第九章稅收規(guī)劃

本章內(nèi)容個(gè)人稅收基本知識(shí)個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人稅收規(guī)劃的內(nèi)容和步驟個(gè)人稅收規(guī)劃的基本方法個(gè)人稅收規(guī)劃實(shí)務(wù)第一節(jié)個(gè)人稅收基本知識(shí)稅收的概念稅收的種類個(gè)人所得稅概述一、稅收的概念——是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（一）稅收的特征強(qiáng)制性——指國(guó)家或地區(qū)政府用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。

無(wú)償性——指國(guó)家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬固定性——指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。（二）基本術(shù)語(yǔ)征稅對(duì)象：如個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象就是個(gè)人收入。稅目：具體征稅項(xiàng)目，如消費(fèi)稅規(guī)定了煙、酒等11個(gè)稅目。納稅環(huán)節(jié)。主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等?；拘g(shù)語(yǔ)稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅適用超額累進(jìn)稅率。即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款的稅率。個(gè)人所得稅適用定額稅率。即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前有資源稅、車船使用稅等適用。超率累進(jìn)稅率。即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。土地增值稅適用基本術(shù)語(yǔ)納稅期限。是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。比如，企業(yè)所得稅在月份或者季度終了后１５日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后４個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；營(yíng)業(yè)稅的納稅期限；分別為５日、１０日、１５日或者一個(gè)月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅地點(diǎn)。主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。二、稅收的種類稅收分類就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)構(gòu)成稅收制度的各個(gè)稅種進(jìn)行的歸類。通過(guò)稅收分類可以揭示各類稅收的性質(zhì)、特點(diǎn)、功能以及各類稅種的區(qū)別和聯(lián)系等，從而對(duì)評(píng)判稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣、稅收負(fù)擔(dān)的分布以及稅收作用的發(fā)揮程度等具有十分重要的意義。

按課稅對(duì)象分類

稅

種流轉(zhuǎn)稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅（也稱工薪稅）財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等資源稅分為一般資源稅和級(jí)差資源稅行為稅包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等按照征收管理體系

稅

種工商稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵度稅等18個(gè)稅種；占稅收總額的比重超過(guò)90%以上；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。關(guān)稅以進(jìn)出境的貨物、物品為課稅對(duì)象農(nóng)業(yè)稅指農(nóng)（牧）業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅。（2006年已取消）按照稅收管理權(quán)限

稅

種中央稅消費(fèi)稅，關(guān)稅，營(yíng)業(yè)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口商品消費(fèi)稅和增值稅，中央企業(yè)所得稅，外資銀行、地方銀行和非銀行和金融企業(yè)所得稅地方稅營(yíng)業(yè)稅（不包括鐵道系統(tǒng)、各銀行金融企業(yè)所得稅），土地利用科，個(gè)人所得稅，規(guī)定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，耕地占用稅，契稅，土地增值稅，遺產(chǎn)稅，地方企業(yè)所得稅共享稅增值稅（中央75%，地方25%），資源稅（按品種分享），證券交易稅（各50%）我國(guó)目前有哪些主要稅種自1994年財(cái)稅體制改革后，我國(guó)的稅種設(shè)置由原有的37個(gè)減至23個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制簡(jiǎn)化與高效的統(tǒng)一。三、個(gè)人所得稅概述概念：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：1、實(shí)行分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費(fèi)用扣除額較寬；4、計(jì)算簡(jiǎn)便；5、采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。我國(guó)關(guān)于個(gè)人所得稅的法律法規(guī)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》于1980年9月10日由第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)，根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議決定第一次修正，根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議決定第二次修正，根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議決定第三次修正，自2006年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》于1994年1月28日由中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布并施行。2005年12月19日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第452號(hào)公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，自2006年1月1日起施行。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法文號(hào)：中華人民共和國(guó)主席令第四十四號(hào)

頒布日期：2005-10-27

實(shí)施日期：2006-1-1

（2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議決定第四次修正，自2008年3月1日起施行。）終止日期：--

類別：財(cái)稅

頒布單位：全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)/page/919.htm中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例2008年2月28日國(guó)務(wù)院令第519號(hào)公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，自2008年3月1日起施行。/gb/csj/csfg/sw/grsds/userobject7ai19775.html個(gè)人所得稅管理辦法

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)

【發(fā)布日期】2005-07-06

【生效日期】2005-10-01十章共五十九條/flwk/show1.php?file_id=104671資料2006年全國(guó)個(gè)人所得稅收入共完成2452.32億元，比上年增長(zhǎng)17.1%，增收358.41億元，比近年來(lái)年平均增長(zhǎng)20%以上增長(zhǎng)幅度有所下降。

2007年我國(guó)個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)29.8%

2007年我國(guó)個(gè)人所得稅收入完成3186億元，同比增長(zhǎng)29.8%，占稅收總收入的比重為7%。其中，工資薪金個(gè)人所得稅1749億元，增長(zhǎng)38.4%，占個(gè)人所得稅總收入的比重為55%；儲(chǔ)蓄存款利息所得稅519億，占個(gè)人所得稅總收入收入的比重為16%，增長(zhǎng)13%，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅389億，占個(gè)人所得稅總收的比重為12%，增長(zhǎng)16.5%。特別引人注目的是，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅雖然所占比重較小，但增長(zhǎng)速度很快，同比增長(zhǎng)119.4%，其中房屋轉(zhuǎn)讓所得稅部分，比去年同期翻了兩翻。個(gè)人所得稅的基本要素個(gè)人所得稅的基本要素大體包括：納稅人、征稅范圍、適用稅率、費(fèi)用減除、稅收減免、征收管理、違章處罰等。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。納稅義務(wù)人具體包括：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶；外籍個(gè)人；香港、澳門和臺(tái)灣同胞。個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，即稅法規(guī)定負(fù)有代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款義務(wù)的單位或者個(gè)人。

個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括下列11項(xiàng)：

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得個(gè)人所得稅的適用稅率一、工資薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為5%至45%。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的，其超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分加征十成五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之20%。六、儲(chǔ)蓄利息所得，暫免征收。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的不超過(guò)475元的502超過(guò)500元至2,000元的部分超過(guò)475元至1,825元的部分10253超過(guò)2,000元至5,000元的部分超過(guò)1,825元至4,375元的部分151254超過(guò)5,000元至20,000元的部分超過(guò)4,375元至16,375元的部分203755超過(guò)20,000元至40,000元的部分超過(guò)16,375元至31,375元的部分251,3756超過(guò)40,000元至60,000元的部分超過(guò)31,375元至45,375元的部分303,3757超過(guò)60,000元至80,000元的部分超過(guò)45,375元至58,375元的部分356,3758超過(guò)80,000元至100,000元的部分超過(guò)58,375元至70,375的部分4010,3759超過(guò)100,000元的部分超過(guò)70,375元的部分4515,375個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)5,000元的不超過(guò)4,750元的502超過(guò)5,000元到10,000元的部分超過(guò)4,750元至9,250元的部分102503超過(guò)10,000元至30,000元的部分超過(guò)9,250元至25,250元的部分201,2504超過(guò)30,000元至50,000元的部分超過(guò)25,250元至39,250元的部分304,2505超過(guò)50,000元的部分超過(guò)39,250元的部分356,750勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)20,000元的不超過(guò)16,000元的2002超過(guò)20,000元到50,000元的部分超過(guò)16,000元至37,000元的部分302,0003超過(guò)50,000元的部分超過(guò)37,000元的部分407,000第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人取得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得利息、股息、紅利所得中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得哪些工薪收入應(yīng)納所得稅根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得包括：1.工資：如基本工資、工齡工資、職務(wù)工資、浮動(dòng)工資等；2.各種補(bǔ)貼、津貼；3.獎(jiǎng)金（含月獎(jiǎng)、季獎(jiǎng)和數(shù)月獎(jiǎng)金）、年終加薪、勞動(dòng)分紅等；4.與任職受雇相關(guān)的其他所得。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》自２００６年１月１日起施行。

根據(jù)這個(gè)決定重新公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》共四十九條。修訂后的《條例》規(guī)定，單位為個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。修訂后的《條例》規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（一）年所得１２萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。修訂后的《條例》規(guī)定，年所得１２萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后３個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。個(gè)人所得稅計(jì)算步驟計(jì)算出你的月工資、薪金所得。月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-2000（元）月應(yīng)納稅額=月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）2000250040007000500200050005%15%10%起征點(diǎn)2000元例如：李教授每月工資5000元，其每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-2000=5000-2000=3000其中500×5%=25（元）1500×10%=150（元）1000×15%=150（元）共應(yīng)交稅款325元工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法公式：

應(yīng)納稅額=（收入額－費(fèi)用扣除額）×適應(yīng)稅率－速算扣除數(shù)例如：李教授每月工資5000元，其每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：

[5000－2000]×15%－125=325元

（個(gè)稅起征點(diǎn)是2000元/月）哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)這28項(xiàng)以及其他勞務(wù)取得的所得都屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得有何區(qū)別

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

勞務(wù)報(bào)酬所得如何交納個(gè)人所得稅稅法規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)征，屬于同一項(xiàng)目的連續(xù)收入以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。在計(jì)算上，納稅人每次取得勞務(wù)報(bào)酬在4000元以下的扣除費(fèi)用2000元，4000元以上的扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額作為計(jì)算稅款的依據(jù)。適用比例稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入非常高的，還要實(shí)行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成。應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的部分按應(yīng)納稅額加征十成。稅率表(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)20,000元的不超過(guò)16,000元的2002超過(guò)20,000元到50,000元的部分超過(guò)16,000元至37,000元的部分302,0003超過(guò)50,000元的部分超過(guò)37,000元的部分407,000勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算例如：張教授9月份在某高新技術(shù)企業(yè)講課取得30000元，其應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：

[30000（收入額）－30000×20%（費(fèi)用扣除額）]×30%（適用稅率）－2000（速算扣除數(shù)）=5200元

稅率表(其他所得適用)稿酬所得應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減去費(fèi)用2000元，4000元以上的減去20%費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用于20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。

例如：李教授應(yīng)某出版社之約編寫一本教材，取得收入5000元，應(yīng)交納個(gè)人所得稅為：

[5000（收入額）－5000×20%（費(fèi)用扣除額）]×20%（適用稅率）×（1－30%）（減征部分）=560元

利息、股息、紅利所得稅的計(jì)算利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1000×20%=200元中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得稅的計(jì)算適用20%的稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例如：葉某參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)中獎(jiǎng)，獲一臺(tái)價(jià)值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000×20%=1600元第三節(jié) 稅收規(guī)劃的內(nèi)容和步驟個(gè)人稅收規(guī)劃的基本內(nèi)容稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實(shí)施條件個(gè)人稅收規(guī)劃的原則個(gè)人稅收規(guī)劃的分類一、個(gè)人稅收規(guī)劃的基本內(nèi)容個(gè)人稅收規(guī)劃的概念個(gè)人稅收規(guī)劃的特點(diǎn)個(gè)人稅收規(guī)劃的基本內(nèi)容個(gè)人稅收規(guī)劃的合法性理解（一）個(gè)人稅收規(guī)劃的概念納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。（二）稅收規(guī)劃的特點(diǎn)合法性超前性目的性積極性綜合性普遍性（三）稅收規(guī)劃的基本內(nèi)容①避稅籌劃即納稅人采用“”非違法“”的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾點(diǎn)：非違法性；有規(guī)則性；前期策劃性和后期的低風(fēng)險(xiǎn)性；有利于促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高；反避稅性。②節(jié)稅籌劃即納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃的主要特點(diǎn)如下，合法性；有規(guī)則性；經(jīng)營(yíng)的調(diào)整性與后期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)性；有利于促進(jìn)稅收政策的統(tǒng)一和調(diào)控效率的提高；倡導(dǎo)性。③轉(zhuǎn)嫁籌劃即納稅人采用純經(jīng)濟(jì)的手段，利用價(jià)格杠桿，將稅負(fù)轉(zhuǎn)給消費(fèi)者或轉(zhuǎn)給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點(diǎn)如下：純經(jīng)濟(jì)行為；以價(jià)格為主要手段；不影響財(cái)政收入；促進(jìn)企業(yè)改善管理，改進(jìn)技術(shù)。（四）個(gè)人稅收規(guī)劃的合法性理解稅收規(guī)劃與偷稅稅收規(guī)劃與欠稅稅收規(guī)劃與抗稅稅收規(guī)劃與騙稅稅收規(guī)劃與偷稅偷稅：納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的行為法律責(zé)任：追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下；或者偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。稅收規(guī)劃與欠稅欠稅：納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。法律責(zé)任：50%以上5倍以下的罰款故意欠稅：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票逃避追繳欠稅罪：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳稅款的行為。應(yīng)同時(shí)具備的四個(gè)條件：有欠稅的事實(shí)存在轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳數(shù)額在1萬(wàn)元以上法律責(zé)任：數(shù)額在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金稅收規(guī)劃與抗稅抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為法律責(zé)任：行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金刑事責(zé)任稅收規(guī)劃與騙稅騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為法律責(zé)任：行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金刑事責(zé)任二、稅收規(guī)劃產(chǎn)生的原因1.國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差別2.稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別3.稅制因素4.各國(guó)稅法要素界定不同5.稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同6.稅收制度因素7.稅種的稅負(fù)彈性8.納稅人定義上的可變通性9.課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性10.稅率上的差異性11.稅收優(yōu)惠政策三、稅收規(guī)劃的原則法律原則合法性原則合理性原則規(guī)范性原則財(cái)務(wù)原則財(cái)務(wù)利益最大化穩(wěn)健性原則綜合性原則社會(huì)原則經(jīng)濟(jì)原則便利性原則節(jié)約性原則四、稅收規(guī)劃的分類按稅收規(guī)劃服務(wù)對(duì)象分類法人、非法人按稅收規(guī)劃的區(qū)域分類國(guó)內(nèi)、國(guó)外按稅收規(guī)劃的對(duì)象分類一般稅收規(guī)劃、特別稅收規(guī)劃按稅收規(guī)劃的人員劃分內(nèi)部、外部按稅收規(guī)劃采用的方