第八課財政與稅收征稅和

納稅

什么是稅收？（給它下一個定義）稅收包括什么/稅收是誰在收/為什么要收/怎么收/依據(jù)什么來收/以及收完之后怎么樣？1、稅收的基本含義（一）稅收及其基本特征稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。主體目的依據(jù)特點(diǎn)地位手段稅收包括稅和稅的征收兩個層面。第一層意思：稅收的重要性“國家”——“實現(xiàn)其職能”——“取得財政收入的基本形式”

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

----馬克思

這話說明了什么?

說明了稅收是政府組織財政收入的基本形式,

為國家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。第二層意思：稅收的特征“憑借政治權(quán)力”——“依法”——“無償取得”

是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。2、稅收的特征（1）強(qiáng)制性

指國家取得稅收，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價，單個納稅人也不能在法律規(guī)定的權(quán)利之外提出來任何利益要求和回報，稅收不是商品交易，無須遵守等價交換原則。列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

（2）無償性

在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意變更。這既是對國家，也是對納稅人的約束。固定性你認(rèn)為這體現(xiàn)了稅收的什么特征？①稅收的三個特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。②稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性。③稅收的強(qiáng)制性和無償性要求稅收必須具有固定性。強(qiáng)制性無償性固定性要求要求要求保障

3、稅收的三個特征間的關(guān)系：2009年10月8日晚，中國福利彩票雙色球第2009118期開獎，當(dāng)期全國共中出一等獎93注，每注獎金409.07萬元，其中河南省彩民一舉獲得88注一等獎，累計獲得獎金3.599億元。一舉創(chuàng)造了新中國彩票發(fā)行以來單張彩票獲頭獎金額最高的新記錄。問題：他能全額領(lǐng)到3.599億元嗎?為什么？（二）我國稅收的種類1、稅收的種類——根據(jù)征稅對象劃分：

流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅（課本P69頁，名詞點(diǎn)擊部分，劃一劃。）

3、個人所得稅①征稅對象：②納稅人：個人所得額

在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，∥以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。

⑥個人所得稅的特點(diǎn)

我國個人所得稅，按應(yīng)稅項目的不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

◆超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn):高收入者多納稅，低收入者少納稅

◆其中個人的工資、薪金所得就是超額累進(jìn)稅率與比例稅率結(jié)合使用。⑤個人所得稅的應(yīng)稅項目(P70)個人工資薪金所得稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%

1不超過500元部分5

2超過500～2000元部分103超過2000～5000元部分154超過5000～20000元部分20

5超過20000～40000元部分256超過40000～60000元部分30

7超過60000～80000元部分35

8超過80000～100000元部分409超過100000元部分45

工人小張月收入5000元，請問他要交納的個稅額是多少？思考：小張月收入5000元應(yīng)繳的個人所得稅為：①起征數(shù)為2000元。因此應(yīng)稅部分是：5000元一2000元＝3000元②3000元中的500元應(yīng)繳納5%個稅。因此：500×5%＝25元③剩下2500元中的1500元應(yīng)繳納10%的個稅。因此：1500×10%＝150元④剩下1000元應(yīng)繳納15%的個稅。因此：1000×15%＝150元小張應(yīng)繳個稅：25＋150＋150＝325元

個人所得稅的起征點(diǎn)

時事政治：從2008年3月1日起，個人所得稅起征點(diǎn)由原先的1600元提升到2000元.

思考：國家為什么要調(diào)高個人所得稅的起征點(diǎn)?個稅作用

:個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。2、增值稅流轉(zhuǎn)稅①征稅對象：②納稅人：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人⑤增值稅的意義和作用P70意義:增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

作用:它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、我國稅收的性質(zhì)：

取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益根本上一致。國家通過各項職能的實現(xiàn)，使得社會興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。

承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。2、各種違反稅法的行為偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的含義違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打２．違反稅法的行為

偷稅欠稅騙稅抗稅

性質(zhì)：都沒有履行依法納稅的義務(wù)，是違法犯罪行為。即違反《中華人民共和國稅收征收管理法》。按法律規(guī)定：納稅人必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并積極履行依法納稅的義務(wù)。

危害：影響國家財政收入，擾亂正常市場經(jīng)濟(jì)秩序破壞公平競爭損害廣大人民的利益等。結(jié)果：都要受到法律的處罰、制裁。相近點(diǎn)？不同點(diǎn)：1、表現(xiàn)特點(diǎn)不同。偷稅、騙稅比較隱蔽，不易辨別；欠稅、抗稅比較明顯，容易辨別。2、違法手段不同。偷稅是以欺騙隱瞞等方式逃避納稅；欠稅是故意拖欠不繳；騙稅是用欺騙方式獲得出口退稅優(yōu)惠；抗稅是以暴力、威脅手段不繳。

案例一：2006年8月，福州市國稅局查處了福勝安全用品有限公司利用貨物出口采取低值高報手段騙取出口退稅的重大案件。經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報關(guān)金額6402萬美元，實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元；已取得出口退稅款1305萬美元。材料表述的是哪種違法行為？

案例二：某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款28萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以無錢為由拒不繳納稅款。更為嚴(yán)重的是該老板指令保安打傷了兩名過來檢查的稅務(wù)人員.

該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？案例三：某縣一集體煤礦，在2009年上半年，采取銷售不開發(fā)票或少開發(fā)票，不如實申報銷售收入等手段，其少報原煤銷售量20000噸，少交稅款80000元。該煤礦的行為屬于違反稅法的那種行為？（1）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。

（義務(wù)意識）

（2）公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對不良行為進(jìn)行批評和檢舉。（權(quán)利意識）

3、樹立納稅人意識：征稅和納稅

稅收的基本特征我國稅收的種類稅收及種類