?注冊會計師之注冊會計師會計能力測試試卷B卷附答案

單選題（共60題）1、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C2、下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行的權(quán)益工具的會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔(dān)了支付未來每年6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當就該強制付息的合同義務(wù)確認金融負債B.乙公司發(fā)行的一項永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息；盡管該項工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此應(yīng)當就該強制付息的合同義務(wù)確認金融負債C.丙公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按相關(guān)合同規(guī)定，該優(yōu)先股的持有方將在第五年末將發(fā)行的該工具強制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股，因此丙公司應(yīng)將該優(yōu)先股分類為金融負債D.丁公司發(fā)行了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付（即“股利推動機制”），丁公司根據(jù)相應(yīng)的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付。鑒于丁公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付了普通股股利，因此應(yīng)將該永續(xù)債整體分類為金融負債【答案】D3、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購進甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進項稅額為16.9萬元；同時取得運輸增值稅專用發(fā)票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率9%計算的進項稅額0.9萬元，發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位成本為每噸（）。A.1.3萬元B.1.51萬元C.1.22萬元D.1.5萬元【答案】D4、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2×19年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為4000萬元，已用銀行存款支付。2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4200萬元（成本為4000萬元，公允價值變動借方金額為200萬元）。2×21年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為4500萬元，不考慮相關(guān)稅費的影響。則甲公司處置投資性房地產(chǎn)時影響其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。A.300B.4500C.4000D.4200【答案】C5、2020年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式進行后續(xù)計量。該投資性房地產(chǎn)的原價為3000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日，其公允價值為2400萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。假定不考慮所得稅等因素的影響，則轉(zhuǎn)換日影響2020年資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額是（）萬元。A.360B.400C.600D.540【答案】A6、下列關(guān)于民間非營利組織特征的說法中，不正確的是（）。A.不以營利為宗旨和目的B.資源提供者向該組織投入資源取得一定的經(jīng)濟回報C.資源提供者不享有民間非營利組織的所有權(quán)D.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報【答案】B7、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】A8、下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。A.其他應(yīng)收款B.預(yù)付賬款C.開發(fā)支出D.交易性金融資產(chǎn)【答案】C9、A公司2×21年8月6日購入一項專利技術(shù)，價款為420萬元（不考慮增值稅），2×21年9月6日，該項無形資產(chǎn)達到能夠按管理層預(yù)定的方式運作所必需的狀態(tài)并正式用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)，A公司預(yù)計該無形資產(chǎn)共可生產(chǎn)甲產(chǎn)品10萬件，預(yù)計凈殘值為零，采用產(chǎn)量法攤銷。2×21年實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000件。A公司2×21年年末攤銷該項無形資產(chǎn)時應(yīng)計入的會計科目和應(yīng)確認的金額分別是（）。A.銷售費用，4.2萬元B.其他業(yè)務(wù)成本，14萬元C.制造費用，4.2萬元D.管理費用，14萬元【答案】C10、甲公司2×13年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。乙公司股票2×13年年末收盤價為每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出資27000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會派出成員；當日，乙公司股票價格為每股9元。A.2×14年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響2×14年利潤B.2×13年持有乙公司股權(quán)期末公允價值相對于取得成本的變動額影響2×13年利潤C.2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動額影響2×15年利潤D.2×14年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額影響2×14年利潤-【答案】A11、甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×21年4月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日確認商譽200萬元，合并當日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)。2×21年11月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實于購買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×21年度合并財務(wù)報表時進行的下列會計處理中，不正確的是（）。A.借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬元B.貸記其他綜合收益25萬元C.貸記商譽200萬元D.貸記所得稅費用25萬元【答案】B12、甲公司為上市公司，2×19年初以銀行存款500萬元自其母公司A公司處取得乙公司30%的股權(quán)，對其形成重大影響，按照權(quán)益法進行后續(xù)計量；取得投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元（等于賬面價值）。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤200萬元，其他綜合收益100萬元（均為其他債權(quán)投資公允價值變動形成），未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。2×20年初，甲公司又以銀行存款1200萬元從其母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對乙公司能夠?qū)崿F(xiàn)控制。A.甲公司應(yīng)確認長期股權(quán)投資的初始投資成本2000萬元B.甲公司應(yīng)確認投資收益60萬元C.甲公司應(yīng)沖減資本公積50萬元D.甲公司應(yīng)沖減其他綜合收益30萬元【答案】C13、下列交易或事項中，能引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.用銀行存款購買固定資產(chǎn)B.以銀行存款購買3個月內(nèi)到期的債券投資C.支付在建工程員工工資D.收到關(guān)稅的稅收返還【答案】D14、（2020年真題）2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B15、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表編制的說法中，不正確的是（）。A.“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上其他綜合收益稅后凈額之和B.“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價C.“股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當年計入資本公積的金額D.“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映不影響當年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當年的增減變動【答案】C16、（2018年真題）甲公司2×16年度財務(wù)報表于2×17年3月20日經(jīng)董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預(yù)計金額200萬元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產(chǎn)品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權(quán)的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應(yīng)作為甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權(quán)協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預(yù)計金額D.收到丁公司貨款【答案】C17、甲股份有限公司2×07～2×12年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2×07年9月12日，以銀行存款440萬元購入一項無形資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費為10萬元。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。（2）2×10年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元，原預(yù)計使用年限不變。（3）2×11年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為68萬元，原預(yù)計使用年限不變。A.貸記“資產(chǎn)處置損益”87萬元B.借記“資產(chǎn)處置損益”87萬元C.貸記“資產(chǎn)處置損益”63萬元D.貸記“資產(chǎn)處置損益”79.5萬元【答案】A18、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額【答案】B19、2×20年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×18年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×18年和2×19年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.520【答案】D20、甲公司2×20年7月1日將一項大型設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給A公司，租賃期開始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬元，每半年收取一次。由于雙方的長期合作關(guān)系，甲公司決議通過了對A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認租賃收入為（）。A.60萬元B.27.5萬元C.55萬元D.30萬元【答案】C21、2×20年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2950萬元。2×20年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B22、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負債150萬元，支付未納入租賃負債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁棇懽謽鞘盏阶饨鹗杖?00萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在其他事項影響。甲公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為（）。A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B23、甲公司期初遞延所得稅負債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，某負債賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時性差異全部影響損益，并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D24、某企業(yè)2×19年發(fā)生虧損50萬元，按規(guī)定可以用以后實現(xiàn)的利潤彌補，該企業(yè)2×20年實現(xiàn)利潤100萬元，彌補了上年虧損，2×20年末企業(yè)的會計處理是（）。A.借：利潤分配——未分配利潤100貸：利潤分配——盈余公積補虧100B.借：本年利潤100貸：利潤分配——未分配利潤100C.借：利潤分配——盈余公積補虧100貸：利潤分配——未分配利潤100D.借：盈余公積100貸：利潤分配——未分配利潤100【答案】B25、（2021年真題）甲公司2×19年度財務(wù)報告經(jīng)批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調(diào)整2×19年度財務(wù)報表的是（）。A.2×20年1月15日簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù)B.2×20年3月1日發(fā)行新股C.2×20年3月15日存貨市場價格下跌D.2×20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯【答案】D26、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪租賃合同。每年的租賃付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04%。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認的租賃負債為2600000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末租賃負債的賬面價值為（）元。A.2600000B.318960C.131040D.2281040【答案】D27、甲公司為乙公司的母公司，2×21年企業(yè)集團內(nèi)發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項：甲公司與乙公司高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管500萬份股票期權(quán)，乙公司高管可以以每股6元的價款自甲公司購買乙公司股票。乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議【答案】C28、下列關(guān)于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末需要根據(jù)公允價值變動情況，將公允價值變動轉(zhuǎn)入其他綜合收益B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或攤銷C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計量時，可以將其轉(zhuǎn)換為成本模式計量D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當作為會計政策變更處理【答案】B29、下列各項關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制C.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時進行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算D.對于單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進行預(yù)算會計處理【答案】D30、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.－880萬元B.－1000萬元C.－1200萬元D.－1210萬元【答案】D31、甲公司庫存A產(chǎn)品的月初數(shù)量為2000臺，單位成本為每臺2萬元，A在產(chǎn)品賬面余額為8850萬元。A.可修復(fù)的廢品損失10萬元計入產(chǎn)品成本B.完工入庫產(chǎn)品成本為17610萬元C.銷售產(chǎn)品成本為15100萬元D.庫存商品期末成本為6490萬元【答案】A32、下列關(guān)于謹慎性要求的表述正確的是（）。A.公司在一項訴訟中認為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認為雖然法院沒有判決但是滿足了預(yù)計負債的確認條件而確認了100萬元的預(yù)計負債體現(xiàn)謹慎性要求B.臨近年關(guān)，會計小李根據(jù)以往的情況預(yù)計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認了一部分收入體現(xiàn)謹慎性要求C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經(jīng)費而私設(shè)小金庫，體現(xiàn)謹慎性要求D.會計小李考慮謹慎性要求，為了不高估資產(chǎn)，將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)成功的無形資產(chǎn)發(fā)生的所有支出予以費用化，體現(xiàn)謹慎性要求選項【答案】A33、A公司于2×20年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進行增資，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時約定B合伙企業(yè)在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個時點，分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A公司對B合伙企業(yè)的投資為權(quán)益性投資B.A公司對B合伙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算C.A公司對B合伙企業(yè)的投資采用成本法核算D.A公司對B合伙企業(yè)的投資為債權(quán)性投資【答案】D34、2×22年年初，甲公司購買了A公司當日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950000元，同時，發(fā)生交易費用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計算確定的實際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D35、A企業(yè)2×19年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2×19年底達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2×20年1月開始攤銷，2×20年稅前會計利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不確認遞延所得稅B.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，不確認遞延所得稅C.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元D.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元【答案】B36、下列關(guān)于外購無形資產(chǎn)成本的核算，說法正確的是（）。A.外購無形資產(chǎn)成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.購入無形資產(chǎn)所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用計入當期損益C.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入無形資產(chǎn)的初始成本中D.無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定用途后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)成本【答案】A37、20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認為其很可能敗訴。預(yù)計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計可能獲得的補償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。A.300萬元B.400萬元C.600萬元D.500萬元【答案】C38、從企業(yè)自身的角度判斷，下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述正確的是（）。A.甲公司以一項固定資產(chǎn)出資取得對被投資方乙公司的權(quán)益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換B.甲公司一項固定資產(chǎn)出資取得對被投資方乙公司的權(quán)益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對乙公司來說，同樣屬于非貨幣性資產(chǎn)交換C.甲公司以發(fā)行股票方式取得固定資產(chǎn)的，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換D.在最終控制方的安排下，甲公司無代價或以明顯不公平的代價將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子公司，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換【答案】A39、甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中不屬于外幣交易的是（）。A.買入以人民幣計價的庫存商品B.從國外購入以美元計價的生產(chǎn)用原材料C.買入以歐元計價的債券作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.借入以人民幣計價的長期借款【答案】B40、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易當日的即期匯率折算。2×21年甲公司當期出口商品一批，售價1000萬歐元，款項已收到，收匯當日歐元對人民幣的匯率為1∶6.90；當期進口貨物一批，價值500萬歐元，款項已支付，結(jié)匯當日歐元對人民幣的匯率為1∶6.92。資產(chǎn)負債表日歐元對人民幣的即期匯率為1∶6.93。假定銀行存款的期初余額為0，甲公司當期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。下列有關(guān)匯率變動對現(xiàn)金影響額的計算，不正確的是（）。A.匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額為30萬元B.匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額為5萬元C.匯率變動對現(xiàn)金流量凈額的影響額為25萬元D.匯率變動對現(xiàn)金流量凈額的影響額為0【答案】D41、甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%，在2×21年年末確定自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。與所得稅有關(guān)的資料如下：A.應(yīng)交所得稅為470萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元C.利潤表確認的所得稅費用為470萬元D.資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元【答案】C42、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C43、甲公司2×20年發(fā)生的下列交易或事項中，會影響當年度所有者權(quán)益變動表“所有者投入和減少資本”項目的是（）。A.以凈利潤為基礎(chǔ)計提的法定盈余公積和任意盈余公積B.用盈余公積彌補以前年度的虧損C.因一項權(quán)益結(jié)算的股份支付確認相關(guān)費用D.將一項投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式【答案】C44、A公司于2×20年12月31日“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×21年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.120C.90D.110【答案】A45、甲公司于2×08年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。甲公司購入的該專利權(quán)為管理部門辦公使用。2×11年12月31日，由于出現(xiàn)新技術(shù)，導(dǎo)致該專利權(quán)無使用價值進行報廢處理。則2×11年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（）。A.－9000元B.－54000元C.－63000元D.－72000元【答案】C46、下列各項事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)B.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C.長期股權(quán)投資由于減資而將其核算方法由成本法變?yōu)闄?quán)益法D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計【答案】B47、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×18年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為19.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2×18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）。A.147萬元B.150萬元C.171萬元D.169.5萬元【答案】D48、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×18年外購商品有關(guān)的資料如下：（1）11月10日進口甲產(chǎn)品100臺，每臺售價為15萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進口關(guān)稅為1867.50萬元人民幣。（2）國內(nèi)市場仍無甲產(chǎn)品供應(yīng)，12月31日甲產(chǎn)品在國際市場的價格已降至9.8萬美元/臺。至年末累計售出甲產(chǎn)品60臺，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×18年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。A.2115.64萬元B.2059.48萬元C.2221.48萬元D.1474.48萬元【答案】C49、下列各項中，不屬于企業(yè)合并的是（）。A.企業(yè)A通過增發(fā)自身的普通股自企業(yè)B原股東（甲公司）處取得企業(yè)B的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營B.企業(yè)A支付對價取得企業(yè)B的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，撤銷企業(yè)B的法人資格C.企業(yè)A以其無形資產(chǎn)作為出資投入企業(yè)B，取得對企業(yè)B的控制權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)A對企業(yè)B進行投資，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營，對企業(yè)B產(chǎn)生重大影響【答案】D50、2×17年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×17年12月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×20年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B51、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量【答案】A52、（2017年真題）2×16年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定：等待期為2×16年1月1日起兩年，兩年期滿有關(guān)高管人員仍在甲公司工作且每年凈資產(chǎn)收益率不低于15%的，高管人員每人可無償取得10萬股甲公司股票。甲公司普通股按董事會批準該股份支付協(xié)議前20天平均市場價格計算的公允價值為20元/股，授予日甲公司普通股的公允價值為18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允價值為15元/股。根據(jù)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營情況及市場價格波動等因素綜合考慮，甲公司預(yù)計該股份支付行權(quán)日其普通股的公允價值為24元/股。不考慮其他因素，下列各項中，屬于甲公司在計算2×16年因該股份支付確認費用時應(yīng)使用的普通股的公允價值是（）。A.預(yù)計行權(quán)日甲公司普通股的公允價值B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允價值C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允價值D.董事會批準該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場價格計算的公允價值【答案】B53、2×18年12月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補助300萬元，“事業(yè)支出”科目下“財政撥款支出（基本支出）”明細科目的當期發(fā)生額為250萬元。假定該項目余額符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)，假定不考慮其他事項，該單位將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時的相關(guān)處理，下列表述正確的是（）。A.將財政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目B.將財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目C.年末應(yīng)將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目各明細余額直接轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目無余額【答案】B54、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的本期金額為（）。A.682.5萬元B.3300萬元C.722.7萬元D.2147.7萬元【答案】A55、甲公司是2×20年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設(shè)備進行的投資，該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為65萬元，設(shè)備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認的實收資本為（）。A.40萬元B.84萬元C.59.07萬元D.60萬元【答案】A56、甲公司于2×19年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2×19年1月1日，該交易對甲公司所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。A.0B.527.74C.14472.26D.14472【答案】B57、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司B.甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)C.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司D.甲通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司【答案】C58、甲公司2×16年8月20日取得一項固定資產(chǎn)，入賬成本為6000萬元，其中包括一項芯片，其成本為1500萬元；甲公司該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為6年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為5%。2×18年8月10日，甲公司替換該項固定資產(chǎn)的原有芯片，發(fā)生支出2000萬元，取得舊芯片變價收入100萬元。A.1990萬元B.2030萬元C.1840萬元D.1969.1萬元【答案】B59、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為14000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入1200萬元，年末并未出現(xiàn)明顯的減值跡象。該項目以前未計提減值準備。2×21年年末，該開發(fā)項目扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12000萬元。假定該開發(fā)項目的公允價值無法可靠取得。A.2000萬元B.0C.6000萬元D.2800萬元【答案】D60、M公司擁有A公司70%的股權(quán)，持有B公司30%的股權(quán)，A公司持有B公司40%的股權(quán)，M公司直接和間接合計擁有B公司的股權(quán)為（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C多選題（共45題）1、（2020年真題）下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以專利權(quán)作價對其合營企業(yè)進行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤【答案】CD2、A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品符合國家規(guī)定的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅稅額返還80%。2021年2月20日，A公司實際繳納增值稅稅額2000萬元，2021年3月10日收到返還的增值稅稅額1600萬元。A公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于A公司的會計處理表述中正確的有（）。A.先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補助B.先征后返的增值稅屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助C.A公司2021年3月10日收到返還的增值稅應(yīng)確認為遞延收益D.A公司2021年3月10日收到返還的增值稅應(yīng)確認為其他收益【答案】AD3、下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的有（）。A.約定未來購入的存貨B.生產(chǎn)成本C.籌建期間發(fā)生的開辦費D.尚待加工的半成品【答案】AC4、甲公司是乙公司的母公司，為了彌補乙公司臨時性經(jīng)營現(xiàn)金流短缺，2×21年1月甲公司向乙公司提供1000萬元無息借款，并約定于6個月后收回。6個月后，債務(wù)人乙公司出現(xiàn)財務(wù)困難，乙公司與包括甲公司在內(nèi)的其他債權(quán)人進行債務(wù)重組。其他債權(quán)人對其債務(wù)普遍進行了減半的豁免，甲公司決定免除乙公司800萬元本金還款義務(wù)，僅收回200萬元借款。不考慮其他因素，則下列會計處理中正確的有（）。A.甲公司應(yīng)將全部借款1000萬作為權(quán)益性交易處理B.甲公司應(yīng)將免除的800萬本金，作為權(quán)益性交易處理C.甲公司免除800萬本金，其中正?；砻獾?00萬元屬于債務(wù)重組，應(yīng)當確認債務(wù)重組相關(guān)損益D.甲公司免除800萬本金，超過正常債務(wù)重豁免500萬元的部分，即300萬元作為權(quán)益性交易【答案】CD5、下列關(guān)于基本每股收益的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生虧損的企業(yè)，每股收益以負數(shù)列示B.以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算的每股收益，分子應(yīng)當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤C.計算基本每股收益時，分母應(yīng)當為當期發(fā)行在外普通股的幾何加權(quán)平均數(shù)D.公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)當在計算每股收益分母時扣除【答案】ABD6、2×19年3月，ABC民間非營利扶貧基金會收到國家財政補助500萬元，協(xié)議規(guī)定該資金只能用于貧困山區(qū)母親的救助項目，如果違反協(xié)議需退還政府補助。至2×19年12月31日，有450萬元用于救助貧困山區(qū)母親，其余50萬元違反協(xié)議規(guī)定需退還并已實際支付。下列關(guān)于ABC扶貧基金會接受政府補助的會計處理，正確的有（）。A.2×19年3月，扶貧基金會收到國家財政補助時，借記“銀行存款”500萬元，貸記“政府補助收入—限定性收入”500萬元B.2×19年12月31日，確認退款時，借記“管理費用”50萬元，貸記“其他應(yīng)付款”50萬元C.2×19年12月31日，實際退款時，借記“其他應(yīng)付款”50萬元，貸記“銀行存款”50萬元D.2×19年12月31日，將“政府補助收入—限定性收入”科目余額500萬元中的450萬元轉(zhuǎn)入“政府補助收入—非限定性收入”科目貸方，50萬元轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目【答案】ABCD7、（2020年真題）下列各項甲公司擬出售持有的部分長期股權(quán)投資的情形中，擬出售的股權(quán)均滿足劃分為持有待售類別的條件，剩余股權(quán)部分權(quán)益性投資應(yīng)當采用權(quán)益法進行會計處理的有（）。A.甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%股權(quán)，擬出售30%的股權(quán)，出售后對被投資方不再具有重大影響B(tài).甲公司持有子公司100%股權(quán)，擬出售90%的股權(quán)，出售后將喪失對子公司的控制權(quán)，對被投資方不具有重大影響C.甲公司持有合營企業(yè)50%股權(quán)，擬出售45%的股權(quán)，出售后將喪失對合營企業(yè)的共同控制，對被投資方不具有重大影響D.甲公司持有子公司100%股權(quán)，擬出售60%的股權(quán)，出售后將喪失對子公司控制權(quán)，對被投資方具有重大影響【答案】AC8、下列各項中，影響企業(yè)對股份支付預(yù)計可行權(quán)情況作出估計的有（）。A.市場條件B.非市場條件C.非可行權(quán)條件D.服務(wù)期限條件【答案】BD9、（2020年真題）下列各項關(guān)于企業(yè)取得的政府補助會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.財政直接撥付受益企業(yè)的貼息資金采用總額法進行會計處理B.同時使用總額法和凈額法對不同類別的政府補助進行會計處理C.同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助難以區(qū)分時，全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行會計處理D.總額法下在相關(guān)資產(chǎn)處置時尚未攤銷完的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助繼續(xù)按期攤銷計入各期損益【答案】ABCD10、某企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）A.出租給乙公司的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓以賺取收益的土地使用權(quán)C.企業(yè)租入又轉(zhuǎn)租給C公司的廠房D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)【答案】AB11、不考慮其他因素，下列單位和個人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.甲公司的聯(lián)營企業(yè)B.甲公司控股股東的財務(wù)總監(jiān)C.甲公司的合營企業(yè)的另一合營方D.持有甲公司5%股權(quán)且向甲公司派有一名董事的股東【答案】ABD12、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不應(yīng)當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD13、（2018年真題）不考慮其他因素，下列選項中應(yīng)該作為甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.甲公司的母公司控制的子公司乙公司B.甲公司經(jīng)理之子控制的子公司丙公司C.甲公司持股25%的股權(quán)，并派出一名董事的丁公司D.甲公司聘請的會計師事務(wù)所【答案】ABC14、關(guān)于行政事業(yè)單位編制的財務(wù)報告和決算報告的表述中，不正確的有（）。A.財務(wù)報告的編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.財務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表和凈資產(chǎn)變動表C.單位應(yīng)當至少按照半年度和年度編制財務(wù)報告和決算報告D.單位財務(wù)報告和決算報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等，不得隨意變更【答案】BC15、下列各項會計交易或事項中，屬于或有事項的有（）。A.企業(yè)為其子公司的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保C.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款D.企業(yè)被其他企業(yè)提起訴訟【答案】ABD16、對于民間非營利組織，下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的有（）。A.政府補助收入——限定性收入B.非限定性凈資產(chǎn)C.捐贈收入——限定性收入D.會費收入——非限定性收入【答案】AC17、A公司2×20年7月1日開始執(zhí)行新修改或頒布的準則，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，不違背可比性要求的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)B.由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回C.設(shè)定提存計劃，由原短期薪酬調(diào)整到離職后福利D.投資性主體對不納入合并財務(wù)報表的子公司的權(quán)益性投資，由原長期股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【答案】ACD18、甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益C.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金D.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用【答案】ABD19、下列交易或事項中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.固定資產(chǎn)報廢凈損失C.管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用【答案】AC20、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應(yīng)當作為職工薪酬進行會計處理的有（）。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD21、大海公司是黃河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黃河公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為黃河公司3年凈利潤平均增長率達到6%以上，大海公司估計黃河公司每年均能實現(xiàn)該目標。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費獲得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期權(quán)的公允價值為15元。2020年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預(yù)計離職人數(shù)比例為16%；當日每份期權(quán)的公允價值為18元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.黃河公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認成本費用和所有者權(quán)益B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值，確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬C.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認長期股權(quán)投資的金額為0D.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認管理費用的金額為420萬元【答案】ACD22、下列關(guān)于終止經(jīng)營列報的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益B.終止經(jīng)營的相關(guān)損益應(yīng)當作為終止經(jīng)營損益列報C.列報的終止經(jīng)營損益應(yīng)當僅包含認定為終止經(jīng)營后的報告期間D.企業(yè)處置終止經(jīng)營過程中發(fā)生的增量費用應(yīng)當作為持續(xù)經(jīng)營損益列報【答案】CD23、下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值D.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值【答案】AB24、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.劃分為持有待售類別的無形資產(chǎn)不進行攤銷B.不得以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行攤銷C.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷D.無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當采用直線法進行攤銷【答案】ACD25、以下屬于適用債務(wù)重組準則進行會計處理的有（）。A.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)B.債務(wù)重組中涉及的債權(quán)、重組債權(quán)、債務(wù)、重組債務(wù)和其他金融工具的確認、計量和列報C.通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并的D.以對聯(lián)營企業(yè)投資抵償債務(wù)【答案】AD26、甲公司于2020年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁椡顿Y時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2020年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2020年11月，甲公司將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2020年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅等因素影響。下列關(guān)于甲公司2020年的相關(guān)會計處理表述中正確的有（）。A.甲公司個別報表上確認的投資收益的金額為888萬元B.甲公司個別報表上確認的投資收益的金額為1000萬元C.甲公司合并報表上確認的投資收益的金額為936萬元D.甲公司合并報表上確認的投資收益的金額為968萬元【答案】AD27、甲公司2×16年財務(wù)報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中屬于2×16年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負債表有關(guān)項目B.3月10日，2×16年年底的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力C.2月10日，甲公司董事會通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款【答案】AD28、甲公司2×15年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債如下：（1）作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性投資的金融資產(chǎn)核算的一項信托投資，期末公允價值1200萬元，合同到期日為2×17年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)；（2）因2×14年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×16年8月20日的長期應(yīng)收款賬面價值3200萬元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款4000萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計提的預(yù)計負債1800萬元，該訴訟預(yù)計2×16年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起60日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日的資產(chǎn)負債表中，上述交易或事項產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負債應(yīng)當作為流動性項目列報的有（）。A.應(yīng)付賬款4000萬元B.其他債權(quán)投資1200萬元C.預(yù)計負債1800萬元D.長期應(yīng)收款3200萬元【答案】ACD29、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.償還美元貨款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值D.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益【答案】AD30、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，應(yīng)當按照減值后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算應(yīng)確認的折舊額C.放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計提折舊D.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當照提折舊【答案】BC31、甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當期損益B.原持有3%股權(quán)的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本C.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入增資當期損益D.對乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD32、下列各項中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的土地使用權(quán)B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍C.工業(yè)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店D.房地產(chǎn)企業(yè)建造用于出售的商品房【答案】BCD33、下列有關(guān)存貨跌價準備的表述中，正確的有（）。A.當有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應(yīng)當進行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)當計提存貨跌價準備B.期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，應(yīng)分別確定是否需計提存貨跌價準備C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應(yīng)計提的存貨跌價準備，再與已提數(shù)進行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補提。D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準備的，其賬面價值應(yīng)該予以恢復(fù)【答案】ABC34、下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動C.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準備D.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動【答案】ABC35、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有（）。A.初始確認時按企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值計量B.在資產(chǎn)負債表日，需按當日該負債的公允價值重新計量C.等待期內(nèi)所確認的負債金額計入相關(guān)成本或費用D.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負債的公允價值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益【答案】ABC36、對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當考慮的跡象有（）。A.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)B.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)C.客戶已接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬【答案】ABCD37、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×21年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價值與2×20年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×21年甲公司內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2×20年自甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×21年合并工作底稿中編制的抵銷分錄有（）。A.借：應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收賬款2550B.借：應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收賬款2500C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD38、（2020年真題）甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當期損益B.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入增資當期損益C.原持有3%股權(quán)的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本D.對乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD39、不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司C.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動的戊資產(chǎn)管理計劃【答案】BD40、（2021年真題）甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付銷售傭金，2x20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元，其中2000萬元所對應(yīng)的房屋于2x20年12月支付給客戶，剩余4000萬元所對應(yīng)的房屋預(yù)計將在2*21年12月交付客戶。截至2*20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司，下列各項關(guān)于甲公司2x20年年度傭金會計處理的表述中，正確的有（）A.2x20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元B.確認應(yīng)付乙公司的款項600萬元C.確認營業(yè)成本600萬元D.確認銷售費用200萬元【答案】BD41、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD42、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式B.商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本C.分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值由購買價款改為購買價款的現(xiàn)值D.因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算【答案】BC43、在收到補價的具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中，如果換入單項固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價值的因素可能有（）。A.收到的補價B.換入資產(chǎn)的公允價值C.換出資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABC44、甲公司是上市公司，2×20年12月31日發(fā)布公告稱，A.屬于會計估計變更B.屬于濫用會計估計C.從2×20年10月1日之后開始按照新的預(yù)計使用壽命計提折舊D.從2×20年1月1日之后開始按照新的預(yù)計使用壽命計提折舊【答案】AC45、在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD大題（共18題）一、甲公司屬于增值稅一般納稅人，有關(guān)無形資產(chǎn)的資料如下：（1）2×18年1月2日，甲公司從乙公司購買一項ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項ERP總計6000萬元，首期款項1000萬元，于2×18年1月2日支付，其余款項在2×18年年末至2×22年年末的5年內(nèi)平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。該ERP在購入時達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定折現(xiàn)率為10%。該ERP預(yù)計使用年限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。2×18年1月2日、2×18年12月31日分別取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款均為1000萬元，增值稅進項稅額均為60萬元，款項已經(jīng)支付。（2）2×19年1月2日，甲公司與丙公司簽訂ERP轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司出售該項ERP，轉(zhuǎn)讓價款為5500萬元。2×19年1月5日，甲公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到丙公司支付的款項5830萬元（含增值稅330萬元）。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP轉(zhuǎn)讓手續(xù)。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×18年1月2日、12月31日的會計分錄；計算2×18年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值。（2）根據(jù)資料（2），編制2×19年1月2日甲公司出售ERP的會計分錄?！敬鸢浮浚?）購買價款的現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）。2×18年1月2日：借：無形資產(chǎn)4790.8未確認融資費用1209.2貸：長期應(yīng)付款（1000×6）6000借：長期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款10602×18年12月31日：借：財務(wù)費用［（5000－1209.2）×10%］379.08貸：未確認融資費用379.08借：長期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060二、（2014年）甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權(quán)證，每份認股權(quán)證持有人有權(quán)在20×9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認股權(quán)證的公允價值為2元。甲公司股票20×8年平均市價為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。不考慮所得稅等相關(guān)稅費及其他因素的影響。要求：根據(jù)資料，說明甲公司20×8年應(yīng)進行的會計處理，計算20×8年應(yīng)確認的費用金額并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮恳咽谟韪吖苋藛T的認股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其他行權(quán)條件，沒有等待期，應(yīng)根據(jù)授予的認股權(quán)證在授予日的公允價值確認當期員工服務(wù)成本。當期應(yīng)確認的費用=9×20×2=360（萬元）。會計分錄：借：管理費用360貸：資本公積—其他資本公積360三、（2017年）甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，50%款項尚未收到，當年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5000萬元。（2）甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進的環(huán)保設(shè)備，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，拆除設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購進成本為8000萬元，另發(fā)生其他相關(guān)費用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目。經(jīng)甲公司申請，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預(yù)計能夠取得。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?500萬元人才專用資金，用于甲公司引進與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人才，但甲公司必須承諾在當期注冊并至少八年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如八年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補助資金。該資金分三年使用，每年500萬元。每年年初，甲公司需向當?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃，每年11月末，由當?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會搬離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日，甲公司收到當?shù)卣峁┑?500萬元補助資金。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲公司2×17年相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）甲公司收到政府的補助款，不屬于政府補助。對于收到的補助款，應(yīng)該確認為收入。理由：甲公司雖然取得了政府補助款，但最終受益的是從甲公司購買環(huán)保設(shè)備的消費者，相當于政府以每臺750萬元的價格購買設(shè)備，然后再按照每臺500萬元銷售給終端用戶。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成，一是終端客戶支付的價款，二是政府的補助款，政府的補助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分，所以甲公司應(yīng)將取得的政府補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。借：銀行存款（5000＋5000）10000應(yīng)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入（750×20）15000借：主營業(yè)務(wù)成本（600×20）12000貸：庫存商品12000（2）甲公司獲得政府的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。借：在建工程3500累計折舊6500貸：固定資產(chǎn)10000借：營業(yè)外支出300貸：在建工程300借：在建工程8000四、甲公司為一家電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售于一體的企業(yè)，2×19年至2×20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了一項總金額為550萬元的大型電子設(shè)備的定制合同，甲公司為乙客戶生產(chǎn)一臺大型電子設(shè)備。當日該設(shè)備的開發(fā)工作啟動，預(yù)計將于1年后完工。甲公司采用成本法確定完工進度。至2×19年末，甲公司實際發(fā)生成本270萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本230萬元。2×20年1月1日，合同雙方同意更改該設(shè)備的設(shè)計，使該設(shè)備性能更加優(yōu)越，運轉(zhuǎn)更加流暢。更改之后，合同總價格增加130萬元，預(yù)計總成本增加100萬元。（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司簽訂了一項電子產(chǎn)品的委托代銷合同，委托丙公司為其銷售1000件A電子產(chǎn)品（以下簡稱A產(chǎn)品）。A產(chǎn)品成本為0.39萬元/件。協(xié)議同時約定，丙公司需按照0.5萬元/件的價格對外銷售，未銷售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司當季度銷售額的10%支付手續(xù)費。簽訂協(xié)議當日，甲公司即將商品運至丙公司處；至2×19年末，丙公司共對外銷售300件A商品，并向甲公司開出代銷清單，當日收到甲公司結(jié)算的手續(xù)費。（3）2×19年11月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，授權(quán)丁公司一項專利使用權(quán)，授權(quán)期2年，每年收取使用費60萬元。協(xié)議約定，甲公司在授權(quán)期內(nèi)，負責(zé)該項專利技術(shù)的后續(xù)升級，保證丁公司所使用的專利使用權(quán)符合最新的技術(shù)水平。假定協(xié)議簽訂日起，丁公司即可以開始使用該專利技術(shù)。其他資料：不考慮增值稅等其他因素影響。（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司該