yīng)與總賬有關(guān)賬戶余額保持一致，若不一致，移交人

員必須限期查清，若查不清，由移交人賠償。

2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整

無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交

人負(fù)責(zé)。

3、移交人經(jīng)管的各種票據(jù)、印章和其他實(shí)物，必須交接清楚。

對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。凡在電腦系統(tǒng)中操作

的要對(duì)其數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

4、會(huì)計(jì)人員交接必須有監(jiān)交人。一般會(huì)計(jì)人員交接由財(cái)務(wù)部

門經(jīng)理指定人員監(jiān)交，部門經(jīng)理交接由總經(jīng)理指定人員監(jiān)交。

5、交接完畢，交接雙方應(yīng)在移交清單上簽名。移交清單一式

三份，移交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三章貨幣資金管理制度

本制度所指貨幣資金，指公司所有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、

支票。

一、現(xiàn)金管理制度

第一條現(xiàn)金使用規(guī)定：

1、必須憑公司規(guī)定的符合手續(xù)的合法憑證收支現(xiàn)金，禁止白

條抵庫(kù)；對(duì)違反規(guī)定、字跡不清的單據(jù)，出納有權(quán)拒絕支付；

2、出納支付現(xiàn)金后，收款人必須在相關(guān)單據(jù)上簽字確認(rèn)；

3、出納收到的每一筆現(xiàn)金，無論金額大小，都必須開具現(xiàn)金

收據(jù)；

現(xiàn)金收據(jù)中必須注明以下要素：繳款人或單位、繳款日期、

金額（大小寫必須一致）、繳款內(nèi)容、繳款人簽名、出納簽名等；

4、不準(zhǔn)私事借支公款；

5、妥善保管保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼，確保資金安全。

第二條現(xiàn)金核算與盤點(diǎn)：

1、出納應(yīng)當(dāng)逐筆記摘“現(xiàn)金日記賬”。

2、每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)及時(shí)結(jié)算現(xiàn)金余額，并按面值分別清點(diǎn)

數(shù)量，盤出實(shí)存現(xiàn)金，與現(xiàn)金賬核對(duì)無誤，做到日清月結(jié)；

3、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由現(xiàn)金出納定期核對(duì)，至少每月

一次，做到帳帳相符。

4、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)不定期且至少每月一次對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行抽盤。

對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因及時(shí)進(jìn)行處理。如果經(jīng)

查明盤盈屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手

續(xù)。原因不明則由過失人賠償。

二、銀行存款管理制度

1、經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核符合公司支付規(guī)定的原始憑證，作為銀行

存款支付依據(jù)。同時(shí)按原始憑證逐筆序時(shí)登記銀行存款流水賬。

2、業(yè)務(wù)終了當(dāng)日，出納人員應(yīng)及時(shí)結(jié)出銀行存款流水賬余額,

核對(duì)公司所有銀行賬戶余額。若與銀行存款流水賬余額有差異，

應(yīng)立即核對(duì)查明原因，不允許將帶有問題的余額轉(zhuǎn)入第二天；

3、銀行存款流水賬、日記賬與銀行存款總賬定期核對(duì)，每月

一次，做到帳帳相符。

4、每月初，出納人員應(yīng)及時(shí)到銀行索取銀行對(duì)賬單，編制銀

行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由主管人員負(fù)責(zé)核對(duì)。

5、除公司規(guī)定的基本賬戶和結(jié)算賬戶之外，不得另行開設(shè)賬

戶。確屬需要的，需報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)；

6、公司銀行賬戶不得出租、出借給外單位使用；

三、支票管理制度

公司支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。在使用支票時(shí)，應(yīng)

注意以下幾點(diǎn)要求：

1、出納簽發(fā)支票，必須經(jīng)主管同意，支票填寫要素必須齊全;

2、不得簽發(fā)空頭支票、不得出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給

其他單位或個(gè)人使用；不得將支票交給其它單位代為簽發(fā)；

3、公司收到轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)審核無誤后及時(shí)填制進(jìn)帳單，根據(jù)

情況送繳開戶銀行或出票人開戶行辦理托收。資金未進(jìn)帳，不得

發(fā)貨。

4、建立支票登記簿，填制人在支票登記簿上簽字備查，支票

使用后應(yīng)及時(shí)清理，超過期限應(yīng)及時(shí)核對(duì)和清查。

5、出納應(yīng)妥善保管未簽發(fā)的支票及已簽發(fā)的支票存根。

第四章印章管理制度

第一條各類印章必須分處專人保管、使用，不得擅自將自己

保管的印章交他人使用。

第二條應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和批準(zhǔn)程序使用各類印章，

不得亂用錯(cuò)用。

第三條印章保管人員應(yīng)負(fù)起監(jiān)印責(zé)任，在監(jiān)印中應(yīng)嚴(yán)格審查,

注意核實(shí)內(nèi)容，審核無誤后送總經(jīng)理審閱方可登記蓋章。印鑒外

借必須經(jīng)總經(jīng)理同意，進(jìn)行登記，注明用途。

第四條各類印章，不用時(shí)應(yīng)上鎖保管，做到人走章收。財(cái)務(wù)

專業(yè)印章和法人代表章，要放入保險(xiǎn)柜保管。

第五章備用金管理制度

第一條申請(qǐng)審批及歸還手續(xù)：借款人根據(jù)公司規(guī)定或計(jì)劃填

寫“借款單”，申請(qǐng)人簽名一一部門經(jīng)理審核一一總經(jīng)理批準(zhǔn)一

一財(cái)務(wù)主管審核一一出納審核付款。

第二條備用金實(shí)行專人借支專人負(fù)責(zé)的辦法，不得轉(zhuǎn)借他人。

第三條財(cái)務(wù)部未經(jīng)批準(zhǔn)或?qū)徟掷m(xù)不全情況下，私自使用備

用金或擴(kuò)大范圍和限額的，視情節(jié)輕重對(duì)財(cái)務(wù)人員處50元以上罰

款。第四條除公司規(guī)定部門使用的固定性備用金外，商品采購(gòu)?fù)?/p>

成后5天內(nèi)須到財(cái)務(wù)報(bào)賬，根據(jù)正規(guī)發(fā)票數(shù)額多退少補(bǔ)。

第五條備用金超過歸定時(shí)間未歸還，每逾期一天按3%計(jì)息，

并在歸還借款時(shí)付清；因其他特殊原因需要續(xù)借的，必須提出書面

報(bào)告，并經(jīng)部門經(jīng)理證明，總經(jīng)理批準(zhǔn)后免于罰息。在借款人拒

不歸還情況下（超過歸還時(shí)間一個(gè)星期），由出納直接在工資獎(jiǎng)金

中扣收借款額和逾期利息。

第六條財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)對(duì)備用金每月盤點(diǎn)，對(duì)于備用金盤點(diǎn)損

失，由責(zé)任人賠償;

第六章費(fèi)用開支管理

一、人工費(fèi)用管理

第一條人工費(fèi)包括所有人員基本工資、工齡工資、各種獎(jiǎng)金、

加班工資、補(bǔ)貼工資等支出。根據(jù)核定的基本工資、考勤情況及

各部門績(jī)效完成情況計(jì)算應(yīng)付工資，報(bào)經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

第二條考勤規(guī)定：考勤由專人負(fù)責(zé)記錄，將出勤情況分遲到、

曠工、病假、事假等如實(shí)記錄。（其中，公司每日晨會(huì)開始未到視

為遲到，晨會(huì)結(jié)束未到視為曠工半天；未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的請(qǐng)假視為曠

工。）在公司規(guī)定范圍之外凡需加班的，須填報(bào)加班申請(qǐng)表一式兩

份，報(bào)人力資源部審批。無加班申請(qǐng)表的不予計(jì)算加班工資。考

勤人員每月2號(hào)將審核無誤的考勤表上報(bào)財(cái)務(wù)部并張貼。

第三條工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：日工資以基本工資為準(zhǔn)計(jì)算，每月按

實(shí)際“出勤天/月應(yīng)出勤天”計(jì)算日工資。遲到、曠工、請(qǐng)假等按

相關(guān)考勤制度執(zhí)行。

第四條工資發(fā)放時(shí)間定為每月8-10日，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)將工資

發(fā)放到員工本人，并完善發(fā)放手續(xù)。發(fā)給公司員工的工資、補(bǔ)助

等必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額取得本人簽收的憑證為經(jīng)費(fèi)支出

依據(jù)。

二、差旅費(fèi)用的預(yù)支和報(bào)銷依照出差管理制度執(zhí)行。

三、其它費(fèi)用管理

第一條公司辦公用品及電腦、傳真復(fù)印機(jī)等電子產(chǎn)品的購(gòu)買

和維修，須制定購(gòu)買和維修保養(yǎng)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，報(bào)經(jīng)理審批。

第二條公司公務(wù)用車產(chǎn)生的燃油費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用和違規(guī)經(jīng)

濟(jì)損失依照用車管理制度執(zhí)行。

第三條水電，租賃費(fèi)等，根據(jù)合同價(jià)款，通過預(yù)提費(fèi)用核算

入帳。

第七章費(fèi)用報(bào)銷管理制度

第一條報(bào)銷費(fèi)用必須以合理、合法、真實(shí)的憑證為依據(jù)，原

始發(fā)票不得臆造、涂改，不得偽造發(fā)票。

第二條發(fā)生的費(fèi)用必須按規(guī)定分類填寫公司統(tǒng)一的報(bào)銷單據(jù),

不得隨意填寫。

第三條各種原始憑證必須大小寫一致，不得涂改，并注明附

件張數(shù)和所屬部門和職務(wù)，內(nèi)容和項(xiàng)目必須齊全。原始憑證必須

按公司規(guī)定的程序進(jìn)行審核、簽字，相關(guān)手續(xù)必須完備，否則財(cái)

務(wù)有權(quán)不予報(bào)銷。

第四條各項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用報(bào)銷必須在每月25日前送呈有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

審批，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)審批，防止造成費(fèi)用入賬逾期現(xiàn)象。

第五條對(duì)于手續(xù)或填寫不符要求的一律退回修改、補(bǔ)全手續(xù)、

重填憑證；對(duì)于不得報(bào)支的費(fèi)用項(xiàng)目，一律退回拒付；對(duì)于超期申

報(bào)的費(fèi)用，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目規(guī)定進(jìn)行報(bào)支。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及

核算辦法

一.庫(kù)存現(xiàn)金管理

1.公司財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放

現(xiàn)金。

2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全。

現(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任

者的責(zé)任。

3.不準(zhǔn)用“白條”入帳。

4.不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時(shí),

需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6.現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫(kù)密碼和鑰匙。

7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫(kù)內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券；私

人財(cái)物不得存放入內(nèi)。

8.現(xiàn)金出納員必須隨時(shí)接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)

督。

9.出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

二.銀行存款管理

1.公司必須遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和

輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共

和國(guó)票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票

（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、

委托收款（僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，

其他不予使用。

5從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入帳。

6公司應(yīng)按每個(gè)銀行開戶帳號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)帳，出

納員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)。

于每季度末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。

7銀行出納員對(duì)銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項(xiàng)必須及時(shí)查明

原因，對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)予

以清理。造成的帳帳不一致，應(yīng)盡快解決。

8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登

記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。

三.往來帳款的管理

1應(yīng)收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)

準(zhǔn)及時(shí)開據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑

證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定

期與銷售部門進(jìn)行核對(duì)，保證雙方賬賬核對(duì)一致。

2.其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購(gòu)借

款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行

清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

3.應(yīng)付帳款的管理：公司各部門因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及

時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對(duì)帳，保證

雙方賬賬核對(duì)一致。

四.內(nèi)部牽制：

1.公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

3.庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單

人制單。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

L公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工

具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元

以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年

限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由

辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由

工程部歸口管理；

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)

設(shè)立臺(tái)賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況，負(fù)責(zé)組織公

司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢

價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu)。

⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一

式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)

銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部

門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一

聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),

一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)

由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年

終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查；

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加；

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益

報(bào)告表，書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，

必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)

會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管

領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn),

使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任

人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,

應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見。

五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。篇三小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目

（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有

關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集

資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。

本制度中所稱“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，

是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)

家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企

業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào)）中界定的小企業(yè)，

不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也

可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時(shí),

選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制

度的有關(guān)規(guī)定。

2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)

計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或

債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)

致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，

在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適

合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。

（五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在

有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件

的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理

記賬。

（六）小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，

應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)

行。

（七）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為

前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編

制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公

歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末，是指月末和年末。

（A）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中

一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人

民幣。

小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本

位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)

當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。

期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率

折合為記賬本位幣。

（九）小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,

會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

（十一）小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

1.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，

如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而

不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

3.小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需

要。

4.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意

變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響

數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予

以說明。

5.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)

計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

7.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,

便于理解和運(yùn)用。

8.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已

經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，

都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使

款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

9.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互

配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)

在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

10.小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,

各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、

法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面

價(jià)值。

11.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支

出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)

當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)

周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

12.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。

13.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會(huì)計(jì)核算過程

中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：

1.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換

入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：

（1）支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

（2）收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)

值和應(yīng)確認(rèn)的損益：

換入資產(chǎn)入賬價(jià)值;換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公

允價(jià)值）.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值）_應(yīng)交的

稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

應(yīng)確認(rèn)的損益:補(bǔ)價(jià)_［『（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及

教育費(fèi)附加）小換出資產(chǎn)公允價(jià)值］

3.在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各

項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)

的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換

入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將

重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;

債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)

為當(dāng)期損失。

2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)

值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為

資本公積或當(dāng)期損失；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓

的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得

的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,

對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，

按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債

權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本

公積；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)

值。

4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理：

(1)作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額,

應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)

為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額，

則不作賬務(wù)處理。

(2)作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額,

應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)

為當(dāng)期損失；如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額,

則不作賬務(wù)處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余

額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等）；賬面價(jià)值，是

指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。

（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：

1.在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)

實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。

2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度

統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。

3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，

登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。

某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

（十六）小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的

基本會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定

的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要

編制現(xiàn)金流量表。

小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、

編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，

應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。篇四小企業(yè)會(huì)計(jì)制

度會(huì)計(jì)科目

專家回答說，《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生

產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)登記證明書之日起15天內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理方法。納稅人使用計(jì)

算機(jī)記賬時(shí)，必須在使用前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

的會(huì)計(jì)軟件、使用說明書和相關(guān)資料。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化

系統(tǒng)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，能夠正確、完全地計(jì)算收入和收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018

年第12日）規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)軟件記錄報(bào)告書屬于最多

跑一次清單事項(xiàng)。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)處明確，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制

度和會(huì)計(jì)軟件的申報(bào)事項(xiàng)分為提交資料、處理途徑、處理期限、

注意事項(xiàng)等。

1、提交資料：

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)軟件記錄報(bào)告》2份納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

制度或納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方法1份使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人還應(yīng)

提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件、使用說明書的原件和復(fù)印件1份。

2.處理渠道：

(一)稅務(wù)服務(wù)廳；

(2)電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助稅務(wù)終端的具體途徑由省稅

務(wù)機(jī)關(guān)決定。

3.處理時(shí)間：

資料齊全，符合法定形式，填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

后立即結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)軟件記錄報(bào)告書。

4.注意事項(xiàng)：

(一)納稅人對(duì)提交資料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)

(2)納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只

能去稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次

(3)海外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)應(yīng)根據(jù)中國(guó)相關(guān)法律、法規(guī)和

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告，從處

理基礎(chǔ)信息報(bào)告之日起15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)

計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、處理方法和相關(guān)資料

(4)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處

理方法和會(huì)計(jì)軟件的，影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。篇五小企業(yè)會(huì)計(jì)

制度會(huì)計(jì)科目

第一條是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，

根據(jù)公司的具體情況制定本制度。

第二條，財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀工作的基

礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為

宗旨。

第三條，理財(cái)工作要貫徹落實(shí)勤儉辦企的方針，勤儉節(jié)約，

精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中停止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降

低消耗，增加積累。

第四條公司和全資下屬公司、分店（包括51%所有權(quán)的全資、

內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，必須實(shí)行本制度。

第二節(jié)是會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

第五條，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任。

（一）對(duì)本公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，催促財(cái)務(wù)部門實(shí)行收入、成本、

利潤(rùn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告書上簽字蓋章，承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)師。

第六條是財(cái)務(wù)部的設(shè)置。

財(cái)務(wù)部設(shè)置原則。

公司根據(jù)三統(tǒng)一分的原則設(shè)置人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、會(huì)計(jì)分

離。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),

實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政由各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)

業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，大型實(shí)體可以稱為財(cái)務(wù)部，設(shè)立財(cái)務(wù)

部經(jīng)理崗位，小型實(shí)體可以稱為財(cái)務(wù)室，設(shè)立會(huì)計(jì)主管崗位。

公司實(shí)施統(tǒng)一管理、分散會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)體制，具體會(huì)計(jì)形式如

下

各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立計(jì)算，每周統(tǒng)計(jì)一次收入、飲

食成本、一次費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，星期天下午報(bào)告公司財(cái)務(wù)部總結(jié)

的每月會(huì)計(jì)按要求制作每月報(bào)告，公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一總結(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告。

周報(bào)和月報(bào)的要求：周報(bào)的統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍從上周日到本周六

的月報(bào)的計(jì)算時(shí)間從上個(gè)月26日到本月25日。

庫(kù)存購(gòu)買采用實(shí)際成本法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取商品采用先進(jìn)先出法,

酒吧領(lǐng)取商品的計(jì)算采用零售價(jià)格法。庫(kù)存庫(kù)存采用持續(xù)庫(kù)存制。

收入、費(fèi)用計(jì)算采用權(quán)利責(zé)任制。

對(duì)外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公

司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一處理。政府職能部門向各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待

權(quán)，沒有決策支付權(quán)，必須立即向公司各職能部門報(bào)告。

其他涉及不到的，全面落實(shí)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

第三節(jié)是會(huì)計(jì)人員的職務(wù)。

第八條，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置。

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、副負(fù)

責(zé)人、負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、交易會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、審

計(jì)負(fù)責(zé)人、審計(jì)負(fù)責(zé)人、收銀員、保管員、文件管理員等。

第九條，財(cái)務(wù)部的責(zé)任。

（一）根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給予本公司

行業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)合理組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體

系。

（二）根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中的投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，

制定相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公

司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需求，合理分配資金，積極籌措資金。

（三）按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)工作，

執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，按照會(huì)計(jì)程序正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如債權(quán)、債務(wù)

發(fā)生的會(huì)計(jì)、基金增減和經(jīng)營(yíng)收支、費(fèi)用成本的計(jì)算，按照會(huì)計(jì)

程序正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)手續(xù)

（四）根據(jù)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)支出計(jì)劃和規(guī)定的支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)

真審查各原材料設(shè)備的采購(gòu)計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行成本計(jì)算的

審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存

現(xiàn)金額。妥善存放庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)章、空白支票

和發(fā)票，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理貨款收取。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)

定完成稅務(wù)申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力

下的購(gòu)買控制商品的購(gòu)買審查、批準(zhǔn)、登記。

（七）審計(jì)和分發(fā)公司人員工資、獎(jiǎng)金、福利和保險(xiǎn)管理，負(fù)

責(zé)固定資產(chǎn)的追加、調(diào)整、清算資產(chǎn)、損失、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)一公司長(zhǎng)期

投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、審查和費(fèi)用管理。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同的歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的談判、

制定、審查、合同，進(jìn)行合同登記、立案，負(fù)責(zé)組織檢查、促進(jìn)經(jīng)

濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與部下企業(yè)經(jīng)營(yíng)（承包）方案的談判、合同工作、

各部門目標(biāo)規(guī)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、審查，實(shí)施過程監(jiān)督、

評(píng)價(jià)、公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)資料，對(duì)各種會(huì)計(jì)賬簿、證明書和報(bào)告

書進(jìn)行備案、立案、調(diào)查、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期總結(jié)、整理、統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)資料，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行

情況，評(píng)價(jià)資金使用效果，明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在問題，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)

決策提供正確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀

行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成社長(zhǎng)提出的其他任務(wù)。

公司財(cái)務(wù)部除了做好公司總部財(cái)務(wù)核算工作外，還負(fù)責(zé)