【知識框架】

一、基本要求

1.理解預算的分類；

2.了解預算工作的組織。

二、重點內(nèi)容回顧

（一）預算的分類

經(jīng)營預算

輔助預算或分預算

內(nèi)容的不同專門決策預算

財務預算總預算

長期預算

覆蓋期間不同一年為限

短期預算

（二）預算工作的組織

決策層董事會（類似機構(gòu)）負總責

管理層預算委員會審批預算制度、政策，審議預算草案，監(jiān)控考核執(zhí)行情況。

考核層財務管理部門跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行情況，分析差異及原因，提出意見與建議。

本部門（或單位）涉及的預算編制、執(zhí)行、分析，配合平衡、

執(zhí)行層企業(yè)職能部門（基層單位）

協(xié)調(diào)、分析、控制與考核。

三、核心公式

略

四、典型例題

【例題?多選題】下列關(guān)于預算分類的說法中正確的有（）。

A.按預算內(nèi)容不同，可將預算分為總預算和分預算

B.按預算內(nèi)容不同，可將預算分為總預算、專門決策預算和經(jīng)營預算

C.財務預算包括資金預算和預計財務報表

D.經(jīng)營預算包括日常經(jīng)營預算和專門決策預算，其中日常經(jīng)營預算包括銷售預算和生產(chǎn)預算等

『正確答案』ABC

『答案解析』經(jīng)營預算不包括專門決策預算，經(jīng)營預算和專門決策預算可以稱為分預算，財務預算

稱為總預算。所以選項D不正確。

【例題?多選題】下列通常屬于短期預算的有（）。

A.經(jīng)營預算B.專門決策預算C.資金預算D.預計利潤表

『正確答案』ACD

『答案解析』通常將預算期在1年以上的預算稱為長期預算，預算期在1年以內(nèi)（含1年）的預算

稱為短期預算。一般情況下，經(jīng)營預算和財務預算多為1年期的短期預算，其中財務預算包括資金

預算和預計財務報表，而預計利潤表屬于預計財務報表，因此選項A、C、D都屬于短期預算。專門

決策預算通常跨越多個年度，因而一般屬于長期預算。

【例題?單選題】下列各項中，對企業(yè)預算管理工作負總責的組織是（）。

A.財務部B.董事會C.監(jiān)事會D.股東會

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。

第二節(jié)預算的編制方法與程序

一、基本要求

L掌握預算編制方法的思路、特點；

2.了解預算的編制程序。

二、重點內(nèi)容回顧

（一）增量預算與零基預算

假設(shè)：企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的；企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的；以現(xiàn)有業(yè)

增量務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。

預算缺點：可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預

算上的浪費

優(yōu)點：不受歷史期數(shù)據(jù)影響，可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化進行分析，更貼合企業(yè)實際；增加編

零基

制預算透明度，有利于控制預算。缺點：工作量大，成本高；受管理水平及預測準確度

預算

影響

（二）固定預算與彈性預算

固定靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水

適應性差、可比性差

預算平為固定基氈,不考慮可能發(fā)生的變動的編制預算方法。

動態(tài)預算，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關(guān)優(yōu)點：考慮不同業(yè)務量,

彈性系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資貼近實際；缺點：工作量

預算源的預算編制方法。業(yè)務水平：銷售量、生產(chǎn)量、機器工時、大，市場預測和業(yè)務量之

材料消耗量、直接人工工時。間的判斷水平造成影響。

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（三）定期預算與滾動預算

優(yōu)點：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，有利于對預算執(zhí)

定期

行情況進行分析和評價。

預算

缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期行為。

滾動優(yōu)點：動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，有效指導企業(yè)營運；強化預算的決策與

預算控制職能。

缺點：工作量大；增加管理層的不穩(wěn)定感。

三、核心公式

略

四、典型例題

【例題?單選題】運用零基預算法編制成本費用預算包括以下步驟：①制訂業(yè)務計劃；②編制預算

草案；③明確預算編制標準；④審定預算方案。這四個步驟的正確順序是（）。

A.①一②一③-④B.③-②一①一④

C.③一①一②一④D.①一③一②一④

『正確答案』C

『答案解析』運用零基預算法編制預算的基本步驟是：第一，明確預算編制標準；第二，制訂業(yè)務

計劃；第三，編制預算草案；第四，審定預算方案。

【例題?單選題】下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（）。

A.人工費B.培訓費C.材料費D.折舊費

『正確答案』B

『答案解析』零基預算法，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎(chǔ)，以零為起點從實際需要

出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法。根據(jù)本題給出的選項,

企業(yè)的人工費、材料費和折舊費都需要以以前年度的金額為基礎(chǔ)，只有培訓費適合采用零基預算。

【例題?單選題】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算缺點的是（）。

A.彈性預算B.增量預算C.零基預算D.滾動預算

『正確答案』A

『答案解析』與按特定業(yè)務量水平編制的固定預算法相比，彈性預算法的顯著特點之一就在于彈性

預算考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。所以本題正確選項為A?

【2018考題?單選題】某公司在編制成本費用預算時，利用成本性態(tài)模型（y=a+bx）,測算預

算期內(nèi)各種可能的業(yè)務量水平下的成本費用，這種預算編制方法是（）。

A.滾動預算法B.固定預算法C.彈性預算法D.零基預算法

『正確答案』C

『答案解析』彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法，公式法是運用總成本性態(tài)模型，測

算預算期的成本費用數(shù)額，并編制成本費用預算的方法。

【例題?多選題】靜態(tài)預算的缺點包括（）。

A.適應性差B.可比性差

C.編制比較麻煩D.透明性差

『正確答案』AB

『答案解析』固定預算又稱靜態(tài)預算，其缺點包括：（1）適應性差，因為在這種方法下，不論預

算期內(nèi)業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務量水平作為編制預算的基

礎(chǔ)；（2）可比性差，當實際的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預算指標

的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎(chǔ)不同而失去可比性。

【例題?判斷題】采用彈性預算法編制成本費用預算時，業(yè)務量計量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化

生產(chǎn)車間適合選用機器工時作為業(yè)務量的計量單位。（）

『正確答案』V

『答案解析』編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。本題題干

說的是自動化生產(chǎn)車間，適合選用機器工時。

【例題?單選題】下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（）。

A.增量預算法B.彈性預算法

C.滾動預算法D.零基預算法

『正確答案』C

『答案解析』滾動預算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果，按既定的預算編制周

期和滾動頻率，對原有預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法。

【例題?判斷題】企業(yè)財務管理部門應當利用報表監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時提供預算執(zhí)行進度、執(zhí)

行差異等信息。（）

『正確答案』V

『答案解析』企業(yè)財務管理部門應當利用報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預

算管理委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的

影響等財務信息，促進企業(yè)完成預算目標。所以本題的說法正確。

【例題?計算分析題】丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結(jié)合的方法編制制造費用預算，相關(guān)

資料如下：

資料一：2012年分季度的制造費用預算如下表所示：

2012年制造費用預算金額單位：元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

直接人工預算總工時（小時）1140012060123601260048420

變動制造費用91200***387360

其中：間接人工費用50160530645438455440213048

固定制造費用56000560005600056000224000

其中：設(shè)備租金48500485004850048500194000

生產(chǎn)準備與車間管理費*****

注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：

（1）直接人工預算總工時為50000小時；

（2）間接人工費用預算工時分配率將提高10%；

（3）2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200

元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成

本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于

車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元?15000元。

要求：

（1）根據(jù)資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：

①間接人工費用預算工時分配率；②間接人工費用總預算額；③設(shè)備租金總預算額。

（2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至

2013年第一季度滾動期間的下列事項：①確定車間管理費用總預算額；②計算生產(chǎn)準備費總預算額。

『正確答案』（1）①間接人工費用預算工時分配率

=（213048/48420）X（1+10%）=4.84（元/小時）

②間接人工費用總預算額=50000X4.84=242000（元）

③設(shè)備租金總預算額=194000X（1-20%）=155200（元）

（2）設(shè)備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定

成本，發(fā)生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費,

根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費。

公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，租金為155200（元）。

①車間管理費用總預算額=12000（元）

②生產(chǎn)準備費總預算額=185200—155200-12000=18000（元）

第三節(jié)預算編制

01經(jīng)營預算的編制

02總預算的編制

【知識點】經(jīng)營預算的編制

一、基本要求

1.掌握銷售預算的編制；

2.掌握直接材料的編制；

3.理解各經(jīng)營預算的邏輯關(guān)系。

二、重點內(nèi)容回顧

三、核心公式

（一）銷售預算

銷售收入=銷售單價X銷售數(shù)量

當期銷售現(xiàn)金流量=本期銷售收入X本期收現(xiàn)比例+以前某期收入X以前某期收入在本期收現(xiàn)比例

（二）生產(chǎn)預算

預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨一預計期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）

（三）直接材料預算

某種材料耗用量=產(chǎn)品預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品定額耗用量

某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

（四）產(chǎn)品成本預算

單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費用

四、典型例題

【例題?單選題】下列各項中，不屬于經(jīng)營預算的是（）。

A.利潤表預算B.生產(chǎn)預算

C.管理費用預算D.銷售預算

『正確答案』A

『答案解析』經(jīng)營預算是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關(guān)的一系列預算。它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預

算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算及管理費用預算

等。利潤表預算屬于財務預算。

【例題?單選題】某公司預計計劃年度期初應付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為

500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當月支付70%,次月支付30%。則預計一季度現(xiàn)金支出額

是（）。

A.2100萬元B.1900萬元C.1860萬元D.1660萬元

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)“每月的采購款當月支付70%,次月支付30%”可知，計劃年度期初應付賬款余

額200萬元=上年12月份采購額的30%,在計劃年度1月份支付；另外，1月份還要支付1月份采

購額的70%,即500X70%=350（萬元）。2月份要支付1月份采購額的30%,即500X30%=150（萬

元）及2月份采購額的70%,即600X70%=420（萬元）。3月份要支付2月份采購額的30%即600

X30%=180（萬元）及3月份采購額的70%,即800X70%=560（萬元）。因此，預計一季度現(xiàn)金

支出額=200+350+150+420+180+560=1860（萬元），也可以直接這樣計算：第一季度現(xiàn)金支

出額=200+500+600+800X70%=1860（萬元）。

【例題?判斷題】在產(chǎn)品成本預算中，產(chǎn)品成本總預算金額是將直接材料、直接人工、制造費用以

及銷售與管理費用的預算金額匯總相加而得到的。（）

『正確答案』X

『答案解析』產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預

算的匯總。不包括銷售與管理費用預算。

【2018考題?多選題】下列預算中，需要以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的有（）。

A.直接人工預算B.制造費用預算

C.管理費用預算D.銷售費用預算

『正確答案』AB

『答案解析』銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎(chǔ)，

不以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制；管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開

支為基礎(chǔ)，按預算期的可預見變化來調(diào)整，不以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制。

[2018考題?單選題】某公司預計第一季度和第二季度產(chǎn)品銷售量分別為140萬件和200萬件，

第一季度期初產(chǎn)品存貨量14萬件，預計期末存貨量為下季度預計銷售量的10%,則第一季度預計生產(chǎn)

量為（）萬件。

A.154B.160C.134D.146

『正確答案』D

『答案解析』預計第一季度末產(chǎn)成品存貨=第二季度銷售量X10%=200X10%=20（萬件）。預計

第一季度生產(chǎn)量=預計第一季度銷售量+預計第一季度期末產(chǎn)成品存貨一預計第一季度期初產(chǎn)成

品存貨=140+20—14=146（萬件）。

[2017考題?單選題】某企業(yè)2017年度預計生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該

材料期初存量為1000千克，預計期末存量為3000千克，則全年預計采購量為（）千克。

A.16000B.17000C.15000D.18000

『正確答案』B

『答案解析』全年預計采購量=預計生產(chǎn)需要量+期末存量一期初存量=預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品消

耗量+期末存量一期初存量=1000X15+3000-1000=17000（千克）。

【例題?計算分析題】風華公司是中國臺灣地區(qū)的一家塑料玩具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1956年，產(chǎn)品

主要的市場是大陸內(nèi)地，產(chǎn)品只消耗一種材料。2018年第4季度按定期預算法編制2019年的企業(yè)材料

預算，部分預算資料如下：

資料一：2019年年初的預計結(jié)存量為12000千克，各季度末的預計結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示。

2019年各季度未材料預計結(jié)存量

季度一二三四

材料（千克）11000120001200013000

資料二：每季度材料的購貨款于當季支付40%,剩余60%于下一個季度支付；2019年年初的預計應

付賬款余額為80000元。該公司2019年度材料的采購預算如下表所示：

材料的采購預算

2019年度

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計產(chǎn)量（件）320003200036000400014000

材料定額單耗（千克/件）55555

預計生產(chǎn)需要量（千克）*160000**700000

加：期末結(jié)存量（千克）*****

預計需要量合計（千克）171000(A)192000213000(B)

減：期初結(jié)存量（千克）*1100012000**

預計材料采購量（千克）(C)**(D)

材料計劃單價（元/千克）1010101010

預計采購金額（元）(E)

要求：

（1）確定風華公司材料采購預算表中用字母表示的項目數(shù)值。

（2）計算風華公司2019年第一季度預計采購現(xiàn)金支出和第四季度末預計應付賬款金額。

『正確答案』：

（1）A=160000+12000=172000；3=700000+13000=713000

C=171000-12000=159000；D=713000-12000=701000

E=701000X10=7010000

（2）第一季度采購現(xiàn)金支出

=159000X10X40%+80000=716000（元）

第四季度末應付賬款

=201000X10X60%=1206000（元）

【知識點】總預算的編制

一、基本要求

1.掌握資金預算的編制；

2.理解預計資產(chǎn)負債表和利潤表的編制。

二、重點內(nèi)容回顧

三、核心公式

四、典型例題

12018考題?單選題】根據(jù)企業(yè)2018年的資金預算，第一季度至第四季度期初現(xiàn)金余額分別為1

萬元、2萬元、1.7萬元、1.5萬元，第四季度現(xiàn)金收入為20萬元，現(xiàn)金支出為19萬元，不考慮其他

因素，則該企業(yè)2018年末的預計資產(chǎn)負債表中，貨幣資金年末數(shù)為（）萬元。

A.2.7B.7.2C.4.2D.2.5

『正確答案』D

『答案解析』貨幣資金年末數(shù)=第四季度期初現(xiàn)金余額+（第四季度現(xiàn)金收入一第四季度現(xiàn)金支出）

=1.5+（20—19）=2.5（萬元）。

【2017考題?多選題】編制資金預算時，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措

施有（）。

A.購入短期有價證券B.償還部分借款本金

C.償還部分借款利息D.拋售短期有價證券

『正確答案』ABC

『答案解析』拋售有價證券，是在現(xiàn)金余缺小于最佳現(xiàn)金持有量時做的。

【例題?單選題】甲企業(yè)正在編制“資金預算”，預計1月初短期借款為50000元，年利率為12%,

該企業(yè)不存在長期負債，預計1月末現(xiàn)金余缺為一12500元。現(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不

變），借款額為1000元的整數(shù)倍，1月末現(xiàn)金余額要求不低于5000元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，

借款在期初，還款在期末，向銀行借款的最低金額為（）元。

A.19000B.20000C.64000D.65000

『正確答案』A

『答案解析』假設(shè)借入X萬元，月利率為12%/12=1%,則1月份支付的利息=（50000+X）XI%,

-12500+X-（50000+X）Xl%25000,解得：X218181.82（元），根據(jù)X為1000元的整數(shù)倍可

得，X最小值為19000元。

【例題?多選題】編制預計資產(chǎn)負債表時，下列預算中，能夠直接為“存貨”項目年末余額提供數(shù)

據(jù)來源的有（）。

A.銷售預算B.生產(chǎn)預算

C.直接材料預算D.產(chǎn)品成本預算

『正確答案』CD

『答案解析』存貨包括直接材料和產(chǎn)成品等等，所以本題中能夠直接為“存貨”項目年末余額提供

數(shù)據(jù)來源的是直接材料預算和產(chǎn)品成本預算。在生產(chǎn)預算中，只涉及實物量指標,不涉及價值量指

標,生產(chǎn)預算會影響存貨的數(shù)量，但是不能夠?qū)Υ尕涰椖磕昴┯囝~產(chǎn)生直接影響。

【例題?多選題】在編制資金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（）。

A.期初現(xiàn)金余額B.期末現(xiàn)金余額

C.當期現(xiàn)金支出D.當期現(xiàn)金收入

『正確答案』ACD

『答案解析』某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計一該期現(xiàn)金支出，而當期可運用現(xiàn)金合計=期初

現(xiàn)金余額+當期現(xiàn)金收入，所以本題的答案是選項ACD。

【2018考題?單選題】下列預算中，一般不作為資金預算編制依據(jù)的是（）。

A.管理費用預算B.直接人工預算

C.生產(chǎn)預算D.直接材料預算

『正確答案』C

『答案解析』生產(chǎn)預算以實物量表示，不涉及現(xiàn)金收支，因此不是資金預算的編制依據(jù)。

【例題?判斷題】預算在正式下達前，可以調(diào)整，正式下達后，不可以調(diào)整。（）

『正確答案』X

『答案解析』正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條

件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏

差的，可以調(diào)整預算。

【例題?多選題】在預算執(zhí)行過程中，可能導致預算調(diào)整的情形有（）。

A.原材料價格大幅度上漲B.公司進行重大資產(chǎn)重組

C.主要產(chǎn)品市場需求大幅下降D.營改增導致公司稅負大幅下降

『正確答案』ABCD

『答案解析』年度預算經(jīng)批準后，原則上不做調(diào)整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主

體、權(quán)限和程序等事宜，當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本

假設(shè)發(fā)生重大變化時,可進行預算調(diào)整。

【例題?計算分析題】某批發(fā)市場目前財務部門正在編制2013年12月份的預算，有關(guān)資料如下：

（1）預計2013年11月30日的資產(chǎn)負債表如下：

資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額

貨幣資金22應付賬款162

應收賬款76短期借款18

存貨132長期借款120

固定資產(chǎn)470實收資本600

無形資產(chǎn)300盈余公積80

未分配利潤20

資產(chǎn)總計1000負債及所有者權(quán)益總計1000

（2）銷售收入預計：2013年11月200萬元，12月220萬元；2014年1月230萬元。

（3）銷售收現(xiàn)預計：銷售當月收回60%,次月收回38%,其余2%無法收回（壞賬）。

(4)采購付現(xiàn)預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進

貨款項，在購買的次月支付。

(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付10萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其他管理費用

均須用現(xiàn)金支付，預計12月份為25萬元；12月末歸還到期的短期借款18萬元。

(6)預計銷售成本率75%o

(7)預計長期借款年利率9%,短期借款年利率為6肌利息按月支付。

(8)企業(yè)最低貨幣資金余額20萬元；預計貨幣資金余額不足20萬元時，在每月月初從銀行借入,

借款金額是1萬元的整數(shù)倍，借款年利率為6%,利息按月支付。

(9)按月計提壞賬準備。

要求(計算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：

(1)計算12月份銷售收回的貨幣資金、進貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款；

(2)計算12月份貨幣資金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額；

(3)計算12月份稅前利潤。

『正確答案』(1)銷售收回的貨幣資金

=220X60%+200X38%=132+76=208(萬元)

進貨支付的貨幣資金

=(220X75%)X80%+(200X75%)X20%=162(萬元)

假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，貝IJ：

22+208-162-10-25-18-18X6%/12-120X9%/12+W-WX6%/12^20

解得：W26.02(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為7

萬元。

(2)貨幣資金期末余額

=22+208-162-10-25-18-18X6%/12-120X9%/12+7-7X6%/12=20.98(萬元)

應收賬款期末余額=220X38%=83.6(萬元)

應付賬款期末余額=(230X75%)X80%+(220X75%)X20%=171(萬元)

12月進貨成本=(230X75%)X80%+(220X75%)X20%=171(萬元)

12月銷貨成本=220X75%=165(萬元)

存貨期末余額=132+171—165=138(萬元)

(3)稅前利潤

=220X(1-75%)-(216/12+25)-220X2%-(18X6%/12+120X9%/12+7X6%/12)

=6.58(萬元)

[2018考題?計算分析題】資料一：甲公司預計2018年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收

到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2017年末應收賬款余額為零。不考慮增值稅及其他因

素的影響。

資料二：甲公司2018年各季度的資金預算如下表所示:

甲公司2018年各季度資金預算單位：萬元

季度一二三四

期初現(xiàn)金余額500(B)10881090

預計銷售收入2000300040003500

現(xiàn)金收入(A)2700(C)3650

現(xiàn)金支出1500*36501540

現(xiàn)金余缺*-700*(D)

向銀行借款****

歸還銀行借款及利息****

期末現(xiàn)金金額1000***

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：（1）計算2018年末預計應收賬款余額。

（2）確定上表中字母代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）。

『正確答案」（1）2018年末預計應收賬款=3500X30%=1050（萬元）

(2)

季度一二三四

期初現(xiàn)金余額500100010881090

預計銷售收入2000300040003500

現(xiàn)金收入1400270037003650

現(xiàn)金支出1500*36501540

現(xiàn)金余缺*-700*3200

向銀行借款****

歸還銀行借款及利息****

期末現(xiàn)金金額1000***

【2017考題?計算分析題】甲公司在2016年第4季度按照定期預算法編制2017年度的預算，部

分資料如下：

資料一：2017年1—4月的預計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。

資料二：公司的目標現(xiàn)金余額為50萬元，經(jīng)測算，2017年3月末預計“現(xiàn)金余缺”為30萬元，

公司計劃采用短期借款的方式解決資金短缺。

資料三：預計2017年1—3月凈利潤為90萬元，沒有進行股利分配。

資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當月收回20%,下月收回70%,其余10%將于第三個月收回；公司

當月原材料金額相當于次月全月銷售額的60%,購貨款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款沒

有變化。

資料五：公司2017年3月31日的預計資產(chǎn)負債表（簡表）如下表所示：

甲公司2017年3月31日的預計資產(chǎn)負債表（簡表）單位：萬元

資產(chǎn)年初余額月末余額負債與股東權(quán)益年初余額月末余額

現(xiàn)金50(A)短期借款612(C)

應收賬款530(B)應付賬款360(D)

存貨545*長期負債450*

固定資產(chǎn)凈額1836*股東權(quán)益1539(E)

資產(chǎn)總計2961*負債與股東權(quán)益總計2961*

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）。

『正確答案』

資產(chǎn)年初余額月末余額負債與股東權(quán)益年初余額月末余額

現(xiàn)金5050短期借款612632

應收賬款530620應付賬款360450

存貨545*長期負債450*

固定資產(chǎn)凈額1836*股東權(quán)益15391629

資產(chǎn)總計2961*負債與股東權(quán)益總計2961*

計算說明：（1）公司的目標現(xiàn)金余額為50萬元。則A=50（萬元）

（2）B=1000X10%+650X80%=620（萬元）

(3)3月份新增短期借款=50—30=20(萬元)

則C=612+20=632(萬元)

(4)D=750X60%=450(萬元)

(5)E=1539+90=1629(萬元)

【例題?綜合題】甲公司是一家制造企業(yè)，正在編制2019年第一、二季度現(xiàn)金預算，年初現(xiàn)金余

額52萬元。相關(guān)資料如下：

(1)預計第一季度銷量30萬件，單位售價100元；第二季度銷量40萬件，單位售價90元；第三

季度銷量50萬件，單位售價85元，每季度銷售收入60%當季收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)，2019年初應收賬款

余額800萬元，第一季度收回。

(2)2019年初產(chǎn)成品存貨3萬件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷量的10虬

(3)單位產(chǎn)品材料消耗量10千克，單價4元/千克，當季所購材料當季全部耗用，季初季末無材

料存貨，每季度材料采購貨款50%當季付現(xiàn)，50%下季付現(xiàn)。2019年初應付賬款余額420萬元，第一季

度償付。

(4)單位產(chǎn)品人工工時2小時，人工成本10元/小時；制造費用按人工工時分配，分配率7.5元/

小時。銷售和管理費用全年400萬元，每季度100萬元。假設(shè)人工成本、制造費用、銷售和管理費用全

部當季付現(xiàn)。全年所得稅費用100萬元，每季度預繳25萬元。

(5)公司計劃在上半年安裝一條生產(chǎn)線，第一、二季度分別支付設(shè)備購置450萬元、250萬元。

(6)每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬元。低于50萬元時，向銀行借入短期借款，借款金額為10

萬元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當季利息，季度利率2%。高于50萬元時，高出部分按10

萬元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。

第一、二季度無其他融資和投資計劃。

要求：根據(jù)上述資料，編制公司2019年第一、二季度現(xiàn)金預算(結(jié)果填入下方表格中，不用列出

計算過程)。

現(xiàn)金預算單位：萬元

項目第一季度第二季度

期初現(xiàn)金余額

加：銷貨現(xiàn)金收入

可供使用的現(xiàn)金合計

減：各項支出

材料采購

人工成本

制造費用

銷售和管理費用

所得稅費用

購買設(shè)備

現(xiàn)金支出合計

可供使用的現(xiàn)金合計

現(xiàn)金支出合計

現(xiàn)金多余或不足

加