2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版(共50題)1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有______。A.財(cái)政補(bǔ)貼收入B.資產(chǎn)溢余收入C.出口退稅款D.不需償付的應(yīng)付賬款2.某公司2011年度的有關(guān)資料如下：

(1)簽訂銷售商品合同2份，銷售金額共計(jì)800萬元；

(2)簽訂加工承攬合同1份，加工金額400萬元：

(3)簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同1份，轉(zhuǎn)讓金額500萬元；

(4)簽訂貼息貸款合同1份，借款金額100萬元；

(5)本年度新增“實(shí)收資本”1000萬元、“資本公積”200萬元。

(相關(guān)資料：購銷合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)和借款合同印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.5‰和0.05‰；營業(yè)賬簿印花稅稅率分別為0.5‰和每件5元。)

要求：

(1)計(jì)算公司購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

(2)計(jì)算公司加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

(3)計(jì)算公司專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

(4)計(jì)算公司貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅。

(5)計(jì)算公司記載資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅。3.從量稅有利于納稅人加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改進(jìn)包裝和提高產(chǎn)品質(zhì)量。4.下列屬于消費(fèi)稅征收范圍的貨物是______。A.食品B.皮衣C.酒精D.別墅5.按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁對稅收進(jìn)行分類，可以把稅收分為______。A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅B.實(shí)物稅、貨幣稅C.直接稅、間接稅D.從價(jià)稅、從量稅6.如何界定企業(yè)所得稅居民企業(yè)和非居民企業(yè)及其納稅義務(wù)?7.居住在市區(qū)的中國居民李某，2009年4月1日～6月30日將其擁有的一輛小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元。計(jì)算李某出租小汽車的租金收入應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。8.所謂在避稅港設(shè)立基地公司是指______。A.將公司的主干工廠設(shè)立在避稅港B.將公司的指揮中心設(shè)在避稅港C.在避稅港設(shè)立受外國股東控制的不進(jìn)行實(shí)際營業(yè)活動(dòng)的持股公司、信托公司等D.在避稅港設(shè)立轉(zhuǎn)口貨物的集散中心9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800000元，增值稅稅額136000元；另支付運(yùn)輸費(fèi)取得運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額12000元、增值稅額1320元。本月將上述貨物的80%對外零售，取得含稅銷售額1050000元，另外20%用于本企業(yè)集體福利。

(2)購進(jìn)原料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元(無同類產(chǎn)品市場價(jià)格)，按成本價(jià)售給關(guān)系單位。

(3)月末盤存發(fā)現(xiàn)部分原料被盜，金額40000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用3000元)。

(4)銷售一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備(購進(jìn)時(shí)未做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，取得含稅銷售額32440元。

(5)當(dāng)月逾期押金收入46540元。

(假定企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。)

請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。10.中國公民王先生是A大學(xué)的教授，2016年8月為B校做系列講座，B校在當(dāng)月分4次向其支付課酬，每次2000元(合同注明為稅后所得)，計(jì)算王先生當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。11.2011年3月份日化廠A將一批原材料委托加工廠B加工成化妝品。委托加工合同上注明原材料成本為60萬元，加工廠B代墊輔助材料8萬元，日化廠A支付加工費(fèi)5萬元。加工收回后，日化廠A將其中的80%用于再加工，生產(chǎn)成W牌高級化妝品，并全部實(shí)現(xiàn)銷售，取得含稅收入110萬元；其余的20%直接對外銷售，取得含稅收入20萬元。

(相關(guān)資料：化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。)

要求：

(1)加工廠B當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)日化廠A銷售W牌高級化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)日化廠A將委托加工收回的化妝品直接對外銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。12.為什么說稅收是國家政治權(quán)力、社會(huì)管理職能的物質(zhì)利益獲取方式?13.下列各項(xiàng)稅收優(yōu)惠中，屬于直接稅收優(yōu)惠形式的是______。A.定期減免稅B.費(fèi)用加計(jì)扣除C.加速折舊D.虧損結(jié)轉(zhuǎn)14.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何確定征稅?其稅基如何確定?15.世界各國稅收水平存在差異的主要原因是什么?16.下列行為中，視同銷售貨物行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有______。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東和投資者C.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位17.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是______。A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅稅額之和B.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和C.實(shí)際取得的銷售額D.向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用18.按我國現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，屬于地方政府固定收入的稅種包括______。A.增值稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅B.企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅D.個(gè)人所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅19.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有______。A.鉆石的進(jìn)口商B.化妝品的生產(chǎn)商C.卷煙的批發(fā)商D.金首飾的零售商20.案情：A企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12人。2010年1月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠負(fù)責(zé)生產(chǎn)的乙某經(jīng)營，乙某每年向甲某繳承包費(fèi)100000元，獨(dú)立經(jīng)營該廠。由于工商營業(yè)執(zhí)照的各項(xiàng)內(nèi)容未發(fā)生變化，甲某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記，也未報(bào)告承包一事。2010年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該廠在2010年1～3月生產(chǎn)并銷售服裝取得收入400000元，未申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺(tái)，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共110000元，抵頂拍賣費(fèi)用20000元，并將剩余款項(xiàng)50000元在5日內(nèi)返A(chǔ)企業(yè)。甲某不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院作出維持稅務(wù)處理的決定。

請問：(1)法院的判決是否正確?

(2)此案中誰是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人?

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)可否扣押A企業(yè)的小汽車并采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對拍賣所得的處理是否正確?

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無不當(dāng)之處?21.國家征稅憑借的是______。A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力B.政治權(quán)力C.所有者權(quán)力D.資源權(quán)力22.我國開征資源稅的目的。23.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括______。A.城市土地使用權(quán)的贈(zèng)與B.企業(yè)倒閉出售空地C.甲乙兩個(gè)企業(yè)交換經(jīng)營場所D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移24.下列屬于我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則的有______。A.堅(jiān)持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則B.堅(jiān)持平等互利原則C.稅收饒讓原則D.屬人原則25.符合下列______情形的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的26.避免國際雙重征稅的方法及在我國的運(yùn)用。27.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有______。A.未從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會(huì)團(tuán)體D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)28.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是______。A.擁有的土地面積B.實(shí)際占用的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積29.A國一居民總公司在B國設(shè)有一個(gè)分公司，某一納稅年度，總公司在本國取得所得80萬元。在B國的分公司取得所得50萬元，B國按照40%的稅率向B公司繳納所得稅20萬元；A國所得稅稅率為25%，若A國實(shí)施全額抵免，則A國母公司應(yīng)納所得稅稅額為______萬元。A.32.5B.12.50C.20D.52.5030.擁有稅收立法權(quán)的立法主體為保證稅收實(shí)體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)而制定、認(rèn)可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范是______。A.稅收處罰法B.稅收程序法C.稅收爭議法D.稅收訴訟法31.請結(jié)合2011年上海和重慶房產(chǎn)稅的試點(diǎn)情況，談?wù)勀銓ξ覈慨a(chǎn)稅改革的看法。32.稅收是最主要的財(cái)政收入形式，與其他財(cái)政收入形式相比，具有______特征。A.強(qiáng)制性B.有償性C.無償性D.固定性33.我國法人居民身份確認(rèn)所采用的標(biāo)準(zhǔn)是______。A.公司注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)標(biāo)準(zhǔn)34.中國公民柳先生2015年2月退休，每月領(lǐng)取退休金4600元。4月份被一家公司聘用，月工資5300元。計(jì)算當(dāng)月柳先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。35.稅收的最基本職能是______。A.收入職能B.調(diào)節(jié)職能C.監(jiān)督職能D.社會(huì)職能36.稅收政策的目標(biāo)包括______。A.總供給與總需求均衡B.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長D.收入分配公平37.稅收管理體制是中央與地方政府以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限與責(zé)任的一項(xiàng)制度，它實(shí)際上體現(xiàn)了地方與地方政府之間的稅收分配關(guān)系。38.對納稅人所得應(yīng)按次征稅的是______。A.工資薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.稿酬所得D.承包承租經(jīng)營所得39.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，不應(yīng)計(jì)入建筑業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的是______。A.由建筑單位提供的設(shè)備價(jià)款B.向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款C.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)D.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料價(jià)款40.以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類的具體內(nèi)容。41.簡述比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率各自的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。42.計(jì)算增值稅時(shí)，下列行為中涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是______。A.將外購的貨物分配給股東和投資者B.將外購的貨物用于本單位的集體福利C.將外購的貨物作為投資提供給其他單位D.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人43.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，無需持稅務(wù)登記證件的是______。A.辦理停業(yè)B.銷售自產(chǎn)貨物C.開立銀行賬戶D.申請退稅44.什么情形下需要核定營業(yè)稅營業(yè)額?如何核定?45.稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的區(qū)別?46.稅收公平原則是稅收在______過程中應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則。A.收入初次分配B.資源配置C.收入再分配D.征收管理47.某機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，2015年全年主營業(yè)務(wù)收入6800萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)成本480萬元，營業(yè)外支出520萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元(不包括增值稅稅金)，銷售費(fèi)用820萬元，管理費(fèi)用700萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1000萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)發(fā)放合理的職工工資1300萬元，含向本企業(yè)安置的12名殘疾職工支付的工資42萬元。

(2)發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)26萬元并取得專用收據(jù)。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元。

(3)發(fā)生廣告宣傳費(fèi)支出400萬元，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。

(4)向銀行支付借款利息30萬元，另向境外非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)40萬元。

(5)取得境內(nèi)上市居民企業(yè)支付股息200萬元(持股期超過12個(gè)月)。

(6)取得來自海外100%持股子公司的股息100萬元(不考慮預(yù)提所得稅)，海外子公司已在所在國繳納了企業(yè)所得稅，該國企業(yè)所得稅稅率20%。

(上述各項(xiàng)均已取得有效憑證，已辦理相關(guān)手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定影響。)

請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。48.稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指______。A.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B.國務(wù)院C.財(cái)務(wù)部D.國家稅務(wù)總局49.耕地占用稅的特點(diǎn)表現(xiàn)為______。A.兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)B.僅限于對集體所有的耕地征收C.采用地區(qū)差別稅率D.對占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征50.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2010年7月從美國進(jìn)口100輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為8%。請計(jì)算進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。第1卷參考答案一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版1.參考答案：BD[解析]財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指政府部門為了某種特定需要，通過財(cái)政分配向企業(yè)或居民提供的無償性補(bǔ)助支出?！镀髽I(yè)所得稅法》將收入總額分為征稅收入和不征稅收人，財(cái)政性補(bǔ)貼收入根據(jù)不同情況可能是不征稅收入，也可能是應(yīng)稅收入，并非所有財(cái)政性補(bǔ)貼收入都是不征稅收入。納稅人按規(guī)定取得出口退稅款不需計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。收入總額中的不征稅收入：(1)財(cái)政撥款；(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)的免稅收入：(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營利組織的收入。2.參考答案：(1)公司購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=800×0.3‰=0.24(萬元)

(2)公司加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=400×0.5‰=0.2(萬元)

(3)公司專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=500×0.5‰=0.25(萬元)

(4)公司貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬元)

(5)公司記載資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(1000+200)×0.5‰=0.6(萬元)3.參考答案：A[解析]從量稅是指以征稅對象的質(zhì)量、件數(shù)、容量、面積等為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收，又稱從量計(jì)征。從量稅不受征稅對象價(jià)格變動(dòng)的影響，只與征稅對象的數(shù)量有直接的關(guān)系。有利于納稅人加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改進(jìn)包裝和提高產(chǎn)品質(zhì)量。4.參考答案：C[解析]食品、皮衣、別墅均未納入消費(fèi)稅的征稅范圍。5.參考答案：C[解析]直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實(shí)際上也是稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人一致。目前，在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等稅種為直接稅。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然：表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。6.參考答案：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但是與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。7.參考答案：(1)出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)

(2)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)8.參考答案：C[解析]避稅港指的是稅率很低、甚至是完全免征稅款的國家或地區(qū)，但可能只有個(gè)別稅種較低，適用于特定分類的個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)。9.參考答案：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+1320=137320(元)，外購的貨物用作集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=137320×80%=109856(元)，銷項(xiàng)稅額=[1050000/(1+17%)]×17%=152564.1(元)。

(2)納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%。銷項(xiàng)稅額=(450×380)×(1+10%)×17%=31977(元)。購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為27200元。

(3)被盜原料進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(40000-3000)×17%+3000×11%=6290+330=6620(元)，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-6620=20580(元)

(4)銷售使用過的機(jī)器應(yīng)納增值稅=32440÷(1+3%)×2%=629.90(元)

(5)對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增值稅收入，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額。當(dāng)月逾期押金收入為46540元，銷項(xiàng)稅額=46540÷(1+17%)×17%=6762.22(元)；

(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=152564.1-109856+31977-27200-20580+629.9+6762.22=34297.22(元)。10.參考答案：王先生在B校講座所得適用勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。設(shè)每次王先生講座稅前所得為X元，X-X×(1-20%)×20%=2000×4，解得X=9523.81(元)

當(dāng)月系列講座所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9523.81×(1-20%)×20%=1523.81(元)。11.參考答案：(1)加工廠B當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60+8+5)/(1-30%)×30%=31.29(萬元)

(2)日化廠A銷售W牌高級化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=110/(1+17%)×30%-31.29×80%=3.17(萬元)

(3)將委托加工收回的化妝品直接對外銷售不再繳納消費(fèi)稅。12.參考答案：(1)政府具有政治、社會(huì)管理職能，但是為了行使其職能必須要有充裕的資源，但政府本身不具有也不能直接創(chuàng)造行使其職能所需要的收入，因而只能由社會(huì)成員來分擔(dān)。(2)故國家憑借政治權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品分配，即通過征稅籌集資金。(3)稅收之所以成為國家政治權(quán)力、社會(huì)管理職能的物質(zhì)利益獲取形式，是因?yàn)檎惺蛊渎毮芩栀Y金的獲取必須具有穩(wěn)定、連續(xù)、充分的特點(diǎn)，而稅收是國家憑借政治權(quán)力取得的收入，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，其征收面覆蓋社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各組成部分，可以滿足以上需求。同時(shí)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收本身又可作為政府進(jìn)行調(diào)控、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有力工具，這也加強(qiáng)了稅收在財(cái)政收入方式中的地位。13.參考答案：A[解析]直接優(yōu)惠方式是一種事后的利益讓渡，主要針對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果減免稅，優(yōu)惠方式更加簡便易行，具有確定性，它的作用主要體現(xiàn)在政策性傾斜、補(bǔ)償企業(yè)損失上。直接優(yōu)惠方式包括稅收減免、優(yōu)惠稅率、再投資退稅等。14.參考答案：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。

委托方為納稅人，受托方為代收代繳義務(wù)人，以受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，沒有的，則組成計(jì)稅價(jià)。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

實(shí)行復(fù)合定價(jià)辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)15.參考答案：(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)決定稅收。實(shí)踐證明，稅收負(fù)擔(dān)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高度相關(guān)。從經(jīng)濟(jì)增長水平這一因素看，一個(gè)國家一定時(shí)期宏觀稅負(fù)水平的高低與經(jīng)濟(jì)增長水平正相關(guān)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，國民收入總量越大，稅基就越豐厚，承受稅負(fù)的能力也增強(qiáng)，即使稅率保持不變，稅收總量也會(huì)擴(kuò)大。因此，經(jīng)濟(jì)增長水平較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，其宏觀稅負(fù)水平要高于經(jīng)濟(jì)增長水平相對較低的發(fā)展中國家，另外，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也是影響稅負(fù)的重要因素。

(2)政府職能需要。一國一定時(shí)期稅收負(fù)擔(dān)規(guī)模的大小，與該國政府職能范圍的大小有著密切的關(guān)系。政府職能范圍的大小決定著政府支出規(guī)模的大小。如果政府是一個(gè)“全能政府”，其職能廣、事權(quán)大，需要提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)就多，需要的財(cái)力支撐需求就大。相反，如果政府是一個(gè)“有限政府”，主要著力點(diǎn)集中在宏觀調(diào)控和公共服務(wù)上，那么其職能范圍就小，財(cái)力需求就小，需要納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就輕。

(3)稅收制度和稅收管理水平。一般情況下，一個(gè)國家的稅制結(jié)構(gòu)、稅種確定、稅率設(shè)計(jì)、稅式支出、征管制度等因素，對稅收負(fù)擔(dān)會(huì)產(chǎn)生重要影響。比如，如果稅率設(shè)計(jì)過低，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入無法滿足當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢下政府應(yīng)承擔(dān)的各種公共支出需要，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和發(fā)展得不到國家應(yīng)有的保障，那么必然制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)增長低，稅負(fù)自然成為無源之水、無本之木。相反，如果稅率設(shè)計(jì)太高，將導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)過重，影響投資者的積極性，抑制生產(chǎn)發(fā)展，進(jìn)而削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力和后勁，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢甚至停滯。

(4)非稅收入的比重。從我國目前的財(cái)政體制看，政府收入包括稅收收入和非稅收入。政府通過稅收集中的社會(huì)剩余產(chǎn)品的量與非稅收入的量成反比。一定時(shí)期內(nèi)整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造的可供分配使用的GDP是一個(gè)定量，政府的各種收入都源于當(dāng)期GDP，如果非稅收入比重大，必然會(huì)降低稅收收入在政府收入中的比重。

(5)經(jīng)濟(jì)政策。經(jīng)濟(jì)政策對稅負(fù)水平有一定影響。比如國家為了支持某些區(qū)域、行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會(huì)實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，直接降低它們的稅收負(fù)擔(dān)，從而以利益驅(qū)動(dòng)達(dá)到宏觀調(diào)控目標(biāo)。相反，如果要促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，那么國家就要綜合運(yùn)用一系列經(jīng)濟(jì)政策，包括對高耗能、高污染、低水平重復(fù)建設(shè)施以重稅，以切實(shí)淘汰落后生產(chǎn)能力和加快產(chǎn)品更新?lián)Q代。

(6)價(jià)格因素。從理論上講稅負(fù)與價(jià)格無關(guān)，但實(shí)際上價(jià)格與稅負(fù)的關(guān)系很密切。在我國，有關(guān)稅種本來就分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，把稅金作為價(jià)格的組成部分。這是按照稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的一種分類。例如我國現(xiàn)行稅制的增值稅和消費(fèi)稅，均屬于價(jià)內(nèi)稅。因?yàn)榭偖a(chǎn)出、增值額與利潤均與價(jià)格有關(guān)。所以，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，總產(chǎn)出、增值額與利潤都會(huì)增長，那么以產(chǎn)出、增值額和利潤為計(jì)稅依據(jù)的稅收量就會(huì)增加，也就是總體稅負(fù)會(huì)提高；反之，則降低。16.參考答案：BCD[解析](1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。17.參考答案：B[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。18.參考答案：D[解析]中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司等集中交納的收入(包括利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)，證券交易印花稅，車輛購置稅，出口退稅，船舶噸稅，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤等。

地方固定收入包括：地方企業(yè)上繳利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅(不含各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中交納的部分)，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅(不含證券交易印花稅)，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。

中央與地方共享收入包括：增值稅中央分享50%、地方分享50%；納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入。19.參考答案：ABCD[解析]消費(fèi)稅一般選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，但是進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，而金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。20.參考答案：(1)法院的判決正確。

(2)此案中乙某是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人。依據(jù)：《實(shí)施細(xì)則》第49條第1款：“承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！北景钢幸夷秤歇?dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，獨(dú)立核算，并定期向甲某繳納承包費(fèi)，應(yīng)該就其生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

(3)可以。依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第49條第2款：“發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。”本案中甲某并沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)的情況，應(yīng)該承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

(4)正確。依據(jù)《稅收征管法》第40條、《實(shí)施細(xì)則》第69條第2款的規(guī)定：即“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。”

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)返還剩余款項(xiàng)的行為不當(dāng)，依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第69條第2款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將剩余款項(xiàng)返還A企業(yè)。21.參考答案：B[解析]稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。22.參考答案：資源稅是以自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。資源類稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源類稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源類稅和對級差礦租課征的級差資源類稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫作“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”，即：所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源類稅；同時(shí)，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源類稅。

征收資源稅主要依據(jù)的是受益原則、公平原則和效率原則三方面。從受益方面考慮，資源屬國家所有，開采者因開采國有資源而得益，有責(zé)任向所有者支付其地租；從公平角度來看，條件公平是有效競爭的前提，資源級差收入的存在影響資源開采者利潤的真實(shí)性，或偏袒競爭中的劣者，或拔高競爭中的優(yōu)勝者，故級差收入以歸政府支配為好；從效率角度分析，稀缺資源應(yīng)由社會(huì)凈效率高的企業(yè)來開采，對資源開采中出現(xiàn)的掠奪和浪費(fèi)行為，國家有權(quán)采取經(jīng)濟(jì)手段促其轉(zhuǎn)變。這些解釋從一個(gè)側(cè)面說明了開征資源稅的意義和必要性。

資源稅的作用：

(1)調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競爭。

(2)加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用。

(3)與其他稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能。

(4)以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況。

(5)增加財(cái)政收入。資源稅有利于增加財(cái)政收入，提高政府的宏觀調(diào)控能力。23.參考答案：D[解析]土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。24.參考答案：ABC[解析]我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則主要有以下幾項(xiàng)：堅(jiān)持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則；堅(jiān)持平等互利原則；稅收饒讓原則。25.參考答案：AC[解析]符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。26.參考答案：避免雙重征稅的方法：(1)免稅法。免稅法，亦稱豁免法，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)，不僅承認(rèn)來源國征稅權(quán)優(yōu)先，而且承認(rèn)獨(dú)占征稅權(quán)。由于居住國家放棄了對其居民納稅人來源于境外的那部分所得的征稅權(quán)，從而避免了在這部分跨國所得上居住國的居民稅收管轄權(quán)與所得來源地國的來源地稅收管轄權(quán)的沖突，有效地防止了國際重復(fù)征稅的發(fā)生。(2)扣除法?？鄢ㄊ蔷幼谛惺咕用窆茌牂?quán)時(shí)，允許本國居民用已繳非居住國政府的所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅稅額，作為向本國政府匯總申報(bào)應(yīng)稅收益、所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值的一個(gè)扣除項(xiàng)目，就扣除后的余額，計(jì)算征收所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅。在運(yùn)用扣除法時(shí)，居住國政府給予免稅的，并不是納稅人在非居住國已繳的稅額，而是從其應(yīng)稅所得中減去一部分計(jì)稅所得額。(3)抵免法。抵免法是目前大多數(shù)國家采用的避免國際重復(fù)征稅的方法。采用抵免法，就是居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值的全額為基數(shù)計(jì)算其應(yīng)納稅額，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅額，允許從向居住國應(yīng)納的稅額中扣除。即以納稅人在來源地國已繳納的稅額來抵免其應(yīng)匯總計(jì)算繳納居住國應(yīng)納稅額的一部分，從而達(dá)到避免對居民納稅人的境外所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值雙重征稅的效果。根據(jù)居住國采用抵免法允許納稅人抵免的已繳來源國稅額是否有一定的限額限制，抵免法可分為全額抵免法和限額抵免法兩種。(4)低稅法，就是對本國居民來源于國外的所得適用于較低的稅率，以緩解或消除國際重復(fù)征稅。如比利時(shí)政府規(guī)定對來源于國外的所得按一般稅率的80%計(jì)征的延期征稅法。(5)延期征稅法，是指居住國政府對納稅人在國外的所得在一定期限內(nèi)暫不征稅。如美國稅法規(guī)定，國外子公司的利潤在作為股息匯回美國母公司以前可不在美國納稅。顯然，延期征稅法并沒有減少納稅人的應(yīng)納稅額，只是延長了繳稅的時(shí)間，所以，也可以看作為對納稅人的一種照顧。27.參考答案：B[解析]非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。28.參考答案：B[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。29.參考答案：B[解析]母公司應(yīng)納所得稅稅額=(50+80)×25%-20=12.50(萬元)。30.參考答案：B[解析]B項(xiàng)，稅收程序法是稅收實(shí)體法的對稱，指以國家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序。31.參考答案：上海和重慶率先出臺(tái)房產(chǎn)稅試點(diǎn)已經(jīng)兩年多。房產(chǎn)稅的政策效應(yīng)也逐步顯現(xiàn)，尤其是抑制了高端住房消費(fèi)和房價(jià)過快上漲的勢頭，但對當(dāng)?shù)卣w房價(jià)的影響相對有限，也就是說，市場上對房產(chǎn)稅實(shí)施的利弊與效果已存在著不同的觀點(diǎn)和看法?，F(xiàn)在，房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大是大勢所趨，但很多相關(guān)條件還有待完善。

由于現(xiàn)在房價(jià)居高不下，我國保障性住房的缺失，使得房產(chǎn)稅的實(shí)施和改革勢在必行，權(quán)衡利弊后，征收房產(chǎn)稅可以在抑制房價(jià)的同時(shí)增加財(cái)政收入，從而可以做到?？顚Ｓ?，建設(shè)保障性住房，提高中低收入的居民住房條件和生活條件。對于房產(chǎn)稅的改革提出以下看法和建議：

房產(chǎn)稅稅基：非居住性需求的二套以上房產(chǎn)以及高檔住宅，如別墅，其房產(chǎn)稅調(diào)控的目標(biāo)是投資性住房需求而不是居住性需求，并且對于高檔住宅國家應(yīng)予以抑制和調(diào)節(jié)。

房產(chǎn)稅征稅環(huán)節(jié)：交易環(huán)節(jié)征稅。由于我國人口眾多，尤其是流動(dòng)性人口的增加，對于存量住房的登記十分困難，因此，在房產(chǎn)交易過程中征稅相對可行。

房產(chǎn)稅納稅人：在交易過程中由交易雙方共同繳納。

房產(chǎn)稅稅率：應(yīng)實(shí)行累進(jìn)稅率，根據(jù)住房數(shù)以及住房價(jià)格進(jìn)行累進(jìn)。32.參考答案：C[解析]稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。稅收的無償性是指通過征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。33.參考答案：AC[解析]我國法人居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。34.參考答案：退休金屬于免稅收入，所以僅對其來源于另外一家公司的所得計(jì)征個(gè)人所得稅，并且在計(jì)算時(shí)可以扣除3500元的免征額。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5300-3500)×10%-105=75(元)。35.參考答案：A[解析]稅收作為國家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活動(dòng)，承擔(dān)起籌集財(cái)政收入的重要任務(wù)。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌集財(cái)政收入的職能，并且是最基本的職能。36.參考答案：ABCD[解析]市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收政策的理想目標(biāo)包括社會(huì)總供給與總需求均衡、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和收入分配公平四個(gè)方面。ABCD四項(xiàng)正確。37.參考答案：B[解析]稅收管理體制是中央和地方之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。是國家財(cái)政管理體制的重要組成部分，體現(xiàn)了稅收管理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。它實(shí)際上體現(xiàn)了中央政府與地方政府之間的稅收分配關(guān)系。38.參考答案：C[解析]勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得均為按次征收；工資、薪金所得為按月征收；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得為按年征收。39.參考答案：A40.參考答案：按征稅對象分類，我國現(xiàn)行稅種可以分為五大類：對流轉(zhuǎn)額的征稅；對所得額的征稅；對資源的征稅；對財(cái)產(chǎn)的征稅；對行為的征稅。

流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。增值稅對商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)和提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額課稅。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為課稅。營業(yè)稅針對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等盈利事業(yè)和經(jīng)營行為征稅。關(guān)稅是對進(jìn)出口我國國境或海關(guān)的貨物、商品征收的一種稅。

所得稅類，所得稅是以所得額為課征對象，對個(gè)人和企業(yè)所得課征的一類稅。所得稅類包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。其中企業(yè)所得稅是對相應(yīng)企業(yè)所得額課征；個(gè)人所得稅對個(gè)人的勞動(dòng)和非勞動(dòng)所得等各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征。

資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅。其中資源稅是對生產(chǎn)、開發(fā)各類資源的個(gè)人、單位和企業(yè)課稅；城鎮(zhèn)土地使用稅對使用土地的企業(yè)、單位和個(gè)人征稅；耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅；土地增值稅對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額課稅。

財(cái)產(chǎn)稅類，財(cái)產(chǎn)稅對個(gè)人所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)課稅，財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、車輛購置稅等。其中房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)課稅；契稅是對因土地、房屋發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓而向產(chǎn)權(quán)承受人一次性征收的一種稅；車船稅是對我國境內(nèi)的車輛、船舶征稅。

行為稅類，包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。其中印花稅是對以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，根據(jù)其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加稅。41.參考答案：從財(cái)政功能上看，采用比例稅率取得的稅收收入與稅基是同比例增長的，但是在現(xiàn)實(shí)中各稅種的稅基或多或少都規(guī)定有一些稅前扣除，所以比例稅率的收入彈性實(shí)際上要小于1；采用累進(jìn)稅率取得的稅收收入往往會(huì)快于稅基的增長，其收入彈性大于1；而采用定額稅率取得的稅收收入不能隨著稅基的增長而同比例地增長，因此收入彈性小于1。在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面，采用累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)最好，比例稅率次之，而定額稅率最差。在效率方面，比例稅率和定額稅率一般不會(huì)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為產(chǎn)生太大的影響，基本保持稅收中性，然而累進(jìn)稅率卻會(huì)在一定程度上影響到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為。42.參考答案：B[解析]稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)；②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程；⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；⑦財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。ACD三項(xiàng)屬于視同銷售范圍，其所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵減。43.參考答案：B[解析]納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行基本賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。44.參考答案：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)，第三十五條

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

核定方法：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。按照國家稅務(wù)總局及省地稅局有關(guān)規(guī)定：地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

(七)按照其他合理方法核定。45.參考答案：(1)兩種措施的適用對象不同：稅收保全措施僅適用于納稅義務(wù)人；而強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

(2)兩種措施的實(shí)施條件不同：對當(dāng)期應(yīng)納稅款實(shí)施稅收保全措施的條件是責(zé)令限期繳納在前，提供納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后(注：對以前應(yīng)納稅款可以直接采取稅收保全措施)。強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施的條件是責(zé)令限期繳納在前，強(qiáng)制