一個紅包待領取個稅規(guī)劃你有帶你全面了解新個人所得稅法政策稅CONTENT目

錄了解個人所得稅ONEOverviewofIndividualIncomeTax個稅規(guī)劃TWOPlanningofIndividualIncomeTax稅ONE任務一了解個人所得稅OverviewofIndividualIncomeTax

品德做紙，自律做筆，正氣做色，描繪清廉七彩畫稅0.任務引入在華工作的外籍人士需要交個稅？

今日，在華工作的外籍人員大衛(wèi)被國家稅務機關通知因不報應納稅所得，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定追繳稅款、加收滯納金并處以罰款。大衛(wèi)疑惑道：我又不是中國籍，為啥還要交稅？現(xiàn)在我應該怎么做？稅1.個稅概述-個人所得稅定義

個人所得稅（PersonalIncomeTax）是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。主要職能：調(diào)節(jié)收入分配組織稅收收入根據(jù)住所標準和居住時間標準納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。稅2.個稅概述-個人所得稅免稅項目

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（8）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；…………稅3.個稅概述-個人所得稅應稅內(nèi)容工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得所得特許權使用費所得經(jīng)營所得利息股息紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅。稅（1）工資、薪金所得

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終獎加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。（2）勞務報酬所得

個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。（3）稿酬所得

個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。稅（4）特許權使用費所得

個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。（5）經(jīng)營所得

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人；

②合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

③個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

④個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

⑤個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。（6）稿酬所得

個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。稅（7）財產(chǎn)租賃所得

個人出租不動產(chǎn)機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（8）財務轉(zhuǎn)讓所得

個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（9）偶然所得

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。

居民個人取得第一項至第四項所得統(tǒng)稱綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得第五項至第九項所得，依照規(guī)定分別計算個人所得稅。稅工資、薪金所得Incomefromwagesandsalaries勞務報酬所得Incomefromlaborremuneration特許權使用費所得Royaltyincome稿酬所得Author'sremuneration居民個人Residentindividual綜合所得：按月或者按次預扣預繳稅款，納稅年度合并計算個人所得稅非居民個人Non-residentindividuals工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅稅小試牛刀

小蘭花藝術團的魔術師吳某應他人邀請，到外地進行商演。根據(jù)演出合同，吳某每演出一場將得到報酬2萬元，此次舞臺表演共三場，共獲得收入6萬元。請問，該筆收入所得應屬于哪種應稅所得？陳先生在某省某經(jīng)濟管理部門工作，2021年因工作努力表現(xiàn)優(yōu)秀，被部門機關評為先進工作者，獲得獎金1萬元。請問，李先生這筆獎金是否要交稅？

王某開著一家服裝廠，他將一套閑置不用的自住房出租，每月獲得房租4000元。請問，該租金是否并與服裝廠一起納稅？稅個稅含義

IndividualIncomeTax納稅義務人Taxpayer個稅應稅、免稅項目Taxitems、Taxexemptitem

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了《關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定》，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修，自2019年1月1日起施行。個人稅收的計算稅在一個納稅年度內(nèi)納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照七級稅率表。主要變化提高基本減除費用標準到￥5000/月。綜合所得扣除項目稅4.個稅計算-居民個人的綜合所得

具體以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為居民個人的應納稅所得額。可以按適用的不同級數(shù)的稅率累加計算（如表9-1所示），也可以用如下的公式計算：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)級數(shù)全年應納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920表9-1居民個人所得稅稅率表（綜合所得適用）稅

某公司員工小張月薪20000元，五險一金4000元，此外每年還有勞務報酬20000元，請問，小張應繳納多少個人所得稅稅額？例題【9-1】納稅所得額=（20000－4000）×12＋20000－60000=152000元方法1：

應納稅額=36000×3%+108000×10%+8000×20%=13480元方法2：

應納稅額=152000×20%－16920=13480元稅4.個稅計算-非居民個人的工資、薪金所得

具體以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額?？梢园催m用的不同級數(shù)的稅率累加計算（如表9-2所示），也可以用如下的公式計算：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)級數(shù)全年應納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160表9-2非居民個人所得稅稅率表（綜合所得適用）稅

新加坡公民徐先生外派到中國境內(nèi)合資公司擔任技術指導人員，在中國境內(nèi)停留了3個月，2021年5月的月薪預計20000元，請問，徐先生應繳納多少個人所得稅稅額？例題【9-2】納稅所得額=（20000－5000）=15000元方法1：應納稅額=3000×3%＋9000×10%＋3000×20%=1590元方法2：應納稅額=15000×20%－1410=1590元稅4.個稅計算-勞務報酬、稿酬、特許權使用所得

預扣預繳時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算”。稿酬所得的收入額減按70%計算。詳見表9-3所示。所得項目預扣預繳稅務處理勞務報酬所得①每次收入不超過4000元，預扣預繳稅額=（收入－800）×預扣率②每次收入超過4000元，預扣預繳=收入×（1－20%）×預扣率－速算扣除數(shù)稿酬所得①每次收入不超過4000元，預扣預繳稅額=（收入－800）×70%×20%②每次收入超過4000元，預扣預繳=收入×（1－20%）×70%×20%特許權使用費所得①每次收入不超過4000元，預扣預繳稅額=（收入－800）×20%②每次收入超過4000元，預扣預繳=收入×（1－20%）×20%表9-3勞務報酬、稿酬、特許權使用費的預扣預繳稅額處理表

年度匯算清繳時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入額為收入減除20%的費用后的余額。稿酬所得的收入額也是減按70%計算。4.個稅計算-勞務報酬、稿酬、特許權使用所得

預扣預繳時，稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。勞務報酬所得適用20%-40%三級超額累進稅率。表9-4勞務報酬、稿酬、特許權使用費的預扣預繳稅額處理表

年度匯算清繳時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得并入綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率（依據(jù)表9-1計算）。級數(shù)全年應納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000稅

2020年3月，小周一次性取得勞務報酬2000元。例題【9-3】應預扣預繳個人所得稅額=（2000－800）×20%=240元2020年8月，小周收到一次性勞務報酬50000元。應預扣預繳個人所得稅額=50000×（1－20%）×30%－2000=10000元4.個稅計算-經(jīng)營所得

具體以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額?？梢园催m用的不同級數(shù)的稅率累加計算（如表9-5所示），也可以用如下的公式計算：應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失

；應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率級數(shù)全年應納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500表9-5個人所得稅稅率（經(jīng)營所得適用）

個體戶李四2020年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為10萬元。請問，李四應繳納多少個人所得稅稅額？例題【9-4】納稅所得額=100000元方法1：應納稅額=30000×5%＋60000×10%＋10000×20%=9500元方法2：

應納稅額=100000×20%－10500=9500元大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2020年有自主創(chuàng)業(yè)想法的大學生約占總數(shù)的39.8%，與2015年相比提高了10.6個百分點；其中，有近60%的畢業(yè)生認為目前創(chuàng)業(yè)氛圍較好。這當中，國家對于大學生創(chuàng)業(yè)的政策扶持、以及當代大學生喜歡挑戰(zhàn)成為主要原因。擴展視頻：國家為大學生創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策稅4.個稅計算-財產(chǎn)租賃所得

具體以每次收入不超過4000元的，減除費用800元。按照稅法規(guī)定，個人財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，公式如下：財產(chǎn)租賃所得應納稅額=（應納稅所得額－800）×適用稅率

超過4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，公式如下：財產(chǎn)租賃所得應納稅額=應納稅所得額×（1－20%）×適用稅率

注：每次個人財產(chǎn)租賃所得是指扣除有關稅金、教育費附加和修繕費用。其中，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。例題【9-5】2021年4月，周某的房屋出租獲得租金3000元。請問，周某應繳納多少個人所得稅稅額？應納稅額=（3000－800）×20%=440元稅4.個稅計算-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

具體以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率，公式如下：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=（每次收入額－財產(chǎn)原值－合理費用）×適用稅率例題【9-6】

孫某建造了一棟樓，總花費400000元，支付其他費用50000元。建成后出售800000元，在交易過程中按照規(guī)定支付交易費等相關稅費40000元。請問，孫某房屋出售后應繳納多少個人所得稅稅額？應繳納所得額=800000－（400000+50000）－40000=310000元應納稅額=310000×20%=62000元稅4.個稅計算-利息、股息、紅利所得

具體以每次收入額為應納稅所得額。利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應納稅費的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率4.個稅計算-偶然所得

個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實物和有價證券）。

個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的應以全額按偶然所得項目計稅。

單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元)的，暫免征個人所得稅，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。稅

劉某參加商場有獎精彩活動，獲得10000元獎金。請問，劉某實際可得多少獎金？例題【9-7】應納稅額=10000×20%=2000元實際可得金額=10000－2000=8000元稅從原來每月繳納83.4元，變成0元？

許先生為獨生子，已婚，家有1個上小學的孩子，父母均已滿60歲，工作在北京，目前在讀博士月工資為1萬元，社保公積金扣除2220元，住房租金每月4000元。①2018年9月30日前，個稅改革前減除費用是3500元時，每月應繳納個人所得稅＝（10000－2220-3500）×10％-105＝323元。②2018年10月1日后取得工資，按每月5000元基本減除費用標準和調(diào)整后的稅率表計算，每月應繳納個人所得稅=（10000－2220－5000）×3％＝83.4元。

在2019年1月1日施行新個稅后，許先生在不考慮到他愛人享受專項扣除的情況下，每月將無須繳納個稅.

那你明白是哪些新的政策使得許先生從原來每月繳納83.4元，變成0元了嗎？稅專項扣除（維持不變）基本養(yǎng)老保險8%基本醫(yī)療保險2%失業(yè)保險0.2%公積金5-12%主要變化-新增專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人稅義務教育階段：小學和初中高中教育階段：普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育高等教育階段：大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育。

納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月￥1000的標準定額扣除受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除。經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方案扣除標準的100%扣除具體扣除方式，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。學前教育年滿三歲至小學入學前學歷教育稅繼續(xù)教育專項附加扣除納稅人在中國境內(nèi)接受學歷繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月￥400定額扣除。（有變化）注：新增“中國境內(nèi)”納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度按照年￥3600定額扣除。繼續(xù)教育專項附加扣除個人接受同一學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，但不得同時扣除.注：原征求意見稿為“個人接受同一學歷教育事項，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。”納稅人接受職業(yè)技能人員資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術人員執(zhí)業(yè)資格繼續(xù)教育，應當留存相關證書等資料備查。稅大病醫(yī)療專項附加扣除一個納稅年度內(nèi)，減除醫(yī)保報銷部分，對納稅人個人負擔的醫(yī)療費用支出超過￥15,000的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在一定限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清剿時扣除。（有變化）注：新增“減除醫(yī)保報銷部分”，每年￥80,000標準限額代理。納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。ONETWO（有變化）注：納稅人應當流程醫(yī)療服務收費相關票據(jù)原件（或復印件）。稅納稅人本人因接獲配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月￥1000標準定額扣除。住房貸款利息專項附加扣除(有變化)首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。稅住房租金專項附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市，省會城市，計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月￥1500（有變化）注：除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月￥1100。（有變化）注：市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月￥800。住房租金專項附加扣除,主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）。全部行政區(qū)域范圍內(nèi)，無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清剿的稅務機關所在城市。稅住房租金專項附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自由住房。市轄區(qū)戶籍人口，與國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。稅納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出統(tǒng)一按照以下標準扣除：獨生子女：每月￥2000非獨生子女與兄弟姐妹分攤：每月￥2000，但每人分攤額度不能超過每月￥1000，3種分攤方式一種是平均攤，二種是約定攤，三種是老人指定攤，約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先與約定攤。贍養(yǎng)老人專項附加扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除，被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿60歲（含）的父母；二是子女已經(jīng)去世的祖父母外祖父母，納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除，納稅人為非獨生子女的兄弟姐妹選擇的分攤方式和額度，在一個納稅年度內(nèi)不能變更。稅主要變化-扣除模式基本扣除費用60000元專項扣除醫(yī)療養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費住房公積金專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除商業(yè)健康險稅收遞延型養(yǎng)老保險年金稅1.完成本節(jié)課后“任務內(nèi)容”的4道題目。2.觀看本節(jié)課的視頻微課。3.回答本節(jié)“任務引入”中的問題。4.請在課后仔細研讀本節(jié)中的例題，消化計算方法，記憶計算公式，并進行書面總結(jié)。任務內(nèi)容TWO任務二個稅規(guī)劃PlaniningofIndividualIncomeTax稅兩袖清風，心底安然何有敲門之驚；一身正氣，胸懷坦蕩自無指脊之慮。稅0.任務引入案例一：某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項目，項目完成后一次取得勞務報酬30000元整。他如果一次性申報納稅，則應納稅所得額＝30000－30000×20%＝24000元應納稅額＝24000×20%×（1＋0.5）－2000＝5200元而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個月支付兩次，則每次應納稅額為（15000－15000×20%）×20%＝2400元,總計納稅額為4800元。兩者相比，少繳400元。案例二：西安一私企老板，雇別人經(jīng)營自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為4000元。他—開始沒有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務報酬所得應納稅額＝（4000－800）×20%＝640元。但后來經(jīng)過咨詢，假如他與該公司建立雇傭關系，則4000元作為工資薪金收入應納稅額為0元，與之前相比每月節(jié)稅640元。稅不偷稅不漏稅不逃稅不避稅

納稅是每個公民的法定義務，但納稅人總是希望盡可能地減少稅負支出。在研究對“財”怎么理的同時，不可回避一個“稅”字，如何運用稅收籌劃技巧，在最低稅負的條件下取得收入，是每一個理財主體都非常關注的問題，也貫穿于整個理財規(guī)劃之中。樹立正確的納稅觀稅1.個稅概述-個稅規(guī)劃定義

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟利益?！?/p>

這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規(guī)的導向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。特點：合理性超前性目的性綜合性風險性稅避免應稅收入的實現(xiàn)

合理合法避稅，針對個人或家庭而言，運用的最多的方法就是投資避稅，投資者主要可以利用基金定投、國債、教育儲蓄保險產(chǎn)品以及銀行推出的本外幣理財產(chǎn)品等投資品種來避稅。利用稅收優(yōu)惠政策1.最大化稅收減免2.選擇合適的扣除時機2.個稅規(guī)劃的基本方法稅擴大稅前可扣除范圍

在稅前扣除項目中，分清全額扣除、按標準扣除以及不能扣除的項目界限，對有標準有限額的扣除項目，應盡量控制在限額以內(nèi)，盡量把有標準有限額的扣除項目或不能扣除的項目，轉(zhuǎn)換為無扣除標準以及扣除限額的項目，通過直接縮小應稅所得來減少應納稅額。例如公益性捐贈行為。2.個稅規(guī)劃的基本方法例題【9-8】小宋在2020年度不考慮專項扣除的情況下，工資薪金收入為150000，勞務報酬所得為10000元，其個稅費用扣除標準60000元，并享受每月子女教育1000元和每月贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，全年共36000元。稅3.個稅規(guī)劃的合理實施

個稅規(guī)劃是對那些收入達到一定水平、收入來源多樣化的人群而言。對于一個單純靠勞動力謀生的那些人來說，工薪是他們收入的唯一來源，其收入的來源比較單一，故他們的稅收籌劃通常不是自己個人能夠?qū)崿F(xiàn)的。個人收入形成成為納稅籌劃中重要的一部分。①

工資、薪金所得的個稅規(guī)劃

（1）以家庭為單位對個人所得稅專項附加扣除實施合理規(guī)劃

在附加專項扣除上，可以選擇由夫妻一方扣除，或者雙方按照規(guī)定標準分別扣除，而且具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方在決定扣除方式時，應當估算當年度各自的收入水平，根據(jù)自己的實際情況安排籌劃。

（2）薪酬福利化的納稅籌劃

在既定工薪總額的前提下，為員工支付一些服務的費用，并把支付的這部分費用從應付給員工的貨幣工資中扣除，減少員工的貨幣工資，企業(yè)就可以把這些作為福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出，而這些在計算企業(yè)所得稅的時候都是可以分別按照計稅工資總額的相應比例在稅前扣除的（具體比例參考各地稅收政策）。稅

某公司員工小明2020年月薪10000元，每月房租1800元，上班交通費用400元，工作午餐費用400元。例題【9-9】解析：小王每月應納個人所得稅所得額＝10000-5000＝5000（元），每年納個人所得稅所得額為60000元，每年應納個人所得稅為3480元。

若公司為其提供集體宿舍，安排從集體宿舍至上班地點的班車并解決工作午餐，工資調(diào)整為7400（即10000-1800-400-400）元，則小王每月應納個人所得稅所得額＝7400-5000＝2400（元），每年應納個人所得稅所得額為28800元，每年應納個人所得稅為864元。

兩者相比，全年節(jié)稅2616元。這樣既減少了企業(yè)所得稅應納稅所得額負擔，又為員工提高了實際可支配的收入，可謂一舉多得。稅3.個稅規(guī)劃的合理實施

個稅規(guī)劃是對那些收入達到一定水平、收入來源多樣化的人群而言。對于一個單純靠勞動力謀生的那些人來說，工薪是他們收入的唯一來源，其收入的來源比較單一，故他們的稅收籌劃通常不是自己個人能夠?qū)崿F(xiàn)的。個人收入形成成為納稅籌劃中重要的一部分。②

年終獎金、年薪、績效工資等個稅規(guī)劃

通常企業(yè)會調(diào)整年終獎發(fā)放時間避稅。有的企業(yè)給部分員工采取年薪制，員工每月發(fā)放的工資加月度獎金金額較低，年底發(fā)放的一次性獎金金額較大?？赡軙斐蓡T工平時不需要繳納個人所得稅，但是年度需要一次性繳納較多的個人所得稅。而如果把員工年終一次性獎金并入當年綜合所得之后，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。稅

張三2020年度的工資薪金收入為50000元，2020年的累計專項扣除合計16000元，累計專項附加扣除合計24000元。其2020年全年的一次性年終獎金