增值稅加計遞減優(yōu)惠賬務(wù)處理

舉個例子：A公司1月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，2月10日繳納增值稅20萬元。1月計提時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

30萬貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

30萬2月繳納時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

30萬(應(yīng)納稅額)貸：銀行存款

20萬(實繳稅額)

其他收益

10萬(加計抵減)如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。今天和大家分享增值稅加計遞減申報的流程。講解前先聲明，舉例單位是科研服務(wù)企業(yè)，所開具的發(fā)票均為6%的服務(wù)性質(zhì)的增值稅專用發(fā)票，本期不存在銷售貨物及勞務(wù)。銷項匯總表進項統(tǒng)計表進入增值稅申報界面第一步：點擊發(fā)票信息提取，系統(tǒng)讀入數(shù)據(jù)，值得注意的是，享受此類優(yōu)惠政策的企業(yè)大多是服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，很少涉及貨物勞務(wù)的銷售。注意：該實例本月所開發(fā)票均為服務(wù)類，所以2-3行不用填寫。

附表一附表一數(shù)據(jù)要與我們每月的發(fā)票匯總表一致。附表二附表二的數(shù)據(jù)要與沒有確認的進項統(tǒng)計表數(shù)據(jù)一致。附表三這里講解一下附表三，此表填寫的是價稅合計金額，而非不含稅金額，填寫時要注意。如果是混合經(jīng)營的企業(yè)，要根據(jù)自己的實際情況，歸集服務(wù)類發(fā)票價稅合計金額填寫，而非全部收入的價稅合計。如果申報提示此表有誤，那么有可能是開票類目是否開錯，是否選擇了“勞務(wù)項目”。附表四在這里由于本期有數(shù)據(jù)所以系統(tǒng)提示填寫聲明。大家也可以在填寫增值稅報表前搜索“聲明”根據(jù)本企業(yè)的實際情況選擇填寫。查詢?nèi)ツ晷畔⒖梢渣c擊聲明作廢查看，但一定不要點擊作廢。填寫提交，確認。填寫提交，之后會有一個確認的頁面。提交后回到增值稅報表申報界面，我們繼續(xù)填寫報表附表四附表四，由于本企業(yè)符合10%政策的優(yōu)惠，所以根據(jù)進項抵扣統(tǒng)計表進項稅額32655.88*10%=3265.58元。附表四的第5-6行數(shù)據(jù)自動上數(shù)，偶爾系統(tǒng)有問題手動填寫，根據(jù)本期實際抵減額填寫。該行金額是本期銷項稅額-進項稅額-上期留抵金額。實例差額1306.36實例進銷差額1306.36，與附表四實際抵減額一致。但需要注意的是主表不顯示抵減金額。但應(yīng)納稅額為0.如下圖所示。因此需要大家把報表打印齊全。此時大家要對該筆“抵減”做賬務(wù)處理，否則你的賬目“增值稅”科目就與報表不一致了。本月計提加計遞減：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-增值稅加計遞減3265.58貸：其他收益/營業(yè)外收入3265.58申報時用到抵減稅額時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交曾氏-已交增值稅1306.