2022年山西省太原市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

2.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

D.當(dāng)所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

3.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

4.陳銘注冊會計師負(fù)責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應(yīng)詳細(xì)記錄盤點時進(jìn)、出料場的運輸貨車司機姓名

C.應(yīng)確認(rèn)截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應(yīng)列出截止日期前的最后幾筆裝運記錄

5.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

6.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

7.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

8.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反了下列（）認(rèn)定。

A.與列報相關(guān)的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關(guān)的“完整性”

C.與列報相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂?/p>

9.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項目

C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

10.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

11.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

12.集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

13.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結(jié)論等，以下各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

14.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

15.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計入營業(yè)外收入B.沖減財務(wù)費用C.計入當(dāng)期財務(wù)費用D.沖減借款費用資本化的金額

16.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認(rèn)同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

17.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

18.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D.會計信息系統(tǒng)

19.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

20.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

21.注冊會計師在匯總認(rèn)定層次的錯漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

22.管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對編制財務(wù)報表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過編制財務(wù)報表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效的監(jiān)督

C.財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊會計師對被審計的財務(wù)報表不承擔(dān)任何責(zé)任

23.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

24.（三）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的

B.重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

25.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

26.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

27.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

28.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

29.

第

6

題

ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

30.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于預(yù)防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

31.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、管高、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同C.購銷合同D.技術(shù)合同

32.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進(jìn)行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

33.

被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是()。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

34.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

35.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

36.在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

37.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計其2013年度財務(wù)報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，管理層采用了替代基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，同時對此進(jìn)行了充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

38.注冊會計師在對X公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務(wù)報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

C.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定財務(wù)報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

39.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

40.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的證據(jù)保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

C.審計收費過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的

41.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

42.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表是按（）所反映的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)計的。

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

43.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

44.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

45.下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不～致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

46.為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

47.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

48.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

49.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

50.下列與高度估計不確定性相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將高度估計不確定性的會計估計確認(rèn)為特別風(fēng)險

B.最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認(rèn)為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導(dǎo)致特別風(fēng)險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

二、多選題(30題)51.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

52.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

53.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項目按照流動性大小排列

C.負(fù)債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

54.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

55.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

56.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

57.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

58.企業(yè)長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負(fù)債

59.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風(fēng)險一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯報風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

60.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

61.第

23

題

（）越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性D.評估的重大錯報風(fēng)險水平

62.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

63.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

64.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

65.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

66.下列針對期初余額的審計程序，正確的有()。

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/p>

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要核對兩者是否一致即可

67.下列關(guān)于貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，不正確的有（）

A.貨幣單元抽樣適用于查低估錯報

B.在不存在錯報的情況下，無法使用傳統(tǒng)變量抽樣

C.貨幣單元抽樣中項目被選中的概率與其自身金額成反比例

D.傳統(tǒng)變量抽樣應(yīng)當(dāng)在設(shè)計時考慮對零余額或負(fù)余額項目的選取

68.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進(jìn)行評價

69.下列各項中，可以強化職業(yè)道德基本原則的有()。

A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B.教育和培訓(xùn)C.監(jiān)控D.對違反職業(yè)道德要求行為的處理

70.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

71.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

72.審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認(rèn)的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

73.ABC會計師事務(wù)所的己注冊會計師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計F公司2010年度的財務(wù)報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計相關(guān)的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

74.第

25

題

永琳會計師事務(wù)所在其網(wǎng)頁中對本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。

A.審查年度會計報表，并出具審計報告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔(dān)任常年會計顧問和納稅代理

D.驗證企業(yè)資本，并出具驗資報告

75.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

76.被審計單位將信息系統(tǒng)外包給某云計算服務(wù)商，注冊會計師在執(zhí)行審計時擬獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計師對服務(wù)商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務(wù)機構(gòu)的報務(wù)報表審計報告

D.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

77.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

78.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告

79.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

80.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

三、判斷題(3題)81.

第

37

題

應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，可以采用積極式或消極式函證。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

83.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務(wù)部。

(2)會計K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達(dá)后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。

(4)財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

86.本公司聘請的KMP會計師事務(wù)所正在對本公司的會計報表進(jìn)行審計。按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)詢證本公司與貴行的存款等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無須回函；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額。按照財政部及中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應(yīng)在接到本詢證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復(fù)函?；睾堉苯蛹闹帘竟?。

參考答案

1.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

2.C選項A不符合題意，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應(yīng)決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，所以信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計證據(jù)；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

4.B選項A恰當(dāng)，由于氣候原因?qū)е伦詴嫀煙o法實施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計師應(yīng)另擇日起實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；

選項B不恰當(dāng)，如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進(jìn)行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項C、D恰當(dāng)，在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號。如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。

6.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

7.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認(rèn)差異的真實存在。

8.C擔(dān)保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關(guān)，排除了選項B、D，但與列報有關(guān)。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔(dān)保抵押涉及實物資產(chǎn)的所有權(quán)，因此部分地違反了C中的認(rèn)定。

9.A注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

10.B選項B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項。

11.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

12.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

13.A選項A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

14.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報價格的真實性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

15.D會計制度規(guī)定。

16.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

17.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風(fēng)險時應(yīng)該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的因素，參見教材P190。

18.C解析：在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。

19.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

20.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

21.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報匯總數(shù)中。

22.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師承接了對財務(wù)報表審計則應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任，即合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯報導(dǎo)．致的重大錯報。

23.C選項C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

24.C重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。

25.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強制要求，會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

26.D選項D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

27.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

28.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

29.D利害關(guān)系人堅持不對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。

30.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預(yù)防性控制；

選項C是針對已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

32.D

33.A解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

34.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

35.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

36.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風(fēng)險；③確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

37.C這種情況下，表明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且進(jìn)行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

38.B選項A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項D應(yīng)發(fā)表保留意見。

39.A選項A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

40.D職業(yè)懷疑要求注冊會計師憑證據(jù)說話，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

41.A選項A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達(dá)成一致意見相關(guān)事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

42.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式設(shè)計的。

43.B選項B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

44.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

45.D在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師不?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

46.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

47.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

48.D相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

49.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

50.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認(rèn)為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，注冊會計師需要了解與會計估計相關(guān)的控制，包括控制活動。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.BCD

52.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預(yù)期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項C正確)。

53.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

54.AD根據(jù)《審計準(zhǔn)則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

55.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

56.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

57.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調(diào)事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.ABCD

59.ABD選項A，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險不能界定于具體認(rèn)定；選項B，控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

60.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

61.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

62.ABCD

63.AC

64.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

65.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由E注冊會計師代簽。

66.ABC上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項D的說法不正確。

67.ABCD選項A表述不正確但符合題意，在貨幣單元抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，適用于查高估錯報；

選項B表述不正確但符合題意，如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無法使用，但均值法可以使用；

選項C表述不正確但符合題意，貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比例，故生成的樣本自動分層；

選項D表述不正確但符合題意，對零余額或負(fù)余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計時予以特別考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.ABC隨著審計的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價，故選項D不正確。

69.ABCD

70.ABD

71.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

72.ACD審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限