第1章稅法概論

一、單項選擇題

1.下列有關稅法概念的說法正確的是（）。

A.稅法是國家制定的用來調(diào)整納稅人之間權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

2.關于稅法基本原理的相關表述，正確的是（）。

A.稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權力義務只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依

據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收

B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的

C.納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因

素關系，也是可以引用稅收合作信賴主義

D.程序優(yōu)于實體原則是為了保護納稅人的權利不受侵犯

3.某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費1000元，不再征

收其他稅。這種做法違背了（

A.稅收法律主義B.稅收公平主義

C.實質(zhì)課稅原則D.法律優(yōu)位原則

4.某人和稅務所在繳納稅款上存在爭議，必須在繳納稅款后稅務機關才能受理其復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用

原則中的（

A.新法優(yōu)于舊法原同B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序法優(yōu)于實體法原則D.實體從舊原則

5.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是(

A.各級行政機關的行政解釋

B.國務院對其制定稅法所作的立法解釋

C.各級司法機關的司法解釋

D.各級檢察院作出的檢察解釋

6.目前我國個人所得稅的稅制類型為（）。

A.綜合所得稅制B.分類所得稅制

C.混合所得稅制D.項目所得稅制

7.稅法是指有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法

角度看，有權的國家機關是指（）。

A.全國人民代表大會及其常務委員會B.國務院

C.財政部D.國家稅務總局

8.可以完全解決國際重復征稅的方法是（

A.抵稅法B.扣除法C.免稅法D.抵免法

9.從法律性質(zhì)看，稅法屬于（）。

A.授權性法規(guī)B.義務性法規(guī)

C.綜合性法規(guī)D.禁止性法規(guī)

10.對2008年12月份在中國境內(nèi)外購設備類固定資產(chǎn)的單位和個人，在2009年進入增值稅納稅申報時，不能

按新增值稅暫行條例規(guī)定對設備類固定資產(chǎn)進行抵扣進項稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.法律不溯及既往原則

11.下列關于課稅對象和計稅依據(jù)關系的表述，不正確的有（）。

A.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

B.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定

C.我國現(xiàn)行車船稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的

D.計稅依據(jù)有價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種表現(xiàn)形態(tài)

12.下列各項中，不是我國企業(yè)所得稅納稅義務人的是（）企業(yè)。

A.國有B.集體C.外資D.合伙

13.按照稅收立法機關的不同，下列關于我國稅法立法解釋的表述，不正確的是（）。

A.由全國人民代表大會對稅收法律作出的解釋，全國人大常委會的法律解釋同法律具有同等效力

B.由最高行政機關制定的稅收行政法規(guī)，由國務院負責解釋，其形式主要是各類稅法的實施細則

C.由國務院稅務主管部門制定的稅務規(guī)章，由財政部、國家稅務總局等國務院稅務主管部門負責解釋，其形式

主要是各類稅務規(guī)章

D.地方稅收法規(guī)，由制定相應法規(guī)的地方人大常委會負責解釋，由于目前地方稅收立法權較小，因此這類立法

解釋僅限于少數(shù)經(jīng)濟特區(qū)或民族地區(qū)及個別稅種

14.對2007年7月1日以前在中國中部六省老工業(yè)基地從事規(guī)定產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，不能按2007

年7月1日開始實施的擴大增值稅抵扣范圍政策抵扣增值稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）原

則。

A.法律不溯及既往B.特別法優(yōu)于普通法

C.程序優(yōu)于實體D.法律優(yōu)位

15.關于稅收公平主義的陳述，下列選項中正確的是（）。

A.法律上的稅收公平和經(jīng)濟上的稅收公平在思想上是一致的

B.經(jīng)濟上的稅收公平對納稅人具有約束力

C.經(jīng)濟上的稅收公平主要從稅收負擔帶來的經(jīng)濟后果上考慮，法律上的稅收公平則不但考慮經(jīng)濟后果，要另外

考慮立法、執(zhí)法、司法各個方面

D.納稅人只能要求程序上的稅收公平

二、多項選擇題

1.關于稅法的效力的解釋，正確的是（）o

A.我國稅法采用屬人兼屬地相結合的原則

B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

C.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

D.法定解釋具有專屬性

2.下列關于稅務規(guī)章的表述中，正確的是（）。

A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)己經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.不屬于稅務機關權限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權制定

C.審議通過的稅務規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本

I）.國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

3.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則，具體包括（）。

A.文義解釋原則B.立法目的原則

C.經(jīng)濟實質(zhì)原則D.誠實信用原則

4.實施稅收保全措施的條件有（）。

A.納稅人有逃避納稅義務的行為

B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)

C.納稅人拒絕提供納稅擔保

D.納稅人潛逃

5.關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)

C.納稅人在計算應納稅款忖，應以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實際負擔率

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

6.下列關于稅收法律關系特點的表述，正確的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.體現(xiàn)國家單方面的意志

C.權利義務關系具有不對等性

D.具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

7.稅法適用原則是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則。下列關于稅

法適用原則的表述正確的有（）。

A.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效

力

B.當新稅法與I口稅法處于普通法與特別法的關系時，仍需堅持新法優(yōu)于舊法原則

C.當程序性稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，新法優(yōu)于舊法原則可以例外

D.程序性稅法在特定條件下具備?定的溯及力，其效力發(fā)生時間的提前，并不構成對納稅人權利的侵犯，也不

違背稅收合作信賴主義

8.下列關于課稅對象的表述，正確的是（）。

A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志

B.課稅對象決定了征稅的深度

C.納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅等，都是以課稅對象為基礎確定的

D.課稅對象體現(xiàn)著不同稅種征稅的基本界限

9.（2009年初級助理經(jīng)濟法）根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，我國對納稅人和征稅對象實行減免稅的方式主要有

A.稅基式減免B.稅率式減免

C.稅額式減免D.協(xié)商式減免

10.（2010初級會計助理經(jīng)濟法試題）關于稅收優(yōu)先權的下列表述中，正確的有（）o

A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔保債權

B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權

C.納稅人以其財產(chǎn)設定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權

D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

11.稅收法律關系變更的原因，主要有（）。

A.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

B.由于稅法的修訂或調(diào)整

C.因不可抗力造成的破壞

D.稅務機關管理方式的變化

【參考答案】

一、單項選擇題

1.D2.A3.A4.C5.B6.B7.A8.C9.B10.D

11.B12.D13.C14.A15.C

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABC!）3.ABCD4.ABCD5.AC

6.ABCD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABD11.ABCD

第2章稅收征收管理

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于稅收管理活動的是（）。

A.稅務管理B.稅款征收C.工商登記D.稅務檢查

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，應當自納稅義務發(fā)生之日起（）日內(nèi)申報辦理稅務登

記，由稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

A.60B.30C.15D.10

3.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，

有特殊情況的，追征期可以延長到（）年。

A.5B.6C.7D.8

4.納稅人納稅登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向（）申報辦理變更稅務登記。

A.地（市）級稅務機關B.縣（市）級稅務機關

C.原稅務登記機關D.原工商登記機關

5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理

稅務登記。

A.10B.20C.30D.40

6.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務登記

機關申報辦理變更稅務登記。

A.15B.25C.30D.40

7.（）方式主要對已建立會計賬冊且會計記錄完整的單位采用。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

8.下列關于稅收保全措施的表述，不正確的是（）o

A.稅收保全措施的行為條件是納稅人有逃避納稅義務的行為。

B.稅收保全措施的時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)。

C.稅收保全措施的時間條件是納稅人超過納稅期限，未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款

D.在規(guī)定的行為條件與時間條件均具備的情況下稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔

保的，稅務機關可以依照法定權限和程序采取稅收保全措施

9.在我國目前普遍采用的納稅申報方式是（）

A.直接申報B.電子申報

C.稅收管理員下戶輔導申報D.郵寄申報

10.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（）。

A.納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假II的，可以順延

B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限

C.個人所得稅中的勞務報酬所得采取按年計征

D.除以1個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起7日內(nèi)預繳稅款

11.稅務機關采取稅收保全措施的前提是（）。

A.經(jīng)縣以上主管縣長批準

B.納稅期滿經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的

C.納稅人有逃避納稅義務的行為

D.納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象

12.納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但

最長不得超過（）個月。

A.1B.2C.3D.4

13.領購發(fā)票的單位和個人應當憑（）核準的種類、數(shù)量及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

A.發(fā)票領購簿B.主管稅務機關批文

C.稅務登記證D.單位介紹信

14.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，可以處以（）的罰款。

A.1千元B.2千元以下

C.2千元以上5千元以下D.2千元以上1萬元以下

15.某企業(yè)財務人員因?qū)λ枚惗惽翱鄢?guī)定理解不正確，導致2008年應納稅所得額計算有誤，造成少繳所得

稅稅款2萬元，按規(guī)定當?shù)囟悇諜C關一般情況下可在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

A.3B.5C.7D.8

二、多項選擇題

1.我國現(xiàn)行稅務行政處罰的種類主要有（）

A.罰款B.沒收非法所得

C.停止出口退稅權D.收繳或停止出售發(fā)票

2.《稅收征管法》中對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度的陳述，說法正確的有（

A.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款但不得加收滯納金

B.對騙稅，稅務機關可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，?般情況下稅務機關的追征期限為3年

3.代扣代繳義務人與代收代繳義務人的區(qū)別在于（）。

A.代收代繳義務人有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納

B.代扣代繳義務人應該協(xié)助稅務機關收取應納稅款并代為繳納

C.代扣代繳義務人直接持有納稅人的收入，可以從中扣除納稅人的應納稅款

D.代收代繳義務人不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應納稅款弁代為繳納

4.稅收保全措施適用于（）。

A臨時從事經(jīng)營的納稅人B扣繳義務人

C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D納稅擔保人

5.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（）。

A.確定納稅期限長短主要取決于交通條件

B.按期納稅的納稅間隔期?般分為5種期限

C.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的最后一天遇公休或節(jié)假II,都可以順延

D.除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款

6.按照稅收征管法的規(guī)定，下列項目中屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品

D.納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個時間條件

7.下列屬于稅務行政規(guī)范特征的有（）。

A.稅務行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.稅務行政規(guī)范是以特定的人或事為規(guī)范對象

C.稅務行政規(guī)范是效力的普遍性和向后發(fā)生效力

D.稅務行政規(guī)范適用主題的非特定型

8.下列關于稅收管轄權的陳述，正確的是（

A.稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權力

B.稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配

C.稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)

D.目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權

9.（2010初級會計職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情

況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有

A.罰款

B.責令繳納并加收滯納金

C.阻止出境

D.由稅務機關核定，調(diào)整應納稅額

10.（2009年初級會計職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有

（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

【參考答案】

-、單項選擇題

1.C2.B3.A4.C5C.6.A7.A8.C9.A10.A

11.C12.C13.A14.D15.A

二、多項選擇題

1.ABCD2.AD3.CD4.AC5.CD6.ABCD7.ACD8.ABD9.BCD10.CD

第3章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

一、單項選擇題

1、發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的（）。

A.收款憑證B.付款憑證

C.電子憑證D.收付款憑證

2、（）是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

A.稅務機關B.財政機關

C.海關D.工商局

3.領購發(fā)票的單位和個人憑（）核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

A.稅務登記證B.發(fā)票交驗簿

C.發(fā)票領購簿D.發(fā)票領購登記臺賬

4.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.向某個人銷售鍋爐

B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購貨物用于對外捐贈

D.軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

5.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購大豆100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額

30萬元，此項業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.0B.2.6

C.2.8D.3.9

6.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）?

A.煙酒B.食品

C.化妝品D.辦公用品

二、多項選擇題

1.普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。

A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)

C.記帳聯(lián)D.抵扣聯(lián)

2.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額為?千萬元及以上的，由地市級財政部門審批

B.藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費者，不得開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款

3.一般納稅人購進貨物，取得鐵路貨運發(fā)票可抵扣進項稅額的項目內(nèi)容是（）。

A.運費B.裝卸費

C.雜費D.建設基金

4.稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：（）o

A.印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況

B.調(diào)出發(fā)票查驗

C.查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料

D.向當事各方詢H與發(fā)票有關的問題利情況

5.2009年1月1日起，增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票，但不得作為進項稅抵扣的情況包括（）。

A.進口機器設備取得增值稅專用發(fā)票

B.取得的國際貨物運輸發(fā)票

C.非正常損失的外購貨物取得增值稅專用發(fā)票

D.從小規(guī)模納稅人外購的原材料取得普通發(fā)票

【參考答案】

一、單項選擇題

1.D2.A3.C4.A5.D

二、多項選擇題

1.ABC2.BCD3.AD4.ABCD5.BC

第4章增值稅

一、單項選擇題

1.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2009年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元；當月

貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應納增值稅稅額為（）元。

A.1101.36B,5046.15C.7426.42D,3821.36

2.下列項目應征收增值稅的是（）?

A.經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務

B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務

C.將自產(chǎn)的應稅貨物用于職工福利

D.將購買的貨物用于構建固定資產(chǎn)

3.關于防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的陳述，正確的是（）o

A.認證子系統(tǒng)對企業(yè)報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)或?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)軟盤數(shù)據(jù)進行識偽認證時，對認證不符或密文有

誤的專用發(fā)票，必須當即扣留

B.對網(wǎng)上認證結果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不再對其認證

C,發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報送征收機關時已褶皺，不再對其認證

D.征收機關應對扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)立即進行查處

4.下列說法正確的是（）。

A.對于納稅人收取的包裝物押金，逾期的界限是以合同約定為期限

B.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的之月起12個月內(nèi)不得申請免稅

C.納稅人放棄免稅權可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D.自2009年1月1日起，納稅人自用的消費品，其進項稅不得從銷項稅稅額中抵扣

5.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）?

A.向某個人銷售鍋爐

B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購貨物用于對外捐贈

D.軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

6.某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2008年5月采取以舊換新方式銷

售金戒指20只,每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700

元；取得首飾修理費16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額（）元。

A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.86

7.金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務，有關增值稅問題，正確的是（）o

A.各金融機構銷售黃金業(yè)務，就地繳納增值稅

B.儲蓄所不涉及自己繳納增值稅問題，所以不需向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記

C.各支行應按月匯總所屬分理處上報的實物黃金銷售額和本行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定計算銷項稅和進項

稅，向主管稅務機關申報繳納增值稅

D.金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅

8.一企業(yè)為一般納稅人，適用稅率17%,購進一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購貨數(shù)量1000噸，共支付價

稅合計1755000元，發(fā)生運費10000元，保險費5000元，該材料運輸途中合理損耗率為1%,實際驗收入庫980

噸，驗收整理費3000元，則該批原材料可以抵扣的進項稅為（）元。

A.250586B.253143C.253536D.253153

9.關于增值稅納稅義務發(fā)生時間，下列說法錯誤的是（）。

A.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

B.采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

C.采取賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日當天

D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天

10.自2009年1月1日起，下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（）。

A.發(fā)放給職工的購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

B.外購自用的機器設備支付的運輸費用

C.外購自用轎車支付的運輸費用

D.作為原料使用的收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

11.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（）o

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

12.關于增值稅一般納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是（）o

A.自2003年12月1日起，開具的運輸業(yè)發(fā)票，實行先比對，后抵扣

B.自2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發(fā)票，直接抵扣進項稅

C.納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應自開票日起30日內(nèi)申報抵扣

D.支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅額

13.一自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%,退稅率為13%,2008年6月出口設

備40臺，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內(nèi)銷售設備取得銷售收入100萬元，收款117萬元，國內(nèi)購

進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅68萬元通過認證；上期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)6月份

留抵下期抵扣的稅額為（）o

A.。萬元B.22萬元C.26萬元D.應退68萬元

14.國內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額168000元，已開

具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進口軟件進行升級轉(zhuǎn)換；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為

1346元；支付運雜費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，

押運費40元；進口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務在2010年12月31日前實際應負擔的增值稅為

（）元。

A.10200B.2040C.10193D.5040

15.關于增值稅放棄免稅權的陳述，正確的是（）。

A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免

稅權聲明

B.納稅人-經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務可按照適用稅率征收，也可選擇某一免稅

項目放棄免稅權

C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次日起12月內(nèi)不得申請免稅

D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

16.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000

元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售

收入共計158080元。該企業(yè)5月份應繳納的增值稅為（）元。

A.3754.27B.4604.27C.8098D.8948

17.某卷煙廠2010年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。

該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。

A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86

18.下列項目中不允許扣除進項稅額的是（）?

A.一般納稅人委托修理設備支付的修理勞務費

B.商業(yè)企業(yè)購進用于職工福利的貨物

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)設備時支付的運費

D.工業(yè)企業(yè)購進并驗收入庫的原材料

19.某食用油制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購入其種植的玉米5噸，稅務機關批準使用的

收購憑證上注明收購金額為40000元；該公司將3噸玉米用于本企業(yè)生產(chǎn)玉米胚油，取得不含稅銷售額50000

元；將另外2噸玉米作為元旦福利發(fā)給本廠職工。則該公司當月應納增值稅稅額為（）元。

A.5500B.3380C.5380D.4600

20.（2009初級初級會計職稱試題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷

售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為（）?

A.貨物發(fā)出的當天

B.合同約定的收款日期的當天

C.收到銷貨款的當天

D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

二、多項選擇題

1.下列混合銷售應當征收增值稅的有（）?

A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

B.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸

C.建材商店銷售建材并負責上門安裝

D.超市銷售冰箱并負責運輸

2.對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下（）方法進行清算。

A.每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

B.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款

C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅

D.每月開票金額大于應征增值稅額的，以稅務機關核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定

不定期定額的依據(jù)

3.一商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2008年5月向供貨方購進商

品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅款120萬元，稅額20.40萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部

銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列處理符合規(guī)定的有（）。

A.商場應按120萬元計算銷項稅額

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

4.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的有（）o

A.電梯制造廠為客戶安裝電梯

B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

C.企業(yè)為另一企業(yè)修理機器設備

D.為客戶修繕房屋

5.按照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）?

A.生產(chǎn)銷售漁業(yè)的捕撈機械

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

6.下列項目中免征增值稅的有（）?

A.倘售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.避孕藥品和用具

C.外國政府、國際組織無償援助項目在華采購物資

D.國產(chǎn)支線飛機的生產(chǎn)銷售

7.增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅存在的共性特征體現(xiàn)在（）?

A.增值稅以增值額為課稅對象

B.都是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額

C.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性

D.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率

8.關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（）。

A.某納稅人實行總分支機構統(tǒng)一核算，總機構年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構（商業(yè)企業(yè)以外

的分支機構）年銷售額28萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人

B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務局申請認定為?般納稅人

C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人

D.某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為般納稅人

9.（2009年初級會計職稱試題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應視同銷售貨物，征收增值稅的有

（）o

A.將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東

10.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

D.外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

11.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）o

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

12.下列關于增值稅征收的表述，正確的有（）。

A.納稅人在納稅申報期結束后，凡是申報銷售額小于發(fā)票存根聯(lián)合計數(shù)的，均應補繳相應稅款

B.對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的作為原料使用的農(nóng)產(chǎn)品，可依照13%的抵扣率計算抵扣進項稅額

D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，應征收增值稅

13.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

14.某制藥廠（一般納稅人）在2009年發(fā)生的下列業(yè)務中，不準抵扣進項稅額的有（）?

A.進口材料取得的海關完稅憑證上注明的增值稅額

B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C.購料時取得賣方化工廠開具的運費的增值稅普通發(fā)票

D.購進橡膠用于生產(chǎn)免稅藥具

15.下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有（）o

A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除

B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

16.下列各項勞務中，屬于應征收增值稅的勞務包括（）?

A.金銀首飾加工B.汽車修理C.手機修配D.縫紉

17.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。

A.煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關人員

B.輪胎廠將輪胎銷售給運輸公司自用

C.酒廠直接向消費者銷售白酒

D.銷售報關出口的貨物

18.下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具要求的有（）。

A.項目齊全，與實際交易相符

B.采用交款提貨結算方式的，為貨物發(fā)出的當天

C.字跡清楚，不得壓線、錯格

D.采用預收貨款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天

19.下列關于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）?

A.外購政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅

B.對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅

C.對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各種稅收

D.經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅

20.某商場（增值稅一般納稅人）獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2008年5月向彩電

廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元；當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付

返利247萬元。采用同樣的方式，銷售某廠家電子光盤，取得返利120萬元，向廠家購進電子光盤取得增值稅

專用發(fā)票，注明價款1000萬元。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（）。

A.商場應按550萬元確認銷項稅額

B.商場應按424萬元確認銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為498.97萬元

D.商場當月應納增值稅稅額為51.03萬元

三、計算題

1.（2009年初級會計職稱試題）某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2008年

8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）5日向農(nóng)戶購進免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。

（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，

貨款已付。

（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，

款項已收訖。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤；免

稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農(nóng)場品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅

務機關認定：1噸=2000斤。

要求：

（1）計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。（2）計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。

（3）計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。（4）計算該酒廠當月應繳納的增值稅稅額。

2.某化工有限公司A主營化妝品生產(chǎn)，某B超市有限公司為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2010年8月

發(fā)生以下業(yè)務：

（1）A公司外購一批化妝品，不含稅進價345萬元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運輸公司負責運輸，支付運

費12萬元，尚未取得運費發(fā)票；該批貨物全部用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批。

（2）A公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給B超市，原價720萬元（不含稅價）開具專用發(fā)票。由某專

業(yè)運輸公司運送，B公司支付運輸費15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運企業(yè)發(fā)票。

(3)A公司將上述剩余化妝品與護膚品組成套裝盒出售給B超市，每套盒單價1000元(價稅合計)，開具專用

發(fā)票，注明價款100萬元。

(4)A公司上月留抵稅款23萬元。本月購進原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價款、稅金分別為200萬

元、34萬元，本月貨到入庫。

(5)B超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動

贈送小禮品按零售價計4萬元。從果園購進鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，已支付的運輸單位

運費3.4萬元，裝卸費0.92萬元，取得運輸發(fā)票，水果已入庫中。

(6)A公司取得本期電費專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認證。

(7)B超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進項稅。又將

庫存的飲料、食品等贈送A公司，對外銷售的含稅銷售價格共計23.52萬元，A公司作為福利發(fā)給職工。

(8)B超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。

(9)B超市本期購進金銀首飾的專用發(fā)票注明稅金為38.45萬元，上期留抵稅金34.89萬元。(除特殊說明外,

規(guī)定上述其他專用發(fā)票均在當月通過認證)

要求：根據(jù)上述資料，計算下列各題

(1)A公司當月銷售貨物應納增值稅的銷項稅額。

(2)A公司當月應納增值稅。

(3)B超市當月應納增值稅。

3.某化肥業(yè)制造股份公司(一般納稅人)生產(chǎn)應稅和免稅化肥產(chǎn)品(相關的免征增值稅批文已經(jīng)取得)，2010

年8月至9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)8月份批發(fā)(A類包裝)硝酸^產(chǎn)品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運輸部門運輸，收到

購貨方支付的運費3400元。

(2)8月份銷售(B類包裝)硝酸金安產(chǎn)品，收到含稅貨款20000元；銷售有機肥產(chǎn)品50000元(不含稅)。

(3)8月份當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000

元，用于生產(chǎn)應稅與免稅化肥產(chǎn)品，但無法劃分耗料情況，同時支付運費1200元(有運輸發(fā)票)，其中建設基

金100元，裝卸費200元，運費900元。

(4)9月份銷售有機肥產(chǎn)品一批，取得價款150000元(不含稅)，動用以前外購原料成本28000元，其中含購

貨運費930元(有運輸發(fā)票)，另支付運輸公司運輸有機肥產(chǎn)品的運費700元(有運輸發(fā)票)

(5)9月份銷售硝酸金安產(chǎn)品取得不含稅300000元。

(6)9月份外購硝酸產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元,

支付產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：根據(jù)上述資料，計算下列各題

(1)8月份的的銷項稅額、不得抵扣的進項稅額、以及該月的應納增值稅額分別為多少？

(2)9月份的應納增值稅為多少？

4.某酒業(yè)股份公司(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2010年12月經(jīng)營情況如下：

(1)從某酒廠購進60噸白酒，取得專用發(fā)票，注明價款21.40萬元。

(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，取得貨運企業(yè)發(fā)票注明運費2

萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤(由運輸方負責賠償損失價款)；

(3)購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元，取得

合法貨運發(fā)票；從電業(yè)公司購進電力取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.5萬元。

(4)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；向

當?shù)厥姓e辦招商活動捐贈特制糧食白酒500斤：用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該

特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供等價原材料，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票，并

取得了對方的增值稅專用發(fā)票。

(5)將試制的新型號葡萄酒10000斤用于各省開拓市場供客戶品嘗，成本價L4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場

價格。

（6）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精5噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，注明加工

費5萬元。

（7）生產(chǎn)車間領用煤炭600噸，職工食堂及浴池領用上月外購煤炭30噸，每噸不含稅價格1400元。

（8）水災造成庫存的糧食白酒毀壞，成本226.09萬元；其中原材料、電力等無法具體區(qū)分其進項稅。

（特制糧食白酒不含稅最高售價25元/斤，平均不含稅售價22元/斤，糧食白酒稅率20%；其它酒稅率為

10%,成本利潤率5%；酒精稅率5%）。

要求：根據(jù)上述資料，計算該酒廠本月應納增值稅額。

5.某印刷廠為增值稅一般納稅人，2010年1月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價

款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；

（2）為某學校印刷復習資料1000冊,普通發(fā)票上注明的印刷費為4000元;

（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費12元，另收運輸費1000

元；

（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費5000元；

（5）向廢舊物資回收單位銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入

3510元；

（6）購買一臺設備取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明增

值稅為1020元。相關發(fā)票已經(jīng)通過認證；

（7）上月購進的價值30000元（不含稅價）的紙張因管理不善浸水，無法使用。

（8）取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。當月印刷廠將該項房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給

丙企業(yè)。

要求：根據(jù)上述資料，計算下列各題

（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅額；

（2）計算該印刷廠本月銷項稅額：

（3）計算該印刷廠本月應納增值稅稅額。

【參考答案】

一、單項選擇題

1.D2.C3.A4.D5.A6.C7.D8.B9.D10.C

11.C12.A13.B14.D15.C16.A17.C18.B19.B20.D

【注釋】：

1.D應交增值稅稅額=131200+（1+3%）X3%=3821.36（元）

6.C

對金銀首飾以I日換新業(yè)務能夠按銷售方事實收取的不含的全部價款征收。上述業(yè)務當征稅額=[20X5700+

（1+17%）+165704-（1+17%）]X17%=18971.71（元）

8.B

運費的7%可以計算抵扣，購進貨物時發(fā)生的運費、合理損耗、入庫前的挑選整理費應計入其購貨成本，本題

中價款為1755000+1.17=1500000（元）合理損耗量為1000X1%=10噸,而實際損耗20噸，則非正常損耗的10

噸的對應的進項稅和對應的運費進項稅不得抵扣，則可以抵扣的進項稅=（1500000X17%+10000X7%）X990+

1000=253143（元）

13.B

當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200義（17%—13%）=8（萬元）

當期應納稅額=100X17%—（68-8）-5=—48（萬元）

出口貨物“免抵退”稅額=200X13%=26（萬元）

按規(guī)定，如當期期末留抵稅額,當期免抵退稅額時：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

即該企業(yè)當期的應退稅額=48（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額

該企業(yè)當期免抵稅額=