企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的現(xiàn)金流量表編制匯報(bào)人：2023-12-10REPORTING目錄現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表附注與披露現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表編制實(shí)例PART01現(xiàn)金流量表概述REPORTINGWENKUDESIGN現(xiàn)金流量表一種財(cái)務(wù)報(bào)表，用于展示企業(yè)在特定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的詳細(xì)情況?，F(xiàn)金包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。流量指現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量表的定義03分析企業(yè)過(guò)去現(xiàn)金流量的影響因素，為預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量提供依據(jù)。01提供關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的信息，幫助投資者和債權(quán)人了解企業(yè)的流動(dòng)性狀況和償債能力。02評(píng)估企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力以及償債能力?，F(xiàn)金流量表的目的ABCD現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表通常由三個(gè)部分組成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。PART02現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)REPORTINGWENKUDESIGN經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，如銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)，如購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)，如發(fā)行股票、債券等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。收支活動(dòng)與現(xiàn)金流量030201與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量，如購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。投資現(xiàn)金流量與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量，如發(fā)行股票、債券等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出?；I資現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類分類明確原則不同類型的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分類明確，以便于報(bào)表使用者更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。重要性原則重要的現(xiàn)金流量必須單獨(dú)列示，以突出其重要性。真實(shí)性原則現(xiàn)金流量表所反映的內(nèi)容必須真實(shí)可靠，不能隨意捏造或隱瞞。現(xiàn)金流量表編制原則PART03現(xiàn)金流量表編制方法REPORTINGWENKUDESIGN定義：工作底稿法是指以工作底稿為平臺(tái)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流動(dòng)信息的方法。工作底稿法1.設(shè)置工作底稿：工作底稿通常是一份大的表格，分為借方和貸方兩個(gè)主要部分。借方列展示現(xiàn)金流入的項(xiàng)目，貸方列展示現(xiàn)金流出的項(xiàng)目。2.收集資料：收集與現(xiàn)金流量相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他資料，包括銷售收入、采購(gòu)支出、折舊費(fèi)用等。流程工作底稿法3.逐筆分析對(duì)每一筆會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行分析，確定其對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流動(dòng)類型（如經(jīng)營(yíng)、投資或籌資活動(dòng)）。5.調(diào)整與核對(duì)在工作底稿中對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行匯總和調(diào)整，確?，F(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性和完整性。特點(diǎn)工作底稿法能夠詳細(xì)記錄每筆交易的現(xiàn)金流動(dòng)情況，提供詳細(xì)的現(xiàn)金流量信息，適用于小規(guī)模或業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的企業(yè)。但對(duì)于大規(guī)?；驑I(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，工作量可能會(huì)非常大。4.分類記錄將每筆分錄記錄到工作底稿的適當(dāng)位置，以反映現(xiàn)金的流入或流出。工作底稿法T形賬戶法定義：T形賬戶法是一種利用T形賬戶來(lái)記錄現(xiàn)金流動(dòng)的方法。該方法主要涉及設(shè)置經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三個(gè)主要活動(dòng)類別，并在每個(gè)類別下設(shè)置現(xiàn)金流入和流出的子類別。T形賬戶法流程1.設(shè)置T形賬戶：在經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三個(gè)主要活動(dòng)類別下，分別設(shè)置現(xiàn)金流入和流出的子類別。2.分析會(huì)計(jì)分錄：對(duì)每筆會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行分析，確定其對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流動(dòng)類型和方向（流入或流出）。3.登記賬戶01將每筆分錄登記到相應(yīng)的T形賬戶中，以反映現(xiàn)金的流入或流出。4.匯總與核對(duì)02在每個(gè)類別下對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行匯總和調(diào)整，確?，F(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性和完整性。特點(diǎn)03T形賬戶法可以直觀地展示現(xiàn)金的流入和流出情況，適用于大規(guī)?；驑I(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)。此外，該方法還可以利用T形賬戶進(jìn)行賬務(wù)分析，提供更全面的財(cái)務(wù)信息。T形賬戶法分析填列法定義：分析填列法是一種利用分析方法來(lái)編制現(xiàn)金流量表的方法。該方法主要基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行分析，以確定現(xiàn)金流量表中的各個(gè)項(xiàng)目。分析填列法01流程021.收集資料：收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料，如利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表等。2.分析財(cái)務(wù)報(bào)表：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，識(shí)別出與現(xiàn)金流量相關(guān)的項(xiàng)目和交易。033.填列現(xiàn)金流量表根據(jù)分析結(jié)果，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列到現(xiàn)金流量表中的適當(dāng)位置。4.核對(duì)與調(diào)整對(duì)填列好的現(xiàn)金流量表進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。特點(diǎn)分析填列法相對(duì)簡(jiǎn)單易行，適用于那些沒(méi)有復(fù)雜的現(xiàn)金流動(dòng)情況的企業(yè)。然而，由于該方法主要依賴分析方法進(jìn)行編制，因此可能無(wú)法提供非常詳細(xì)的現(xiàn)金流量信息。分析填列法PART04現(xiàn)金流量表附注與披露REPORTINGWENKUDESIGN010203現(xiàn)金流量表附注是對(duì)現(xiàn)金流量表信息的補(bǔ)充和解釋，提供了更詳細(xì)和全面的現(xiàn)金流量信息。包括對(duì)現(xiàn)金流入和流出的說(shuō)明，對(duì)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的注釋，以及對(duì)其他重要信息的解釋。有助于報(bào)表使用者更好地理解現(xiàn)金流量表，并做出更準(zhǔn)確的決策?，F(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表披露的內(nèi)容包括現(xiàn)金流入和流出的信息，以及現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明。披露內(nèi)容應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。披露方式通常是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明，也可以通過(guò)其他方式進(jìn)行披露。現(xiàn)金流量表披露內(nèi)容重要事項(xiàng)的說(shuō)明和補(bǔ)充資料01重要事項(xiàng)的說(shuō)明和補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表信息的進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。02可以包括對(duì)重大現(xiàn)金流量的說(shuō)明，對(duì)現(xiàn)金流量表的調(diào)整和修正的解釋，以及對(duì)其他重要事項(xiàng)的補(bǔ)充說(shuō)明。03有助于報(bào)表使用者更好地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，并做出更準(zhǔn)確的決策。PART05現(xiàn)金流量表分析REPORTINGWENKUDESIGN現(xiàn)金流量表是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以為企業(yè)提供關(guān)于現(xiàn)金流入和流出的清晰視圖，幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策?，F(xiàn)金流量表分析PART06現(xiàn)金流量表編制實(shí)例REPORTINGWENKUDESIGN銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金記錄企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金，包括銷售收入、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的減少等。收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到各項(xiàng)稅費(fèi)返還，如增值稅、所得稅等。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如利息收入、罰款收入等。實(shí)例一：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量編制實(shí)例二：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量編制如投資收回、處置固定資產(chǎn)等與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金記錄企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分。購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，如購(gòu)買股票、債券等。投資支付的現(xiàn)金01