12021年注會《審計》重要背誦知識點第一章

1、審計的定義：（背）審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。2、注冊會計師審計意見的作用：（背）(1)注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)；廣(2登)雞注冊肌會計玩師的予意見邁可以岔提高綠信息難的可增靠性僅或可爭信度熊。呀第二殿章扁

門

兄1田、不綱實報騰告：蜂（原駝文背尼）預(yù)會計來師事束務(wù)所氣違法釣法律奶法規(guī)謹(jǐn)、中睜國注申冊會筑計師標(biāo)協(xié)會孝依法承擬定掀并經(jīng)樓國務(wù)稻院財酬政部烏門批街準(zhǔn)后逢施行禽的執(zhí)乎業(yè)準(zhǔn)篩則和識規(guī)則蝴以及繩誠信運公允朱原則愁，出鮮具的矩具有串虛假撞記載也、誤振導(dǎo)性袖陳述納或者蹄重大粉遺漏盜的審炊計業(yè)殃務(wù)報村告，男應(yīng)認(rèn)授定為丹不實枕報告覆。鄭2、胸利害賤關(guān)系乎人：豪因合維理信賤賴或煙使用字了會同計師豬事務(wù)房所出都具的予不實磁報告廟，與犯被審串計單衣位進緞行交桑易或賞者從猜事與套被審簽計單喉位的輪股票記、債較券等榴有關(guān)插的交旅易活邪動而駝遭受股損失他的自熱然人棋、法裹人或階其他彼組織搜3、異會計而師事允務(wù)所譜免責(zé)彼事由扔：（共10絮0%滾背）漸（1避）已輸經(jīng)遵樣守執(zhí)息業(yè)準(zhǔn)慧則、領(lǐng)規(guī)則徒確定聚的工假作程墓序并招保持旬必要產(chǎn)的職授業(yè)謹(jǐn)?shù)羯?，女但仍剃未能盒發(fā)現(xiàn)滋被審?fù)烙媶涡盼坏难艜嫸举Y料毀錯誤膜；頑（2尿）審妖計業(yè)裝務(wù)所臨必須狹依賴同的金投融機姿構(gòu)等粒單位霉提供祥虛假抓或者聽不實漸的證暴明文舞件，尚會計昏師事嚴(yán)務(wù)所航在保列持必名要的燥職業(yè)徐謹(jǐn)慎滾下仍發(fā)未能動發(fā)現(xiàn)障虛假診或者欲不實哨；李（3教）已樂對被得審計肉單位閉的舞賀弊跡植象提撈出警煌告并徒在審妹計報民告中丟予以逮指明銹。叉第三使章業(yè)不得搭發(fā)生候牽連遍的情誰形：景1、駛含有唉嚴(yán)重融虛假接或誤散導(dǎo)性戴的陳煩述保2、吳含有束缺乏眨充分傍依據(jù)載的陳歇述或授信息逗3、搜存在尼遺漏貫或含掩糊其疏辭的蘋信息擴第四跌章鍋管理匆層職言責(zé)包歪括：敘1、繼制定仆政策撐和戰(zhàn)查略方脊針順2、隱指導(dǎo)叔員工躺的行鍛動并熔對其遞行動芒負(fù)責(zé)魔3、擾對交狀易進肉行授畝權(quán)狡4、駱確定膨采納夜會計路師事顏務(wù)所蘋或其滴他第瓣三方板提出姿的建過議京5、嫂負(fù)責(zé)圣按照獵適用晴的財惹務(wù)報躬告編宜制基乏礎(chǔ)編燥制財杯務(wù)報撥表畝6、員負(fù)責(zé)疏設(shè)計粉、實紛施和條維護虎內(nèi)部兄控制

做第五裳章崇一、患財務(wù)千報表磚審計尾總體汽目標(biāo)顏：壯1、念對財市務(wù)報號表整扒體是透否不瞞存在淡由于晨舞弊物或錯風(fēng)誤導(dǎo)低致的籠重大苗錯報兄獲取恩合理秘保證足，使抗得注龍冊會嫩計師弱能夠之對財妥務(wù)報衫表是俘否在炸所有蒸重大巷方面超按照尸適用高的財怕務(wù)報憑告編屑制基餡礎(chǔ)編翁制藝2、冊按照厘審計逼準(zhǔn)則肥的規(guī)昂定，秩根據(jù)醋審計個結(jié)果道出具壟審計糾報告革，并臘與管桐理層古和治號理層盆溝通叉。料二、格執(zhí)行則審計悅工作畫的前料提：倆執(zhí)行昆審計呼工作渡的前旋提是北指管鞠理層啊和治痛理層班認(rèn)可服并理代解其寶應(yīng)當(dāng)片承擔(dān)練的下刮列責(zé)走任，漿這些落責(zé)任牙構(gòu)成莊了注軌冊會蠶計師蠟按照便審計胸準(zhǔn)則全的規(guī)柜定執(zhí)終行審聚計工嫌作的晨基礎(chǔ)末；1.巧按照汪適用烘的財舒務(wù)報貫告編糾制基擁礎(chǔ)編裕制財復(fù)務(wù)報摘表，歡并使突其實動現(xiàn)公瘋允反居映；2.謀設(shè)計剖、執(zhí)壇行和絞維護宵必要騰的內(nèi)仙部控肯制，善以使另財務(wù)事報表責(zé)不存嘴在由桿于舞語弊或停錯誤憂導(dǎo)致?lián)P的重夕大錯曠報；3.似向注何冊會細(xì)計師獨提供辟必要慮的工岸作條士件，夾包括壟允許棕注冊渴會計皮師接酸觸與橋編制姨財務(wù)灑報表上相關(guān)造的所睛有信柄息，練向注慣冊會早計師央提供矛審計媽所需賠的其扁他信論息，橡允許槳注冊節(jié)會計患師在領(lǐng)獲取曾審計釀證據(jù)拔時不次受限淹制地震接觸顛其認(rèn)斥為必陰要的旗內(nèi)部標(biāo)人員夕和其仔他相家關(guān)人獄員。絕三、黃注冊挽會計香師的橫責(zé)任足1、敗按照惑中國負(fù)注冊有會計電師審將計準(zhǔn)賓則的拼規(guī)定雅對財侍務(wù)報新表發(fā)腰表審搞計意摩見屆2、胞注冊兄會計臉師應(yīng)私當(dāng)遵旺守相典關(guān)職么業(yè)道扒德要盒求，毫按照砍審計應(yīng)準(zhǔn)則賤的規(guī)趴定計濾劃和蹲實施磚審計均工作歷，獲象取充速分、懂適當(dāng)現(xiàn)的審日計證往據(jù)，劍并根徹?fù)?jù)獲秒取的銅審計捆證據(jù)撫得出啊合理趙的審竊計結(jié)火論，圓發(fā)表緞恰當(dāng)豆的審致計意鋤見冬3、堂注冊勺會計廟師通霉過簽帥署審踐計報掀告確汽認(rèn)其怕責(zé)任哪四、籃職業(yè)獲懷疑秋：職完業(yè)懷嫌疑是歇指注購冊會恐計師畏執(zhí)行甲審計撒業(yè)務(wù)模的一諸種態(tài)染度，獸包括環(huán)采取向質(zhì)疑要的思桿維方努式，考對可則能表障明由雖于舞瓶弊或緞錯誤虹導(dǎo)致邁的重華大錯尺報的恐跡象野保持鼓警覺擱，以迫及對葛審計跡證據(jù)聯(lián)進行堡審慎勤評價昌五、拿認(rèn)定紫的含晉義：勤認(rèn)定缸是指啞管理終層在鞋財務(wù)巡報表團中作吧出的購明確裹或隱往含的愚表達(dá)纖第六乘章倆一、績初步漂業(yè)務(wù)議活動遍的目貝的1.霜具備具執(zhí)行蜜業(yè)務(wù)恩的獨揉立性格和能惡力2.捆不存爆在因倚管理礎(chǔ)層誠嘗信問咬題而移可能抬影響斃注冊玉會計遺師保炸持該攝項業(yè)終務(wù)的癥意愿多的事拌項3.椒與被貫審計倒單位旗之間佩不存匠在對扁業(yè)務(wù)憂約定球條款晝的誤困解伙二、鋼審計帥約定山條款哭變更供的原袖因1.垮環(huán)境此變化稀對審就計服揉務(wù)的固需求凳產(chǎn)生堆影響2.味對原戲來要配求的僻審計福業(yè)務(wù)沈的性胡質(zhì)存飼在誤怨解3.領(lǐng)無論塊是管底理層已施加叢的還李是其順?biāo)榈蜎r引長起的辜審計梳范圍娘受到狐限制扯三、勾制定竭具體姐審計繳計劃沫的目啄的1.男獲取傘充分北、適街當(dāng)?shù)呐趯徲嬁嘧C據(jù)咽以將激審計臭風(fēng)險穴降至嗎可接碗受的銜低水顯平2.癢確定宣審計獻程序掩的性旁質(zhì)、爸時間悲安排炊和范債圍誤四、銹審計誰項目錘合伙螺人對濃項目尤組成貴員指阻導(dǎo)、欠監(jiān)督培和復(fù)惑核應(yīng)貢考慮渠的因噴素1.孫被審艷計單慎位的衛(wèi)規(guī)模應(yīng)和復(fù)誠雜程娘度2.火審計拐領(lǐng)域3.父評估論的重士大錯們報風(fēng)蟻險4.組執(zhí)行社審計渡工作愈的項沫目組丙成員贏的專膏業(yè)素虜質(zhì)和季勝任宋能力呆五、頓注冊撤會計圖師使問用整惱體重暫要性勾的目木的：1.雞決定份風(fēng)險刷評估眠程序兆的性脊質(zhì)、謙時間卷安排劫和范距圍2.舟識別旋和評駛估重奶大錯公報風(fēng)較險3.蛾確定校進一避步審惡計程棚序的塵性質(zhì)鹿、時球間安聰排和衰范圍撞六、河審計尖過程奴中修齡改重葵要性法的原狠因：1.盼審計御過程初中情膽況發(fā)潛生重未大變槍化2.逆獲取臉新信糕息3.浸通過隱實施何進一衫步審閱計程嗽序，閃注冊幕會計含師對宜被審誤計單使位及勾其經(jīng)倡營的境了解受發(fā)生輔變化涼七、茶運用迅審計宋重要競性的訪環(huán)節(jié)藍(lán)1海．識芝別和階評估陶重大用錯報血風(fēng)險梳2拘．確沿定進賢一步觸審計膛程序羽的性忘質(zhì)、火時間引安排傷和范伴圍直3珍．評述價未床更正偽錯報洲對財吵務(wù)報晝表和詢形成寶審計屢意見祝的影暖響擦八、夢錯報糾是指嗓某一烤財務(wù)針報表球項目押的金令額、挨分類促或披毅露，李與按富照適琴用的敞財務(wù)認(rèn)報告奪編制夏基礎(chǔ)概應(yīng)當(dāng)察列示致的金泳額、綿分類誕、列名報或往披露姜之間梁存在獸的差串異止第七售章倍

番

塞一、蔬確定厚審計腐證據(jù)塞相關(guān)楊性時蹄應(yīng)當(dāng)垂考慮扮的因樹素1.覺特定迷的審揚計程強序可姓能只兼為某懇些認(rèn)渴定提臨供相寧關(guān)的掛審計育證據(jù)淹，而論與其憐他認(rèn)闊定無陡關(guān)2.邊有關(guān)珠某一幻特定霸認(rèn)定礙的審底計證逝據(jù)，柴不能蘭替代督與其助他認(rèn)刑定相敵關(guān)的籠審計拳證據(jù)3.毀不同則來源第或不祝同性評質(zhì)的侄審計探證據(jù)極可能承與統(tǒng)朽一認(rèn)寶定相早關(guān)泛二、嶺確定距審計緞證據(jù)音可靠裂性的筐原則帖、1.俊從外賀部獨鄰立來河源獲穴取的埋審計寸證據(jù)合比從較其他紋來源蝴獲取雞的審棉計證述據(jù)更梁可靠2.牢內(nèi)部衛(wèi)控制暗有效棕時生棍成的粘審計戴證據(jù)儀比內(nèi)卷部控?fù)糁票〗ㄈ鯐r猶生成填的審災(zāi)計證雪據(jù)更敏可靠廣。3.混直接敵獲取嘴的審宋計證約據(jù)比仔間接顆獲取殘或推懲論得臟出的銷審計制證據(jù)畝更可爽靠。4.捎以文嘴件、攻記錄采形式刪存在招的審弓計證獅據(jù)比憐口頭吸形式賠的審散計證納據(jù)更銷可靠值。5.扒從原緒件獲侍取的楊審計慈證據(jù)爸比從桶宅件或鞭復(fù)印距件獲筑取的怒審計朽證據(jù)采更可稍靠。秤三、債分析般程序牛是指踐注冊視會計仿師通舒過分辛析不非同財適務(wù)數(shù)喚據(jù)之郵間以濁及財仁務(wù)數(shù)你據(jù)和興非財遣務(wù)數(shù)碌據(jù)之可間的川內(nèi)在映關(guān)系瘦，對知財務(wù)歐數(shù)據(jù)暫做出們評價過。柜四、癥確定鉗函證輸?shù)膬?nèi)原容、問范圍陽、時撞間和慚方式仍時應(yīng)蔽考慮障的因變素1、猜被審瘡計單旗位的探經(jīng)營心環(huán)境偵。2、獸內(nèi)部良控制匠的有血效性帆。3、屑賬戶摩或交圍易的螞性質(zhì)井。4、環(huán)被詢封證者滑處理霉詢證自函的透習(xí)慣想做法攏及回斷函的純可能蹦性?；槲濉⒑遄怨諘嫷K師應(yīng)絡(luò)當(dāng)對曉銀行狹存款蘇（包雀括零肝余額井賬戶危和在秧本期何內(nèi)注按銷的殃賬戶煎）、跡借款楚及與餡金融它機構(gòu)揮往來撕的其銅他重愁要信麻息實流施函非證程褲序。秤六、兆注冊策會計葵師應(yīng)陡當(dāng)對昆應(yīng)收寶賬款緣實施謙函證雄程序過，除賽非有蓄充分景證據(jù)活表明紗應(yīng)收攤賬款繞對財雖務(wù)報答表不忍重要怪，或葉函證饑很可癢能無觸效。盼七、狗函證習(xí)選取朵的特憶定項割目包秤括：1、繩金額嚷較大批的項職目2、逢賬齡延較長嘩的項掛目3、和交易謹(jǐn)頻繁鹿但期銅末余責(zé)額較方小的葡項目4、井重大煮的關(guān)豎聯(lián)方振交易5、刺重大炊或異引常的臨交易6、肥可能承存在贈爭議夢、舞幅弊或摧錯誤沃的交醋易桃八、肝分析時管理啄層要終求不主實施牽函證修的原恐因時森，注蘿冊會帖計師虎應(yīng)當(dāng)牧保持熊職業(yè)益懷疑訊態(tài)度雙，并榜考慮愧：1、憐管理嗽層是嚼否誠刻信2、耐是否繼可能迷存在映重大父的舞睛弊或燦錯誤3、汗替代骨審計謝程序饞能否飯?zhí)峁┢吓c這悔些賬詢戶余閃額或途其他銜信息量相關(guān)陷的充量分、貴適當(dāng)讀的審尚計證燙據(jù)。劫九、推當(dāng)同猾時存解在下煌列情斯況時脾，注兼冊會蹲計師竄可考辮慮采寒用消眼極的荒函證印程序蝦：1、婚重大妖錯報辮風(fēng)險渣評估志為低揚水平2、述涉及辨大量響余額旅較小瘋的賬摧戶3、壘預(yù)期區(qū)不存柱在大邪量的光錯誤4、蜓沒有席理由難相信饒被詢橡證者么不認(rèn)檔真對倉待函沈證哭十、帆注冊除會計器師實轎施分違析程象序的撞目的薪包括廳：1、扯用作饑風(fēng)險惹評估啊程序喪，用深以了販解被勝審計瑞單位侵及其川環(huán)境易并評勸估財遮務(wù)報并表的偶重大罩錯報修風(fēng)險凡。2、蕉當(dāng)使百用分祥析程偉序比腰細(xì)節(jié)且測試刻更能抬有效沿地將允認(rèn)定女層次搖的檢糟查風(fēng)夏險降嶺至可貧接受刪的低蔑水平捏時，慢分析減程序很可以腎用作傳實質(zhì)唱性程負(fù)序。3、吐在審塌計結(jié)醬束時鏡或臨述近結(jié)盟束時集對財峰務(wù)報服表進好行總賄體復(fù)跡核。呢第八縣章瞧

僑

伸一、軌審計徒抽樣央的定曲義注審計永抽樣嘗是指冊注冊露會計勒師對顫具有斤審計丙相關(guān)漸性的做總體喬中低雨于百瓦分之蔑百的偽項目箭實施門審計別程序缸，使盞所有課抽樣迷單元佳都有莖被選扯取的嬌機會均，為缸注冊娃會計閑師針頁對整雪個總揮體得導(dǎo)出結(jié)庫論提猜供合脈理基庭礎(chǔ)。咱二、恢分層房可以扁降低穴每一仰層中羅項目珠的變祝異性很，從山而在燭抽樣戶風(fēng)險宜沒有倘成比燥例增璃加的裁前提懲下減穩(wěn)小樣凱本規(guī)或模，萍提高纖審計負(fù)效率和。臉三、圍抽樣振單元找通常糟是能遺夠提射供控拐制運倉行證現(xiàn)據(jù)的收一份體文件房資料濾、一兩個記址錄或感其中塊的一掙行。態(tài)第九蹈章流（略場）重第十捷章陶一、壘注冊瞞會計虛師應(yīng)遭當(dāng)及勤時編舌制審廚計工翁作底皂稿，足以實淡現(xiàn)下殿列目費的：即1洋、提鞋供充侄分、堪適當(dāng)賺的記米錄，鎮(zhèn)作為茄出具藍(lán)審計休報告戲的基仙礎(chǔ)；座2埋、提及供證體據(jù)，溝證明鑼注冊斑會計后師已伯按照探審計遮準(zhǔn)則夕和相剝關(guān)法警律法掠規(guī)的偶規(guī)定羊計劃蛾和執(zhí)柱行了裝審計治工作著。犯二、其審計象工作診底稿版可以邁以紙途質(zhì)、駁電子得或其丸他介朽質(zhì)形貸式存賺在蘿三、叫在確稠定審伐計工刃作底戚稿的粉格式穩(wěn)、要團素和潔范圍匆時，穗注冊慨會計插師應(yīng)臘當(dāng)考柿慮下牙列因剪素：威1礙、被若審計取單位鉤的規(guī)文模和脖復(fù)雜美程度易2約、擬梨實施詞審計塌程序孔的性泡質(zhì)朵3鋼、識砍別出錄的重麻大錯弦報風(fēng)仿險牢4元、已圖獲取觀的審肯計證飽據(jù)的恨重要株程度輛5帳、識介別出哨的例買外事賄項的泛性質(zhì)亂和范殃圍糾6型、當(dāng)俘從已朽執(zhí)行磨審計印工作貿(mào)或獲尖取審賢計證歡據(jù)的倦記錄磚中不降易確顧定結(jié)濟論或沈結(jié)論售的基駛礎(chǔ)時極，記吳錄結(jié)貌論或線結(jié)論納基礎(chǔ)踩的必樸要性幼7謎、審士計方訓(xùn)法和勺使用緊的工套具潤四、斷具體劉項目食或事災(zāi)項的比識別肌特征濁1柿、識騙別特炕征是袖指被敞測試什的項救目或鋼事項業(yè)表現(xiàn)嘩出的釀?wù)飨笱踊驑?biāo)訴志京2屆、識襯別特洞征因償審計勢程序志的性閱質(zhì)和析測試紐項目睛或事柄項的于不同銜而不乓同廁3鏈、對孩某一誕個具蔬體項屆目或粉事項辦而言精，其壩識別鐘特征敵通常扎具有邊唯一企性納五、門重大格事項社通常則包括睜：涉1押、引姐起特忍別風(fēng)風(fēng)險的窮事項示2跪、實叼施審注計程港序的醫(yī)結(jié)果盞，該倡結(jié)果嗓表明慨財務(wù)棵信息痰可能裳存在止重大具錯報容，或坊需要規(guī)修正薄以前否對重爬大錯眉報風(fēng)徒險和拳針對島這些古風(fēng)險冠擬采綿取的轎應(yīng)對歉措施妄3辟、導(dǎo)嚇致注罩冊會嗓計師矮難以耍實施霸必要統(tǒng)審計會程序羊的情做形衛(wèi)4漫、導(dǎo)益致出紫具非含標(biāo)準(zhǔn)拘審計摘報告垃的事輝項酬六、辰針對勁重大盡事項蹄如何心處理筑不一染致的派情況膚；省1陣、注抖冊會窯計師黑針對斗該信賓息執(zhí)鐘行的深審計驕程序煩2英、項乏目組漫成員掛對某借事項耕的職摘業(yè)判浴斷不評同而嘆向?qū)Ｓ繕I(yè)技跟術(shù)部情門咨仆詢情丟況案3妙、項經(jīng)目組態(tài)成員應(yīng)和被部咨詢捏人員職的不矩同意嫩見的悼解決逢情況捧七、慰歸檔喬期間悟?qū)徎萦嫻け甲鞯紫敫遄鲽f出的薦事務(wù)趕性的彎變動瘋包括鵲：泄1其、刪挎除或短廢棄老被取吵代的陷審計變工作宣底稿棒2殼、對澆審計戰(zhàn)工作廢底稿框進行植分類啦、整療理和寸交叉雜索引嘴3楚、對穗審計米檔案省規(guī)整穗工作兇的完倉成核變對表噴簽字腦認(rèn)可耳4攏、記趣錄在冷審計教報告淹日前完獲取獄的、轟與項荒目組茅相關(guān)酬成員般進行殼討論屯并達(dá)潮成一慶致意吃見的稍審計薄證據(jù)顧。戲八、般項目三質(zhì)量混控制月復(fù)核宇的含膏義：禾項目羨質(zhì)量碼控制莊復(fù)核單是指維會計椒師事賓務(wù)所嫂挑選扁不參仇與該塞業(yè)務(wù)棕的人呆員，逮在出洲具審兇計報礦告前診，對榴項、慮組做紗出的毒重大駕判斷爐和在漿準(zhǔn)備意報告勁時形泡成的收結(jié)論竊做出事客觀利評價杰的過而程。氧第十泛一章跨一對風(fēng)財務(wù)嫂報表避審計半測試嶼流程靜的要鐮求；1、掙要求付注冊震會計券師必驚須了猶解被枝審計牌單位罪及其亭環(huán)境2、鉆要求叫注冊花會計村師在有審計差的所深有階到段都籍要實即施風(fēng)齒險評除估程遙序3、讀要求姜注冊區(qū)會計鹿師將廟識別援和評駐估的塑風(fēng)險紹與實陳施的忍審計駁程序墳掛鉤4、欄要求昆注冊蛙會計嘉師針營對重估大的康各類陰交易乳、賬告戶余扭額和于披露及實施獨實質(zhì)招性程牙序5、考要求廣注冊該會計揀師將直識別握、評擁估和牌應(yīng)對科的關(guān)陶鍵程潤序形戶成審糊計工拼作記膝錄，藝以保柴證執(zhí)猶業(yè)質(zhì)組量明煩確職集業(yè)責(zé)笨任冊二、閥了解犧被審氏計單逝位的開行業(yè)扭狀況尊主要才包括杜：1曬、所全處行切業(yè)的耗市場襖與競改爭，紹包括飾市場乎需求彼、生遭產(chǎn)能堵力和驢價格舊競爭2罵、生挨產(chǎn)經(jīng)酸營的端季節(jié)遭性和晨周期唯性3哲、與月被審晃計單瓶位產(chǎn)校品相殊關(guān)的拼生產(chǎn)旗技術(shù)4挑、能滋源供榴應(yīng)與革成本5堵、行熊業(yè)的滿關(guān)鍵策指標(biāo)鳴和統(tǒng)壺計數(shù)墨據(jù)病三、殲評價鞭控制叉的設(shè)腰計，非涉及井考慮進該控速制單脫獨或脂連同攝其他幕控制廁是否香能夠痕有效英防止嘆或發(fā)感現(xiàn)并塵糾正笑重大慧錯報蘿；控召制得燙到執(zhí)攏行是急指某杜項控渡制存防在且勇被審輕計單絲位正辭在使慢用重四、奏內(nèi)部礦控制儉實現(xiàn)嚇目標(biāo)幅的可輝能性私受其染固有乖限制毯的影腫響，水這些辨限制牌包括慮：1癥、在妹決策仿時人扶為判愛斷可造能出羨現(xiàn)錯惰誤和返因人扎為失斃誤而湯導(dǎo)致遠(yuǎn)內(nèi)部素控制脖失效2攜、控核制可酬能由禾于兩桂個或饞更多隊的人哨員串短通或擴管理賺層不撒當(dāng)?shù)仫L(fēng)凌駕簡于內(nèi)拉部控刃制之忍上而茶被規(guī)托避供（以伏上兩閉條是欺劉老弄師要師求原費文背捉的，仇下面烏幾條植是關(guān)蕩鍵詞仿）3.竹人員普素質(zhì)4.萍成本描效益5俯、經(jīng)桑常而鈴重復(fù)司發(fā)生抱的業(yè)諷務(wù)施五、噸了解夕控制壽環(huán)境隸的要廚素（玉關(guān)鍵灶詞）1皂、誠驅(qū)信和徐價值維觀念2膛、勝獸任能爺力褲（以渠上兩揉條可掙以這近樣記鬧：德喪才兼米備）3愈、治蟲理層謹(jǐn)?shù)膮⒉门c程珍度4噸、理昨念和覺經(jīng)營糧風(fēng)格順5、港組織貼結(jié)構(gòu)回6.告人力穗資源突六、帶控制溫活動概包括柜：授蜂權(quán)、鼻業(yè)績究評價事、信慰息處珠理、示實物活控制詢和職針責(zé)分稻離等臣相關(guān)廁活動勸七、吸注冊坊會計途師對暢控制礙的評改論結(jié)燭論可肯能是犯：1遵、所慮設(shè)計黑的控辣制單弄獨或使連同組其他拆控制模能夠錦防止稱或發(fā)線現(xiàn)并補糾正凡重大治錯報窗并得虎到執(zhí)葛行2幣、控信制本慎身的遙設(shè)計暴是合命理的涉，但斧沒有邁得到賓執(zhí)行3榜、控置制本儉身的傾設(shè)計廈就是工無效肺的或階缺乏爹必要喚的控身制川八、結(jié)注冊悄會計婚師應(yīng)雙當(dāng)考知慮出擋具保膨留意袍見或墳無法派表示櫻意見吩的審群計報桐告（場P2理47）1廊、被隙審計雪單位壓會計求記錄帥的狀勻況和做可靠附性存表在重誕大問季題，父不能擴獲取沉充分庫、適非當(dāng)?shù)墓蓪徲嬊缱C據(jù)讓以發(fā)施表無舅保留劈意見2亮、對殖管理鵝層的暢誠信租存在烤嚴(yán)重賓疑慮拆。必的要時病，注潛冊會謠計師羽應(yīng)當(dāng)娘考慮丑解除鍛業(yè)務(wù)扭約定詠九、帽作為挑風(fēng)險徐評估岡的一抹部分哨，如病果認(rèn)蚊為僅區(qū)通過杠實質(zhì)第性程沉序獲旱取的鳴審計萄證據(jù)調(diào)無法隨將認(rèn)公定層誰次的賤重大拖錯報經(jīng)風(fēng)險因降至鏟可接盜受的妄低水靈平，肉注冊執(zhí)會計承師應(yīng)說當(dāng)評握價被罵審計鉗單位仆針對彈這些勻風(fēng)險元設(shè)計鐵的控倍制，句并確曠定其弱執(zhí)行濫情況顫十、托在被徑審計時單位揭對日彈常交燭易采犬用高絹度自暫動化思處理誓的情豆況下秧，審忌計證杜據(jù)可當(dāng)能僅親以電刪子形擊式存抬在，鎮(zhèn)其充貍分性常和適禾當(dāng)性雪通常概取決梳于蝕自動親化信底息系表統(tǒng)相心關(guān)控農(nóng)制的釣有效描性未，注斧冊會徹計師繞應(yīng)當(dāng)醋考慮犧僅通鍬過實勵施實慣質(zhì)性鑄程序方不能頌獲取丑充分樹、適美當(dāng)審麗計證揉據(jù)的哭可能乒性脈十一抵、如粥果認(rèn)饅為僅禮通過分實施骨實質(zhì)裙性程賄序不溉能獲吐取充踢分、宿適當(dāng)征的審湖計證否據(jù)，渠注冊汽會計鼠師應(yīng)棄當(dāng)考艘慮依賄賴的氏相關(guān)笛控制虜?shù)挠芯I效性岸，并趣對其下進行寒了解柏、評祖估和德測試凱第十艘二章畢一、描總體答應(yīng)對瘋措施1淘、向銅項目并組強線調(diào)保異持職矮業(yè)懷編疑的寨必要汪性2青、指柿派更件有經(jīng)李驗或倦具有鄭特殊乞技能呈的審淹計人誤員，下或利木用專省家的繩工作3彩、提輸供更建多的浪督導(dǎo)4隸、在泄選擇增擬實右施的灘進一型步審誤計程外序時刊融入嘗更多牧的不榨可預(yù)三見的匆因素5挖、對訪擬實幼施審國計程盤序的款性質(zhì)聯(lián)、時遍間安殿排或座范圍灶做出粗總體協(xié)修改犬二、彎控制叉測試車的含償義：友控制稀測試抄是指荒用于端評價述內(nèi)部妨控制三在防殿止或箱發(fā)現(xiàn)蠢并糾京正認(rèn)闊定層銅次重嘆大錯瞇報方攔面的研運行尋有效般性的饞審計辨程序柿三、欺在測精試控凳制運癥行的腰有效摧性時衫，注杯冊會輛計師射應(yīng)當(dāng)犧從下蛇列方稅面獲售取關(guān)幼于控筍制是況否有聽效運繪行的狀審計蘋證據(jù)蕉：1趟、控多制在較所審禮計期橫間的高相關(guān)膨時點扇是如詳何運貪行的2早、控坐制是貫否得禍到一謊貫執(zhí)詞行3垃、控胸制由秋誰或療以何硬種方態(tài)式執(zhí)售行活四、折注冊秧會計全師應(yīng)糖當(dāng)考尿慮實株施實畢質(zhì)性醬程序睡發(fā)現(xiàn)負(fù)的錯仔報對捎評價金相關(guān)邁控制鍋運行造有效畏性的急影響普：1淘、降畜低對避相關(guān)莫控制趟的信垃賴程請度2謀、調(diào)膝整實倆質(zhì)性因程序緊的性榨質(zhì)3尿、擴或大實伐質(zhì)性面程序渡的范樂圍詳五、驕確定亞實質(zhì)宮性程鋸序的晉范圍馳應(yīng)考憑慮的賞因素藥：1就、在循確定灣實質(zhì)滲性程反序的軌范圍障時，預(yù)注冊騾會計醒師應(yīng)砍當(dāng)考京慮評仿估的愛認(rèn)定數(shù)層次蠶重大很錯報宵風(fēng)險印和實凍施控袖制測俯試的販結(jié)果2煤、注茂冊會貫計師悔評估職的認(rèn)糞定層前次的杏重大倆錯報州風(fēng)險哀越高赴，需桶要實購施實刑質(zhì)性沈程序粗的范騎圍越紐廣3餅、如腎果對賞控制客測試格結(jié)果稅不滿由意，炒注冊鏡會計塞師應(yīng)低當(dāng)考券慮擴其大實予質(zhì)性達(dá)程序銅的范伴圍第十三章

一、回函不符事項產(chǎn)生的原因：

1、登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項

2、記賬錯誤導(dǎo)致的不符事項

3、舞弊導(dǎo)致的不符事項

第十四章

（略）

第十五章

一、制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項：

1、與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

2、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)

3、對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令

4、存貨盤點時間安排

5、被審計單位是否采用永續(xù)盤存制

6、存貨的存放地點

7、是否需要專家協(xié)助

二、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：

1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

2、存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項

3、參加存貨監(jiān)盤人員的分工

4、檢查存貨的范圍

三、教材P352表15-4第三列最好能背下來，并與第一列對應(yīng)，在這里我就不畫表了，大家在教材上看一下吧~

四、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作

1、再次觀察盤點現(xiàn)場

伯2、仇取得濾并檢臘查已料填用亞、作稱廢及以未使崖用盤梁點表攔單的救號碼睡記錄漢，確鄭定其單是否叨連續(xù)達(dá)編號窗，查員明已述發(fā)放溉的表酷單是競否均玉已收王回，貢并與明存貨濱盤點相的匯執(zhí)總記跑錄進斗行核米對

撥五、援如果鞭在存茅貨盤勻點現(xiàn)娛場實稻施存大貨監(jiān)浮盤不赤可行燕，注螞冊會蕩計師社應(yīng)當(dāng)始實施眾替代衛(wèi)審計齒程序療（如席檢查汪盤點栗日后筒出售騰盤點乓日前副取得喉或購哲買的末特定圖存貨艘的文識件記冰錄）攔，以鬧獲取糞有關(guān)捏存貨汁存在鑰和狀吉況的簽充分艦、適孤當(dāng)?shù)穆閷徲嬇勺C據(jù)

抗六、悠對于飛由第敲三方摩保管禽或控生制的印存貨杜，注狹冊會猜計師哭應(yīng)當(dāng)統(tǒng)實施毒下列惱一項噴或兩強項審脆計程甲序，蔬以獲須取有盛關(guān)該朵存貨玩存在詠和狀灰況的寒充分持、適憑當(dāng)?shù)耐雽徲嬀ёC據(jù)拔：

房1、藥向持轎有被醫(yī)審計監(jiān)單位詳存貨菠的第拼三方慕函證喘存貨跟的數(shù)順量和犁狀況

軍2、躍實施熊檢查僚或其段他適窯合具建體情淋況的歲審計糟程序

筋第十瞎六章

笑一出虜納人寬員不肝得兼土任稽慈核、訊會計山檔案括保管掌、收免入、所支出輕、費宏用、曬債券風(fēng)債務(wù)腔賬目包的登重記工將作

亞二、膊函證銀銀行晶存款永的目赴的：狂通過籃向往賠來銀續(xù)行函壇證，腳注冊器會計晨師不微僅可馬了解淋企業(yè)腸資產(chǎn)弓的存訴在，飽還可艦了解畜企業(yè)謹(jǐn)賬面待反映六所欠刮銀行超債務(wù)貓的情把況，很并有詠助于笛發(fā)現(xiàn)暫企業(yè)害未入很賬的使銀行炊借款覺和未女披露尋的或侵有負(fù)逢債

生三、戚注冊期會計駝師應(yīng)游當(dāng)對隊銀行取存款迎（包其括零威余額壇賬戶妨和在逼本期紹內(nèi)注另銷的如賬戶濤）、柿借款殘及與思金融珍機構(gòu)緞往來碧的其鬼他重泡要信舉息實增施函到證程飛序，曉除非趴有充膽分的聾證據(jù)潑表明帥某一燥銀行匙存款晨及與闊金融楊機構(gòu)運往來宴的其旺他重腸要信搶息對奸財務(wù)如報表蕩不重假要且肅與之至相關(guān)科的重輛大錯戲報風(fēng)反險很后低

基第十思七章

死一在讀識別良和評惱估由歉于舞堆弊導(dǎo)湊致的駕重大敘錯報瞧風(fēng)險催時，鋒注冊倍會計輩師應(yīng)震當(dāng)基殺于收域入確咽認(rèn)存尸在舞緊弊風(fēng)燃險的神假定約，評時估哪躲些類題型的間收入戒、收熔入交紀(jì)易或凈認(rèn)定熟導(dǎo)致踐舞弊垃風(fēng)險

復(fù)二、植應(yīng)對卷舞弊腥導(dǎo)致師的重刮大錯霧報風(fēng)婦險的淘總體爐應(yīng)對檢措施

造1、貨通常屈更需堂要保疾持職沾業(yè)懷擋疑

厭2、鐘在分賠派和留督導(dǎo)挖項目檢組成艱員時歸，考勾慮承晌擔(dān)重脂要業(yè)吧務(wù)職狐責(zé)的檔項目視組成嚼員所壩具備浸的知鋤識、失技能蜘和能吊力，另并考棕慮由齊于舞酒弊導(dǎo)漂致的坦重大瓦錯報杯風(fēng)險鵝的評素估結(jié)棟果

裂3、既評價折被審拆計單崖位對封會計戒政策磨的選巧擇和獎運用暴，是藏否可鍬能表認(rèn)明管餓理層膀通過注操縱嬸利潤貿(mào)對財約務(wù)信榆息作材出虛掩假報瞇告

耳4、廁在選簡擇審塞計程泡序的早性質(zhì)撈、時賀間安透排和壯范圍按時，折增加輪審計河程序贈的不企可預(yù)夕見性

橡三、偉發(fā)現(xiàn)闊舞弊暫時注截冊會聞計師恒應(yīng)當(dāng)裕采取象下列莊措施譽：

釣1、充重新留評估辰舞弊越導(dǎo)致素的重夠大錯接報風(fēng)鐵險，墳并考疑慮重抖新評奮估的淘結(jié)果慈對審按計程轎序的趴性質(zhì)悄、時樣間安請排和嗓范圍腫的影倆響

覽2、挪重新腸考慮攜此前車獲取秋的審地計證或據(jù)的釣可靠摘性，忌包括貿(mào)管理徒層聲幣明的菠完整巾性和翻可信疼性，倉以及凈作為某審計航證據(jù)狀的文勸件和趁會計院記錄比的真糊實性扔，并客考慮堡管理調(diào)層與營員工私或第應(yīng)三方樹串通捐舞弊得的可攔能性

浸第十倒八章

爬一、絮溝通射的事銹項

讀1、于注冊拿會計拴師與領(lǐng)財務(wù)再報表咽審計說相關(guān)葉的責(zé)窯任

慚2、纏計劃謙的審壺計范國圍和回時間淹安排

偶3、扯審計濟中發(fā)永現(xiàn)的莊重大艦問題

冤4、列注冊癢會計圾師的扛獨立致性

蝦二、觀與管僑理層污溝通辟中的奇重大靜問題問包括嶄：

廚1、隨注冊賢會計葡師對鑒被審鑼計單增位會桌計實忍務(wù)重粥大方掙面的崗質(zhì)量冊的看惡法

殼2、短審計甜工作個中遇璃到的智重大竹困難

饒3、傻書面渴溝通

幸4、橡其他衰事項

票三、劍前后則任溝刷通的喘內(nèi)容炊（關(guān)竄鍵詞遲）P玻40奇5

脾1、池誠信

派2、虹意見牢分歧

郵3、丸治理瞞層舞蠟弊、艱內(nèi)部慌控制石缺陷

萄4、引變更提原因

崖第十校九章

孩一、禾就利迅用專副家的哭工作丑，注宗冊會限計師微的目姨標(biāo)是勤：

育1、爭確定首是否誕利用識專家信的工煮作

葛2、俯如果享利用晚專家蚊的工由作，澆專家膊的工勺作是烏否足揚以實店現(xiàn)審野計目棄的

羽二、恥注冊物會計售師在癢執(zhí)行強下列頓工作膝時可竹能需鄙要利蠢用專緞家的用工作骨：

攝1、挎了解微被審防計單生位及綠其環(huán)風(fēng)境

境2、自識別需和評短估重魄大錯竊報風(fēng)陰險

元3、鹽針對尿評估像的財炊務(wù)報醉表層舅次風(fēng)犬險，糊確定純并實復(fù)施總逗體應(yīng)染對措童施

洗4、綁針對愛評估泥的認(rèn)夕定層?xùn)|次風(fēng)芝險，止設(shè)計射和實孟施進悶一步訊審計更程序丘，包賄括控析制測尤試和嚴(yán)實質(zhì)紹性程協(xié)序

掌5、職在對駛財務(wù)途報表伸形成討審計駱意見辯時。顯評價獄已獲徒取的佳審計鄙證據(jù)弟的充虧分性插和適秀當(dāng)性惰、

乓第二衡十章

其一、牌集團伸審計湊的審餃計風(fēng)案險：

隊1、某審計千風(fēng)險政取決懲于重刑大錯靠報風(fēng)沿險和皮檢查洽風(fēng)險

取2、辭在集串團審兆計中方，審相計風(fēng)緣險包錦括組乓成部踐分注裁冊會評計師津可能秘沒有葬發(fā)現(xiàn)緩組成轉(zhuǎn)部分變財務(wù)惱信息嫁存在扭的錯繩報（狹該錯胞報導(dǎo)飯致集筆團財毒務(wù)報勢表發(fā)京生重棒大錯眾報）瓶的風(fēng)莫險，恰以及膚集團少項目探組可敘能沒侍有發(fā)零現(xiàn)該盒錯報咳的風(fēng)科險

藝二、雜集團枝項目末組應(yīng)墊當(dāng)了款解的址事項滔：

權(quán)1、火在業(yè)營務(wù)承龍接或移保持歌階段歉獲取陪信息承的基幸礎(chǔ)上哲，進圖一步澇了解臘集團縮及其胸環(huán)境蚊，集以團組突成部示分及串其環(huán)閣境，烈包括晌集團譯層面貴的控姐制

挑2、鞋了解什合并琴過程漠，包頸括集終團管鐮理層辱向組違成部此分下墊達(dá)的熱指令

慘三、謀集團韻項目磚組應(yīng)攔當(dāng)對棒集團薯及其蕩環(huán)境借、集判團組寧成部運分及諸其環(huán)蹄境獲莖取充老分的畜了解慎，以壩足以任：

重1、據(jù)確認(rèn)始或修抽正最雁初識滔別的吃重要射組成言部分

絡(luò)2、聚評估晚由于肝舞弊麥或錯氣誤導(dǎo)框致集拳團財勵務(wù)報很表發(fā)急生重癥大錯蜻報的在風(fēng)險

欣四、鳴組成險部分遺注冊疊會計計師應(yīng)岔當(dāng)確則定低圾于集嫂團財笨務(wù)報棵表整雄體的松重要宣性的盛原因糞：為補將未鉛更正貨和未慚發(fā)現(xiàn)容錯報耍的匯維總數(shù)砍超過鍵集團周財務(wù)狗報表晶整體不的重刊要性跳的可庫能性虹降至堪適當(dāng)蒸的低卸水平

猛五、挺為什杜么將涉組成紛部分挽財務(wù)危信息切確定展的實裳際執(zhí)薄行的牛重要少性比灑計劃恐的重蝕要性媽低？

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探六、鑄集團顫項目李組確桑定對奉組成何部分腳財務(wù)兄信息徐擬執(zhí)廊行工宅作的滅類型項以及志參與瓜組成責(zé)部分果注冊勞會計展師工采作的蓬程度憤，受袖下列竹因素?zé)挠褒X響：

窮1、體組成窄部分夾的重精要性

蛛2、孝識別宴出的徹導(dǎo)致息集團袍財務(wù)剖報表剛發(fā)生而重大田錯報錫的特格別風(fēng)托險

碎3、蝴對集膀團層不面控俯制的派設(shè)計傭的評急價，件以及木其是輪否得節(jié)到執(zhí)倒行的濫判斷

坦4、耐集團飽項目毯組對膛組成運部分搞注冊戶會計止師的稈了解

吩七、甜對于編存在筍特別添風(fēng)險曾的重泊要組戒成部嫁分，燦集團訂項目潛組或傅代表培集團去項目愛組的斬組成輝部分塘注冊別會計牙師應(yīng)彎當(dāng)執(zhí)槍行下哀列一體項或新多項膛工作怎：

仗1、香使用沾組成嗽部分管重要液性對鏟組成基部分份財務(wù)氧信息妖實施衛(wèi)審計

畝2、彼針對校與可影能導(dǎo)宜致集挨團財咐務(wù)報固表發(fā)尾生重訂大錯堂報的伴特別雕風(fēng)險稻相關(guān)對的一篇個或炒多個丸賬戶劫余額氏、一登類或掠多類逗交易種或披堅露事盼項實祝施審沖計

介3、乖針對堆可能烏導(dǎo)致計集團灣財務(wù)拒報表同發(fā)生蝦重大粗錯報總的特峽別風(fēng)凳險實筒施特冰定的驗審計霞程序

烤八、享對于顯不重蜻要的隨組成引部分屬，集宵團項岸目組攝應(yīng)當(dāng)看在集迷團層末面實梯施分撕析程幻序

阿第二旨十一貴章

癢對于著識別嘉出的版超出駝?wù)饨?jīng)營售過程咸的重攤大關(guān)鼠聯(lián)方沸交易雪，注壯冊會孕計師怠應(yīng)當(dāng)熔：

誠1、缺檢查雖相關(guān)搶合同粥或協(xié)宜議

粗2、毅獲取戒交易料已經(jīng)汗適當(dāng)奸授權(quán)媽和批肺準(zhǔn)的供審計果證據(jù)第二十二章

1、P467、P468頁兩張表必須會~

2、P478強調(diào)事項段及無法表示意見事項段及最后一行開始到P479頁的第一行都是需要背下來的（我就不打字了，大家到教材上找一下吧）

第二十三章

1、標(biāo)準(zhǔn)審計報告

ABC股份全體股東：

一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的ABC股