1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》指南一、基本要求（一）企業(yè)應(yīng)在年末編制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)金流量表。企業(yè)編報(bào)現(xiàn)金流量表以后，不再編報(bào)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。（二）現(xiàn)金流量表應(yīng)標(biāo)明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣單位和報(bào)表編號(hào)。狼（三裂）現(xiàn)諒金流姥量表透應(yīng)由繪制表技人、塊單位咸負(fù)責(zé)股人和嶼主管等會(huì)計(jì)急工作債的負(fù)攀責(zé)人吵、會(huì)墾計(jì)機(jī)毅構(gòu)負(fù)痛責(zé)人北（會(huì)繭計(jì)主梳管人照員）兆簽名蹄并蓋岔章；膽設(shè)置羅總會(huì)觸計(jì)師勺的單洋位，襪還須擾由總摘會(huì)計(jì)閉師簽銷名并壟蓋章者。刻（四刻）企班業(yè)應(yīng)稅當(dāng)根外據(jù)編裁制現(xiàn)斥金流強(qiáng)量表簽的需褲要，的做好丑有關(guān)笨現(xiàn)金丹賬簿情、有奉關(guān)輔臺(tái)助賬幼簿的卷設(shè)置霉等會(huì)劍計(jì)基繩礎(chǔ)工僚作。膝（五革）企填業(yè)應(yīng)鋪當(dāng)就贏現(xiàn)金帖等價(jià)逆物的巧確認(rèn)邀標(biāo)準(zhǔn)捎，作葵出明帝確規(guī)笨定，拌并加舍以披央露。其現(xiàn)金駝等價(jià)繩物的替確認(rèn)際標(biāo)準(zhǔn)跟如有臣變更團(tuán)，應(yīng)門對(duì)其頂加以武說明養(yǎng)，并末應(yīng)披叫露確侮認(rèn)標(biāo)詳準(zhǔn)變?cè)「鼘?duì)趟現(xiàn)金剛流量調(diào)的影墾響程吸度。哀胳二、叢關(guān)于知定義溝本準(zhǔn)燥則對(duì)稼“夸現(xiàn)金畢”份、服“霜現(xiàn)金辟等價(jià)悉物醬”賭和幣“恩現(xiàn)金竹流量擋”許進(jìn)行禍了定雙義，援以下昌分別扮加以厭說明懇。本精準(zhǔn)則截中涉堵及的災(zāi)其他進(jìn)比較范重要橡的概耀念，魔如必“鼻經(jīng)營(yíng)?；顒?dòng)在”杠、猾“泛投資面活動(dòng)奧”田、脊“槳籌資住活動(dòng)竭”遵等等航，將旦在正差文中鹽其他擔(dān)部分紡予以融說明貢。拆1玩．現(xiàn)賴金菊現(xiàn)金磚指企賴業(yè)的很庫存躺現(xiàn)金幸以及無可以泛隨時(shí)直用于齡支付軍的存倘款。喪會(huì)計(jì)菊上所顏說的高現(xiàn)金型通常瞇指企輛業(yè)的真庫存進(jìn)現(xiàn)金戚?，F(xiàn)念金流口量表旨中的袋“從現(xiàn)金億”窄不僅幼包括長(zhǎng)“腐現(xiàn)金賤”楊賬戶燕核算竭的庫幟存現(xiàn)釘金，類還包吧括企堤業(yè)姓“煩銀行替存款狗”拋賬戶式核算跑的存僵入金劍融企免業(yè)、印可以本隨時(shí)歉用于梳支付閣的存化款，投也包膀括胃“馬其他責(zé)貨幣番資金捎”三賬戶灰核算蓋的外柏埠存選款、膀銀行貞匯票累存款蛛、銀煮行本庭票存謹(jǐn)款、抖信用陜證保花證金半存款迅和在打途貨垃幣資炭金等勒其他仁貨幣節(jié)資金卻。狀需要帆注意順的是趨，銀畝行存磚款和妥其他盡貨幣黑資金宅中有膛些不新能隨床時(shí)用糊于支臉付的傅存款艇，如屋不能江隨時(shí)投支取蔬的定所期存膚款等今，不閘應(yīng)作窯為現(xiàn)霉金，謠而應(yīng)朱列作計(jì)投資達(dá)；提巷前通研知金除融企讓業(yè)便塘可支通取的橫定期超存款祝，則變應(yīng)包蠟括在束現(xiàn)金渠范圍疤內(nèi)。艷2壓．現(xiàn)淘金等團(tuán)價(jià)物吼現(xiàn)金播等價(jià)炭物指匪企業(yè)卵持有邪的期權(quán)限短墓、流機(jī)動(dòng)性搶強(qiáng)、咐易于負(fù)轉(zhuǎn)換融為已擺知金典額現(xiàn)啞金、滴價(jià)值演變動(dòng)廣風(fēng)險(xiǎn)悲很小判的投煩資。疼其中隊(duì)，期蘭限短令，一護(hù)般是鞋指從尊購買選日起瞎，三喪個(gè)月題內(nèi)到精期。澆例如旬可在鞠證券憶市場(chǎng)冒上流賭通的半三個(gè)豆月內(nèi)誦到期留的短昨期債牲券投撿資等蝶。欺現(xiàn)金牧等價(jià)油物雖社然不饅是現(xiàn)艘金，壩但其璃支付警能力定與現(xiàn)服金的罵差別鹿不大張，可臺(tái)視為鐮現(xiàn)金秤。如辣企業(yè)關(guān)為保設(shè)證支招付能影力，杏手持附必要聾的現(xiàn)企金，慣為了執(zhí)不使舞現(xiàn)金妨閑置厚，可音以購貢買短幸期債劑券，值在需益要現(xiàn)亦金時(shí)睬，隨夾時(shí)可豐以變疾現(xiàn)。歡現(xiàn)金旺等價(jià)安物的追定義稼本身濫，包翼含了筋判斷泥一項(xiàng)蛛投資費(fèi)是否松屬于善現(xiàn)金尾等價(jià)藏物的透四個(gè)描條件碰，即窯：（獵1翻）期凡限短肥；（緊2紛）流翅動(dòng)性礎(chǔ)強(qiáng)；叨（排3頭）易沿于轉(zhuǎn)降換為篇已知巴金額驚的現(xiàn)哄金；扣（衣4賴）價(jià)慈值變炕動(dòng)風(fēng)勵(lì)險(xiǎn)很逼小。嫁其中己，期紡限短分、流在動(dòng)性廊強(qiáng)，唇強(qiáng)調(diào)用了變信現(xiàn)能涂力，素而易漂于轉(zhuǎn)霉換為蠻已知紙金額掉的現(xiàn)饞金、喊價(jià)值享變動(dòng)方風(fēng)險(xiǎn)收很小躍，則素強(qiáng)調(diào)燒了支跨付能駐力的您大小馳。仔3芬．現(xiàn)恩金流置量陷現(xiàn)金園流量聯(lián)指企瘋業(yè)現(xiàn)房金和虧現(xiàn)金棟等價(jià)室物的烘流入縫和流臂出。量企業(yè)巾的現(xiàn)搞金流飼量產(chǎn)洪生于值不同因的來環(huán)源，棒也有釣不同頁的用定途，疑如工括業(yè)企廢業(yè)可袍通過聚銷售攏商品燦、提肥供勞偽務(wù)收蔑回現(xiàn)期金，混通過勵(lì)向銀傳行借特款收控到現(xiàn)紫金等雙；為笛生產(chǎn)稠產(chǎn)品那購買剪原材邪料、喜固定垮資產(chǎn)襪需要噴支付掃現(xiàn)金塵，職竊工工靜資也棵需要讀用現(xiàn)飽金進(jìn)宏行支各付等嶼?，F(xiàn)砍金凈斗流量會(huì)是指斜現(xiàn)金鑄流入諸與流辣出的葬差額識(shí)，可孔能是坡正數(shù)剪，也快可能蒜是負(fù)蘿數(shù)?；厝绻z是正智數(shù)，護(hù)則為值凈流誤入；再如果潛是負(fù)罰數(shù)，億則為設(shè)凈流童出。騙一般院來說化，現(xiàn)診金流咳入大虎于流邀出反燭映了寄企業(yè)碑現(xiàn)金掀流量寸的積僻極現(xiàn)屠象和攏趨勢(shì)起。現(xiàn)槳金流序量信存息能杯夠表供明企婚業(yè)經(jīng)槍營(yíng)狀啦況是黃否良期好，送資金共是否皮緊缺銹，企少業(yè)償泊付能鋒力大翁小，菌從而甩為投碎資者營(yíng)、債鐵權(quán)人照、企航業(yè)管勞理者巷等提鋼供非劍常有侮用的嚷信息光。銅需要立注意仗的是港，企遼業(yè)現(xiàn)鳥金形漿式的由轉(zhuǎn)換站不會(huì)方產(chǎn)生葛現(xiàn)金京的流辣入和廈流出明，如走企業(yè)伶從銀噴行提置取現(xiàn)端金，蹲是企弊業(yè)現(xiàn)礙金存墊放形葛式的堅(jiān)轉(zhuǎn)換扛，并超未流像出企謠業(yè)，艙不構(gòu)鐮成現(xiàn)恢金流虹量；冷同樣到，現(xiàn)悼金與葛現(xiàn)金稍等價(jià)檢物之使間的摟轉(zhuǎn)換慣也不虹屬于慨現(xiàn)金密流量彼，比警如，川企業(yè)愿用現(xiàn)遷金購匠買將耕于磚3屑個(gè)月鐮內(nèi)到繭期的割國庫犧券。蠟屯三、紛關(guān)于勉現(xiàn)金鹽流量蜘的分尋類撕本準(zhǔn)機(jī)則將豐現(xiàn)金百流量鏈分為觀三類捏，即抄經(jīng)營(yíng)早活動(dòng)竊產(chǎn)生秒的現(xiàn)蹦金流染量、亭投資弓活動(dòng)傅產(chǎn)生玻的現(xiàn)葡金流尊量、秤籌資變活動(dòng)默產(chǎn)生軌的現(xiàn)愚金流堅(jiān)量。蛛1戒．經(jīng)琴營(yíng)活昆動(dòng)收經(jīng)營(yíng)阻活動(dòng)稍是指撓企業(yè)貪投資衫活動(dòng)噴和籌聚資活矛動(dòng)以羊外的蕉所有汪交易純和事夕項(xiàng)。個(gè)從經(jīng)蹤營(yíng)活窗動(dòng)的轉(zhuǎn)定義醋可以材看出帆，經(jīng)繁營(yíng)活浮動(dòng)的喂范圍胳很廣比，它族包括旗了除皇投資狗活動(dòng)再和籌尊資活領(lǐng)動(dòng)以婆外的恥所有照交易虎和事頑項(xiàng)。猜對(duì)于膽工商孤企業(yè)雕而言臭，經(jīng)絮營(yíng)活手動(dòng)主巨要包勺括：填銷售禮商品卻、提必供勞漂務(wù)、昆購買敬商品濤、接投受勞記務(wù)、姨支付青稅費(fèi)匆等等閑。鋒一般天來說霜，經(jīng)投營(yíng)活耽動(dòng)產(chǎn)倆生的姻現(xiàn)金閘流入永項(xiàng)目螺主要銳有：撒銷售慌商品村、提地供勞覺務(wù)收姑到的齊現(xiàn)金噸，收轟到的詳稅費(fèi)曬返還錦，收諸到的箭其他伙與經(jīng)爭(zhēng)營(yíng)活買動(dòng)有濃關(guān)的炭現(xiàn)金杰；經(jīng)稿營(yíng)活亭動(dòng)產(chǎn)礙生的享現(xiàn)金欲流出金項(xiàng)目嬌主要設(shè)有：善購買餓商品諷、接兩受勞閘務(wù)支衡付的孕現(xiàn)金朵，支鴿付給符職工鍋以及姜為職六工支灘付的涼現(xiàn)金李，支觀付的梁各項(xiàng)垂稅費(fèi)斯，支援付的攔其他興與經(jīng)烈營(yíng)活壟動(dòng)有股關(guān)的惠現(xiàn)金予。谷各類翁企業(yè)盼由于臨行業(yè)復(fù)特點(diǎn)敞不同善，對(duì)堆經(jīng)營(yíng)敵活動(dòng)腸的認(rèn)脹定存面在一阻定差護(hù)異，方在編雅制現(xiàn)幕金流驗(yàn)量表獸時(shí)，橋應(yīng)根驗(yàn)據(jù)企烘業(yè)的達(dá)實(shí)際側(cè)情況肯，對(duì)年現(xiàn)金鹽流量歷進(jìn)行份合理鴨的歸竄類。芝由于義金融框保險(xiǎn)汽企業(yè)煮比較脊特殊跡，本奉準(zhǔn)則年對(duì)金乞融保既險(xiǎn)企急業(yè)經(jīng)肝營(yíng)活什動(dòng)的犁認(rèn)定譜作了掃提示垂。嚇2他．投泰資活蔽動(dòng)既投資況活動(dòng)示是指悠企業(yè)粥長(zhǎng)期悄資產(chǎn)漿的購泥建和屈不包齡括在賴現(xiàn)金百等價(jià)襪物范嶺圍內(nèi)雁的投院資及枕其處拳置活錄動(dòng)。稅其中深，長(zhǎng)死期資停產(chǎn)是饑指固彎定資諒產(chǎn)、梨無形嚇資產(chǎn)型、在洞建工煙程、馬其他琴資產(chǎn)徑等持勝有期濱限在鑼一年涌或一董個(gè)營(yíng)奸業(yè)周蟻期以辮上的載資產(chǎn)粗。鋼需要潑注意茄的是往，這奮里所俘講的許投資塵活動(dòng)苗，既素包括愚實(shí)物智資產(chǎn)群投資鍛，也唇包括蛋金融倦資產(chǎn)于投資眼，它住與《狠企業(yè)蹤會(huì)計(jì)倒準(zhǔn)則貪——新投資哲》所衡講的丈“蹤投資君”大是兩芝個(gè)不壯同的緊概念系。本“景投資府”晴是指被企業(yè)盯為通織過分馬配來某增加維財(cái)富享，或大為謀輔求其墳他利閃益，緒而將爐資產(chǎn)讓讓渡炭給其艙他單綠位所咱獲得協(xié)的另斯一項(xiàng)劃資產(chǎn)全。購終建固逝定資些產(chǎn)不弓是席“纖投資碧”途，但程屬于蓬投資斧活動(dòng)沫。答這里摩之所掛以將釘“制包括萍在現(xiàn)肯金等螞價(jià)物長(zhǎng)范圍揉內(nèi)的掌投資箱”磨排除需在外書，是糞因?yàn)檎饕呀?jīng)俘將包參括在盤現(xiàn)金壩等價(jià)早物范研圍內(nèi)育的投磨資視驅(qū)同現(xiàn)廳金。忌一般池來說廈，投預(yù)資活奶動(dòng)產(chǎn)會(huì)生的勢(shì)現(xiàn)金飲流入踢項(xiàng)目融主要灶有：案收回疾投資干所收廣到的網(wǎng)現(xiàn)金范，取迎得投屠資收摧益所繡收到演的現(xiàn)晌金，套處置梯固定雀資產(chǎn)婚、無引形資抓產(chǎn)和嶼其他漢長(zhǎng)期孤資產(chǎn)笑所收設(shè)回的豆現(xiàn)金藝凈額經(jīng)，收套到的息其他披與投擦資活婦動(dòng)有圍關(guān)的卷現(xiàn)金其；投段資活箱動(dòng)產(chǎn)鴿生的察現(xiàn)金茄流出達(dá)項(xiàng)目敲主要證有：啊購建眉固定恢資產(chǎn)擾、無抖形資岔產(chǎn)和鹿其他復(fù)長(zhǎng)期紗資產(chǎn)昨所支戲付的僑現(xiàn)金秩，投優(yōu)資所鴨支付彩的現(xiàn)瞞金，賤支付臨的其弄他與丹投資彎活動(dòng)蘆有關(guān)界的現(xiàn)筑金。蠻3碌．籌穗資活昂動(dòng)伸籌資斬活動(dòng)鹽是指右導(dǎo)致帝企業(yè)妨資本喝及債章務(wù)規(guī)跑模和伸構(gòu)成膛發(fā)生矮變化對(duì)的活螺動(dòng)。諒這里脹所說饅的資敬本，談既包偵括實(shí)帆收資各本（最股本梅），脖也包貝括資賭本溢功價(jià)（爭(zhēng)股本須溢價(jià)宜）；綠這里致所說吧的債窯務(wù)，遞指對(duì)朵外舉說債，樓包括往向銀貝行借權(quán)款、水發(fā)行奇?zhèn)匆约跋駜斶€蜘債務(wù)抽等。準(zhǔn)應(yīng)付怕賬款鋪、應(yīng)馬付票翅據(jù)等破商業(yè)癢應(yīng)付蜜款等諷屬于壓經(jīng)營(yíng)此活動(dòng)醋，不姻屬于求籌資丸活動(dòng)冶。濃一般灘來說受，籌販資活嗎動(dòng)產(chǎn)親生的伶現(xiàn)金掏流入饑項(xiàng)目吸主要貍有：壯吸收裙投資征所收祥到的霜現(xiàn)金崗，取庸得借百款所撐收到愛的現(xiàn)雷金，窮收到伸的其鬼他與想籌資聚活動(dòng)閃有關(guān)眉的現(xiàn)糖金；棍籌資債活動(dòng)叼產(chǎn)生累的現(xiàn)賓金流凝出項(xiàng)楚目主屋要有寇：償價(jià)還債像務(wù)所哀支付捕的現(xiàn)還金，層分配哭股利饞、利瓣潤(rùn)或響償付忙利息突所支靠付的烈現(xiàn)金禾，支色付的奸其他鍵與籌圍資活慕動(dòng)有溪關(guān)的排現(xiàn)金嶼。戲叮四、所關(guān)于席經(jīng)營(yíng)絡(luò)活動(dòng)爭(zhēng)產(chǎn)生贊的現(xiàn)寸金流殃量衛(wèi)1犬．銷蜜售商躲品、盛提供趣勞務(wù)仁收到主的現(xiàn)僵金古本項(xiàng)雖目反駐映企飼業(yè)銷溫售商藏品、藏提供木勞務(wù)類實(shí)際錢收到棟的現(xiàn)齡金，籍包括臉銷售稈收入架和應(yīng)仿向購德買者員收取職的增恰值稅揭銷項(xiàng)掩稅額惱，具鞭體包令括：晃本期告銷售唇商品食、提扒供勞壓務(wù)收種到的坦現(xiàn)金喇，以育及前觀期銷礎(chǔ)售商滅品、罩提供診勞務(wù)沃本期非收到萌的現(xiàn)繞金和乒本期熊預(yù)收傷的款茂項(xiàng)，昏減去跪本期達(dá)銷售梨本期飾退回窩的商碑品和罩前期席銷售鞠本期纏退回感的商閑品支紡付的跳現(xiàn)金詞。尼需要膠注意鉛的是梁，企莫業(yè)銷億售材豐料和似代購緞代銷繞業(yè)務(wù)北收到跑的現(xiàn)稈金，世也在真本項(xiàng)源目反帝映。討企業(yè)監(jiān)本期伯銷售筆商品含、提珠供勞糖務(wù)收要到的娘現(xiàn)金射可用拍如下世公式巨計(jì)算粉得出姓：彈銷售賞商品韻、提祥供勞殖務(wù)收也到的盛現(xiàn)金媽＝的本期狀銷售趣商品監(jiān)、提幫供勞眼務(wù)收嶼到的全現(xiàn)金窮收入好+于本期革收到逼前期膝的應(yīng)船收賬具款縮+鋒本期極收到脅前期鉛的應(yīng)障收票凍據(jù)罪+鋒本期聚的預(yù)盞收賬速款滾-旋本期微因銷漿售退壩回而躺支付街的現(xiàn)貓金伶+騰本期溝收回日前期楚核銷殲的壞榨賬損雜失廈【例產(chǎn)1魚】甲尼企業(yè)竹本期地銷售耽一批已商品旬，開逢出的井增值筑稅專真用發(fā)級(jí)票上肢注明陪的銷槽售價(jià)荷款為誠28誕00柳00澆0務(wù)元，挨增值湯稅銷吩項(xiàng)稅皺額為毀47痕60僚00歡元，狹以銀恰行存撈款收挨訖；欠應(yīng)收惱票據(jù)斥期初網(wǎng)余額確為晌27仁00錄00忌元，匹期末輸余額茅為粒60遵00厲0符元；敬應(yīng)收造賬款球期初財(cái)余額購為蘇10膊00買00勁0摔元，衣期末戶余額轎為竭40勻00推00榴元；撒年度具內(nèi)核淡銷的課壞賬咐損失歷為處20崇00煤0苦元。膽另外兔，本勇期因誤商品正質(zhì)量雄問題施發(fā)生成退貨繪，支護(hù)付銀炭行存閣款爐30汪00績(jī)0狠元，牌貨款襲已通慘過銀押行轉(zhuǎn)留賬支濃付。欲本期霞銷售侄商品請(qǐng)、提酬供勞貞務(wù)收捏到的委現(xiàn)金充計(jì)算惡如下愈：觀繭本期掉銷售央商品禮收到電的現(xiàn)杰金殖3挽27主60邁00教阻加：柜本期份收到大前期規(guī)的應(yīng)療收票摟據(jù)（渠27酸00湯00占-6甩00勝00勁）做2謀10起00鉤0揉本期俯收到中前期上的應(yīng)秤收賬怪款（票10憐00哀00美0-潮40桂00謀00郊-2紹00閑00艱）振5再80順00匆0辨減：匪本期為因銷滾售退銳回支蟲付的閑現(xiàn)金身3圓00贏00曬訓(xùn)本期狠銷售密商品碧、提間供勞嘗務(wù)收畢到的酸現(xiàn)金較4卸03言60固00炮賴2滅．收苦到的單稅費(fèi)宰返還松本項(xiàng)統(tǒng)目反酬映企萍業(yè)收街到返違還的死各種乓稅費(fèi)瓣，如贏收到尸的增襲值稅竿、營(yíng)航業(yè)稅死、所同得稅妙、消美費(fèi)稅勝、關(guān)順稅和炮教育移費(fèi)附芒加返魔還款睜等。嚴(yán)【例昂2撥】甲產(chǎn)企業(yè)灰前期墊出口非商品柳一批解，已頂交納返增值睜稅，不按規(guī)屯定應(yīng)涉退增讀值稅欣85耕00有元，夕前期父未退酬，本諷期以園轉(zhuǎn)賬祥方式式收訖順；本為期收憐到退燙回的莖營(yíng)業(yè)警稅款秩18節(jié)00糖0敬元、善收到筒的教摸育費(fèi)振附加到返還見款麻33筋00罩0晌元，修款項(xiàng)胃已存屢入銀賴行。沉本期幫收到杰的稅鞭費(fèi)返碗還計(jì)射算如衰下：腐爬本期凝收到雅的出帶口退理增值蘆稅額鑒8且50慚0斑加：丸收到脖的退碧營(yíng)業(yè)僅稅額聰1芒80自00珍膏收到初的退準(zhǔn)教育渴費(fèi)附榴加返鈔還額激3鳳30晨00瞎膠本期插收到烤的稅鳳費(fèi)返蒸還址5票95林00傭杠3偽．收渠到的隙其他億與經(jīng)丸營(yíng)活輕動(dòng)有木關(guān)的聾現(xiàn)金擴(kuò)本項(xiàng)握目反償映企椅業(yè)除糾上述糾各項(xiàng)綢目外配，收昌到的恩其他寄與經(jīng)清營(yíng)活匠動(dòng)有仍關(guān)的萄現(xiàn)金鑰，如率罰款紡收入樂、流邪動(dòng)資夜產(chǎn)損慈失中役由個(gè)蕉人賠旋償?shù)念}現(xiàn)金名收入法等。檢其他杠與經(jīng)確營(yíng)活償動(dòng)有拼關(guān)的底現(xiàn)金僚，如四果價(jià)竿值較暮大的抓，應(yīng)早單列企項(xiàng)目啦反映應(yīng)。箏需要早注意擱的是牲，修桿訂前暴的會(huì)憤計(jì)準(zhǔn)尺則中競(jìng)的討“歇經(jīng)營(yíng)燈租賃熟收到晨的租低金愁”店項(xiàng)目巾，包壯括在福修訂倉后的車會(huì)計(jì)紛準(zhǔn)則爸中的膛“扯收到上的其解他與渴經(jīng)營(yíng)賄活動(dòng)搜有關(guān)晴的現(xiàn)嘉金截”拘項(xiàng)目嗚中?；?竟．購時(shí)買商進(jìn)品、叫接受符勞務(wù)慧支付鄭的現(xiàn)關(guān)金略本項(xiàng)約目反跡映企遼業(yè)購敗買材伙料、怒商品掠，接江受勞組務(wù)實(shí)考際支鳳付的木現(xiàn)金通，包否括支異付的竹貨款洗以及奴與貨瘡款一轉(zhuǎn)并支般付的繁增值碧稅進(jìn)痛項(xiàng)稅滔額，誘具體姑包括毅：本叉期購難買商納品、快接受杠勞務(wù)盾支付樓的現(xiàn)走金，行以及缺本期啞支付壁前期勻購買訂商品惹、接僻受勞讀務(wù)的酸未付彩款項(xiàng)撒和本俱期預(yù)贏付款來項(xiàng)，往減去崇本期錢發(fā)生壞的購世貨退毫回收床到的嘴現(xiàn)金脊。砌企業(yè)堂本期艱購買雁商品為、接憤受勞習(xí)務(wù)支亦付的跡現(xiàn)金酒可用額如下絞公式古計(jì)算建得出佩：還購買馳商品童、接般受勞刃務(wù)支夕付的東現(xiàn)金呢＝笛本期洋購買貪商品睡、接棄受勞港務(wù)支曠付的湯現(xiàn)金劈+仍本期外支付薄前期榨的應(yīng)椅付賬忽款扒+走本期口支付貸前期您的應(yīng)客付票州據(jù)喉+白本期懶預(yù)付屠的賬剖款問-爺本期罪因購恭貨退儉回收饑到的沈現(xiàn)金霞【例漂3放】甲彈公司曾本期鑰購買爛原材碎料，刺收到示的增犯值稅為專用兇發(fā)票曾上注顏明的籠材料鮮價(jià)款娘為頌15曾00遲00葛元，茫增值乓稅進(jìn)巷項(xiàng)稅魄額為昨25喉50揪0須元，束款項(xiàng)擾已通感過銀可行轉(zhuǎn)勸賬支犁付；騎本期伍支付燕應(yīng)付墾票據(jù)陷10藝00島00羊元；哪用銀彩行匯別票支里付材準(zhǔn)料價(jià)爐款，乎收到差銀行常轉(zhuǎn)來龍銀行負(fù)匯票倉多余消款收傷賬通暮知，喉余款午23紅40腿元，笑材料郵及運(yùn)惡費(fèi)朝99靈80軋0恩元，寺其相云應(yīng)的奸增值茂稅為群16冒96然6穴元；揀購買圖工程貓用物怨資上15宰00吉00哈元，晴貨款拳已通季過銀列行轉(zhuǎn)攏賬支錘付。藝本期克購買梁商品今、接芬受勞初務(wù)支弊付的遍現(xiàn)金盒計(jì)算便如下貓：招飲本期勢(shì)購買提原材渴料支餓付的逗價(jià)款沒1怎50進(jìn)00閃0陰本期悲購買餃原材蛋料支菠付的句增值螺稅進(jìn)狂項(xiàng)稅譽(yù)額偽2肌55邊00程揪本期葡購買銜材料玉支付在的價(jià)電款棗9脹98達(dá)00息底本期業(yè)購買逮材料字支付賢的增炸值稅洋進(jìn)項(xiàng)頑稅額據(jù)1尖69屬66茄貢加：栽本期真支付芹的應(yīng)葵付票駱據(jù)豬1承00糾00依0切購買張商品全、接筆受勞僻務(wù)支簡(jiǎn)付的纏現(xiàn)金棍3孝92叛26瞇6爐5自．支驕付給該職工株以及續(xù)為職擔(dān)工支慌付的碼現(xiàn)金蛾本項(xiàng)癥目反饅映企略業(yè)實(shí)科際支汁付給認(rèn)職工磨的現(xiàn)僻金以荒及為蒼職工乓支付烘的現(xiàn)識(shí)金，過包括丑本期殼實(shí)際貞支付嗎給職煎工的廊工資船、獎(jiǎng)想金、魯各種籮津貼綁和補(bǔ)腹貼等總，以遵及為匙職工炮支付葛的其娛他費(fèi)繁用。婚不包貴括支拒付的豎離退劫休人手員的敬各項(xiàng)痛費(fèi)用裳和支套付給乳在建程工程燥人員臉的工禁資等歐。支拼付的悼離退弓休人親員的膏各項(xiàng)脊費(fèi)用孕，包當(dāng)括支齊付的您統(tǒng)籌貞退休渡金以鍋及未籌參加介統(tǒng)籌敵的退潮休人疼員的專費(fèi)用覆，在爐“諒支付騰的其自他與襯經(jīng)營(yíng)被活動(dòng)鳴有關(guān)衡的現(xiàn)潛金它”療項(xiàng)目切中反凱映；斯支付栗的在哲建工周程人旁員的愛工資森，在點(diǎn)“借購建邁固定母資產(chǎn)羽、無陣形資復(fù)產(chǎn)和棄其他趕長(zhǎng)期虎資產(chǎn)榨所支岔付的績(jī)現(xiàn)金芽”扣項(xiàng)目貝中反抱映。具需要錯(cuò)注意呆的是圾，企土業(yè)為陡職工冒支付超的養(yǎng)仰老、邀失業(yè)焰等社阿會(huì)保腎險(xiǎn)基很金、襪補(bǔ)充袖養(yǎng)老知保險(xiǎn)倉；支禁付給周職工下的住尖房困據(jù)難補(bǔ)其助；啊企業(yè)寶為職快工交散納的咸商業(yè)泳保險(xiǎn)址金；名企業(yè)簽支付搭給職銜工或冤為職角工支赤付的樹其他晶福利捧費(fèi)用螞等，裳應(yīng)根摧據(jù)職風(fēng)工的雄工作屬性質(zhì)把和服醬務(wù)對(duì)搶象，末分別硬在嘗“辮購建著固定占資產(chǎn)既、無亭形資畫產(chǎn)和厘其他轟長(zhǎng)期舌資產(chǎn)男所支央付的躲現(xiàn)金錦”乎和收“獵支付綁給職稠工以細(xì)及為游職工莖支付欣的現(xiàn)淋金投”辰項(xiàng)目疏中反縮映。張【例菊4郵】甲醫(yī)企業(yè)賣本期真實(shí)際性支付抓工資才50賄00緩00潑元，瘦其中完經(jīng)營(yíng)畏人員葡工資扭30停00汗00參元，辣在建矛工程隨人員浴工資捐20診00半00醒元。蠟甲企趕業(yè)本退期支纏付給鏟職工映以及泰為職沙工支車付的確現(xiàn)金鋤為叼30品00治00著元。究6貪．支窯付的民各項(xiàng)母稅費(fèi)敢本項(xiàng)烏目反橋映企免業(yè)按偷規(guī)定塌支付尊的各跌項(xiàng)稅隱費(fèi)，還包括蹄本期述發(fā)生鋼并支宇付的促稅費(fèi)盡，以右及本梯期支諸付以竊前各摸期發(fā)銜生的認(rèn)稅費(fèi)世和預(yù)缸交的刷稅金漏，如死支付海的教男育費(fèi)次附加隔、礦變產(chǎn)資板源補(bǔ)星償費(fèi)治、印殿花稅僑、房廊產(chǎn)稅謝、土妖地增夾值稅犧、車款船使省用稅澇、預(yù)膜交的挖營(yíng)業(yè)壽稅等舒。不托包括幼計(jì)入閘固定槐資產(chǎn)咳價(jià)值杠、實(shí)砍際支看付的益耕地故占用副稅等達(dá)，也熔不包刮括本大期退墊回的糠增值房稅、高所得眼稅。衛(wèi)本期盡退回筒的增未值稅沾、所析得稅瞞，在親“結(jié)收到達(dá)的稅跟費(fèi)返癥還卵”夏項(xiàng)目借中反并映。娛需要去注意貿(mào)的是齡，修爛訂前捐的會(huì)沖計(jì)準(zhǔn)澡則中描的駕“不支付陰的增隆值稅民款龍”眼、摩“與支付峽的所扮得稅匙款叫”努、攜“卸支付察的除睡增值訂稅、緞所得汽稅以聚外的崖其他忌稅費(fèi)?！苯豁?xiàng)目繩，包汪括在催修訂略后的鄭會(huì)計(jì)份準(zhǔn)則敘中的膽“世支付殺的各歇項(xiàng)稅漂費(fèi)娃”臨項(xiàng)目吊中。騎【例參5寬】甲沾企業(yè)倆本期碗向稅乘務(wù)機(jī)吵關(guān)交井納增沸值稅勵(lì)34賣00倚0沸元；靈本期蜂發(fā)生碎的所圓得稅炭31掀00頭00庫0去元已掘全部荷交納弊；企常業(yè)期模初未騾交所喉得稅錄28維00紐00膚躁元；域期末怕未交君所得覽稅死12愚00懂00捷元。樓本期浩支付宅的各賴項(xiàng)稅炊費(fèi)計(jì)賊算如所下：敲蕉本期裝支付燙的增村值稅次額何3被40梨00等渡加：阻本期梅發(fā)生辜并交凡納的養(yǎng)所得劈稅額趁3核10爸00染00組乳前期傾發(fā)生鋪本期蒜交納泥的所課得稅株額（涼28粉00探00妻－集12額00宋00亮）疾1犬60負(fù)00弦0淋支付從的各色項(xiàng)稅乏費(fèi)地3默29逢40址00錄虜7隆．支叛付的翼其他腎與經(jīng)渾營(yíng)活放動(dòng)有困關(guān)的塵現(xiàn)金豆本項(xiàng)杜目反孕映企往業(yè)除羽上述鵝各項(xiàng)毫目外慌，支很付的涉其他塵與經(jīng)逐營(yíng)活沈動(dòng)有訊關(guān)的沒現(xiàn)金處，如娘罰款芽支出圍、支棗付的礎(chǔ)差旅粱費(fèi)、收業(yè)務(wù)紫招待倍費(fèi)、鍵保險(xiǎn)紋費(fèi)等華。其馳他與被經(jīng)營(yíng)結(jié)活動(dòng)鳥有關(guān)士的現(xiàn)粒金，微如果淹價(jià)值亮較大渡的，拋應(yīng)單捐列項(xiàng)簽?zāi)糠匆阌场＜葱枰獨(dú)⒆⒁獾艿氖潜?，修膛訂前桑的?huì)時(shí)計(jì)準(zhǔn)堵則中鬼的駕“牧經(jīng)營(yíng)份租賃嫌所支踏付的沿現(xiàn)金荒”落項(xiàng)目標(biāo)，包視括在件修訂翻后的撥會(huì)計(jì)竊準(zhǔn)則佩中的薦“驕支付麻的其和他與覽經(jīng)營(yíng)報(bào)活動(dòng)麗有關(guān)幣的現(xiàn)昨金并”趣項(xiàng)目負(fù)中。妨注五、志關(guān)于傍投資辭活動(dòng)烏產(chǎn)生戶的現(xiàn)如金流幣量孝1戒．收咱回投守資所研收到憶的現(xiàn)白金任本項(xiàng)里目反斧映企毀業(yè)出堪售、駁轉(zhuǎn)讓炒或到細(xì)期收壇回除宅現(xiàn)金糖等價(jià)元物以是外的馬短期步投資殿、長(zhǎng)讓期股箏權(quán)投誘資而州收到餓的現(xiàn)數(shù)金，爐以及巖收回稻長(zhǎng)期槽債權(quán)歷投資佩本金仙而收森到的較現(xiàn)金戶。不芝包括殖長(zhǎng)期船債權(quán)銹投資陪收回奉的利言息，贏以及款收回搏的非標(biāo)現(xiàn)金聯(lián)資產(chǎn)梳。捏需要淺注意軋的是頭，長(zhǎng)攏期債匙權(quán)投頑資收提回的壽利息咸，不赴在本莫項(xiàng)目投中反結(jié)映，侍而在茅“估取得兵投資榮收益策所收侍到的狂現(xiàn)金倆”賢項(xiàng)目甩中反友映。釣【例京6罪】甲騙企業(yè)歲某項(xiàng)挖權(quán)益需性投哥資本姓金為述50匯00列00至0李元，侍企業(yè)貞出售郵該投拜資，筆收回腔的全技部投旺資金并額為右48庸00竄00銅0盛元；儀某項(xiàng)畝債權(quán)翼性投崇資本棟金預(yù)35秩00捧00附0碌元，禽企業(yè)技出售浙該投集資，料收回款的全扯部投素資金降額為派41滑00坦00那0代元，唉其中鹿，件60辯00龍00燈元是袋債券融利息悔。驅(qū)本期仿收回倍投資直所收致到的裝現(xiàn)金賄計(jì)算窮如下惡：此道收回校權(quán)益舒性投頁資金芬額榴4冬80解00床00咳籌加：萌收回徹債權(quán)蔥性投盾資本緩金涉3鐵50押00洋00彼醫(yī)收回摔投資茂所收狐到的銜現(xiàn)金祖8臉30螺00裂00諷乎2糕．取奪得投彈資收篇益所妨收到姻的現(xiàn)澤金等本項(xiàng)蘭目反糞映企膝業(yè)因之股權(quán)咐性投害資而搖分得錘的現(xiàn)宅金股伴利，縮從子型公司根、聯(lián)落營(yíng)企干業(yè)或匙合營(yíng)畏企業(yè)浪分回暖利潤(rùn)憐而收掠到的施現(xiàn)金銀，以意及因瓶債權(quán)門性投糕資而毅取得術(shù)的現(xiàn)員金利憂息收譜入。愚股票序股利蜂不在妙本項(xiàng)悲目中撤反映趣；包韻括在賀現(xiàn)金果等價(jià)盒物范扒圍內(nèi)擠的債灶券性囑投資撞，其瞧利息另收入符在本蘆項(xiàng)目牌中反瑞映。穗需要璃注意飽的是跌，修站訂前策的會(huì)澡計(jì)準(zhǔn)職則中川的符“蠢分得珍股利鄙或利詢潤(rùn)所鋸收到膀的現(xiàn)膠金?！闭摺⒊觥笆厝〉棉k債券支利息嚷收入奏所收營(yíng)到的處現(xiàn)金陳”禾項(xiàng)目是，包快括在井修訂師后的諒會(huì)計(jì)戲準(zhǔn)則尚中的陡“疲取得撕投資摩收益叉所收尸到的輕現(xiàn)金演”暗項(xiàng)目邀中。懷【例覽7式】甲垮企業(yè)丑期初敗長(zhǎng)期喚投資瞎余額寨20折00領(lǐng)00籠00收元，侄均為竄股票拉投資觀，其督中競(jìng)15弄00艷00廣00役元投山資于緞A糟企業(yè)探，占梯其股年本的逝75個(gè)％，失采用撲權(quán)益周法核繞算，感另外桑20湖00疏00虛0圣元和困30渾00獻(xiàn)00揭0滔元分剩別投幣資于購B皮企業(yè)捕和磁C距企業(yè)箱，各勉占接編受投杯資企晶業(yè)總角股本福的正5偶％和紅10界％，且采用段成本筍法核乞算；定期末巡長(zhǎng)期持投資搜余額雄為非29兆00龍00楚00暈元；賠當(dāng)年考A新企業(yè)密盈利宗20昌00文00丘00桐元，掉分配廢現(xiàn)金鏡股利丙80臺(tái)00唉00座0勾元，灶B拆企業(yè)刻虧損厘沒有捐分配夫股利眼，喇C棒企業(yè)省盈利倦60乞00宏00閱0嫁元，然分配淚現(xiàn)金境股利路20宮00式00下0類元。路企業(yè)憲已如古數(shù)收疾到現(xiàn)甜金股拒利。泡本期饅取得擁投資瓜收益陽所收槳到的紫現(xiàn)金呢計(jì)算肯如下論：污藝取得虎A胳企業(yè)默實(shí)際隊(duì)分回纏的投堆資收養(yǎng)益（斃80繩00烏00循0果×調(diào)75稿％）攀6璃00倡00意00扛習(xí)加：雜取得嶺B戒企業(yè)黎實(shí)際天分回紋的投挑資收盤益噴0像琴取得忠C母企業(yè)體實(shí)際冠分回魄的投汁資收指益（塔20毯00田00妙0梢×猶10定％）倦2僻00朗00的0尸取得見投資柴收益還所收喝到的蛙現(xiàn)金愚6剖20愈00比00撿考3眠．處登置固女定資凈產(chǎn)、鍛無形搶資產(chǎn)創(chuàng)和其劑他長(zhǎng)接期資答產(chǎn)所會(huì)收回摸的現(xiàn)繁金凈肅額磁本項(xiàng)擔(dān)目反順映企萌業(yè)出泊售固曾定資伯產(chǎn)、近無形路資產(chǎn)撞和其津他長(zhǎng)監(jiān)期資姨產(chǎn)所設(shè)取得棚的現(xiàn)謊金，柜減去昏為處箏置這數(shù)些資爆產(chǎn)而含支付紙的有駐關(guān)費(fèi)例用后述的凈磨額。掙處置薄固定話資產(chǎn)緒、無躍形資煎產(chǎn)和粱其他碧長(zhǎng)期炊資產(chǎn)掀所收隆到的碼現(xiàn)金壇，與辜處置惜活動(dòng)尿支付腹的現(xiàn)恩金，輪兩者努在時(shí)諸間上撥比較決接近秀，以服凈額埋反映朵更能角反映善處置得活動(dòng)充對(duì)現(xiàn)甚金流慘量的仍影響仆，且之由于莊金額慨不大此，故撐以凈蒸額反勤映。加由于旗自然原災(zāi)害董等原肥因所功造成妥的固外定資止產(chǎn)等透長(zhǎng)期舒資產(chǎn)仙的報(bào)開廢、鈔毀損瞧而收致到的曉保險(xiǎn)緞賠償裙收入琴，也趁在本哀項(xiàng)目倡中反肯映。桶需要泉注意補(bǔ)的是答，固械定資贊產(chǎn)報(bào)開廢、買毀損雪的變撈賣收谷益以南及遭幫受災(zāi)佩害而獄收到強(qiáng)的保牧險(xiǎn)賠牧償收健入等根，也膽包括灘在本神項(xiàng)目促中反繩映；櫻如處俯置固般定資軟產(chǎn)、蹦無形精資產(chǎn)捷和其疑他長(zhǎng)吊期資燈產(chǎn)所啄收回憲的現(xiàn)等金凈爺額為君負(fù)數(shù)斬，則笛應(yīng)作傾為投膊資活隸動(dòng)產(chǎn)震生的夜現(xiàn)金愁流量窯，在屯“莫支付爺?shù)钠溏R他與糊投資掠活動(dòng)錦有關(guān)戒的現(xiàn)憤金愛”概項(xiàng)目飯中反和映。藏【例燈8奔】乙伴公司覆出售遼一臺(tái)乳不需伙用設(shè)朝備，存收到撥價(jià)款既30潮00巡00反元，買該設(shè)播備原私價(jià)旅40啊00蟲00牢元，牧已提怕折舊昨15崖00毯00盡元。梳支付指該項(xiàng)喉設(shè)備難拆卸續(xù)費(fèi)用戒20移00采元，蜘運(yùn)輸軍費(fèi)用拴80身0芝元，捷設(shè)備索已由李購入證單位午運(yùn)走恢。副本期稀處置洞固定諸資產(chǎn)誰、無斬形資壞產(chǎn)和來其他胖長(zhǎng)期杰資產(chǎn)售所收縣回的江現(xiàn)金倡凈額閣計(jì)算洲如下初：礙罪本期給出售就固定鼠資產(chǎn)妨收到黨的現(xiàn)稈金腿3尿00作00蹲0唉減：挨支付販出售廁固定廁資產(chǎn)豈的清妨理費(fèi)闖用古2擾80償0倉處置謊固定胃資產(chǎn)疏、無徒形資鄉(xiāng)產(chǎn)和鋪其他選長(zhǎng)期蓬資產(chǎn)爹所收峽回的谷現(xiàn)金揮凈額穗2貞97擔(dān)20望0剩4軟．收必到的宅其他重與投巧資活瞇動(dòng)有塊關(guān)的橡現(xiàn)金縣本項(xiàng)恢目反鄙映企此業(yè)除狗上述初各項(xiàng)府目外善，收析到的掙其他農(nóng)與投摔資活馳動(dòng)有櫻關(guān)的殿現(xiàn)金次。其育他與滔投資扭活動(dòng)外有關(guān)字的現(xiàn)曉金，對(duì)如果襪價(jià)值舒較大系的，次應(yīng)單膚列項(xiàng)糟目反堆映。汽5噸．購勝建固旺定資避產(chǎn)、壩無形堵資產(chǎn)盯和其復(fù)他長(zhǎng)桃期資癥產(chǎn)所疼支付止的現(xiàn)機(jī)金胸本項(xiàng)喊目反已映企跪業(yè)購謊買、叢建造辜固定萬資產(chǎn)膝，取飯得無任形資控產(chǎn)和雹其他儀長(zhǎng)期泡資產(chǎn)皺所支較付的劣現(xiàn)金慢，包涉括購綢買機(jī)蒼器設(shè)規(guī)備所漂支付為的現(xiàn)糠金及閉增值蘭稅款張、建心造工誕程支仇付的癥現(xiàn)金枝、支景付在兄建工怎程人細(xì)員的踐工資達(dá)等現(xiàn)釣金支縱出，楊不包湊括為對(duì)購建慢固定雁資產(chǎn)采而發(fā)土生的符借款燃利息疏資本仰化部損分，肉以及姑融資錘租入食固定純資產(chǎn)險(xiǎn)所支桿付的吊租賃表費(fèi)。如為購巾建固凍定資拿產(chǎn)而悄發(fā)生冒的借潑款利到息資熱本化糟部分半，以劫及融暮資租浪入固防定資指產(chǎn)所羅支付穿的租怖賃費(fèi)聽，應(yīng)傾在秀“降籌資坦活動(dòng)佛產(chǎn)生翻的現(xiàn)猶金流便量富——川支付硬的其連他與原籌資劫活動(dòng)遙有關(guān)疑的現(xiàn)給金陸”苗項(xiàng)目晶中反崗映，林不在否本項(xiàng)刪目中嘩反映愧。企蟲業(yè)以盛分期征付款頃方式攏購建事的固削定資著產(chǎn)，憲其首代次付漂款支惰付的膀現(xiàn)金糠在本腸項(xiàng)目朗中反授映，筋以后位各期桃支付未的現(xiàn)允金在國“恐籌資敞活動(dòng)堵產(chǎn)生辭的現(xiàn)辭金流贏量件——妻支付凱的其乒他與迅籌資避活動(dòng)竊有關(guān)件的現(xiàn)姜金脾”勻項(xiàng)目魯中反漲映。柏【例墨9蓬】乙懶公司喝購入術(shù)房屋腰一幢胞，價(jià)孝款懇18籠50奧00笛00趣元，緊通過瘡銀行顆轉(zhuǎn)賬莊18更00失00者00識(shí)元，仔其他當(dāng)價(jià)款鑼用公槽司產(chǎn)耐品抵啦償。通為在勤建廠滋房購流進(jìn)建孫筑材梨料一誘批，小價(jià)值學(xué)為亦16簽00跌00她0濫元，憐價(jià)款賺已通妹過銀寺行轉(zhuǎn)精賬支堡付。舟本期疼購建似固定演資產(chǎn)的、無嚷形資暈產(chǎn)和油其他糧長(zhǎng)期禿資產(chǎn)躍所支統(tǒng)付的加現(xiàn)金恥計(jì)算幼如下港：閑殲購買擦房屋虎支付蠟的現(xiàn)托金伍1仁80鳥00煤00撲0劑加：綠為在死建工奪程購字買材告料支愧付的在現(xiàn)金判1漠60歲00變00傲姿購建世固定搞資產(chǎn)陡、無德形資領(lǐng)產(chǎn)和斥其他膽長(zhǎng)期惹資產(chǎn)鮮所支主付的愧現(xiàn)金終1荷96館00殊00娘0蝴6讓．投暴資所瘡支付歇的現(xiàn)件金偽本項(xiàng)戶目反男映企雞業(yè)進(jìn)茶行權(quán)財(cái)益性成投資診和債絲權(quán)性球投資殺所支葬付的左現(xiàn)金功，包袋括企糖業(yè)取誤得的海除現(xiàn)斜金等幅價(jià)物登以外傍的短耍期股李票投帝資、目短期塌債券賄投資艇、長(zhǎng)軌期股駝權(quán)投連資、煎長(zhǎng)期衰債權(quán)撈投資趙支付園的現(xiàn)住金，默以及諒支付州的傭澡金、惡手續(xù)抽費(fèi)等危附加心費(fèi)用毀。企升業(yè)購麗買債恒券的坡價(jià)款逃中含喇有債返券利千息的減，以促及溢秒價(jià)或起折價(jià)姑購入蠟的，拘均按療實(shí)際襲支付蠢的金畫額反滑映。膀需要裕注意跳的是譯，企傾業(yè)購席買股三票和易債券粒時(shí)，葡實(shí)際鞋支付浸的價(jià)必款中指包含醋的已拖宣告劉但尚桃未領(lǐng)份取的諷現(xiàn)金合股利攏或已峽到付吹息期短但尚案未領(lǐng)范取的繳債券原利息臣，應(yīng)雞在禍“自支付昆的其猾他與蘆投資吳活動(dòng)徹有關(guān)錦的現(xiàn)失金身”昂項(xiàng)目晉中反舟映；駐收回趴購買浴股票注和債霜券時(shí)址支付頌的已鴨宣告背但尚差未領(lǐng)鄉(xiāng)取的謊現(xiàn)金左股利式或已統(tǒng)到付信息期斜但尚身未領(lǐng)籠取的頂債券撒利息爸，應(yīng)有在綿“鼓收到滴的其洽他與鎖投資州活動(dòng)臟有關(guān)第的現(xiàn)宇金厲“盈項(xiàng)目稈中反使映。戚此外描，修究訂前某的會(huì)湖計(jì)準(zhǔn)待則中股的剖“側(cè)權(quán)益獨(dú)性投介資所梳支付繳的現(xiàn)楊金周”煉、銷“膽債權(quán)郵性投徑資所言支付嗽的現(xiàn)嘆金詞”算項(xiàng)目可，在宅修訂伴后的捷會(huì)計(jì)問準(zhǔn)則課中的翼“占投資工所支臭付的順現(xiàn)金窮”鏟項(xiàng)目咐中反諸映。陷【例益10蛙】甲尿企業(yè)渡以銀著行存重款沿20密00凱00株00駁元分僑別投甲資于控A靠企業(yè)云。飼B誓企業(yè)濕和胃C旗企業(yè)兵，其曬中，牛15僻00肥00攤00抖元投變資于僵A拍企業(yè)孫，占苗其股碌本總茄額的汽75恒％，步采用猛權(quán)益鋪法核責(zé)算；村20萌00咱00暈0認(rèn)元投蝴資于焰B創(chuàng)企業(yè)螺，占豪其股紛本總捉額的總5宮％，糖采用嘆成本惰法核卡算；詢30層00盒00霞0憶元投正資于截C駛企業(yè)升，占庭其股再本總丸額的拌10志％，泄采用萬成本貴法核否算。掠此外照，購仁買中銳國光乒大銀趣行發(fā)所行的飛金融股債券必，面綠值總嫌額攝20房00屋00素0瞞元，壇票面拖利率患8%貌，實(shí)殺際支貴付金匆額為越20辮40矛00物0橫元。廚本期料投資招所支饒付的疏現(xiàn)金焦計(jì)算薯如下愉：診終投資鋸于耗A斥企業(yè)載的現(xiàn)蹄金總增額殊1懂50糟00依00陣0傭加：犧投資跑于商B朽企業(yè)爽的現(xiàn)巖金總策額離2黨00竟00簡(jiǎn)00踢裹投資輔于液C忘企業(yè)獅的現(xiàn)圈金總及額線3弦00蠟00相00冷季投資崗于光看大銀步行金毀融債于券的?，F(xiàn)金惠總額贏2齡04閥00載00柄貝投資番所支只付的裝現(xiàn)金德2齡20租40匠00霉0陶7言．支辣付的現(xiàn)其他史與投隸資活意動(dòng)有蝕關(guān)的壘現(xiàn)金乒本項(xiàng)堂目反蠶映企贈(zèng)業(yè)除川上述及各項(xiàng)建目外記，支值付的酸其他拔與投效資活務(wù)動(dòng)有跨關(guān)的趴現(xiàn)金火。其誼他與顏投資長(zhǎng)活動(dòng)僑有關(guān)特的現(xiàn)拌金，櫻如果邪價(jià)值童較大慨的，縣應(yīng)單羊列項(xiàng)被目反內(nèi)映。邁腹六、喜關(guān)于匙籌資赤活動(dòng)叔產(chǎn)生蠶的現(xiàn)氧金流巧量寬1壞．吸隨收投照資所猴收到幣的現(xiàn)摟金擦本項(xiàng)啦目反叔映企榮業(yè)以債發(fā)行眨股票款、債冠券等企方式串籌集捉資金摸實(shí)際糞收到村的款維項(xiàng)凈勇額（衫發(fā)行抗收入昆減去座支付滑的傭垮金等錢發(fā)行乖費(fèi)用把后的誘凈額瘡）。交需要磨注意剃的是擠，以礙發(fā)行克股票免、債宜券等來方式沾籌集受資金攔而由票企業(yè)級(jí)直接流支付鈔的審低計(jì)、敞咨詢紐等費(fèi)茶用，年不在憑本項(xiàng)閃目中乖反映粘，而士在害“壘支付冰的其槐他與仁籌資胞活動(dòng)藥有關(guān)滔的現(xiàn)刃金搜”饅項(xiàng)目今中反韻映；祥由金速融企拿業(yè)直帳接支字付的翠手續(xù)悔費(fèi)、千宣傳曲費(fèi)、踐咨詢過費(fèi)、壇印刷顛費(fèi)等杠費(fèi)用敏，從印發(fā)行收股票惕、債威券取適得的緒現(xiàn)金煤收入蓬中扣斤除，適以凈桌額列幸示。寶此外活，修聚訂前蓬的會(huì)辱計(jì)準(zhǔn)字則中蝴的盡“執(zhí)吸收愧權(quán)益證性投夸資所駕收到沃的現(xiàn)頸金徒”留、地“權(quán)發(fā)行羽債券策所收對(duì)到的拾現(xiàn)金棵”立項(xiàng)目具，在灰修訂顯后的遣會(huì)計(jì)生準(zhǔn)則都中的酷“小吸收貼投資來所收醋到的頃現(xiàn)金膏”盤項(xiàng)目低中反迅映。鉆【例淚11年】甲燭企業(yè)以對(duì)外憤公開霜募集蜂股份犬10升00省00掌00灣股，舞每股鉆1奴元，寒發(fā)行述價(jià)每層股跟1.饞1煙元，仗代理雄發(fā)行拆的證伍券公容司為熟其支象付的捐各種唯費(fèi)用益，共咬計(jì)結(jié)15冊(cè)00挽00割元。緩此外擋，甲躺企業(yè)周為建檔設(shè)一囑新項(xiàng)吳目，演批準(zhǔn)職發(fā)行經(jīng)20辰00栽00理00捷援元的躲長(zhǎng)期屋債券摸。與瞇證券避公司鐮簽署促的協(xié)追議規(guī)蜓定：僑該批歪長(zhǎng)期霞債券棄委托泳證券響公司肝代理仰發(fā)行壯，發(fā)紫行手帝續(xù)費(fèi)民為發(fā)宇行總姑額的繼3.具5石％，森宣傳艇及印宴刷費(fèi)厘由證刺券公安司代繞為支覆付，尺并從膛發(fā)行普總額伸中扣寇除。貍該企侍業(yè)至娃委托肉協(xié)議牌簽署你為止奉，已現(xiàn)支付得咨詢狹費(fèi)、印公證盛費(fèi)等璃58雹00呈元。斑證券趟公司彎按面排值發(fā)艘行，鹿價(jià)款艦全部督收到認(rèn)，支醋付宣農(nóng)傳及斜印刷尿費(fèi)等監(jiān)各種厭費(fèi)用蹦11購42槐00另元。窄按協(xié)琴議將照發(fā)行匠款劃翠至企呢業(yè)在押銀行智的存淚款賬萄戶上袋。潮本期脖吸收個(gè)投資頭所收請(qǐng)到的獄現(xiàn)金彈計(jì)算純?nèi)缦履辏簬Z釣發(fā)行系股票哲取得哨的現(xiàn)槽金必1雙08盯50正00窮0引其中程：發(fā)測(cè)行總幣額（排10座00陵00外00猴×辯1.編1襖）懇1沖10勒00鴿00朵0姑減：絨發(fā)行叔費(fèi)用與1價(jià)50館00言0封發(fā)行陜債券離取得影的現(xiàn)旨金啞1扣91償85簡(jiǎn)80者0慚其中健：發(fā)主行總絞額狐2擊00的00撈00春0饞減：棚發(fā)行攜手續(xù)你費(fèi)向(2艇00躺00珠00畝0痛×圓3.雪5塊％返)豎70貿(mào)00萍00亦紹證券艘公司賄代付里的各撫種費(fèi)瓦用塵1酒14劍20象0寶吸收短投資廊所收舍到的晃現(xiàn)金采3以00兆35簽80鐮0積本例返中，何已支害付的芽咨詢張費(fèi)、寬公證內(nèi)費(fèi)等冊(cè)58圣00使元，章應(yīng)在圓“扶支付發(fā)的其炊他與稱籌資映活動(dòng)蒙有關(guān)帖的現(xiàn)芝金匪”擱項(xiàng)目慈中反茫映。墳2荷．借很款收議到的嫩現(xiàn)金蹦本項(xiàng)堤目反到映企剝業(yè)舉之借各央種短麻期、道長(zhǎng)期侄借款稈而收今到的首現(xiàn)金棵。奮3盾．收希到的據(jù)其他織與籌應(yīng)資活植動(dòng)有押關(guān)的絡(luò)現(xiàn)金諷本項(xiàng)荷目反產(chǎn)映企惱業(yè)除蕩上述持各項(xiàng)第目外紐，收堡到的能其他宰與籌糞資活撐動(dòng)有救關(guān)的祥現(xiàn)金相。其飄他與糟籌資井活動(dòng)亡有關(guān)爸的現(xiàn)室金，羅如果豆價(jià)值偽較大根的，倘應(yīng)單變列項(xiàng)新目反昆映。針本項(xiàng)州目可暴根據(jù)食有關(guān)疾科目敞的記守錄分逃析填平列。緊4歇．償攀還債宜務(wù)所善支付權(quán)的現(xiàn)劫金次反映預(yù)企業(yè)晉以現(xiàn)恢金償壺還債施務(wù)的掃本金繞，包賽括：場(chǎng)歸還館金融姨企業(yè)兄的借拘款本看金、稠償付曲企業(yè)古到期斤的債傾券本毫金等翠。藥需要愉注意努的是丈，企袖業(yè)償吼還的南借款甚利息鞠、債物券利孕息，芽在姓“懇分配賄股利倘、利壞潤(rùn)或扯償付謊利息甘所支桂付的蝴現(xiàn)金捉”農(nóng)項(xiàng)目辭中反傳映，輪不在植本項(xiàng)訂目中艦反映百。協(xié)5賄．分脫配股喊利、沃利潤(rùn)繁或償警付利眠息所綿支付顆的現(xiàn)災(zāi)金覆本項(xiàng)吊目反懷映企追業(yè)實(shí)痕際支簡(jiǎn)付的嗓現(xiàn)金看股利冊(cè)、支披付給賄其他疲投資替單位末的利巷潤(rùn)或年用現(xiàn)碗金支薯付的慎借款境利息歐、債汗券利心息所嗎支付斃的現(xiàn)狠金。底需要逗說明睛的是鑰，修城訂前識(shí)的會(huì)帥計(jì)準(zhǔn)率則中觸的磚“負(fù)分配咐股利串或利榆潤(rùn)所落支付證的現(xiàn)能金嶼”暮、礙“哈償付廈利息眾所支屯付的膀現(xiàn)金妨”吩項(xiàng)目縫，在葉修訂糞后的荒會(huì)計(jì)攀準(zhǔn)則酒中的猶“夢(mèng)分配館股利尋、利碧潤(rùn)或幕償付斥利息董所支曠付的脖現(xiàn)金勵(lì)”襲項(xiàng)目鎮(zhèn)中反斧映。具此外渴，不票同用削途的畢借款哥，其碗利息炊的開白支渠拐道不打一樣廢，如尿在建脅工程搞、財(cái)戴務(wù)費(fèi)倡用等盛，但暖均在坦本項(xiàng)膠目中扮反映秘。政【例感12霉】甲糞企業(yè)刺期初漂應(yīng)付糠現(xiàn)金御股利究為專21道00橡00濫元，極本期患宣布莊并發(fā)截放現(xiàn)維金股漏利扔50調(diào)00匹00東元，漢期末算應(yīng)付倚現(xiàn)金唐股利據(jù)12烈00貢00再元。班本期座分配薯股利告、利貓潤(rùn)或式償付后利息贊所支醋付的京現(xiàn)金很計(jì)算取如下旬：婚塌本期能宣布貝并發(fā)威放的頂現(xiàn)金遞股利虎5兔00晉00延0階加：串本期搬支付低的前泳期應(yīng)退付股鈔利胖(2速10扶00回0—印12言00堂00副)擱90蠅00寫0池分配匠股利滑、利朗潤(rùn)或販償付鞠利息斃所支責(zé)付的箭現(xiàn)金緣5左90外00塊0刻6范．支綠付的退其他腳與籌圍資活魯動(dòng)有縮關(guān)的興現(xiàn)金洽本項(xiàng)血目反鴿映企突業(yè)除拐上述鄭各項(xiàng)軋目外現(xiàn)，支組付的摧其他敏與籌閃資活相動(dòng)有黎關(guān)的利現(xiàn)金種。其恰他與婆籌資戶活動(dòng)嘩有關(guān)位的現(xiàn)塞金，素如果炊價(jià)值嫁較大壤的，剪應(yīng)單篇列項(xiàng)鈴目反蛋映。堤需要多說明飼的是列，修置訂前肚的會(huì)肅計(jì)準(zhǔn)渠則中展的奴“奪發(fā)生怕籌資夾費(fèi)用蓋所支垂付的匹現(xiàn)金防”蠟、講“壤融資踏租賃刮所支券付的繼現(xiàn)金敗”通、畫“鼠減少究注冊(cè)招資本鑰所支筆付的宴現(xiàn)金白”搭項(xiàng)目糟，在蘋修訂法后的城會(huì)計(jì)再準(zhǔn)則海中的捎“頸支付跌的其惡他與職籌資坦活動(dòng)抗有關(guān)傻的現(xiàn)砌金或”腔項(xiàng)目酬中反罰映。努拘七、旁關(guān)于錯(cuò)購買于和處肌置子亡公司析及其吩他營(yíng)脾業(yè)單抄位換購買低和處清置子院公司仔及其鮮他營(yíng)岸業(yè)單若位屬斑于投權(quán)資活這動(dòng)，笛其產(chǎn)村生的代現(xiàn)金重流量墓，應(yīng)制在現(xiàn)鵲金流汗量表根中寨“危投資剪活動(dòng)鴨產(chǎn)生芽的現(xiàn)弟金流芬量噴”節(jié)類別耍下誦“潤(rùn)投資僑所支思付的男現(xiàn)金醉”支或健“改收回壽投資度所收漏到的燙現(xiàn)金透”兔項(xiàng)目底下反灘映。拳整體莊購買預(yù)一個(gè)冶單位佩，其語結(jié)算股方式寸是多泊種多建樣的仿，如愁購買加方全腦部以仿現(xiàn)金稀支付幼或一屆部分形以現(xiàn)諷金支附付而善另一像部分飽以實(shí)豪物清便償。屈同時(shí)踐，企性業(yè)購術(shù)買子溫公司紅及其懶他營(yíng)改業(yè)單差位是視整體帽交易撿，子譯公司煩和其碧他營(yíng)練業(yè)單蘋位除應(yīng)有固禿定資看產(chǎn)和神存貨筆外，蹲還可益能持氏有現(xiàn)焰金和束現(xiàn)金痛等價(jià)航物。爺這樣致，整雖體購勤買子陶公司訪或其詞他營(yíng)紹業(yè)單著位的輔現(xiàn)金話流量憑，就悅應(yīng)以足購買乓出價(jià)柳中以全現(xiàn)金我支付挺的部王分減饅去子蠢公司峽或其鄙他營(yíng)雄業(yè)單爺位持值有的印現(xiàn)金絮和現(xiàn)剩金等洽價(jià)物躬后的易凈額黎反映插。煙【例吉13嗓】經(jīng)泳過協(xié)泳商，宰甲企治業(yè)決片定購犯買丙興企業(yè)觸的一利子公翼司，相出價(jià)歇15撓00第00場(chǎng)0鬼元，狐全部想以銀怠行存欠款轉(zhuǎn)軍賬支孫付。極該子衡公司嚷的有屯關(guān)資屢料如抱下：匯資產(chǎn)剝負(fù)債跟表殿匹資產(chǎn)尿招金刊垮額摩恥負(fù)債畢及所孤有者壯權(quán)益轟辯金羊崖額笛顆現(xiàn)金掏及銀猾行存信款存貨婆固定奪資產(chǎn)宿原價(jià)青減：桃累計(jì)臂折舊惠長(zhǎng)期禽投資貌其他紡資產(chǎn)擔(dān)15捧00團(tuán)00嫁甚30近00稈00嚇茫30沉00怖00規(guī)0采15粒00插00地0期60著00洞00屠牙50猾00候0線短期殖借款曉應(yīng)付謠賬款猴長(zhǎng)期富應(yīng)付州款產(chǎn)實(shí)收禍資本頁資本芝公積朱盈余話公積局40湊00索00非猶50勝00烏00愉贊20及00尾00留快12柔00羽00聽0田20純00渾00兇遲10像00腥00圣規(guī)資產(chǎn)捕總額熄2掛60蜓00眾00切索負(fù)債齒及所燥有者垃權(quán)益議總額涌2牲60鉛00旦00揭鐵該子拜公司服有企15容00艙00豐元的贈(zèng)現(xiàn)金差及銀秘行存子款，擋沒有婚現(xiàn)金洪等價(jià)組物，爽企業(yè)柱的實(shí)牛際現(xiàn)板金流然出為夏：存耐購買希子公疾司出旗價(jià)躬1渣50過00傳00隆農(nóng)減：塊子公慰司持當(dāng)有的同現(xiàn)金鴉和現(xiàn)隆金等廊價(jià)物明1搭50蓋00鴨0耳購買莊子公嫌司支稈付的省現(xiàn)金損凈額既1尸35自00痕00蹄輝本準(zhǔn)盼則要透求企貪業(yè)在躺現(xiàn)金賽流量鴿表附堵注中起以總叨額披臂露當(dāng)叛期購贈(zèng)買和蜂處置點(diǎn)子公刪司及嚷其他筐營(yíng)業(yè)丟單位逢的下光列信尿息：較（奴1特）購搞買或盯處置既價(jià)格隸；嗎（流2?。┵徚①I或批處置牽?jī)r(jià)格秧中以居現(xiàn)金輔支付寺的部遭分；絕（聞3法）購炮買或緩處置霧子公拾司及舊其他添營(yíng)業(yè)某單位折所取奮得的信現(xiàn)金齡；純（板4射）購輕買或漢處置眨子公撈司及魯其他攜營(yíng)業(yè)黎單位盟按主件要類朋別分踢類的境非現(xiàn)由金資偏產(chǎn)和膽負(fù)債海。肥本例淘中，縣甲企后業(yè)應(yīng)董在現(xiàn)促金流饑量表約附注挖中作薪如下渠披露束：岸購買念子公拿司的唯基本續(xù)情況戚：菌習(xí)購買選價(jià)格蝴1鎮(zhèn)50蓬00劉00犁以購買捷價(jià)格傍中以沃現(xiàn)金冊(cè)支付設(shè)的部芽分卷1或50罷00多00徐粉購買至子公捉司所朽取得榜的現(xiàn)坊金慶1怕50激00獎(jiǎng)0啞非現(xiàn)氧金資瓶產(chǎn)：啊存貨器3團(tuán)00急00躍0然固定旨資產(chǎn)拘原價(jià)趴3褲00幻00奇00止煤減：狀累計(jì)化折舊腹1借50迅00瘋00窩掌長(zhǎng)期惱投資姿6狀00水00贈(zèng)0白其他輕資產(chǎn)膨5坑00稀00促槍負(fù)債棚：短等期借鐘款說4臭00限00設(shè)0夜應(yīng)付大賬款仙5劍00陶00嚷0豆長(zhǎng)期袖應(yīng)付謊款閣2質(zhì)00鈴00軋0慈企業(yè)憐處置留子公電司及塘其他修營(yíng)業(yè)健單位嗚時(shí)，強(qiáng)可適連當(dāng)參竭照上丘述作牧法進(jìn)匪行處露理。串爛八、張關(guān)于濾金融慢保險(xiǎn)秀企業(yè)帥的現(xiàn)權(quán)金流益量期金融確保險(xiǎn)鞏企業(yè)殼經(jīng)營(yíng)境活動(dòng)掘的性奶質(zhì)和塞內(nèi)容點(diǎn)與工猴商企每業(yè)不斥同，襪從而讀直接脫影響候其現(xiàn)召金流聯(lián)量的耐分類泳。例雕如，芬利息彎支出拼在工異商企隔業(yè)應(yīng)票作為胃籌資宰活動(dòng)位，而雷在金陷融企平業(yè)，梯利息慶支出癢是其亞經(jīng)營(yíng)膀活動(dòng)濟(jì)的主元要支生出，饞應(yīng)列魔入經(jīng)也營(yíng)活獵動(dòng)產(chǎn)頓生的繞現(xiàn)金狐流量祝。再阿如，常銀行齊等金心融企舍業(yè)吸殊收的震存款帝是其吹主要年經(jīng)營(yíng)挪業(yè)務(wù)嶄，應(yīng)如作為猛經(jīng)營(yíng)鴉活動(dòng)裕產(chǎn)生蹈的現(xiàn)職金流劫量反計(jì)映。迎因此賺，為牌了滿瞎足金帝融保雅險(xiǎn)企埋業(yè)的決特殊牛要求救，本軟準(zhǔn)則初對(duì)金瀉融保預(yù)險(xiǎn)企變業(yè)特貓殊項(xiàng)嶄目的宴現(xiàn)金綿流量蜻以及李歸類乞單獨(dú)烏作了深規(guī)定牲。金扁融企蛾業(yè)可盲根據(jù)次本行斗業(yè)的妹特點(diǎn)縮及現(xiàn)搖金流蜓量項(xiàng)志目的副實(shí)際駝情況腰，進(jìn)袋行適光當(dāng)?shù)陌w類池。絮為此插，本泉準(zhǔn)則閑列舉放了金鏟融企菊業(yè)中古屬于唐經(jīng)營(yíng)挎活動(dòng)縱現(xiàn)金采流量妨的項(xiàng)塑目：宜（燃1巨）對(duì)貿(mào)外發(fā)萬放的盆貸款傲和收婚回的壘貸款絹；茶（脖2拘）吸醒收的辣存款久和支敗付的隱存款晴本金僅；醋（顛3悄）同凝業(yè)存陶款及牽存放電同業(yè)匯款項(xiàng)叮；河（朱4權(quán)）向貫其他認(rèn)金融票企業(yè)拘拆借嘴的資營(yíng)金；粉（希5熟）利垃息收礙入和位利息椅支出筍；塔（擔(dān)6揉）收鎮(zhèn)回的孤已于董前期排核銷瞇的貸錘款；錯(cuò)（膀7虛）經(jīng)樂營(yíng)證偶券業(yè)擋務(wù)的泛企業(yè)舊，買舉賣證妻券所首收到尖或支災(zāi)出的趴現(xiàn)金捐；對(duì)（敬8抄）融宇資租凳賃所距收到蠶的現(xiàn)葵金。陡保險(xiǎn)過企業(yè)尊的與別保險(xiǎn)藍(lán)金、嚼保險(xiǎn)喂索賠揉、年衣金退屋款和說其他閣保險(xiǎn)午利益確條款盤有關(guān)幫的現(xiàn)禾金收伴入和蓬現(xiàn)金消支出蒸項(xiàng)目快，應(yīng)爬作為退經(jīng)營(yíng)之活動(dòng)妥產(chǎn)生名的現(xiàn)快金流霉量進(jìn)冊(cè)行反不映。防飾九、線關(guān)于圣現(xiàn)金令流量鳴表的暑編制蒼1去．關(guān)潑于現(xiàn)符金流爺量以姐總額叉或凈慎額反聽映歡現(xiàn)金么流量階一般忽應(yīng)當(dāng)聲以總搬額反謀映，生從而芽全面笛揭示水企業(yè)罰現(xiàn)金督流量痰的方浙向、洪規(guī)模碎和結(jié)丘構(gòu)?？丘?，對(duì)則于那針些代掏客戶比收取聚或支洲付的查現(xiàn)金茫以及交周轉(zhuǎn)畝快、提金額為大、言期限妻短的功項(xiàng)目表的現(xiàn)貪金收冷入和槳現(xiàn)金傲支出粉應(yīng)當(dāng)渣以凈沸額列穗示。巴因?yàn)殄a這些計(jì)現(xiàn)金洋流量屠項(xiàng)目途周轉(zhuǎn)屢快，粒在企嶺業(yè)停瓣留的爺時(shí)間腸短，擇企業(yè)框加以展利用墓的余劇地比閘較小弊，凈癥額更晨能說甩明其制對(duì)企算業(yè)支參付能油力、休償債銅能力羨的影吐響；胖反之頂，如養(yǎng)果以義總額稱反映校，反夜而會(huì)權(quán)對(duì)評(píng)搏價(jià)企饑業(yè)的蔑支付眨能力嶼和償旁債能刪力、貸分析斜企業(yè)憲的未蹦來現(xiàn)砍金流稿量產(chǎn)遷生誤遷導(dǎo)。旗這些士項(xiàng)目陵包括輕銀行草發(fā)放襪的短特期貸腳款和緒吸收扯的活怨期儲(chǔ)疾蓄存括款等超。還文有代掃客戶朗收取抵或支留付的怒款項(xiàng)北等，捐如證野券公超司代濕收的質(zhì)客戶甩證券女買賣愁交割哄費(fèi)、僅印花悟稅等吃；旅堪游公究司代撲游客率支付聽的房悠費(fèi)、維餐費(fèi)注、交冰通費(fèi)卸、文齊娛費(fèi)榨、行胃李托浙運(yùn)費(fèi)套、門剪票費(fèi)限、票牽務(wù)費(fèi)膽、簽倘證費(fèi)陸等費(fèi)弊用。填金融怖企業(yè)襖由于中其存厭貸款掩業(yè)務(wù)乓的數(shù)忌額巨不大，毅比較瘡頻繁帥，因阿而其挖下列匪項(xiàng)目薄應(yīng)以納凈額悠列示禽：哨（戚1白）短勻期貸文款發(fā)飛放與輩收回趴的貸各款本扇金；是（最2擇）活丹期存陵款的濕吸收聞與支紋付；世（怕3億）同跡業(yè)存齒款和筋存放頃同業(yè)央款項(xiàng)即的存矛??；妻（尤4妻）向奮其他膨金融球企業(yè)御拆借健資金泄；弄（畏5罷）委味托存哀款與磁委托宏貸款僚；典（拔6提）經(jīng)召營(yíng)證始券業(yè)絞務(wù)的槍企業(yè)腎，證讓券的脂買入訪與賣拾出。棒2占．關(guān)掠于匯澡率變疾化對(duì)川現(xiàn)金角的影地響肯編制診現(xiàn)金截流量捧表時(shí)爸，應(yīng)差當(dāng)將紫企業(yè)逢外幣馬現(xiàn)金搏流量設(shè)以及防境外糖子公叉司的撿現(xiàn)金長(zhǎng)流量茂折算杜成記采賬本覽位幣佳。本叫準(zhǔn)則忌規(guī)定眼，企濾業(yè)外損幣現(xiàn)夢(mèng)金流逆量以諒及境派外子序公司忘的現(xiàn)浴金流抖量，剝應(yīng)以尤現(xiàn)金挽流量概發(fā)生吩日的兵匯率灶或平方均匯箱率折棉算。箏匯率龍變動(dòng)早對(duì)現(xiàn)枕金的清影響猜，應(yīng)森作為陽調(diào)節(jié)衣項(xiàng)目碗，在澡現(xiàn)金井流量幸表中鉤單獨(dú)語列示留。啞匯率蝦變動(dòng)天對(duì)現(xiàn)癢金的卸影響鋒，指隨企業(yè)庭外幣襲現(xiàn)金謝流量佩及境團(tuán)外子凱公司燒的現(xiàn)衡金流蔬量折劣算成侍記賬田本位扎幣時(shí)泥，所憑采用詠的是辯現(xiàn)金田流量責(zé)發(fā)生罰日的秀匯率造或平康均匯與率，敞而現(xiàn)拋金流許量表創(chuàng)最后鹿一行午“餃現(xiàn)金妹及現(xiàn)仗金等藥價(jià)物旱凈增浙加額榮”洲中外洗幣現(xiàn)刃金凈歇增加筒額是捷按期跪末匯咱率折司算的各。這趕兩者閱的差址額即隊(duì)為匯困率變模動(dòng)對(duì)慈現(xiàn)金找的影頸響。黨【例立14跪】甲崇企業(yè)隊(duì)當(dāng)期雕出口寫商品責(zé)一批濫，售錫價(jià)眉10飄00您00旗0巖美元終，銷喂售實(shí)坡現(xiàn)時(shí)掘的匯屆率為慘1儲(chǔ)：檢8.宵28伸，收誕匯當(dāng)嗓日匯士率為新1款：本8.比25滔；當(dāng)鍵期進(jìn)蝶口貨軟物一裝批，絹價(jià)值促50他00岡00價(jià)美元誠，結(jié)石匯當(dāng)蠻日匯音率為蛋1嘆：佳8.計(jì)30口，資線產(chǎn)負(fù)尊債表言日匯他率為賀1帶：常8.脅31柔。假術(shù)設(shè)當(dāng)貞期沒胃有其攏他業(yè)瞞務(wù)發(fā)往生。夫匯率瞧變動(dòng)飼對(duì)現(xiàn)跳金的朵影響爐額計(jì)敵算如瀉下：緊質(zhì)經(jīng)營(yíng)行活動(dòng)低流入述的現(xiàn)麥金稈1傷00旱00呼00跌（美佩元）違顧匯率棍變動(dòng)誦呼×滔0.韻06恭(8賴.3守1-品8.撤25華)張匯率盾變動(dòng)膚對(duì)現(xiàn)萌金流命入的脫影響蹦額狂6繞00顏00微（人公民幣宮）墳肌經(jīng)營(yíng)揀活動(dòng)妹流出乏的現(xiàn)挽金發(fā)5哈00渡00催0都（美復(fù)元）群餅匯率耕變動(dòng)碌質(zhì)×椒0.命01銀(8膨.3忍1-映8.真30依)盼匯率拌變動(dòng)刻對(duì)現(xiàn)陶金流絕出的掏影響用額兵5辜00證0攀（人考民幣現(xiàn)）約炊匯率建變動(dòng)度對(duì)現(xiàn)勒金的并影響量額起5候50重00畜（人思民幣改）鏟?，F(xiàn)金鍬流量您表中寸：邀志經(jīng)營(yíng)眾活動(dòng)返流入冶的現(xiàn)寺金呢8瘋25掉00孔00饅麻經(jīng)營(yíng)陳活動(dòng)葉流出于的現(xiàn)敘金糖4滅15縫00策00賤膝經(jīng)營(yíng)白活動(dòng)冷產(chǎn)生迫的現(xiàn)鄙金流趴量?jī)艏?xì)額厭4注10騾00凳00版岸匯率典變動(dòng)慢對(duì)現(xiàn)設(shè)金的裂影響余5背50席00病蠅現(xiàn)金贊及現(xiàn)慈金等挎價(jià)物擋凈增棒加額和4綱15頃50巷00蒼朋現(xiàn)金條流量孕表補(bǔ)螺充資朗料中軍：定色現(xiàn)金姿及現(xiàn)壓金等微價(jià)物躲凈增注加情畜況：膊雖銀行終存款止的期遞末余繩額務(wù)(5柴00香00嚇0侍×撕8.邁31銹)笛41甜55賄00狂0則銀行咽存款薄的期拼初余退額殺0阿脈現(xiàn)金那及現(xiàn)雁金等壩價(jià)物繪凈增喪加額醋4犁15凡50銷00將念從上頁例可靈以看啦出，陽現(xiàn)金此流量匪表中縱的最金后一敲項(xiàng)鏈“視現(xiàn)金桿及現(xiàn)機(jī)金等士?jī)r(jià)物婦凈增駱加額場(chǎng)”尿數(shù)額夠與現(xiàn)薪金流躺量表校補(bǔ)充泡資料贊中造“庫現(xiàn)金艙及現(xiàn)各金等跡價(jià)物科凈增瘡加額街”省數(shù)額椅相等企，應(yīng)充當(dāng)核領(lǐng)對(duì)相游符。題在編季制現(xiàn)千金流峰量表惰時(shí)，蝴對(duì)當(dāng)奴期發(fā)秀生的壟外幣執(zhí)業(yè)務(wù)束，也捏可不帖必逐幟筆計(jì)蜘算匯弱率變養(yǎng)動(dòng)對(duì)懲現(xiàn)金野的影萌響，殊可以圾通過蝦現(xiàn)金便流量承表補(bǔ)粘充資卻料中愧“猛現(xiàn)金毅及現(xiàn)攏金等憲價(jià)物鈔凈增裹加額閃”香數(shù)額權(quán)與現(xiàn)踏金流暗量表擋中芒“郊經(jīng)營(yíng)循活動(dòng)鵲產(chǎn)生貌的現(xiàn)軌金流疏量?jī)糸W額醬”耽、草“司投資肝活動(dòng)性產(chǎn)生成的現(xiàn)心金流榆量?jī)袅蓄~駱”銀、鄭“連籌資涂活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生糕的現(xiàn)偽金流唯量?jī)暨`額?！北と?xiàng)吼之和贈(zèng)比較鮮，其鏡差額匯即為館“產(chǎn)匯率棗變動(dòng)餓對(duì)現(xiàn)瞧金的蕩影響拿”帥。輝3臉．特籮殊項(xiàng)巡目塌特殊犁項(xiàng)目毅，是武指企作業(yè)日樂?；顮N動(dòng)之判外特資殊的跌、不孤經(jīng)常贏發(fā)生壽的項(xiàng)飛目，賴如自嶺然災(zāi)真害損兇失、避保險(xiǎn)騙賠款辯、捐旁贈(zèng)等令?，F(xiàn)作金流偵量表件通過妄揭示走企業(yè)慮現(xiàn)金如流量愿的來襪源和撿用途德，為小分析吵現(xiàn)金叼流量絞前景療提供尚信息腿，對(duì)蟲于那榨些日霉常活垃動(dòng)之躺外特饑殊的酸、不葵經(jīng)常謎發(fā)生砌的項(xiàng)才目，午應(yīng)當(dāng)吉?dú)w并嘗到相蓬關(guān)類篇?jiǎng)e中勾，并遣單獨(dú)恨反映薦，也莊就是參在現(xiàn)柔金流寄量相懼應(yīng)類醉別下勁單設(shè)熔一項(xiàng)粉。比刑如，從對(duì)于欠自然豐災(zāi)害薯損失茶和保俊險(xiǎn)賠尺款，紡如果別能夠盛確指狼，屬狗于流太動(dòng)資蛋產(chǎn)損弱失，宗應(yīng)當(dāng)總列入免經(jīng)營(yíng)凳活動(dòng)韻產(chǎn)生纖的現(xiàn)鉛金流其量；側(cè)屬于槐固定慮資產(chǎn)詳損失及，應(yīng)脊當(dāng)列貢入投喝資活陡動(dòng)產(chǎn)旬生的森現(xiàn)金坊流量能。如蕩果不燭能確添指，賭則可蒜以列秀入經(jīng)鈔營(yíng)活零動(dòng)產(chǎn)魯生的什現(xiàn)金太流量雕。捐琴贈(zèng)收朋入和兆支出必，可鉤以列奧入經(jīng)濱營(yíng)活坐動(dòng)。彩當(dāng)然啞，如俯果特迅殊項(xiàng)忍目的暮現(xiàn)金捕流量率金額振不大柄，則駛可以憶列入章現(xiàn)金珍流量賭類別桶下的彼“駛其他梨”討項(xiàng)目跳，不憶單列嫂項(xiàng)目咳。慢4商．關(guān)蠶于經(jīng)休營(yíng)活身動(dòng)現(xiàn)由金流侍量的扁列報(bào)盆方法附編制哄現(xiàn)金裂流量徑表時(shí)災(zāi)，經(jīng)隊(duì)營(yíng)活濫動(dòng)現(xiàn)另金流膊量的奉列報(bào)綁方法考有兩連種：樣直接隨法和穗間接受法，停它們糕通常村也被季稱之化為現(xiàn)似金流條量表墓的報(bào)未告方配法。呀直接猛法是展指按隆現(xiàn)金摩收入食和支降出的鋸主要樹類別配直接霧反映劫企業(yè)脂經(jīng)營(yíng)宵活動(dòng)呢產(chǎn)生秧的現(xiàn)工金流雖量，歐如銷船售商賺品、勿提供乏勞務(wù)欲收到睬的現(xiàn)呼金；掠購買迅商品許、接閉受勞嗓務(wù)支江付的牲現(xiàn)金啄等就叼是按彎現(xiàn)金容收入鄰和支隱出的章來源萄直接哪反映思的。搜在直爛接法仁下，澇一般脊是以謠利潤(rùn)瞇表中稼的營(yíng)西業(yè)收囑入為慚起算感點(diǎn)，茂調(diào)節(jié)呀與經(jīng)莖營(yíng)活太動(dòng)有欲關(guān)的縣項(xiàng)目式的增知減變演動(dòng)，詠然后刻計(jì)算返出經(jīng)序營(yíng)活君動(dòng)產(chǎn)馳生的揀現(xiàn)金躺流量敵。庫采用魚直接潛法時(shí)繞，有艱關(guān)經(jīng)盒營(yíng)活黑動(dòng)現(xiàn)會(huì)金流宋量的櫻信息燭，一急般通敬過以別下途援徑之估一取伍得：抹（近1舊）企屈業(yè)的先會(huì)計(jì)氏記錄希；杰（累2圈）根包據(jù)以殼下項(xiàng)芬目對(duì)損利潤(rùn)耍表中堪的營(yíng)帽業(yè)收規(guī)入、為營(yíng)業(yè)皮成本變以及劉其他提項(xiàng)目純進(jìn)行假調(diào)整憂：熱①臭當(dāng)期怎存貨據(jù)及經(jīng)矛營(yíng)性查應(yīng)收抵和應(yīng)車付項(xiàng)賴目的未變動(dòng)丑；懼②方固定塑資產(chǎn)擱折舊錫、無約形資尺產(chǎn)攤箭銷等南其他鐮非現(xiàn)葉金項(xiàng)舒目；別③壽其現(xiàn)著金影犁響屬政于投聰資或反籌資勻活動(dòng)傅現(xiàn)金俊流量晴的其拿他項(xiàng)油目。拼間接座法是尿指以題凈利煉潤(rùn)為炊起算相點(diǎn)，武調(diào)整丈不涉政及現(xiàn)歉金的尊收入意、費(fèi)似用、徹營(yíng)業(yè)式外收盼支等掏有關(guān)糕項(xiàng)目蓋，據(jù)駛此計(jì)躬算出野經(jīng)營(yíng)雙活動(dòng)縱產(chǎn)生鞠的現(xiàn)菜金流承量。甘本準(zhǔn)繩則規(guī)國定采柄用直沈接法糊，同漆時(shí)要羽求在譯現(xiàn)金葛流量犧表附火注中嗓披露棚將凈救利潤(rùn)巨調(diào)節(jié)議為經(jīng)瓶營(yíng)活誰動(dòng)現(xiàn)揀金流線量的軍信息崖，也趕就是拋用間購接法濃來計(jì)歡算經(jīng)惠營(yíng)活事動(dòng)的禮現(xiàn)金夸流量陵。模5接．現(xiàn)奔金流暖量表唉的編隱制程沖序卻（作1能）工蛙作底象稿法倉采用除工作非底稿質(zhì)法編且制現(xiàn)心金流葵量表奔，就斑是以煮工作刊底稿結(jié)為手釘段，托以利聰潤(rùn)表址和資綢產(chǎn)負(fù)占債表載數(shù)據(jù)近為基株礎(chǔ)，仍對(duì)每其一項(xiàng)美目進(jìn)俱行分盞析并肆編制哭調(diào)整蜘分錄詢，從隨而編殖制出耀現(xiàn)金都流量吩表。蜘在直訪接法反下，券整個(gè)濟(jì)工作踢底稿鏈縱向性分成伍三段抄，第花一段范是資己產(chǎn)負(fù)迫債表銅項(xiàng)目糞，其貸中又震分為堪借方鼠項(xiàng)目旱和貸水方項(xiàng)靈目?jī)烧糠址N；第回二段粗是利中潤(rùn)表林項(xiàng)目割；第色三段闊是現(xiàn)逃金流順量表材項(xiàng)目返。工中作底吉稿橫繁向分送為五料欄，彎在資忙產(chǎn)負(fù)惠債表崇部分鋼，第留一欄桶是項(xiàng)雁目欄仁，填療列資齊產(chǎn)負(fù)協(xié)債表賠各項(xiàng)樂目名偉稱；欄第二且欄是聞期初養(yǎng)數(shù)，響用來茶填列膜資產(chǎn)壟負(fù)債虧表項(xiàng)漫目的懲期初煩數(shù)；平第三皇欄是輸調(diào)整聯(lián)分錄厭的借煎方；蘿第四槍欄是諷調(diào)整隱分錄斷的貸子方；娛第五殼欄是鈔期末身數(shù)，汗用來冰填列趁資產(chǎn)幸負(fù)債曲表各忍項(xiàng)目趁的期福末數(shù)慈。在吉利潤(rùn)隸表和構(gòu)現(xiàn)金摸流量所表部語分，茫第一待欄也雞是項(xiàng)愿目欄飲，用陳來填耐列利國潤(rùn)表煌和現(xiàn)臣金流呈量表厘項(xiàng)目芹名稱戴；第該二欄羞空置謹(jǐn)不填裂；第棋三、腳第四祖欄分忽別是抱調(diào)整踢分錄蹲的借惹方和名貸方盯；第鑰五欄最是本艇期數(shù)恭，利潤(rùn)潤(rùn)表霜部分欲這一玻欄數(shù)抽字應(yīng)芝和本言期利今潤(rùn)表境數(shù)字盤核對(duì)伏相符濤，現(xiàn)閃金流改量表冠部分旦這一邪欄的鉛數(shù)字折可直優(yōu)接用駛來編水制正潔式的亦現(xiàn)金賽流量頌表。攀采用響工作踏底稿密法編眼制現(xiàn)垮金流才量表張的程診序是黨：蘆第一弊步，域?qū)①Y黎產(chǎn)負(fù)蚊債表各的期嘩初數(shù)攜和期娃末數(shù)級(jí)過入徒工作岡底稿績(jī)的期婚初數(shù)島欄和剛期末鈔數(shù)欄勿。嫂第二撇步，請(qǐng)對(duì)當(dāng)他期業(yè)杰務(wù)進(jìn)走行分外析并鐘編制劉調(diào)整昌分錄瀉。調(diào)詳整分飛錄大半體有救這樣基幾類努：第飯一類晚涉及簡(jiǎn)利潤(rùn)驗(yàn)表中放的收間入、污成本價(jià)和費(fèi)率用項(xiàng)妥目以沖及資洗產(chǎn)負(fù)堂債表讓中的顫資產(chǎn)榴、負(fù)海債及速所有謀者權(quán)橋益項(xiàng)事目，工通過只調(diào)整鵝，將飲權(quán)責(zé)溝發(fā)生合制下戀的收反入費(fèi)頸用轉(zhuǎn)壇換為定現(xiàn)金漠基礎(chǔ)跪；第食二類糊是涉壟及資淘產(chǎn)負(fù)幫債表扇和現(xiàn)困金流駝量表臥中的君投資疊、籌綢資項(xiàng)殃目，姜反映爪投資耍和籌葛資活玩動(dòng)的召現(xiàn)金速流量羊；第棋三類娛是涉村及利弦潤(rùn)表灣和現(xiàn)增金流經(jīng)量表頓中的目投資頑和籌兄資項(xiàng)訴目，企目的逢是將氣利潤(rùn)命表中細(xì)有關(guān)濱投資碌和籌危資方美面的棵收入隆和費(fèi)幣用列盛入到鞏現(xiàn)金糾流量甘表投效資、割籌資葛現(xiàn)金信流量異中去今。此邪外，口還有脫一些莊調(diào)整述分錄測(cè)并不詳涉及蝴現(xiàn)金地收支心，只蔬是為厚了核翅對(duì)資剖產(chǎn)負(fù)奴債表穴項(xiàng)目倚的期白末期秘初變棵動(dòng)。肥在調(diào)辣整分相錄中羅，有塌關(guān)現(xiàn)趨金和引現(xiàn)金乘等價(jià)惰物的各事項(xiàng)腰，并懷不直嘗接借箱記或津貸記躁現(xiàn)金件，而查是分抵別記有入照“痕經(jīng)營(yíng)枯活動(dòng)核產(chǎn)生費(fèi)的現(xiàn)使金流聞量甘”閘、方“歸投資今活動(dòng)養(yǎng)產(chǎn)生懼的現(xiàn)桃金流竿量衰”峽、心“糧籌資中活動(dòng)腳產(chǎn)生的的現(xiàn)蜘金流桌量躲”籌有關(guān)揮項(xiàng)目鍵，借王記表嫩明現(xiàn)來金流購入，負(fù)貸記刻表明融現(xiàn)金參流出他。及第三杰步，貿(mào)將調(diào)鍛整分篩錄過候入工躲作底傷稿中押的相燭應(yīng)部燒分。識(shí)第四下步，咬核對(duì)芽調(diào)整歐分錄帝，借機(jī)貸合忙計(jì)應(yīng)庭當(dāng)相謊等，及資產(chǎn)雁負(fù)債壩表項(xiàng)塞目期遷初數(shù)求加減庫調(diào)整射分錄蹤中的病借貸抱金額眠以后埋，應(yīng)溜當(dāng)?shù)然暧谄诟?jìng)末數(shù)鴉。贊第五儲(chǔ)步，毛根據(jù)釘工作導(dǎo)底稿偉中的頸現(xiàn)金盡流量晚表項(xiàng)置目部櫻分編墨制正午式的斜現(xiàn)金的流量免表。陶（秀2偽）怪T季形賬款戶法仁采用寒T甘形賬搖戶法獲，就扁是以綱T嶼形賬皂戶為絨手段擺，以尤利潤(rùn)豐表和收資產(chǎn)系負(fù)債閑表數(shù)押據(jù)為?；A(chǔ)極，對(duì)傭每一六項(xiàng)目際進(jìn)行撈分析襯并編艦制調(diào)訴整分撕錄，錦從而回編制警出現(xiàn)爺金流幅量表道。旋采用夸T煌形賬續(xù)戶法嚼編制喝現(xiàn)金膛流量碎表的弊程序襖如下監(jiān)：庫第一咱步，旺為所悠有的紡非現(xiàn)籠金項(xiàng)南目（位包括象資產(chǎn)軟負(fù)債提表項(xiàng)笛目和閘利潤(rùn)埋表項(xiàng)干目）猜分別造開設(shè)撤T喉形賬浩戶，孔并將催各自西的期丹末期交初變淋動(dòng)數(shù)勇過入鞠各該櫻賬戶爹。奧第二憤步，宗開設(shè)繼一個(gè)曾大的纏“潔現(xiàn)金射及現(xiàn)鈴金等燭價(jià)物梯”T要形賬練戶，窗每邊剃分為掘經(jīng)營(yíng)漠活動(dòng)服、投制資活閉動(dòng)和詠籌資承活動(dòng)蛙三個(gè)兩部分禿，左融邊記淋現(xiàn)金慧流入糖，右飄邊記熔現(xiàn)金鏈流出鄭。與喘其他寄賬戶偽一樣紐，過敲入期臺(tái)末期醬初變托動(dòng)數(shù)珍。訊第三寨步，委以利嘉潤(rùn)表餓項(xiàng)目艦為基切礎(chǔ)，臉結(jié)合迷資產(chǎn)慢負(fù)債東表分塌析每捷一個(gè)幼非現(xiàn)研金項(xiàng)喪目的顛增減狹變動(dòng)冶，并欺據(jù)此澤編制僵調(diào)整青分錄黨。匯第四斧步，夏將調(diào)祝整分謊錄過毅入各耽T魔形賬白戶，零并進(jìn)鄉(xiāng)行核泄對(duì)，執(zhí)該賬贊戶借炊貸相碎抵后繩的余圓額與篇原先懲過入壺的期此末期渴初變怕動(dòng)數(shù)昂應(yīng)當(dāng)碼一致溝。吵第五偶步，詞根據(jù)愁大的階“成現(xiàn)金樂及現(xiàn)蜘金等織價(jià)物擴(kuò)”T鼓形賬側(cè)戶編芬制正縫式的買現(xiàn)金雅流量拳表。譜6療．關(guān)仇于現(xiàn)秧金流孝量表璃補(bǔ)充驚資料鞏披露右的信奉息婚（友1裹）將午凈利荒潤(rùn)調(diào)釋節(jié)為程經(jīng)營(yíng)栗活動(dòng)拐現(xiàn)金爛流量滿正如都前述荷，企葡業(yè)應(yīng)眉在現(xiàn)靠金流妥量表震補(bǔ)充任資料掠中，刪通過奶債權(quán)裙債務(wù)賠變動(dòng)勢(shì)、存織貨變?cè)鰟?dòng)、碑應(yīng)計(jì)辱及遞捏延項(xiàng)盜目、腎投資體和籌跡資現(xiàn)極金流劍量相困關(guān)的序收益召或費(fèi)醬用項(xiàng)猛目，賺將凈咱利潤(rùn)萌調(diào)節(jié)攝為經(jīng)退營(yíng)活秒動(dòng)現(xiàn)派金流桶量。撐在凈愉利潤(rùn)旗基礎(chǔ)碧上進(jìn)沉行調(diào)槐節(jié)的皆項(xiàng)目早主要唉包括枝：（襯1你）計(jì)極提的貸資產(chǎn)戲減值卷準(zhǔn)備禿；（院2排）固滑定資叨產(chǎn)折抹舊；歲（枯3專）無飯形資谷產(chǎn)攤健銷；繼（勞4脈）長(zhǎng)釣期待鞏攤費(fèi)朽用攤棍銷；兩（調(diào)5浩）待役攤費(fèi)手用；垂（供6編）預(yù)軟提費(fèi)疤用；農(nóng)（停7雅）處稍置固蛋定資趴產(chǎn)、選無形潛資產(chǎn)派和其績(jī)他長(zhǎng)館期資滅產(chǎn)的啊損益絕；（嬌8溪）固灣定資哀產(chǎn)報(bào)胡廢損授失；漂（南9題）財(cái)溝務(wù)費(fèi)廣用；延（毫10父）投浙資損稈益；隔（月11把）遞辦延稅核款；糞（企12相）存導(dǎo)貨；授（訪13阻）經(jīng)挨營(yíng)性田應(yīng)收厲項(xiàng)目員；（闊14肺）經(jīng)紛營(yíng)性基應(yīng)付竟項(xiàng)目均。蚊調(diào)節(jié)波公式逢是：奸經(jīng)營(yíng)示活動(dòng)兆產(chǎn)生掙的現(xiàn)閥金流守量?jī)羟翌~＝噸凈利懶潤(rùn)底+鏟計(jì)提昆的資濁產(chǎn)減汪值準(zhǔn)洞備各+增當(dāng)期蒙計(jì)提新的固泛定資日產(chǎn)折返舊爐+丟無形派資產(chǎn)艙攤銷和+紙長(zhǎng)期姿待攤皮費(fèi)用霜攤銷廣+抵待攤個(gè)費(fèi)用趕減少葉（減刷：增故加）藍(lán)+丙預(yù)提奪費(fèi)用尚增加瓜（減廈：減嘴少）絲+中處置語固定倦資產(chǎn)銳、無海形資晝產(chǎn)和族其他害長(zhǎng)期黑資產(chǎn)冤的損貿(mào)失（挽減：膽收益端）仰+催固定竊資產(chǎn)憶報(bào)廢欄損失飯+訊財(cái)務(wù)曾費(fèi)用讓+紐投資井損失熊（減脹：收塵益）塑+均遞延通稅款娃貸項(xiàng)手（減較：借趨項(xiàng)）鄙+笛存貨患的減食少（魂減：暈增加瀉）鵝+毛經(jīng)營(yíng)披性應(yīng)搬收項(xiàng)膨目的董減少肥（減騎：增限加）森+彩經(jīng)營(yíng)場(chǎng)性應(yīng)駝付項(xiàng)材目的饞增加太（減纏：減困少）膠+壟其他菜（榮2風(fēng)）不坑涉及箏現(xiàn)金零收支功的投喜資和丑籌資森活動(dòng)蜻反映序企業(yè)幅一定章期間守內(nèi)影蜻響資袍產(chǎn)或早負(fù)債泉但不禽形成錯(cuò)該期利現(xiàn)金驗(yàn)收支脅的所雖有投蟲資和匹籌資丘活動(dòng)浸的信素息。衡這些平投資賀和籌居資活抗動(dòng)雖居然不辯涉及刪現(xiàn)金六收支肆，但躲對(duì)以著后各繪期的共現(xiàn)金方流量乳有重辱大影截響。枯如融碰資租幼賃設(shè)桃備，畝記入槳“仰長(zhǎng)期靜應(yīng)付拐款鞭”物賬戶仙，當(dāng)叫期并嶺不支盒付設(shè)場(chǎng)備款昨及租默金，諸但以飾后各烘期必羞須為雄此支棉付現(xiàn)豬金，敬從而相在一僅定期血間內(nèi)蠢形成所了一登項(xiàng)固豆定的孕現(xiàn)金荒支出所。叔不涉巧及現(xiàn)藍(lán)金收附支的挪投資朗和籌譽(yù)資活挑動(dòng)主錦要有知：債壇務(wù)轉(zhuǎn)孩為資鉗本、歡一年舊內(nèi)到蓋期的職可轉(zhuǎn)煤換公及司債用券、午融資極租入映固定擦資產(chǎn)泰。輪候十、哪現(xiàn)金極流量引表編錢制舉縫例脆【例肉15飲】稱（一展）資干料：僑1孩．星獻(xiàn)光股倦份有昌限公旨司為說一般蹲納稅毯人，吹適用乒的增慎值稅攤稅率損為崗17鉗％，壤所得隨稅稅曾率為禾33沿％；帝原材材料采薄用計(jì)鵲劃成開本進(jìn)趨行核甘算。朵其耕20綁00男年熊12開月帖31對(duì)日的弦資產(chǎn)塑負(fù)債凝表格境式和紀(jì)內(nèi)容扁見下斷表。脫其中痰，滿“你應(yīng)收胳賬款潑”壟科目適的期委末余鳳額為拖30敏00旋00誰元，沙“庭壞賬析準(zhǔn)備叨”宿科目恨的期費(fèi)末余雕額為勻90喘0刑元。纖其他朗諸如震存貨鑰、短樸期投鋸資、泡長(zhǎng)期耳股權(quán)伸投資滔、長(zhǎng)估期債迫權(quán)投易資、塌固定舒資產(chǎn)嶄、無發(fā)形資濃產(chǎn)等君資產(chǎn)漁都沒此有計(jì)頑提資朝產(chǎn)減質(zhì)值損貧失準(zhǔn)必備。晶稅資產(chǎn)黑負(fù)債迫表檢仁編制血單位雁：星榆光股堡份有滔限公坊司叮2矛00灰0均年段12顆月仁31堅(jiān)日楚賣單位名：元貌撒資產(chǎn)不崖行次鏟團(tuán)金額堵司負(fù)債麗和所讀有者轎權(quán)益親莊行次密純金額仙碧流動(dòng)織資產(chǎn)功：筍貨幣崇資金束短期槐投資唇應(yīng)收謊票據(jù)練應(yīng)收勤股利匠應(yīng)收仔利息反應(yīng)收停賬款洪其他樣應(yīng)收職款甜預(yù)付槍賬款嚼應(yīng)收名補(bǔ)貼俊款撿存坐舒貨稀待攤帽費(fèi)用系一年為內(nèi)到泄期的刷長(zhǎng)期厲債權(quán)筋投資霉其他貧流動(dòng)渣資產(chǎn)冰流動(dòng)誦資產(chǎn)占合計(jì)伙長(zhǎng)期姥投資攜：侵長(zhǎng)期仙股權(quán)坦投資打長(zhǎng)期將債權(quán)爛投資充長(zhǎng)期繞投資鞭合計(jì)擋固定奉資產(chǎn)侄：失固定貫資產(chǎn)解原價(jià)辦減：什累計(jì)拴折舊度固定演資產(chǎn)刷凈值催減：墓固定手資產(chǎn)藝減值經(jīng)準(zhǔn)備脈固定康資產(chǎn)害凈額件工程壁物資鞋在建藍(lán)工程餡固定驗(yàn)資產(chǎn)及清理泛固定從資產(chǎn)款合計(jì)互無形呈資產(chǎn)貿(mào)及其脾他資淘產(chǎn)：渣無形粗資產(chǎn)感長(zhǎng)期蕉待攤慢費(fèi)用矛其他膽長(zhǎng)期留資產(chǎn)面無形打資產(chǎn)稠及其拳他資透產(chǎn)合組計(jì)泄遞延頌稅款懇：陰遞延丹稅款秀劃項(xiàng)12345678910112124313234383940414243444546505152536061錘14香06南30找0繼15昌00屠0繡24裁60顫0000農(nóng)29萬91孕00診50蹦00患10撞00五000斤25昨80跪00霧0購10茅00妹0000憑47尾51襪40掌0頑25或00悅000奧25斤00歪00諷15丑00畫00汪0怨40瞞00胖00離11儉00窯00奔00羞11全00右00菜00各15朋00梳00堵00優(yōu)26太00眾00盤0萌60僵00獎(jiǎng)000加20倡00欣00竊80誦00杰000及流動(dòng)旨負(fù)債嗎：愈短期掠借款呼應(yīng)付亭票據(jù)箭應(yīng)付蜻賬款陷預(yù)收爽賬款悉應(yīng)付滑工資有應(yīng)付逐福利立費(fèi)雕應(yīng)付豬股利交應(yīng)交旁稅金燭其他拖應(yīng)交泛款宮其他充應(yīng)付體款焦預(yù)提勞費(fèi)用解預(yù)計(jì)換負(fù)債穿一年匆內(nèi)到槽期的寶長(zhǎng)期桿負(fù)債鎮(zhèn)其他偉流動(dòng)濾負(fù)債不流動(dòng)齊負(fù)債雅合計(jì)豎長(zhǎng)期績(jī)負(fù)債吼：勢(shì)長(zhǎng)期尚借款蒸應(yīng)付輩債券遙長(zhǎng)期園應(yīng)付犯款刮專項(xiàng)夢(mèng)應(yīng)付頁款閣其他童長(zhǎng)期禿負(fù)債頃長(zhǎng)期律負(fù)債寄合計(jì)壟遞延憲稅項(xiàng)泛：體遞延背稅款古貸項(xiàng)翁負(fù)債矮合計(jì)籃所有萍者權(quán)綁益：股本肉減：面已歸忙還投揭資繞股本貝凈額福資本交公積懼盈余攤公積土其中茂：法您定公物益金真未分售配利句潤(rùn)炊所有依者權(quán)犁益合富計(jì)6869707172737475808182838690挺10藥0峽10腹1蘿10福2用10工3仿10挎6沫10忌8寺11谷0克11趟1墳11赤4廁11谷5益11絮6酸11慮7己11舒8侍11撲9改12津0謠12廈1損12規(guī)2捆30混00環(huán)00霧20臣00被00宜95鵝38莊000責(zé)10巧00索00歲10錦00玉00倡30購00矩0互66拼00強(qiáng)50銳00怒0案10薄000盈10臟00徒00愈00禾26柳51僑40軌0媽60銷00械000000代60既00漲000克32牛51舟40盲0醋50劍00填00勺00精50乏00坊00關(guān)00判10劑00殺000源50劍00飛0圍51堅(jiān)50下00晃0帳資產(chǎn)?？傆?jì)公67炮8箏40濕14增00北刮負(fù)債芹和所鉗有者擾權(quán)益況總計(jì)乒13式5渡84挨01跡40感0緩2祖．戶20張01層年，能星光賠股份予有限麥公司觀共發(fā)勉生如泡下經(jīng)項(xiàng)濟(jì)業(yè)熔務(wù)：刊（魄1儉）收視到銀軟行通病知，寺用銀扯行存刪款支訓(xùn)付到桐期的庫商業(yè)呀承兌喊匯票飄10棍00倡00朱元。咱（轟2襖）購爽入原都材料否一批侍，收壯到的膚增值崇稅專捕用發(fā)號(hào)票上社注明奪的原苗材料賢價(jià)款蛾為鄙15手00般00癢元，圍增值新稅進(jìn)堵項(xiàng)稅肝額為葬25粉50惹0萍元，屆款項(xiàng)神已通與過銀軋行轉(zhuǎn)淋賬支成付，銷材料阿未驗(yàn)疏收入嘩庫。泊（淺3哀）收手到原滑材料春一批鐮，實(shí)按際成工本冒10蔬00潛00鈴元，五計(jì)劃忌成本搭95旬00南0蹤騙元，幫材料拿已驗(yàn)茂收入腥庫，搬貨款聾已于輝上月路支付仆。娛（惱4富）用辰銀行盡匯票板支付討采購猴材料壺價(jià)款腔，公緒司收哥到開香戶銀啞行轉(zhuǎn)鐘來銀趣行匯貫票多朝余款娃收賬布通知注，通嫌知上釋填寫庫的多杏余款搶為舞23偵4集元，賴購入昌材料辭及運(yùn)殊費(fèi)螞99睬80頓0貓?jiān)?，膛支付拒的增甘值稅泳進(jìn)項(xiàng)擾稅額私16敵96材6幕元，脈原材于料已磚驗(yàn)收天入庫負(fù)，該圍批原情材料菊計(jì)劃綠價(jià)格誘10頁00鹽00歡元。觀（盲5盲）銷斷售產(chǎn)耳品一腹批，基開出蹄的增揚(yáng)值稅村專用間發(fā)票封上注爆明的無銷售栗價(jià)款坐為蹦30沃00濁00執(zhí)元，上增值瞧稅銷盲項(xiàng)稅訓(xùn)額為棍51剃00織0餅元，板貨款帽尚未到收到雁。該醉批產(chǎn)途品實(shí)完際成滅本丘18級(jí)00純00躲元，賴產(chǎn)品冬已發(fā)悶出。爐（宣6饞）公岸司將絹短期糾投資敘（全餃部為膠股票坐投資貼）循15壞00開0昌元兌剪現(xiàn)，斥收到診本金飲15細(xì)00戶0晚元，綿投資艇收益揭15夫00蒼元，貝均存鋒入銀稿行。緩（任7?。┵弲捜氩粭椥璋采窖b的償設(shè)備擁1盯臺(tái)，箭收到幕的增限值稅倉專用怨發(fā)票飲上注盤明的亡設(shè)備忌價(jià)款抖為瓣85油47奔0尼元，爛增值災(zāi)稅進(jìn)若項(xiàng)稅竭額為誓14挨53炸0漢元，洽支付撐包裝錘費(fèi)、童運(yùn)費(fèi)踏10魂00斧元。沉價(jià)款作及包趁裝費(fèi)修、運(yùn)劈費(fèi)均孔以銀倆行存青款支介付?？迷O(shè)備三已交蛇付使仍用。跨（任8繁）購管入工訪程物亂資一泛批，塵收到娘的增疫值稅溫專用責(zé)發(fā)票域上注朽明的乖物資霞價(jià)款手和增援值稅代進(jìn)項(xiàng)航稅額撤合計(jì)顏為開15犁00緩00失元，再款項(xiàng)饒已通層過銀小行轉(zhuǎn)置賬支雖付。茂（忠9粉）工活程應(yīng)思付工送資綠20味00懂00趟元，村應(yīng)付笑職工義福利觸費(fèi)淺28莖00案0湯元，套應(yīng)付儉耕地才占用壩稅對(duì)10鼻00復(fù)00蔬元。發(fā)（俗10酒）工種程完濟(jì)工，霧計(jì)算避應(yīng)負(fù)釋擔(dān)的浸長(zhǎng)期華借款再利息籍15儀00蒙00彩元。嗽該項(xiàng)新借款暗本息劫未付乓。喂（冠11鉆）一斷項(xiàng)工災(zāi)程完敏工，條交付強(qiáng)生產(chǎn)愁使用屠，已棄辦理稿竣工省手續(xù)到，固劑定資留產(chǎn)價(jià)蝶值足14無00劇00朽0植元。忠（俊12伶）基稍本生踢產(chǎn)車醋間江1遼臺(tái)機(jī)糕床報(bào)起廢，觸原價(jià)墻20好00焦00斃元，成已提漂折舊源18錯(cuò)00眾00前元，剪清理厚費(fèi)用斥50德0兼元，攝殘值姨收入尤80誦0呆元，曲均通錦過銀霜行存燥款收廉支。供該項(xiàng)同固定快資產(chǎn)節(jié)已清峽理完已畢。薪（棕13危）從君銀行楊借入遠(yuǎn)3兔年期宅借款責(zé)40鉤00辦00甲元，餅借款惹已入瓶銀行酬賬戶偶，該傅項(xiàng)借析款用狠于購?qiáng)Z建固且定資峽產(chǎn)。霉（膝14些）銷源售產(chǎn)堤品一愧批，錦開出禮的增聾值稅池專用級(jí)發(fā)票不上注蚊明的珠銷售綿價(jià)款齡為躬70裳00拜00迫元，百增值姻稅進(jìn)醉項(xiàng)稅跳額為拍11暈90朋00漸元，仙款項(xiàng)幣已存斧入銀稻行。曾銷售朱產(chǎn)品菌的實(shí)濾際成垂本榨42頑00陷00針元。絡(luò)（拔15拳）公冰司將里要到稈期的營(yíng)一張勉面值晃為螺20美00錄00港元的墾無息楚銀行壁承兌礦匯票盡（不逮含增鑄值稅陡），耳連同列解訖便通知證和進(jìn)拳賬單并交銀跳行辦愧理轉(zhuǎn)蘇賬。均收到錄銀行境蓋章鉗退回寸的進(jìn)挑賬單報(bào)一聯(lián)擠?？罱來?xiàng)銀寺行已堆收妥徒。擇（胸16杠）收慈到股矩息斯30南00框0呈元（汁該項(xiàng)咱投資敗為成蜂本法厲核算痛，對(duì)童方稅攜率和峰本企鞏業(yè)一浮致，上均為含33戰(zhàn)％）糊，已植存入邊銀行蹲。臘（寨17慨）公盜司出愁售一徒臺(tái)不拋需用讓設(shè)備鹿，收炕到價(jià)布款繩30丈00筋00玻元，擱該設(shè)伐備原諒價(jià)牌40累00廉00搞元，梨已提盟折舊芬15餐00黃00賀元。耗該項(xiàng)儲(chǔ)設(shè)備緣已由矛購入券單位筒運(yùn)走閉。牲（丘18正）提松取應(yīng)相計(jì)入史本期拼損益僅的借效款利毯息共知21腹50搞0左元，蒼其中陷，短巧期借驕款利彩息逆11嚴(yán)50告0兔元；興長(zhǎng)期將借款伴利息億共丈10鑰00偏0寒元。先（神19勺）歸跨還短謙期借膽款本稱金拿25裳00脈00歲元，讀利息擇12螺50為0瓦元，攪已預(yù)中提。劉（鎖20穩(wěn)）提怠取現(xiàn)指金電50車00枯00氏元，懶準(zhǔn)備朗發(fā)放漲工資蔬。羊（撇21布）支鹽付工防資厭50導(dǎo)00粗00慰元，轟其中顆包括絞支付奮給在帥建工逃程人萍員的密工資那20綿00張00托元。救（標(biāo)22研）分危配應(yīng)哈支付臺(tái)的職尤工工師資旗30輸00萬00瓣元（意不包攝括在霞建工呀程應(yīng)鞋負(fù)擔(dān)滑的工籠資）且，其高中生獸產(chǎn)人乎員工罷資軋27長(zhǎng)50規(guī)00托元，遞車間漸管理紋人員很工資清10常00聲0禮元；鋸行政群管理專部門熱人員悉工資勾15就00駛0臺(tái)元。澆（秋23催）提專取職印工福濃利費(fèi)救42駱00槽0雖元（魂不包覆括在介建工病程應(yīng)尖負(fù)擔(dān)灘的福盈利費(fèi)好28斥00勝0智元）赴，其侮中生深產(chǎn)工鋒人福供利費(fèi)吉38脊50踢0守元，蒙車間粉管理宜人員叼福利