單選題（共120題，共120分）1.甲公司的生產經營存在季節(jié)性，每年的6月到10月是生產經營旺季，11月到次年5月是生產經營淡季。如果使用應收賬款年初余額和年末余額的平均數(shù)計算應收賬款周轉次數(shù)，計算結果會（）?！敬鸢浮緼【解析】應收賬款的年初余額反映的是1月月初的余額，應收賬款的年末余額反映的是12月月末的余額，這兩個月份都是該企業(yè)的生產經營淡季，應收賬款的數(shù)額較少，因此用這兩個月份的應收賬款余額平均數(shù)計算出的應收賬款周轉次數(shù)會比較高，一定程度高估應收賬款周轉速度。A.高估應收賬款周轉速度B.低估應收賬款周轉速度C.正確反映應收賬款周轉速度D.無法判斷對應收賬款周轉速度的影響2.下列各項中，將會導致經營杠桿效應最大的情況是()?！敬鸢浮緾【解析】經營杠桿系數(shù)的計算公式為DOL＝（EBIT0＋F0）/EBIT0，當實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額時，企業(yè)的息稅前利潤為0，公式中分母為0，經營杠桿系數(shù)趨近于無窮大，這種情況下經營杠桿效應最大。所以本題正確答案為C。A.實際銷售額等于目標銷售額B.實際銷售額大于目標銷售額C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額3.上市公司公開發(fā)行股票，以下情形構成發(fā)行障礙的有（）。【答案】B【解析】B項，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第11條第4項規(guī)定，上市公司及其控股股東或實際控制人最近12個月內存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為的，不得公開發(fā)行證券。A.上次非公開發(fā)行，當年營業(yè)利潤下降60％B.2年前，控股股東承諾1年內注入有關經營性資產解決關聯(lián)交易，至發(fā)行申請時尚未注入C.某董事2年前受證監(jiān)會處罰，并于6個月前辭職D.某現(xiàn)任監(jiān)事2年前被交易所公開譴責4.甲企業(yè)計劃配股，2014年至2016年可供分配利潤分別為5000萬元、4300萬元和4500萬元，企業(yè)計劃2017年配股，則企業(yè)過去3年以現(xiàn)金方式分派的股利至少為（）。【答案】A【解析】《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第8條第5項規(guī)定，上市公司公開發(fā)行證券，最近3年以現(xiàn)金方式累計分配的利潤不少于最近3年實現(xiàn)的年均可分配利潤的30%。配股屬于公開發(fā)行，應符合此項規(guī)定。所以，現(xiàn)金分紅至少為：（5000＋4300＋4500）÷3×30%＝1380（萬元）。A.1380萬元B.960萬元C.4140萬元D.460萬元5.根據(jù)《優(yōu)先股試點管理辦法》，下列關于優(yōu)先股說法錯誤的是（）【答案】E【解析】《優(yōu)先股試點管理辦法》第40條規(guī)定，上市公司發(fā)行優(yōu)先股，可以申請一次核準，分次發(fā)行，不同次發(fā)行的優(yōu)先股除票面股息率外，其他條款應當相同。自中國證監(jiān)會核準發(fā)行之日起，公司應在6個月內實施首次發(fā)行，剩余數(shù)量應當在24個月內發(fā)行完畢。超過核準文件時限的，須申請中國證監(jiān)會重新核準。首次發(fā)行數(shù)量應當不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，剩余各次發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每次發(fā)行完畢后5個工作日內報中國證監(jiān)會備案。A.上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股的，可以向原股東優(yōu)先配售B.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司優(yōu)先股及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持本公司優(yōu)先股股份總數(shù)的百分之二十五C.上市公司發(fā)行優(yōu)先股，最近三個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤應當不少于優(yōu)先股一年的股息D.優(yōu)先股股東有權查閱公司章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議、財務會計報告E.上市公司發(fā)行優(yōu)先股，可以申請一次核準，分次發(fā)行，自中國證監(jiān)會核準發(fā)行之日起，公司應在六個月內實施首次發(fā)行，剩余數(shù)量應當在首期發(fā)行完畢之日起二十四個月內發(fā)行完畢6.下列關于上市公司配股的說法正確的是（）?！敬鸢浮緿【解析】A項，《證券法》第33條規(guī)定，證券的代銷、包銷期限最長不得超過90日。BC兩項，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第12條規(guī)定，向原股東配售股份的，控股股東應當在股東大會召開前公開承諾認配股份的數(shù)量，控股股東不履行認配股份的承諾，發(fā)行人應當按照發(fā)行價并加算銀行同期存款利息返還已經認購的股東?？毓晒蓶|不得認購其他股東放棄認購的部分。A.因認購不積極，承銷商將認購期限延遲3個月以上B.控股股東認購其他股東放棄認購的股份C.控股股東承諾認購10000萬股，但實際認購少于10000萬股D.由發(fā)行人與保薦機構協(xié)商確定發(fā)行價格7.下列公司擬于2016年上半年申請首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市，根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》，構成發(fā)行障礙的情形有（）?！敬鸢浮緼【解析】《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》（2015年修訂）第11條規(guī)定，發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票應當符合下列條件：①發(fā)行人是依法設立且持續(xù)經營3年以上的股份有限公司。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。②最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。③最近1期末凈資產不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。第14條規(guī)定，發(fā)行人最近2年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。第19條規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員應當忠實、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形：①被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的；②最近3年內受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年內受到證券交易所公開譴責的；③因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調查，尚未有明確結論意見的。A項，2013年至2015年凈利潤扣除非經營性損益前后，根據(jù)孰低原則，分別為260萬元、510萬元、480萬元，2015年度公司營業(yè)收入為4800萬元。不滿足第11條第②項的要求。B項，乙公司2013年度從事道路施工，2014年度和2015年度從事原料藥生產，乙公司最近2年主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化，不構成發(fā)行障礙。C項，丙公司2013年董事發(fā)生變更，不屬于最近2年內董事發(fā)生重大變化的情形，不構成發(fā)行障礙。D項，丁公司的一名監(jiān)事在2014年度受到證券交易所公開譴責，距離2016年上半年申請IPO，已超過1年，不構成發(fā)行障礙。A.甲公司，2013年至2015年扣除非經常性損益前凈利潤分別為300萬元、540萬元、480萬元，扣除非經營性損益后凈利潤分別為260萬元、510萬元、500萬元；2015年度公司營業(yè)收入為4800萬元B.乙公司，2013年度從事道路施工，2014年度和2015年度從事原料藥生產C.丙公司，2013年董事發(fā)生變更D.丁公司，其一名監(jiān)事2014年度受到證券交易所的公開譴責8.以下情形不構成首次公開發(fā)行股票發(fā)行障礙的是（）?！敬鸢浮緾【解析】根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》（2015年修訂）第51條第2項關于人員獨立方面的規(guī)定，發(fā)行人的總經理、副總經理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員不在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務，不在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領薪；發(fā)行人的財務人員不在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。A項，財務人員不得在母公司擔任任何職務；C項，發(fā)行人的副經理可以在母公司控制下的子公司擔任董事；D項，董事會秘書可以在母公司擔任監(jiān)事但不得領薪。B項，根據(jù)第51條第3項關于財務獨立方面的規(guī)定，發(fā)行人已建立獨立的財務核算體系、能夠獨立作出財務決策、具有規(guī)范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度；發(fā)行人未與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。據(jù)此，發(fā)行人與母公司不得共同使用同一銀行賬戶。A.發(fā)行人的財務經理在母公司擔任監(jiān)事B.發(fā)行人與母公司共同使用同一銀行賬戶C.發(fā)行人的副經理在母公司的一個控股子公司擔任董事D.發(fā)行人的董事會秘書在母公司擔任監(jiān)事并領取薪酬9.某公司擬在創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票，以下要求正確的有（）?！敬鸢浮緿【解析】A項，《創(chuàng)業(yè)板首發(fā)辦法》（2015年修訂）第13條規(guī)定，發(fā)行人應當主要經營一種業(yè)務，其生產經營活動符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策及環(huán)境保護政策。發(fā)行人不是只能經營一種業(yè)務而是應當主要經營一種業(yè)務。BCD三項，第14條規(guī)定，發(fā)行人最近兩年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。A.發(fā)行人只能經營一種業(yè)務B.發(fā)行人最近三年主營業(yè)務沒發(fā)生變更C.發(fā)行人最近兩年董事、監(jiān)事、高級管理人員沒發(fā)生重大變化D.發(fā)行人最近兩年實際控制人沒有發(fā)生變更10.首次公開發(fā)行股票并上市的公司，以下情形對其獨立性不構成實質影響的是（）?！敬鸢浮緿【解析】根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》（2015年修訂）第51條第5項規(guī)定，在發(fā)行人業(yè)務獨立方面，發(fā)行人的業(yè)務獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關聯(lián)交易。ABC三項均屬于發(fā)行人的業(yè)務不獨立于控股股東及其控制的其他企業(yè)的情形；D項，無關聯(lián)第三方是不會對上市公司獨立性造成影響的。A.甲公司主要生產電子消費類產品，產品應用的核心技術嵌入式軟件系統(tǒng)需向控股股東的全資子公司定制B.乙公司為化學原料制造企業(yè)，其產品50%向控股股東銷售，作為原料生產另一種化工產品C.丙公司是金屬加工企業(yè)，其生產所用原料由控股股東的關聯(lián)企業(yè)提供D.丁公司為機械制造企業(yè)，其職工宿舍用地系向無關聯(lián)關系的第三方租賃，且租賃價格按照市場價格確定11.某企業(yè)去年的稅后經營凈利率為5.73％，凈經營資產周轉次數(shù)為2.17；今年的稅后經營凈利率為4.88％，凈經營資產周轉次數(shù)為2.88，去年的稅后利息率為6.5％，今年的稅后利息率為7％。若兩年的凈財務杠桿相同，今年的權益凈利率比去年的變化趨勢為（）?！敬鸢浮緼【解析】根據(jù)公式：凈經營資產凈利率＝稅后經營凈利率×凈經營資產周轉次數(shù)，可知：去年凈經營資產凈利率＝5.73％×2.17＝12.43％；今年凈經營資產凈利率＝4.88％×2.88＝14.05％。根據(jù)公式：權益凈利率＝凈經營資產凈利率＋（凈經營資產凈利率－稅后利息率）×凈財務杠桿。可知：去年權益凈利率＝12.43％＋（12.43％－6.5％）×凈財務杠桿＝12.43％＋5.93％×凈財務杠桿；今年權益凈利率＝14.05％＋（14.05％－7％）×凈財務杠桿＝14.05％＋7.05％×凈財務杠桿。凈財務杠桿相同，所以今年的權益凈利率與去年相比上升了。A.上升B.不變C.下降D.難以確定12.某公司2015年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2015年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定：①企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費可以全額在稅前扣除；②企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；③除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。題中，該公司在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額＝150＋1000×5%＝200（萬元）。A.260B.230C.200D.15013.2015年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關交易費用20萬元。長城公司將其劃分為持有至到期投資，經計算確定其實際利率為3%。則2016年末甲公司因該債券應確認的投資收益金額為（）萬元。【答案】C【解析】2015年末該債券的攤余成本＝2380＋（2380×3%－2000×7%）＝2311.4（萬元），2016年末因該債券所應確認的投資收益＝2311.4×3%＝69.342（萬元）。A.62.4B.71.4C.69.342D14014.某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為【答案】A【解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝300×（17%－13%）＝12（萬元）；當期應納稅額＝200×17%－（68－12）－5＝－27（萬元）；出口貨物“免抵退”稅額＝300×13%＝39（萬元）。按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額時：當期應退稅額＝當期留抵稅額；即該企業(yè)當期的應退稅額＝27（萬元），當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額，該企業(yè)當期免抵稅額＝39－27＝12（萬元），留抵稅額為0。13%。2016年12月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內銷售設備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元；國內購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業(yè)12月份留抵下期抵扣的稅額是（）萬元。A.0B.12C.26D.6815.2016年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記（）科目。【答案】B【解析】交易性金融負債發(fā)生的交易費用記入“投資收益”科目。A.財務費用B.投資收益C.交易性金融負債（本金）D.營業(yè)外支出16.某公司2015年初對外發(fā)行200萬份認股權證，行權價格3.5元，2015年度凈利潤210萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)500萬股，普通股平均市場價格4元，不考慮其他因素，該公司2015年稀釋的每股收益為（）元?！敬鸢浮緽【解析】認股權證的行權價格低于當期普通股平均市場價格，具有稀釋性。調整增加的普通股股數(shù)＝200－200×3.5÷4＝25（萬股），稀釋的每股收益＝210/（500＋25）＝0.40（元）。A.0.38B.0.40C.0.42D.0.5017.在上市公司杜邦財務分析體系中，最具有綜合性的財務指標是（）?！敬鸢浮緽【解析】杜邦財務分析體系，是利用各主要財務比率指標間的內在聯(lián)系，對企業(yè)財務狀況及經濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。凈資產收益率是一個綜合性最強的財務分析指標，是杜邦分析體系的起點。A.營業(yè)凈利率B.凈資產收益率C.總資產凈利率D.總資產周轉率18.甲公司固定成本（包含利息費用）為600萬元，資產總額為10000萬元，資產負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為800萬元，該公司適用的所得稅稅率為20%，則息稅前利潤對銷量的敏感系數(shù)是（）【答案】C【解析】因為敏感系數(shù)＝目標值變動百分比/參量值變動百分比，目前的息稅前利潤＝800/（1－20%）＋10000×50%×8%＝1400萬元，息稅前利潤對銷量的敏感系數(shù)＝息稅前利潤變動率/銷量變動率＝經營杠桿系數(shù)＝目前的邊際貢獻/目前的息稅前利潤＝[800/（1－20%）＋600]/1400＝1.14。注意：經營杠桿＝（△EBIT/EBIT）/（△Q/Q）＝（EBIT＋F）/EBITA.1.43B.1.2C.1.14D.1.0819.2015年12月31日，甲公司以銀行存款4200萬元從二級市場購入乙公司80%的有表決權股份，能控制乙公司并將其作為一個資產組。合并前甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為4000萬元。2016年12月31日，甲公司在合并財務報表層面確定的乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產的賬面價值為5400萬元，乙公司可收回金額為5000萬元。甲公司合并財務報表中，2016年12月31日對乙公司投資產生商譽的減值損失金額為（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】2015年12月31日合并財務報表中確認的商譽＝4200－4000×80%＝1000（萬元），乙公司完全商譽＝1000÷80%＝1250（萬元），2016年12月31日包含完全商譽的乙公司凈資產賬面價值＝5400＋1250＝6650（萬元），乙公司可收回金額為5000萬元，應計提減值準備＝6650－5000＝1650（萬元），計提的減值準備首先沖減商譽1250萬元，因合并財務報表中只反映歸屬于母公司的商譽，所以2016年12月31日對乙公司投資產生商譽確認的減值損失金額＝1250×80%＝1000（萬元）。A.1250B.1000C.1650D.020.下列有關對控制環(huán)境進行風險評估的表述中，正確的是（）。【答案】D【解析】A項，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，并不是僅僅從計劃階段開始；B項，穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序；C項，控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。A.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略B.穿行測試不用于風險評估程序C.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但通?？梢哉J定某一流程的控制是有效的D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施來評估風險21.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。【答案】D【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)應當披露的重要會計政策包括：①發(fā)出存貨成本的計量；②長期股權投資的后續(xù)計量；③投資性房地產的后續(xù)計量；④合同收入與費用的確認；⑤借款費用的處理等。ABC三項屬于會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。A.將一項固定資產的凈殘值由20萬元變更為5萬元B.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.將產品保修費用的計提比例由收入的2％變更為1.5％D.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法22.下列關于內部控制評價的說法中，正確的是（）?！敬鸢浮緾【解析】A項，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務所為其提供內部控制評價服務，該事務所不應同時為企業(yè)提供內部控制的審計服務；B項，董事會應當對內部控制評價報告的真實性負責；D項，企業(yè)對內部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。A.企業(yè)可以聘請一家會計事務所為其提供內部審計服務和內部控制自我評價服務B.企業(yè)內部控制評價工作組對內部控制評價報告的真實性負責C.評價報告在提交內部控制評價部門前需要得到被評價單位相關負責人簽字確認D.企業(yè)內部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)對內部控制缺陷進行最終認定23.某企業(yè)的資產凈利率為20%，若產權比率為1，則權益凈利率為（）。【答案】D【解析】根據(jù)公式：權益凈利率＝資產凈利率×權益乘數(shù)＝資產凈利率×（1＋產權比率）＝20%×（1＋1）＝40%。A.15%B.20%C.30%D.40%24.2016年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為2000萬元，預計至達到預定可使用狀態(tài)尚需投入200萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于年末對該在建工程項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2016年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關費用后的凈額為1850萬元。甲公司于2016年年末對在建工程項目應確認的減值損失金額為（）萬元。【答案】C【解析】扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1850萬元，可收回金額為兩者中的較高者1850萬元，該在建工程項目應確認的減值損失＝2000－1850＝150（萬元）。A.50B.200C.150D.025.某企業(yè)當期凈利潤為500萬元，投資收益為80萬元，與籌資活動有關的財務費用為45萬元，經營性應收項目增加50萬元，經營性應付項目減少30萬元，固定資產折舊為35萬元，無形資產攤銷為15萬元。假設沒有其他影響經營活動現(xiàn)金流量的項目，則該企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】該企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝500－80＋45－50－30＋35＋15＝435（萬元）。A.415B.435C.450D.50026.甲公司適用所得稅稅率為25％，其2015年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；②收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的是（）?！敬鸢浮緽【解析】A項，2015年年末可供出售金融資產的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額＝160×25％＝40（萬元）；B項，與資產相關的政府補助，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產，確認遞延所得稅資產的金額＝1600×25％＝400（萬元）；C項，所得稅費用的金額＝1700－400＝1300（萬元）；D項，甲公司2015年應交所得稅＝（5200＋1600）×25％＝1700（萬元）。A.遞延所得稅負債為0B.遞延所得稅資產為400萬元C.所得稅費用為900萬元D.應交所得稅為1300萬元27.經股東大會批準，2015年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在甲公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。2015年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。2015年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管離開公司。2015年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2015年應確認的管理費用金額是（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在2015年應確認的管理費用金額＝（50－5）×15×1/3＝225（萬元）。A.195B.216.67C.225D.25028.某電信公司采用捆綁方式銷售話費和手機，2016年1月20日，該電信公司收取A客戶5000元，送給A客戶價值2400元手機一部，并從2016年2月～2017年1月每月送話費300元。手機成本為1800元，300元話費的成本為180元。不考慮其他因素，上述業(yè)務影響2016年的利潤總額為（）元?！敬鸢浮緿【解析】2016年銷售手機影響的利潤總額＝2000－1800＝200（元），銷售話費影響的利潤總額＝（250－180）×11＝770（元），上述業(yè)務影響2016年的利潤總額＝200＋770＝970（元）。A.270B.1040C.770D.97029.甲企業(yè)2015年2月26日購入待安裝的生產設備一臺，價款600萬元和增值稅稅款102萬元均未支付。安裝工程于3月1日開工，領用企業(yè)生產的產品一批，實際成本為40萬元，計稅價格50萬元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費55萬元，支付其他相關費用5萬元，安裝工程2015年9月20日完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。2016年度該項固定資產的折舊額為（）?！敬鸢浮緿【解析】該設備的入賬價值＝600＋40＋55＋5＝700（萬元）；第一個折舊年度的折舊額＝700×2/5＝280（萬元）；第二個折舊年度的折舊額＝（700－280）×2/5＝168（萬元）。2016年度的折舊額＝280×9/12＋168×3/12＝252（萬元）。A.163.2萬元B.168萬元C.244.8萬元D.252萬元30.甲公司2015年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30％的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2015年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項目投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2015年度利潤總額的影響為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】權益法核算下，長期股權投資初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價過程中轉讓方的讓步，該部分經濟利益流入應作為收益處理，計入取得投資當期的營業(yè)外收入，同時調整增加長期股權投資的賬面價值。投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔被投資單位實現(xiàn)凈利潤或者發(fā)生凈虧損的份額，調整長期股權投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。該投資對甲公司2015年度利潤總額的影響＝[11000×30％－（3000＋15）]＋600×30％＝465（萬元）。A.165B.180C.465D.48031.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，則甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元?！敬鸢浮緼【解析】同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應按發(fā)行權益性證券的面值總額作為股本，初始投資成本與所發(fā)行的權益性證券的面值總額之間的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價）。甲公司取得該股權時應確認的資本公積＝9000×80％－2000×1－50＝5150（萬元）。A.5150B.5200C.7550D.760032.2016年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項，經雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務，用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元，用于抵債的存貨賬面價值90萬元，公允價值120萬元，不考慮稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）?！敬鸢浮緼【解析】A項，確認債務重組收益＝800－（600＋120）＝80（萬元）；B項，確認資產處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元）；C項，確認商品銷售收入120萬元；D項，該事項不確認其他綜合收益。A.確認債務重組收益80萬元B.確認資產處置利得130萬元C.確認商品銷售收入90萬元D.確認其他綜合收益100萬元33.甲公司于2015年12月29日以1000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為800萬元。2016年，12月25日甲公司又出資100萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系，不考慮所得稅因素。不考慮其他因素，甲公司在編制2016年的合并資產負債表時，應確認的商譽金額為（）?！敬鸢浮緼【解析】應確認的商譽＝1000－800×80%＝360（萬元）。A.360萬元B.365萬元C.355萬元D.640萬元34.甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為200萬元和375萬元1為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2016年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)300萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的375萬股普通股。甲公司每股普通股在2016年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當13的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。則對于該項反向購買業(yè)務，乙公司（購買方）的合并成本為（）?！敬鸢浮緾【解析】甲公司在該項合并中向乙公司原股東增發(fā)了300萬股普通股，合并后乙公司原股東持有甲公司的股權比例為60%（300/500×100%），如果假定乙公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權比例，則乙公司應當發(fā)行的普通股股數(shù)為250萬股（375÷60%－375），其公允價值＝250×40＝10000（萬元），企業(yè)合并成本為10000萬元。A.15000萬元B.12500萬元C.10000萬元D.2800萬元35.2014年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票劃分為可供出售金融資產。2014年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2015年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售，在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應確認的投資收益是（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】可供出售金融資產初始確認時，相關交易費用應計入初始入賬金額；出售時應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整、應計利息”科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“其他綜合收益”科目，按其差額貸記或借記“投資收益”科目。題中，甲公司出售乙公司股票應確認的投資收益＝10967－（8000＋16）＝2951（萬元）A.967B.2951C.2984D.300036.甲公司2015年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，于本月末收回。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2015年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司2015年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】交易性金融資產取得時發(fā)生的相關交易費用應計入投資收益，購買價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認為應收項目；處置交易性金融資產時，其價款與初始入賬金額差額應確認為投資收益，則應確認的投資收益＝960－（860－100×0.16）－4＝112（萬元）。A.100B.112C.120D.13237.某股份有限公司2016年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2014年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率為5％，到期一次還本付息，期限為3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元，該項債券已計提的減值準備金額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資應確認的投資收益為（）萬元?！敬鸢浮緼【解析】該公司轉讓該項債券投資應確認的投資收益＝轉讓收入－債券投資賬面價值＝1560－（1500＋150－24－30）＝－36（萬元）。A.－36B.－66C.－90D.11438.A公司于2016年1月以12000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時B公司可辨認凈資產的公允價值（與賬面價值相同）為38000萬元。A公司對所取得的長期股權投資按照權益法核算。B公司2016年實現(xiàn)凈利潤1500萬元，B公司持有的某項可供出售金融資產公允價值上升600萬元。2017年1月，A公司又斥資15000萬元取得B公司另外30%的股權，追加投資后，A公司能夠對B公司實施控制，從而形成企業(yè)合并。當日B公司可辨認凈資產公允價值為39800萬元，A公司之前取得的30%股權于購買日的公允價值為15000萬元。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤?！敬鸢浮緾【解析】2017年1月，A公司持有B公司的原30%股權按照權益法核算的賬面價值＝12000＋450＋180＝12630（萬元）。該部分股權在購買日的公允價值＝15000（萬元），之前持有的被購買方其他綜合收益金額＝600×30%＝180（萬元），所以在合并財務報表中應確認的投資收益＝（15000－12630）＋180＝2550（萬元）。不考慮其他因素，則A公司在購買日編制合并財務報表時，應確認的投資收益為（)A.3180萬元B.2370萬元C.2550萬元D.2490萬元39.保薦機構在推薦發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并上市前，對發(fā)行人進行輔導的對象不包括（）?！敬鸢浮縀【解析】《保薦辦法》（2017年修訂）第21條規(guī)定，保薦機構在推薦發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并上市前，應當對發(fā)行人進行輔導，對發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員、持有5%以上股份的股東和實際控制人（或者其法定代表人）進行系統(tǒng)的法規(guī)知識、證券市場知識培訓，使其全面掌握發(fā)行上市、規(guī)范運作等方面的有關法律法規(guī)和規(guī)則，知悉信息披露和履行承諾等方面的責任和義務，樹立進入證券市場的誠信意識、自律意識和法制意識。A.發(fā)行人監(jiān)事B.發(fā)行人董事長C.發(fā)行人實際控制人D.持有發(fā)行人6%以上股份的股東E.發(fā)行人實際控制人的總經理40.發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)下列（）情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內不受理相關保薦代表人具體負責的推薦，情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格?！敬鸢浮緿【解析】A項，《保薦辦法》（2009年修訂）第72條第1項規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)證券上市當年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符的，中國證監(jiān)會應當撤銷其保薦代表人資格。B項，第72條第2項規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)公開發(fā)行證券并在主板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上的，中國證監(jiān)會應當撤銷其保薦代表人資格。C項，第72條第3項規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內控股股東或者實際控制人發(fā)生變更的，中國證監(jiān)會應當撤銷其保薦代表人資格。D項，第72條第4項規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內累計50%以上資產或者主營業(yè)務發(fā)生重組的，中國證監(jiān)會應當撤銷其保薦代表人資格。A.證券上市第二年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符B.公開發(fā)行證券并在創(chuàng)業(yè)板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上C.上市公司公開發(fā)行新股之日起12個月內控股股東或者實際控制人發(fā)生變更D.首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內累計50%以上資產或者主營業(yè)務發(fā)生重組41.根據(jù)《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級管理人員減持股份實施細則》，下列說法正確的有（）?！敬鸢浮緾【解析】Ⅰ、Ⅲ兩項，《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級管理人員減持股份實施細則》第9條規(guī)定，具有下列情形之一的，上市公司大股東不得減持股份：①上市公司或者大股東因涉嫌證券期貨違法犯罪，在被中國證監(jiān)會立案調查或者被司法機關立案偵查期間，以及在行政處罰決定、刑事判決作出之后未滿6個月的；②大股東因違反本所業(yè)務規(guī)則，被本所公開譴責未滿3個月的；③法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及本所業(yè)務規(guī)則規(guī)定的其他情形。Ⅱ項，第10條規(guī)定，具有下列情形之一的，上市公司董監(jiān)高不得減持股份：①董監(jiān)高因涉嫌證券期貨違法犯罪，在被中國證監(jiān)會立案調查或者被司法機關立案偵查期間，以及在行政處罰決定、刑事判決作出之后未滿6個月的；②董監(jiān)高因違反本所業(yè)務規(guī)則，被本所公開譴責未滿3個月的；③法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及本所業(yè)務規(guī)則規(guī)定的其他情形。Ⅳ、Ⅴ兩項，第11條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一，觸及退市風險警示標準的，自相關決定作出之日起至公司股票終止上市或者恢復上市前，其控股股東、實際控制人、董監(jiān)高及其一致行動人不得減持所持有的公司股份：①上市公司因欺詐發(fā)行或者因重大信息披露違法受到中國證監(jiān)會行政處罰；②上市公司因涉嫌欺詐發(fā)行罪或者因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機關；③其他重大違法退市情形。上市公司披露公司無控股股東、實際控制人的，其第一大股東及第一大股東的實際控制人應當遵守前款規(guī)定。Ⅰ．大股東涉嫌證券期貨違法犯罪被司法機關立案偵查期間，大股東不得減持股份Ⅱ．董監(jiān)高被上交所公開譴責后3個月內不得減持股份Ⅲ．上市公司被上交所公開譴責后3個月內不得減持股份Ⅳ．上市公司因重大違法觸及退市風險警示標準的，在公司股票恢復上市前，其控股股東不得減持股份Ⅴ．上市公司因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機關，觸及退市風險警示標準的，在公司股票恢復上市前，其實際控制人及其一致行動人不得減持股份A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ42.保薦機構及保薦代表人在持續(xù)督導期間可對發(fā)行人行使以下哪些權利？（）【答案】C【解析】《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2009年修訂）第54條規(guī)定，保薦機構及其保薦代表人履行保薦職責可對發(fā)行人行使下列權利：①要求發(fā)行人按照本辦法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時通報信息；②定期或者不定期對發(fā)行人進行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料；③列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會；④對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱；⑤對有關部門關注的發(fā)行人相關事項進行核查，必要時可聘請相關證券服務機構配合；⑥按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明；⑦中國證監(jiān)會規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權利。Ⅰ．列席發(fā)行人的總經理工作會議Ⅱ．對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進行事后審閱Ⅲ．對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明Ⅳ．定期或者不定期對發(fā)行人進行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料Ⅴ．出席發(fā)行人董事會A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ43.下列人員中，應該在發(fā)行保薦書上簽字的人員有（）。【答案】E【解析】《保薦辦法》（2009年修訂）第50條規(guī)定，保薦機構法定代表人、保薦業(yè)務負責人、內核負責人、保薦代表人和項目協(xié)辦人應當在發(fā)行保薦書上簽字，保薦機構法定代表人、保薦代表人應同時在證券發(fā)行募集文件上簽字。根據(jù)《發(fā)行監(jiān)管問答——關于進一步強化保薦機構管理層對保薦項目簽字責任的監(jiān)管要求》，保薦機構推薦首發(fā)和再融資項目，應當履行公司內部決策程序，保薦機構董事長、總經理（或類似職責人員）應當在保薦項目首次申報文件，包括招股說明書（募集說明書）、發(fā)行保薦書、保薦工作報告（保薦機構盡職調查報告）等文件中簽字確認，并在招股說明書（募集說明書）中出具聲明；保薦機構董事長或總經理應當在反饋意見回復報告、舉報信核查報告和發(fā)審委意見回復報告等文件中出具聲明并簽字確認，承擔相應的法律責任。Ⅰ．保薦業(yè)務負責人Ⅱ．內核負責人Ⅲ．合規(guī)負責人Ⅳ．保薦機構法定代表人Ⅴ．保薦代表人Ⅵ．保薦機構總經理A.Ⅰ、ⅢB.Ⅱ、ⅤC.Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅵ44.甲公司為集成電路生產企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，2016年實現(xiàn)利潤總額為2000萬元。企業(yè)在2016年決定自2017年1月1日起開始生產線寬為0.2微米的集成電路，稅法規(guī)定，對于集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。已知2016年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該企業(yè)2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。除上述事項外，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的有（）?！敬鸢浮緿【解析】應交所得稅＝（2000＋700－1500－300）×25%＝225（萬元）；遞延所得稅資產＝700×15%＝105（萬元）；遞延所得稅負債＝1500×15%＝225（萬元）；所得稅費用＝225＋225－105＝345（萬元）。Ⅰ．甲企業(yè)2016年的應交所得稅為225萬元Ⅱ．甲企業(yè)2016年應確認遞延所得稅資產105萬元，應確認遞延所得稅負債225萬元Ⅲ．甲企業(yè)2016年應確認遞延所得稅資產175萬元，應確認遞延所得稅負債375萬元Ⅳ．甲企業(yè)2016年應確認所得稅費用345萬元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ45.以下關于存貨盤點及注冊會計師監(jiān)盤的說法正確的有（）【答案】B【解析】Ⅱ項，存貨已經不屬于企業(yè)，因此不能納入盤點范圍。Ⅳ項，注冊會計師應當根據(jù)重要性，采取科學的方法，對存貨進行抽樣盤點Ⅰ．同種存貨存放在不同地點，注冊會計師可以在不預先通知的情況下，對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，也可以在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤Ⅱ．采取預收貨款方式的存貨，該存貨已經發(fā)出，應將該存貨納入盤點范圍Ⅲ．已經完成采購但尚未入庫的存貨應納入盤點范圍Ⅳ．注冊會計師應當對企業(yè)所有存貨進行監(jiān)盤A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅢC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ46.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，計入管理費用的是（）?！敬鸢浮緼【解析】Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ三項，應計入營業(yè)外支出，Ⅴ項，計入長期股權投資初始成本。Ⅰ．同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的相關審計費用Ⅱ．發(fā)生的礦產資源補償費Ⅲ．違反銷售合同支付的罰款Ⅳ．支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金Ⅴ．權益法核算的長期股權投資取得時發(fā)生的直接相關費用A.ⅠB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ47.關于初始直接費用處理，下列說法中正確的有（）?！敬鸢浮緼【解析】Ⅱ項，承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產的價值。Ⅴ項，出租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應當資本化，在整個經營租賃期間內按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益。Ⅰ．承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產的價值Ⅱ．承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用Ⅲ．承租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益Ⅳ．出租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益Ⅴ．出租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，金額較大的直接計入當期損益A.Ⅰ、Ⅲ、ⅣB.Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ48.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）?！敬鸢浮緽【解析】Ⅰ項屬于濫用會計政策；Ⅱ項，是列報項目發(fā)生變化，屬于會計政策變更；Ⅲ項屬于新的事項，與會計政策變更和會計估計變更無關；Ⅳ項，由于追加投資導致長期股權投資核算方法的變更，交易發(fā)生前后具有本質差別，不屬于會計政策變更；Ⅴ項，壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法，涉及到核算科目的變化，所以屬于會計政策變更。Ⅰ．投資性房地產后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式Ⅱ．商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本Ⅲ．固定資產改擴建后將其使用年限由4年延長至8年Ⅳ．因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉為控制，長期股權投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法核算Ⅴ．壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法A.Ⅰ、ⅢB.Ⅱ、ⅤC.Ⅰ、Ⅲ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ49.下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，錯誤的是（）?！敬鸢浮緿【解析】Ⅰ、Ⅱ兩項，采用成本本模式計量的投資性房地產轉為非投資性房地產，應當將該房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值；Ⅳ項，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。Ⅰ．以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益Ⅱ．以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益Ⅲ．以存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益Ⅳ．以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ50.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，與商品、勞務及動產設備相關的增值稅稅率為17%，與土地使用權相關的稅率為11%。2016年，甲公司以一項土地使用權換入乙公司一批存貨及一臺管理用動產設備。甲公司換出土地使用權的賬面價值為900萬元，計稅價格為1100萬元。乙公司換出存貨的賬面價值為400萬元，計稅價格為500萬元，換出固定資產的賬面價值為600萬元，計稅價格為700萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款183萬元。不考慮其他因素，假設該項交換不具有商業(yè)實質。下列說法不正確的有（）?！敬鸢浮緽【解析】Ⅰ項，甲公司換入資產的入賬價值＝900＋1100×11%＋183－（500＋700）×17%＝1000（萬元）；換入存貨的入賬價值＝1000×400/（400＋600）＝400（萬元）；Ⅱ、Ⅳ兩項，以賬面價值計量的非貨幣性資產交換不需要確認資產處置損益；Ⅲ項，乙公司換入土地使用權的入賬價值＝（400＋600）＋（500＋700）×17%－1100×11%－183＝900（萬元）。Ⅰ．甲公司換入存貨的入賬價值為400萬元Ⅱ．甲公司換出無形資產確認資產處置損益100萬元Ⅲ．乙公司換入土地使用權的入賬價值為900萬元Ⅳ．乙公司應確認資產處置損益200萬元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ51.下列各項資產減值準備中，在相關資產持有期間內可以通過損益轉回的有（）。Ⅰ．存貨跌價準備【答案】A【解析】Ⅲ項，長期股權投資減值準備提取以后，不得轉回；Ⅳ項，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，轉回的減值損失應計入其他綜合收益；Ⅴ項，商譽減值準備不得轉回。Ⅱ．長期應收款壞賬準備Ⅲ．長期股權投資減值準備Ⅳ．可供出售權益工具投資減值準備Ⅴ．商譽減值準備A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ52.2016年1月1日，甲公司從乙公司購入A生產設備作為固定資產使用。購貨合同約定，A設備的總價款為2000萬元，甲公司因資金周轉問題先于當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付，第1期于2016年末支付。當日，設備交付安裝，甲公司支付安裝等相關費用20.8萬元。3月31日，設備安裝完畢交付使用。甲公司預計該設備凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。則下列說法中不正確的有（）。Ⅰ．甲公司分期購買固定資產實質上具有融資性質，所購A設備的成本為各期付款額與其他相關費用之和【答案】C【解析】Ⅰ項，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，應記入“未確認融資費用”；Ⅲ項，信用期內，該差額應采用實際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應計入固定資產成本，不滿足資本化條件的應確認為財務費用。Ⅱ．甲公司購買A設備的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定Ⅲ．甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益Ⅳ．甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，應在信用期間內采用實際利率法攤銷A.Ⅰ、ⅡB.Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、ⅢD.Ⅱ、Ⅳ53.甲上市公司2016年的財務報告批準報出日為2017年4月26日。該公司對下列發(fā)生在2017年1月1日至4月25日的事項的會計處理中，正確的是（)【答案】A【解析】Ⅰ項，屬于銷售退回，銷售是在2016年度發(fā)生的，所以屬于資產負債表日后調整事項，應該沖減2013年度利潤表上營業(yè)收入和營業(yè)成本等項目，并調整資產負債表有關項目。Ⅱ項，不屬于資產負債表日后調整事項，這是因為火災是在2017年度發(fā)生的，和2016年度沒有任何關系，火災所導致的壞賬準備，在205年年末是不存在的。Ⅲ項，屬于訴訟事項，由于這個訴訟是在2016年12月就發(fā)生的，2月4日的和解，只是提供了新的情況，所以屬于調整事項。需要將此項賠償款確認為2016年度的損失，并調整2016年度的利潤表、資產負債表相關事項。但是由于現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制，所以不需要調整現(xiàn)金流量表。Ⅳ項，既不屬于調整事項，也不屬于非調整事項，它是2017年新發(fā)生的事項，應該在退回時，直接沖減退回月份的收入和成本，不應該調整2016年事項。Ⅴ項，屬于銷售退回事項，需要分成兩部分，在資產負債表日期間發(fā)生退貨的，屬于調整事項，在資產負債表日后事項以后的期間發(fā)生退貨的，不屬于資產負債表日后事項，直接沖減退回月份收入。Ⅰ．2016年度銷售的商品退回，原銷售價格50萬元，銷售成本30萬元。公司沖減了2016年度利潤表上營業(yè)收入和營業(yè)成本等項目，并調整了資產負債表有關項目Ⅱ．2017年3月20日某債務單位發(fā)生火災，導致應收賬款中的45萬元預計不能收回。甲公司據(jù)此作為壞賬損失，調整2016年度利潤表、資產負債表的相關項目，并在財務報表附注中予以說明Ⅲ．2016年12月與乙公司發(fā)生經濟訴訟事項，2017年2月4日經雙方協(xié)商，甲公司同意當日支付乙公司8萬元作為賠償，乙公司撤回起訴。甲公司于2017年2月5日將此項賠償款確認為2016年度的損失，并調整2016年度利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表相關事項Ⅳ．2017年1月10日銷售的商品，于3月20日發(fā)生退貨，原銷售價格20萬元，銷售成本10萬元，甲公司將其作為調整事項調整了2016年報表的數(shù)字Ⅴ．2016年12月1日發(fā)出產品200件，估計退貨率為20%。至2016年12月31日尚未發(fā)生退貨。2017年4月26日前產品發(fā)生退回50件，2017年6月1日退貨期屆滿，實際退貨60件。甲公司將50件退貨作為資產負債表日后調整事項處理，4月26日后退回的10件產品沖減2017年的銷售收入A.Ⅰ、ⅤB.Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ54.假設因為天氣惡劣，被審計單位的一批木材在預定的監(jiān)盤日期仍被積雪覆蓋，導致無法實施存貨監(jiān)盤程序，而這批木材的數(shù)量又非常大，注冊會計師應當（）?！敬鸢浮緽【解析】如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。Ⅰ．另擇日期實施監(jiān)盤Ⅱ．檢查相關的原始憑證和賬面記錄作為監(jiān)盤的替代程序Ⅲ．視為審計范圍受限考慮對意見類型的影響Ⅳ．對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ55.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生下列事項，應該在其他綜合收益中核算的有（）【答案】A【解析】Ⅱ項，應該是計入財務費用，如果是外幣非貨幣性資產，則屬于其他綜合收益。Ⅲ項，重新計量設定收益計劃凈資產或者凈負債導致的變動需要計入其他綜合收益，但是只適用于兩種情形，一種是企業(yè)自身的變動，一種是企業(yè)采取權益法核算的被投資單位的這種變化，不包括企業(yè)的子公司，因為對子公司的長期股權投資采用的是成本法，子公司凈資產變化時，母公司不確認相關損益。Ⅳ項，自用房產轉換后的投資性房地產采用的是成本計量模式，所以投資性房地產按照自用房地產的賬面價值入賬即可，不涉及公允價值。如果采用的是公允價值模式，那么由于公允價值高于賬面價值，是可以計入其他綜合收益的。Ⅰ．持有的可供出售金融資產公允價值下跌500萬元Ⅱ．持有的可供出售外幣貨幣性資產由于匯率變化形成的匯兌差額200萬元Ⅲ．持有60%的子公司由于重新計量設定收益計劃凈資產增加50萬元Ⅳ．將自用的一棟房屋出售，該房屋的公允價值高于賬面價值30萬元，該公司以成本法計量投資性房地產Ⅴ．合并財務報表時，境外子公司會計報表折算產生差額20萬元A.Ⅰ、ⅤB.Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ56.下列有關積極式函證的說法中，正確的是（）【答案】A【解析】為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證單位串通舞弊，不應當由被審計單位催收詢證函。Ⅰ．注冊會計師應當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函Ⅱ．如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見Ⅲ．如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)Ⅳ．為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ57.下列不征或免征增值稅的項目有（）?！敬鸢浮緽【解析】Ⅰ項，貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；Ⅱ項，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工牛胚胎免征增值稅；Ⅲ項，不征收增值稅；Ⅳ項取得的發(fā)電補貼免征增值稅；航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，屬于增值稅應稅收入，征收增值稅。Ⅰ．貨物期貨Ⅱ．納稅人銷售自產人工合成牛胚胎Ⅲ．對增值稅納稅人收取的會員費收入Ⅳ．各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼Ⅴ．航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ58.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）?！敬鸢浮緽【解析】Ⅱ項，會引起未分配利潤項目減少，應付股利增加；Ⅲ項，會使未分配利潤減少，股本增加；Ⅳ項，會使盈余公積減少，股本或實收資本增加。Ⅰ．盈余公積彌補虧損Ⅱ．分配現(xiàn)金股利Ⅲ．發(fā)放股票股利Ⅳ．盈余公積轉增資本A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ59.甲公司2014年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，作為可供出售金融資產核算。乙公司股票2014年年末收盤價為每股10.2元。2015年4月1日，甲公司又出資27000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權向乙公司董事會派出成員；當日，乙公司股票價格為每股9元。2016年5月，乙公司經股東大會批準進行重大資產重組（接受其他股東出資），甲公司在該項重大資產重組后持有乙公司的股權比例下降為10%，但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關于因持有乙公司股權對甲公司各期間利潤影響的表述中，正確的有（）?！敬鸢浮緽【解析】Ⅰ項，2015年持有乙公司15.5%股權后，有權向乙公司董事會派出成員，能夠對乙公司施加重大影響，應確認為長期股權投資，并采用權益法對該項投資進行后續(xù)計量，所以，甲公司2015年應享有乙公司凈利潤的份額影響2015年利潤；Ⅱ項，2014年持有乙公司股權期末公允價值相對于取得成本的變動計入其他綜合收益，不影響2014年利潤；Ⅲ項，2016年因重大資產重組，相應享有乙公司凈資產份額的變動額計入資本公積（其他資本公積），不影響2016年利潤；Ⅳ項，2015年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額計入投資收益，影響2015年利潤。Ⅰ．2015年持有乙公司15.5%股權應享有乙公司凈利潤的份額影響2015年利潤Ⅱ．2014年持有乙公司股權期末公允價值相對于取得成本的變動額影響2014年利潤Ⅲ．2016年因重大資產重組，相應享有乙公司凈資產份額的變動額影響2016年利潤Ⅳ．2015年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額影響2015年利潤A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ60.下列關于金融負債的說法中，不正確的有（）?！敬鸢浮緽【解析】Ⅰ項，涉及套期保值業(yè)務、財務擔保的，不能確認為金融負債；Ⅳ項，只有在新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質上不同時，才能終止確認現(xiàn)存金融負債。Ⅰ．企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債Ⅱ．在金融負債的現(xiàn)時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債Ⅲ．應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬Ⅳ．債務人與債權人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ61.甲建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2016年1月開工，預計2017年8月完工。最初預計總成本為540萬元，到2016年年底，已發(fā)生成本378萬元，預計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2016年，已辦理結算的工程價款為300萬元，實際收到工程價款280萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。下列說法中正確的有（）。【答案】B【解析】2016年完工進度＝378÷（378＋252）＝60%，2016年應確認的合同收入＝600×60%＝360（萬元），確認的合同費用為378萬元，2016年度確認的合同預計損失＝（378＋252－600）×（1－60%）＝12（萬元），該建造合同影響甲建筑公司2016年利潤總額＝360－378－12＝－30（萬元）；2016年年末“工程施工——合同成本”的余額為378萬元，“工程施工——合同毛利”的余額（貸方）＝378－360＝18（萬元），“存貨跌價準備”科目余額為12萬元，“工程結算”科目余額為300萬元，資產負債表“存貨”項目列示的金額＝360－12－300＝48（萬元）。Ⅰ．該建造合同影響甲建筑公司2016年利潤總額為348萬元Ⅱ．該建造合同影響甲建筑公司2016年利潤總額為－30萬元Ⅲ．2016年12月31日資產負債表“存貨”項目列示的金額為50萬元Ⅳ．2016年12月31日資產負債表“存貨”項目列示的金額為48萬元A.Ⅰ、ⅢB.Ⅱ、ⅣC.Ⅰ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ62.在主板上市公司首次公開發(fā)行股票，發(fā)行人不得有下列（）影響持續(xù)盈利能力的情形?！敬鸢浮緿【解析】《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（2015年修訂）第30條規(guī)定，發(fā)行人不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形：①發(fā)行人的經營模式、產品或服務的品種結構已經或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構成重大不利影響；②發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經營環(huán)境已經或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構成重大不利影響；③發(fā)行人最近1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；④發(fā)行人最近1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益；⑤發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術以及特許經營權等重要資產或技術的取得或者使用存在重大不利變化的風險；⑥其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構成重大不利影響的情形。Ⅰ．發(fā)行人的經營模式、產品或服務的品種結構已經或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構成重大不利影響Ⅱ．發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經營環(huán)境已經或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構成重大不利影響Ⅲ．發(fā)行人最近1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴Ⅳ．發(fā)行人最近1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益Ⅴ．發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術以及特許經營權等重要資產或技術的取得或者使用存在重大不利變化的風險Ⅵ．發(fā)行人最近3個月的凈利潤同比下降10%，且其面臨的行業(yè)經營環(huán)境發(fā)生變化A.Ⅰ、ⅡB.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ、ⅥC.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ63.根據(jù)《首發(fā)辦法》，以下關于發(fā)行人主體資格的說法中，正確的有（）?！敬鸢浮緾【解析】根據(jù)《首發(fā)辦法》（2015年修訂）第8～12條的規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的主體資格要求包括：①發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)的股份有限公司。②發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經營時間應當在3年以上，但經國務院批準的除外。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。③發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產不存在重大權屬糾紛。④發(fā)行人的生產經營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策。⑤發(fā)行人最近3年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。Ⅰ．有限責任公司按評估值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算Ⅱ．發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產不存在重大權屬糾紛Ⅲ．發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經營時間應當在3年以上，但經國務院批準的除外Ⅳ．發(fā)行人的生產經營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策Ⅴ．發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)的有限責任公司A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅳ、ⅤC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ64.下列關于證券公司申請保薦機構資格應當具備的條件，說法正確的有（）。【答案】B【解析】保薦辦法》（2009年修訂）第9條規(guī)定，證券公司申請保薦機構資格，應當具備下列條件：①注冊資本不低于人民幣1億元，凈資本不低于人民幣5000萬元；②具有完善的公司治理和內部控制制度，風險控制指標符合相關規(guī)定；③保薦業(yè)務部門具有健全的業(yè)務規(guī)程、內部風險評估和控制系統(tǒng)，內部機構設置合理，具備相應的研究能力、銷售能力等后臺支持；④具有良好的保薦業(yè)務團隊且專業(yè)結構合理，從業(yè)人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關業(yè)務的人員不少于20人；⑤符合保薦代表人資格條件的從業(yè)人員不少于4人；⑥最近3年內未因重大違法違規(guī)行為受到行政處罰；⑦中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。Ⅰ．實收資本應不低于人民幣1億元Ⅱ．凈資本應不低于人民幣5000萬元Ⅲ．應具有良好的保薦業(yè)務團隊且專業(yè)結構合理，從業(yè)人員不少于35人Ⅳ．符合保薦代表人資格條件的從業(yè)人員應不少于5人Ⅴ．最近3年內未因重大違法違規(guī)行為受到行政處罰A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ65.發(fā)行人在IPO前，進行同一控制下的重組，計劃2019年3月報材料，下列符合規(guī)定的有（）?！敬鸢浮緽【解析】根據(jù)《〈首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法〉第十二條發(fā)行人最近3年內主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化的適用意見——證券期貨法律適用意見第3號》第3條規(guī)定，Ⅰ項，要提交重組后最近1期的資產負債表；Ⅱ項，未達到20%；Ⅲ項，至少運營1個完整會計年度，要到2019年12月31日之后才能報材料；Ⅳ項，要按照要求提交會計師關于被重組方的有關文件以及與財務會計資料相關的其他文件（如過去3年的利潤表和歷次驗資報告等），另還需要申報2018年7月之后1期的資產負債表。Ⅰ．2019年2月進行重組，被重組方重組前一個會計年度末的資產總額達到重組前發(fā)行人資產總額的20%Ⅱ．2019年1月進行重組，被重組方重組前一個會計年度末的資產總額、前一個會計年度的營業(yè)收入和利潤總額均未達到發(fā)行人相應項目的20%Ⅲ．2018年1月進行重組，被重組方重組前一個會計年度的營業(yè)收入超過重組前發(fā)行人相應項目的100%Ⅳ．2018年7月進行