實訓(xùn)目標知識目標：熟悉會計憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟，綜合掌握會計核算的基本方法。能力目標：能夠根據(jù)模擬企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 采用記賬憑證賬務(wù)處理程序綜合進行會計核算。素質(zhì)目標：加深對會計核算方法的理解，體會會計工作的系統(tǒng)性和完整性。實訓(xùn)資料一．企業(yè)概況1．企業(yè)名稱：微特電機有限公司2．法定代表人：馬紅普3．注冊地址：南陽市仲景北路 17號4．注冊資本： 518萬5．公司類型：有限責(zé)任公司6．企業(yè)經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品：生產(chǎn)制造銷售防爆電機、船用電機等特種防爆電機。該企業(yè)為電機制造企業(yè)， 共有六大類，37個系列，120余個品種。本案例只以防爆電機 -YB271型號，船用電機 -YF90S 型號兩種產(chǎn)品為例。7．經(jīng)營方式：加工8．企業(yè)組織：企業(yè)下設(shè)供應(yīng)部、一個基本生產(chǎn)車間、銷售部、財務(wù)部、公司辦公室。開戶銀行：工行宛城支行新華分理處；賬號：112；稅務(wù)登記號：41。10．稅率：所得稅稅率25%、增值稅稅率：17%、城建稅稅率7%、教育費附加3%。二．賬簿資料微特電機有限公司有關(guān)賬簿資料如下：年1月1日年有關(guān)賬戶余額資料（如表2-1-5所示）：表2-1-52010年有關(guān)賬戶年初余額表會計科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1銀行存款210原材料50庫存商品40交易性金融資產(chǎn)0固定資產(chǎn)4990累計折舊111實收資本5180合 計 5291 5291年12月1日各總賬賬戶期初余額（如表2-1-6所示）：表2-1-62010年12月各總賬賬戶期初余額表會計科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金3銀行存款1003應(yīng)收賬款91原材料45庫存商品47其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)4990累計折舊726短期借款50應(yīng)付賬款38應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費7應(yīng)付利息實收資本5180資本公積30盈余公積48本年利潤100合計61826182注：累計折舊1-11月份發(fā)生額為614900元。年1-11月份各損益類賬戶累計發(fā)生額（如表2-1-7所示）：表2-1-72010年1-11月份各損益類賬戶累計發(fā)生額表會計科目借方累計發(fā)生額貸方累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入840主營業(yè)務(wù)成本683銷售費用12管理費用 45財務(wù)費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出年12月初各明細賬戶余額如下：原材料——硅鋼片，期初結(jié)存3750千克，單價8元，金額30000元；原材料——圓銅線，期初結(jié)存5000千克，單價3元，金額為15000元。庫存商品——防爆電機，期初庫存25臺，總成本計20000元。庫存商品——船用電機，期初庫存30臺，總成本計27300元。實收資本——中光學(xué)集團3600000元；實收資本——金冠公司1280000元；實收資本——衡遠公司300000元。三．微特電機有限公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.12月2日，收到鄭州煤電有限公司還來前欠貨款88000元，存入銀行。2.12月2日，領(lǐng)用硅鋼片125千克，圓銅線2000千克，其中：防爆電機耗用硅鋼片50千克，圓銅線2000千克；船用電機耗用硅鋼片50千克；車間修理耗用硅鋼片25千克，采用先進先出法計算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本。3.12月4日，向南陽中南金剛石有限公司購進硅鋼片250千克，價款總計2000元，增值稅進項稅額340元；購進圓銅線1000千克，價款總計3000元，增值稅進項稅額510元；以上價稅款全部用轉(zhuǎn)賬支票支付，另外用現(xiàn)金支付運費200元，材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本（材料運費按購進材料買價比例分攤） 。12月5日，開出現(xiàn)金支票7800元交納稅金。收款單位為南陽市國家稅務(wù)局。5.12 月5日，收到中光學(xué)集團追加投資款 150000元，金冠公司追加投資款 150000元存入銀行。12月6日，開出轉(zhuǎn)賬支票40000元，歸還工商銀行宛城支行短期借款。7.12月9日，用銀行存款，歸還前欠神力公司貨款28000元。8.12月9日，以現(xiàn)金購入車間使用勞保用品800元并投入使用。9.12月9日，領(lǐng)用硅鋼片1250千克，其中生產(chǎn)防爆電機耗用250千克，生產(chǎn)船用電機耗用875千克，車間一般耗用125千克，采用先進先出法計算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本。10.12月9日，銷售給鄭州煤電公司防爆電機25臺，單價1100元，共計27500元，增值稅銷項稅額 4675元，貨款全部收到，存入銀行。12月9日，以銀行存款2000元支付船用電機發(fā)生的廣告費。收款單位為縱橫廣告公司。12．12月9日，以現(xiàn)金 400元支付防爆電機的運雜費。13．12月9日，銷售給蒲山電力有限公司船用電機 25臺，單價元，增值稅銷項稅額 5525元，款項已收到，存入銀行。

1300

元，計

3250014．12月

10日，開出轉(zhuǎn)賬支票

50000

元，將該款存入本公司在南陽證券公司的資金賬戶。15．12月10日，向上海市光明機床廠購進一臺不需要安裝的機器，價款20000元，增值稅進項稅額 3400元，當即交付使用?？铐椧延勉y行存款支付。16．12月10日，從銀行提取現(xiàn)金 19元，以備發(fā)放職工工資。17．12月10日，以現(xiàn)金19元發(fā)放職工工資。18．12月11日，以現(xiàn)金160元，支付車間機器修理費。19．12月11日，銷售給鄭州煤電有限公司防爆電機10臺，單價1100元，共計11000元，增值稅銷項稅額1870元，貨款收到，存入銀行。20．12月12日，開出現(xiàn)金支票1200元，償還前欠中光公司貨款。21．12月12日，向河南前進有限公司購進圓銅線1000千克，價款3000元，增值稅進項稅額510元，以上價稅款全部用轉(zhuǎn)賬支票支付，材料尚未驗收入庫。22．12月13日，用在南陽證券公司資金賬戶的資金購買“南山鋼鐵”股票1000股，每股單價元。23．12月13日，開出現(xiàn)金支票300元，提取現(xiàn)金。24．12月14日，銷售給鄭州煤電有限公司船用電機15臺，單價1300元，增值稅銷項稅額3315元，合計22815元，貨款及增值稅款收到，存入銀行。25．12月18日，12日所購圓銅線1000千克，單價3元，圓銅線驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。26．12月19日，以現(xiàn)金支付銷售員李紅洋去鄭州送貨預(yù)借差旅費400元。27．12月20日，出售給勝威有限公司圓銅線3000千克，每千克售價5元，共計15000元，增值稅銷項稅2550元，收到以上價稅款存入銀行。28．12月20日，結(jié)轉(zhuǎn)上述圓銅線的實際成本，每千克3元，共計9000元。29．12月20日，以銀行存款3000元，撥付本廠子弟學(xué)校本月經(jīng)費。30．12月20日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付下半年度報刊雜志費1200元。收款單位為南陽市郵政局。31．12月20日，向希望工程捐款2000元。收款單位是南陽市希望工程辦公室。32．12月26日，銷售員李紅洋出差歸來報銷差旅費360元，余款退回現(xiàn)金。33．12月28日，向南陽市工商銀行宛城支行借入短期借款50000元，存入銀行。34．12月28日，車間職工李明等報銷醫(yī)藥費200元，以現(xiàn)金支付。35．12月31日，結(jié)算本月份工資，其中生產(chǎn)防爆電機生產(chǎn)工人工資8583元，生產(chǎn)船用電機工人工資10320元，車間管理人員工資3276元，企業(yè)管理人員工資5433元，銷售人員工資3343元。36．12月31日，預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)借款利息元。37．12月31日，計算本月份電費，生產(chǎn)防爆電機耗用900元，生產(chǎn)船用電機耗用1200元，車間耗用300元，行政管理部門耗用180元。均未支付。38．12月31日，計算本月份水費，車間耗用1200元，行政管理部門耗用1050元。均未支付。39．12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，車間固定資產(chǎn)應(yīng)提46000元，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)提9900元。40．12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費用（按生產(chǎn)工人工資比例分配）。41．12月31日，本月投入生產(chǎn)的防爆電機53臺，船用電機53臺，已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際制造成本。42．12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷防爆電機35臺，船用電機40臺的實際銷售成本（按加權(quán)平均法計算到分四舍五入）。43．12月31日，收到某廠交來罰金現(xiàn)金400元，存入銀行。44．12月31日，計算應(yīng)交增值稅。45、12月31日，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(稅率7%)和教育費附加(稅率3%)。46、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類賬戶，計算本月實現(xiàn)利潤總額。47．12月31日，根據(jù)期初有關(guān)賬戶資料及本月實現(xiàn)的利潤總額，計算全年的利潤總額，并按25%稅率計算全年應(yīng)交納的所得稅，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。48．12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。49．12月31日，按全年稅后利潤10%提取一般盈余公積。50．12月31日，按照股東會議決議，應(yīng)向投資者分配利潤5000元，尚未支付。51．12月3