2022年浙江省寧波市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

7

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的主要審計(jì)程序的是（）

A.檢查其他類似項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

4.()是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

5.3．下列選項(xiàng)中，【】活動(dòng)屬于企業(yè)資金營運(yùn)活動(dòng)。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產(chǎn)

6.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，因?yàn)榻灰琢烤薮?，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不適合審計(jì)抽樣

7.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.收回應(yīng)收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

8.

9.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

10.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師作出自己的區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評(píng)價(jià)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改

B.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)也可能位重大錯(cuò)報(bào)

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)金額對(duì)損益的影響可以被完全抵銷時(shí)，可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯(cuò)誤時(shí)．可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

12.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方目標(biāo)的以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

14.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

15.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

D.在審計(jì)意見段中說明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

16.

第

16

題

個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個(gè)體戶經(jīng)營所得

17.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月5日，在完成審計(jì)工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項(xiàng)已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對(duì)該事項(xiàng)向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠償金額為6000萬元，針對(duì)該事項(xiàng)，D公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出下列處理方案，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其處理中正確的是()。

A.不做出會(huì)計(jì)處理，但對(duì)該事項(xiàng)在報(bào)表附注中做出披露

B.做了會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

C.做了會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因?yàn)榉ㄔ荷形醋龀雠袥Q，D公司沒有做出任何處理

18.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

C.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

19.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試

20.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

21.被審計(jì)公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估審計(jì)公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

22.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

23.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

24.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

25.

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

26.為實(shí)現(xiàn)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年提高20%的目標(biāo)，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長(zhǎng)期的固定價(jià)格銷售合同。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)A.營業(yè)外收入的完整性B.應(yīng)收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性D.營業(yè)成本的完整性

27.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實(shí)際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)具體活動(dòng)

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動(dòng)因

28.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

29.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組委派的說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組辦理的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人

C.對(duì)于同一客戶的連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

30.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

31.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后，如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試

32.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

33.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)

C.違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D.審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

34.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測(cè)試

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

35.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

36.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

37.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

38.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的特殊項(xiàng)目的審計(jì)，請(qǐng)對(duì)下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，下列說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的范圍，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)上述事項(xiàng)的說明

B.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

C.只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即使對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中指出，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

39.<6>對(duì)賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷售折扣的計(jì)算

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

40.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是()。

A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理

41.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的意見

42.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

43.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異,并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

44.下列專家中，不需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請(qǐng)的精算師

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

47.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

48.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

49.對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

50.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

二、多選題(30題)51.林青注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，林青注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)

B.對(duì)于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對(duì)于甲公司委托代銷的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

52.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

53.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

54.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

D.接受委托，指派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

55.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

56.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

57.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長(zhǎng)期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

58.評(píng)價(jià)合并過程時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評(píng)價(jià)（）

A.合并過程是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

59.下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯(cuò)誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單與所收商品核對(duì)是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

61.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

62.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

63.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

64.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡正在對(duì)擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱匯源公司）的出資實(shí)施審驗(yàn)程序。在審驗(yàn)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對(duì)收款憑證的檢查是審驗(yàn)貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對(duì)于取得的銀行存款收款憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡應(yīng)將其與（）進(jìn)行核對(duì)。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對(duì)賬單

67.保持職業(yè)懷疑是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求，下列相關(guān)說法中，正確的有()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

68.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實(shí)物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.穿行測(cè)試要求被審計(jì)單位相關(guān)人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但不能用于控制測(cè)試

D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

69.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

70.會(huì)計(jì)科目按其核算詳細(xì)程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

72.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

73.

下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的影響做出評(píng)估

74.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

75.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

76.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后決定發(fā)表無保留意見，則審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

77.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

78.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)和公司層面信息技術(shù)審計(jì)相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個(gè)點(diǎn)

79.下列有關(guān)以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本題審計(jì)中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制B.自動(dòng)化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制D.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

80.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為789萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬元占就收款項(xiàng)總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時(shí)期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對(duì)方回函對(duì)所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款只按5%計(jì)提了843.75萬元的壞賬準(zhǔn)備，B對(duì)此出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，在說明段披露：“經(jīng)審計(jì)三年以上應(yīng)收款項(xiàng)16875萬元，貴公司只按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否恰當(dāng)?！保ǎ?/p>

A.是B.否

82.

第

40

題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：

（1）基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該成員屬于集團(tuán)項(xiàng)目組成員，不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（2）在責(zé)任設(shè)定時(shí)，如果因組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此出具了錯(cuò)誤的結(jié)論，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。

（3）審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，如果接觸信息受到了限制，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論：集團(tuán)項(xiàng)目組沒有可能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

（1）請(qǐng)分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷，請(qǐng)說明理由。

（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說明，影響集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度的因素有哪些。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

86.第

42

題

天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計(jì)委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會(huì)計(jì)記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有：A公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表是由天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；B公司上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表是由具有良好信譽(yù)的德豪會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王豪編制的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的王豪自今年起已加入天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請(qǐng)回答：關(guān)某應(yīng)如何對(duì)深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計(jì)。

參考答案

1.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。

2.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)C，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

4.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

5.B本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)為資金營運(yùn)活動(dòng)的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費(fèi)用均屬于企業(yè)的資金營運(yùn)活動(dòng)。

6.C選項(xiàng)C不正確，在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣。

7.B賒銷商品不影響負(fù)債總額的變動(dòng)；賒購商品使負(fù)債總額增加：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減．不影響負(fù)債總額。

8.B

9.A如果對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的評(píng)估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測(cè)試(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)剮出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

10.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實(shí)際意義；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，如果會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，因此，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)能夠確定管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，該區(qū)間估計(jì)就是有效的；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)可能尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改；

選項(xiàng)B，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。然而，在得出抵銷非重大錯(cuò)報(bào)是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

14.C項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

15.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

16.D解析：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

17.B解析：因?yàn)楦鶕?jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營業(yè)外支出。

18.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確；

選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證（合理保證），在審計(jì)報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)-針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。故本題選D。

20.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

21.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

22.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

23.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

24.C測(cè)試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測(cè)試。選項(xiàng)A雖是“逆向”測(cè)試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

25.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

26.D選項(xiàng)A、B南營公司高估營業(yè)利潤(rùn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。營業(yè)利潤(rùn)直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項(xiàng)C，因?yàn)轭}目中為固定價(jià)格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，完整性認(rèn)定通常與低估有關(guān)，因此低估營業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動(dòng)因。

28.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。

29.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一一客戶的期限及勝任情況。不能長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)連續(xù)由同一項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)同一客戶，否則可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

30.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

31.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

32.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

33.C未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

34.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。收入截止測(cè)試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時(shí)間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

35.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

36.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

37.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

38.B簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期。

39.D設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。

40.D該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。

41.A如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

42.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

43.D

44.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項(xiàng)D，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

46.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

48.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

49.C

50.B選項(xiàng)B不正確，對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

51.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在盤點(diǎn)前實(shí)施上述工作有助于防止盤點(diǎn)時(shí)遺漏或者重復(fù)盤點(diǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨不予盤點(diǎn)，應(yīng)確定不在盤點(diǎn)范圍內(nèi)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，對(duì)所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)，如無法親自盤點(diǎn)，可實(shí)施其他審計(jì)程序予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

52.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須再對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

53.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

54.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

55.BCD選項(xiàng)A屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

56.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的排在前面，流動(dòng)性小的排在后面。

57.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)與訂購單核對(duì)是否相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，哪怕是小金額的錯(cuò)報(bào)。除非小金額錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

61.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單等憑證內(nèi)容的一致性。

62.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

63.ABCD函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首逸的審計(jì)程序，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對(duì)象，教

材有明確的文字表述。

64.AB選項(xiàng)A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項(xiàng)C、D控制活動(dòng)是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，屬于檢查性控制。

65.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托，既不可能也沒有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)

資源。

66.BD按照教材敘述的具體審驗(yàn)程序，選項(xiàng)AC均與貨幣資金出資清單核對(duì)。

67.ABCD選項(xiàng)ABCD都是職業(yè)懷疑的要求，關(guān)于該內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。

68.CD觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

69.ABD結(jié)合教材表17—1，選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

70.ABD【答案】ABD

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)科目的分類

【解析】會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同，可以分為一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目三級(jí)。一級(jí)科目也叫總賬科目，總分類科目。二