PAGE高等教育自學(xué)考試畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目淺談新環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理的對策專業(yè)班級姓名指導(dǎo)教師姓名、職稱所屬助學(xué)單位20xx年X月X日目錄摘要 11緒論 21.1目前研究的狀況 21.2本文研究的目的及意義 31.3本文研究的思路及方法 42企業(yè)財務(wù)管理的概述 52.1財務(wù)管理的概念 52.2財務(wù)管理的主體 62.3財務(wù)管理的內(nèi)容 72.4財務(wù)管理的風(fēng)險 83新環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理面臨的問題 103.1風(fēng)險理財?shù)闹匾饬x 103.2知識經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)決策 103.3財務(wù)機(jī)構(gòu)新設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng) 124針對新環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理問題的應(yīng)對對策 164.1強(qiáng)化風(fēng)險管理 164.2更新企業(yè)財務(wù)管理觀念 174.3完善財務(wù)管理法制 194.4健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制 205結(jié)束語 22參考文獻(xiàn) 23致謝 24PAGE24摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和不斷完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。一方面，舊體制下開成的問題和矛盾已經(jīng)得到了較好的解決；另一方面，又出現(xiàn)了不少新的問題和新的矛盾。在新開勢下如何使我國的財務(wù)管理同國際接軌，如何通過加強(qiáng)管理來提高經(jīng)濟(jì)效益，還有從理論和實(shí)踐的結(jié)合上得到很好的解決。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了財務(wù)事業(yè)的拓展，也為財務(wù)實(shí)踐和理論提供了極大的發(fā)展佘地，尤其是面臨21世紀(jì)這樣的一個全球化、信息化、數(shù)字化的變革時代，我國加入WTO?？鐕?jīng)營趨勢又在客觀上為我國企業(yè)財務(wù)管理理論和與實(shí)踐提出了更高的要求。但是，我國對企業(yè)財務(wù)管理理論和方法的研究與現(xiàn)在財務(wù)發(fā)展的水平相比，仍然存著很大的并距，亟待提高。在新環(huán)境的發(fā)展趨勢背景下，對我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，這為我們進(jìn)行應(yīng)對策略的設(shè)計(jì)提供了一個平臺；尤其是重點(diǎn)對二十一世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境和發(fā)展趨勢進(jìn)行了分析預(yù)測，這為我們對新環(huán)境下企業(yè)對財務(wù)管理的對策奠定了一個基礎(chǔ)，使我們的應(yīng)對策略更加立足于現(xiàn)實(shí)的背景；隨后，我們從提高財務(wù)管理理論，從財務(wù)管理制度入手治理國有資本應(yīng)對策略的，我國企業(yè)財務(wù)集團(tuán)如何構(gòu)建財務(wù)管理體制和更新成本觀念等方面，進(jìn)行了應(yīng)對策略的構(gòu)想與設(shè)計(jì)。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；應(yīng)對策略；環(huán)境與趨勢1緒論公司財務(wù)是組織財務(wù)活動和處時理關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理行為。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化,科學(xué)技術(shù)日新月異,財務(wù)管理的內(nèi)容和職能也在不斷擴(kuò)展,從而作為公司管理體系基石的財務(wù)管理,對一個工商公司,一個國家乃至整個世界的經(jīng)濟(jì)狀況都至關(guān)重要。經(jīng)過20多年的改革與發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)走上了一條持續(xù)高速發(fā)展的道路。隨著中國加入WTO的進(jìn)程，中國企業(yè)也步入了參與國際竟?fàn)幍男聲r期，機(jī)遇的挑戰(zhàn)并存，所有的企業(yè)都必須立足于自身實(shí)際，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，勇于變革和創(chuàng)新企業(yè)管理體制，在改革中發(fā)展，在競爭中壯大。企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，各個環(huán)節(jié)：影響企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)，生產(chǎn)，經(jīng)營，銷售和企業(yè)的人事任免等，因此。抓住，財務(wù)管理，就是抓住了企業(yè)的命脈。然而，正是財務(wù)管理的豐富內(nèi)涵和對環(huán)境變化的超敏感性，使得很多企業(yè)面對問題時無所適從，陷入重重誤區(qū)，其中包括一些非常優(yōu)秀的，管理一流的大公司。尤其是面臨21世紀(jì)這樣一個全球化，信息化，數(shù)字化的變革時代，經(jīng)濟(jì)浪潮一浪接一浪，商業(yè)環(huán)境險象環(huán)生，即使是前一年還能運(yùn)用自如的管理手段和技巧，也有可能受到巨大的沖擊，無法應(yīng)對金融運(yùn)營的變革。面對經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，知識經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)等對國內(nèi)企業(yè)舊的財務(wù)管理觀念和方式的沖擊，當(dāng)代財務(wù)管理的理論與方法已經(jīng)明顯不完全適應(yīng)21世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指企業(yè)的財務(wù)管理實(shí)務(wù)方面捉襟見肘，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）當(dāng)代財務(wù)管理的理論基礎(chǔ)是建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)，以有形資產(chǎn)管理為主的基礎(chǔ)上，而目前全球正大步跨向知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產(chǎn)的價值已經(jīng)大大超過有形資產(chǎn)的價值。（2）當(dāng)代財務(wù)管理的手段落后，隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)勢在必行。（3）當(dāng)代財務(wù)管理的中的風(fēng)險管理范圍狹窄，僅限于財務(wù)風(fēng)險，而對于風(fēng)險投資的管理極少論及。（4）現(xiàn)行財務(wù)制度呆板，激勵與約束機(jī)制不對等，不相容。（5）現(xiàn)行財務(wù)評價體系主要限于可用貨幣計(jì)量的財務(wù)指標(biāo)，而對企業(yè)的人力資源知識資產(chǎn)等缺乏適應(yīng)的指標(biāo)加以考核評價。[1]針對當(dāng)代財務(wù)管理面臨的困境，為了更好地滿足21世紀(jì)企業(yè)財務(wù)管理和需要，財務(wù)管理理論與方法將以環(huán)境變遷為契機(jī)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。本文就是想通過對國有大型企業(yè)集團(tuán)財管理及控制策略的研究，為我國企業(yè)的發(fā)展壯大做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。1.1目前研究的狀況財務(wù)是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)范疇。資金由國家供應(yīng)，企業(yè)無籌資權(quán)：資金運(yùn)用由國家安排，企業(yè)無投資權(quán)，成本費(fèi)用開支報國家有關(guān)部門審核，企業(yè)無成本費(fèi)用開支權(quán)，收入按國家計(jì)劃分配，企業(yè)無定價權(quán)與分配權(quán)。企業(yè)財務(wù)管理的職責(zé)是如何按國家財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定搞好成本核算，向國家報賬，如何按財經(jīng)制度，監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部單位合理使用資金，合理開支費(fèi)用，及時上交稅金與利潤，保證完成各項(xiàng)財政上下班交任務(wù)。這種統(tǒng)收統(tǒng)支的的集權(quán)型財務(wù)管理制度在我國工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，資金，物資，技術(shù)力量嚴(yán)懲不足的情況下，對于集中財力，物力和人力，爭取國家財政經(jīng)濟(jì)善的根本好轉(zhuǎn)，起到了重要的作用，但隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，其弊端也逐漸顯露出來，改革這種財務(wù)管理制度勢在必行。我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)管理體系。[2]1.2本文研究的目的及意義國際上現(xiàn)已對“現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理”這一結(jié)論形成共識，這是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。并且，在實(shí)踐中獲得了良好的管理效果。這是因?yàn)樨攧?wù)管理信息是企業(yè)整體管理活動中最綜合，最系統(tǒng)，最連貫和最完整的經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)中任何部門,領(lǐng)域和事項(xiàng)管理水平的高低,均綜合地反映在財務(wù)管理信息中,這種信息在整個經(jīng)營管理活動中也最有指導(dǎo)價值。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和不斷完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。一方面，舊體制下形成的問題的矛盾已經(jīng)得到了較好的解決；另一方面，又出現(xiàn)了不少新的問題的新的矛盾。在新形勢下如何使我國的財務(wù)管理同國際接軌，如何通過加強(qiáng)管理來提經(jīng)濟(jì)效益，還沒有從理論和實(shí)踐的結(jié)合上得到很好的解決。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了財務(wù)事業(yè)的拓展，也為財務(wù)實(shí)踐和理論提供了極大的發(fā)展佘地，尤其是面臨21世紀(jì)這樣一個全球化，信息化，數(shù)字化的變革時代，我國加入WTO，跨國經(jīng)營趨勢以在客觀上為我國企業(yè)財務(wù)管理理論與實(shí)踐年出了更高的要求。但是，我國對企業(yè)財務(wù)管理理論和方法的研究與現(xiàn)代財務(wù)發(fā)展的水平相比，仍然存在著很大的差距，亟待提高。鑒于此，本文認(rèn)為對“二十一世紀(jì)新環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的制度變遷及對策”這一課題的研究有很強(qiáng)的理論價值和實(shí)際意義。主要體現(xiàn)在：可以豐富和發(fā)展我國企業(yè)財務(wù)管理理論，縮小同發(fā)達(dá)國家在該領(lǐng)域研究的差距；可以為避免國有資產(chǎn)流失的制度建設(shè)提供有價值的參考；可以為我國企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財務(wù)管理體制和樹立現(xiàn)代成本觀念提供參考；也為我國企業(yè)財務(wù)控制策略的創(chuàng)新給予一定的建議。1.3本文研究的思路及方法本文力圖通過在對我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，存在的問題及原因分析的基礎(chǔ)上，在對二十一世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境變遷的趨勢預(yù)測基礎(chǔ)上，有選擇性地對目前我國企業(yè)在財務(wù)管理中存在的國有資產(chǎn)流失、企業(yè)在由小做大過程中如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)的,財務(wù)管理新體制和財務(wù)控制策略創(chuàng)新等方面問題進(jìn)行了較為深入、全面仔細(xì)而重點(diǎn)的研究,以避免本文研究流于泛泛而論,從而降低其可供參考的價值。首先，加強(qiáng)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的前提條件。財務(wù)管理活動是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)營活動。對企業(yè)而言，搞好企業(yè)管理的基礎(chǔ)就是提高財務(wù)管理水平。所謂財務(wù)管理就是以成本管理和資金管理為中心，通過各種科學(xué)管理方法達(dá)到對企業(yè)的資金活動和價值形態(tài)進(jìn)行管理的目的。通過財務(wù)管理活動使企業(yè)的每一個部門都與財務(wù)部門發(fā)生關(guān)系，將合理使用資金、節(jié)約資金的觀念貫徹到企業(yè)的各個角落，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的?？梢哉f，財務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面和流程，是關(guān)系到整個企業(yè)的管理。其次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，獲得經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存和發(fā)展的重中之重，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)管理。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的主要任務(wù)就是獲得較低的籌資成本，確定合理的資本成本，從而加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效益，提高經(jīng)濟(jì)效益；同時，企業(yè)的一切經(jīng)營活動最終都要通過財務(wù)成果反映出來，通過財務(wù)管理活動可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中執(zhí)行任務(wù)、發(fā)現(xiàn)存在問題、解決問題的能力，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。由此看來，加強(qiáng)財務(wù)管理也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)手段。[3]2企業(yè)財務(wù)管理的概述2.1財務(wù)管理的概念財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，為此，要了解什么是財務(wù)管理，必須先分析企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。（1）企業(yè)財務(wù)活動企業(yè)財務(wù)活動是以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)財務(wù)活動可分為以下四個方面：①企業(yè)籌資引起的財務(wù)活動②企業(yè)投資引起的財務(wù)活動③企業(yè)經(jīng)營引起的財務(wù)活動④企業(yè)分配而引起的財務(wù)活動上述財務(wù)活動中的四個方面，是相互聯(lián)系、相互依存的，正是上述互相聯(lián)系又有一定區(qū)別的四個方面，構(gòu)成了完整的企業(yè)財務(wù)活動，這四個方面也就是財務(wù)管理的基本內(nèi)容；企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤及其分配的管理。（2）企業(yè)財務(wù)關(guān)系企業(yè)財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、利潤及其分配活動與企業(yè)上下各方面有著廣泛的聯(lián)系，企業(yè)的財務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個方面：①企業(yè)同其所有者之間的關(guān)系這主要是指企業(yè)的所有者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其所有者支付投資報酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)同其所有者之間的財務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)著所有權(quán)的性質(zhì)，反映著經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的關(guān)系。②企業(yè)同其債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系這主要指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定，按時支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)同其債權(quán)人的關(guān)系體現(xiàn)的是債務(wù)與債權(quán)的關(guān)系。③企業(yè)同其被投資單位的財務(wù)關(guān)系這主要是企業(yè)將其閑置資金以購買股票或直接投資的形式向其它企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)與其被投資單位的關(guān)系是體現(xiàn)所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資的關(guān)系。④企業(yè)同其債務(wù)人的財務(wù)關(guān)系這主要是企業(yè)將其資金以購買債券，提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)同其債務(wù)人的關(guān)系體現(xiàn)的是債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系。⑤企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種在企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部單位之間的利益關(guān)系。⑥企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)了職工和企業(yè)在勞動成果上的分配關(guān)系。⑦企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。[4]2.2財務(wù)管理的主體新經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理主體將由實(shí)體化轉(zhuǎn)向虛擬化，財務(wù)管理主體是財務(wù)管理為之服務(wù)的特定組織實(shí)體，是一定的社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)下具有獨(dú)立的物質(zhì)利益的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這種實(shí)體是有形的、相對穩(wěn)定的。但是在新經(jīng)濟(jì)時代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛躍發(fā)展、電子商務(wù)的日益推廣，出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司往往只是一種動態(tài)的、短期的戰(zhàn)略聯(lián)盟，合作目標(biāo)完成后迅速解散，從而使財務(wù)主體顯得虛擬化、模糊化。經(jīng)過多年的改革實(shí)踐，針對國有資產(chǎn)管理問題成立的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，是國有企業(yè)主要監(jiān)管部門，應(yīng)承擔(dān)起財務(wù)監(jiān)管職責(zé)。實(shí)際存在以下幾方面情況：（1）對資金運(yùn)作未有效監(jiān)管為保證資金的合理使用，按相關(guān)規(guī)定，基層國有企業(yè)發(fā)生重大籌資、集資、融資活動時，除了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的周轉(zhuǎn)資金外，都應(yīng)報國有資本運(yùn)營主體等監(jiān)管部門同意或備案。實(shí)際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不是堅(jiān)持效益和風(fēng)險對稱原則，而是想盡辦法搞來資金不顧市場行情亂投資，但相關(guān)部門對國有資本運(yùn)作監(jiān)管不到位，造成了國有資產(chǎn)的大量流失。如本地某集團(tuán)公司，通過從銀行貸款等渠道籌集資金后，分廠紛紛購置大量固定資產(chǎn)，但只投不管，注入各分廠的資金很快被掏空，優(yōu)良的資本結(jié)構(gòu)不斷惡化，剛剛成立的分廠又一個接一個垮臺。所謂的國有企業(yè)就是這樣來回折騰，到最后是富了一小部分人，國有資產(chǎn)也就這樣不斷流失，這是國有企業(yè)的一大特色和怪圈。作為國有資產(chǎn)管理重要部門，對這些投資項(xiàng)目和投資結(jié)構(gòu)未進(jìn)行有效監(jiān)督。（2）國有資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)損失嚴(yán)重一些國有企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄，虛掛資產(chǎn)嚴(yán)重。廠領(lǐng)導(dǎo)利用各分廠的便利隨意劃轉(zhuǎn)資金，造成往來款巨額反常，國企負(fù)責(zé)人為可觀的年終效益獎虛增利潤，把早已竣工的固定資產(chǎn)掛在建工程避免計(jì)提折舊等等。如本市某廠，對已售出的產(chǎn)品不開發(fā)票長期不反映收入，以致應(yīng)收賬款貸方長期虛掛，由于未結(jié)轉(zhuǎn)成本以致賬面虛列巨額庫存。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)借公家的名義假公濟(jì)私做著私人的生意，企業(yè)財務(wù)情況嚴(yán)重惡化，原擁有幾千人的省級國有企業(yè)最后是破產(chǎn)了之。各領(lǐng)導(dǎo)在蛀空企業(yè)后，帶走原來的客戶和技術(shù)紛紛跳出去自己開廠。國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對以上情況財務(wù)上的監(jiān)管是缺位的。近年來，國有資產(chǎn)大量流失，會計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象日益突顯，這種現(xiàn)象說明了我們的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制很不完善，國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有作用。（3）國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間存在非正常個人利益關(guān)系在現(xiàn)實(shí)各種利益驅(qū)使下，國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間更多的是非正常個人利益關(guān)系。國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層中有不少是一些原國企的負(fù)責(zé)人，企業(yè)經(jīng)營不善或破產(chǎn)后憑特殊社會關(guān)系進(jìn)入管理機(jī)構(gòu)。他們中沒有專業(yè)的財務(wù)知識，一個企業(yè)不能經(jīng)營好又如何能管理好一個地區(qū)的國有企業(yè)。每年國企領(lǐng)導(dǎo)巨額年終效益獎必須得到管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，而國企業(yè)中許多非正常支出往往與上面管理機(jī)構(gòu)人員有關(guān)。在本地國企每年上繳國資委的管理費(fèi)是財務(wù)監(jiān)管的盲點(diǎn)，由國資委下拔的資金至哪間企業(yè)金額多少，又是各個企業(yè)競爭的焦點(diǎn)。諸如此類使財務(wù)管理主體與企業(yè)之間混合更多個人利益關(guān)系。在國有資產(chǎn)被一部份人悄悄侵吞的時候，他們也是其中一分子起著推波助瀾作用。國有資產(chǎn)監(jiān)督者卻監(jiān)守自盜，如何能履行國有企業(yè)財務(wù)管理主體的職責(zé)。（4）其他方面作為國有企業(yè)財務(wù)管理主體實(shí)行情況從總體情況和長遠(yuǎn)而言，國有企業(yè)的財務(wù)管理還應(yīng)由財政、稅務(wù)和社會中介機(jī)構(gòu)等共同承擔(dān)。但從目前的情況看，三個方面的管理都存在一定的問題。①作為中介審計(jì)，也是對國企有效監(jiān)管手段之一。對于本市的所有國企，當(dāng)?shù)貒Y委基本上都要求企業(yè)進(jìn)行中介審計(jì)的。但審計(jì)的質(zhì)量和程序存在不少問題。首先從審計(jì)與被審者關(guān)系看，國有企業(yè)是自己花錢審自己，作為中介公司由于行業(yè)競爭大，很怕失去國企這大客戶，所以在工作上盡量按企業(yè)要求出具審計(jì)報告，能不披露盡量不披露，即使出了保留意見的審計(jì)報告，也在企業(yè)一再堅(jiān)持下修改成無保留意見。審計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性在強(qiáng)權(quán)和利益面前顯得蒼白無力。②審計(jì)過程中未嚴(yán)格按審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。對資產(chǎn)核查基本上不進(jìn)行現(xiàn)金和存貨實(shí)地盤點(diǎn)，對往來款項(xiàng)的函證可有可無，未對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行有效監(jiān)控。成本費(fèi)用支出方面，僅核查審批手續(xù)是否齊備，至于支付的內(nèi)容是否合法則一般不予關(guān)注和披露。比如上述某集團(tuán)公司的下屬分廠有一張白頭單金額達(dá)幾十萬元，審批手續(xù)非常完善，但按財務(wù)制度是不合法開支，中介審計(jì)不關(guān)注這些，只要審批手續(xù)齊備并有董事長簽名則予確認(rèn)。另外，對資本的違規(guī)操作、固定資產(chǎn)亂投資等深層次、實(shí)質(zhì)性的問題并不關(guān)注，對企業(yè)使用國家資金的運(yùn)作情況未履行“經(jīng)濟(jì)警察”的職能。所以審計(jì)報告質(zhì)量不高，難以起到監(jiān)管作用。[5]2.3財務(wù)管理的內(nèi)容（1）投資管理財務(wù)管理中的投資是廣義的概念，它既包括對外投資也包括對內(nèi)投資。對外投資是指購買其他企業(yè)的股票和債券等購買政府債券和金融債券、以及直接對其他企業(yè)的投資等；對內(nèi)投資是指企業(yè)內(nèi)部購置長期資產(chǎn)的投資，如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。企業(yè)的投資按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為以下類型：①直接投資和間接投資直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲取利潤的投資。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產(chǎn)，目的是取得股利或利息收入的投資。②長期投資和短期投資長期投資又稱資本性投資，是指一年后才可收回的投資。短期投資又稱流動性資產(chǎn)投資，是指一年內(nèi)可收回的投資，如對應(yīng)收賬款、存貨、短期有價證券的投資。（2）籌資管理籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需要量，采用適當(dāng)?shù)姆绞将@取資金的行為。企業(yè)可以從多種渠道、用多種方式籌集資金。不同來源的資金，其使用時間的長短、附加條款的限制、資金成本的大小以及風(fēng)險程度等都不相同。籌集管理的目標(biāo)是，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的情況下，以較低的資金成本和較小的籌集風(fēng)險，籌集到所需要的資金?；I集管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括向誰籌集，何時籌集，籌集多少資金等?？晒┢髽I(yè)選擇的資金來源，也稱為資金渠道。按照出資人對企業(yè)控制權(quán)不同，分為權(quán)益資金和借入資金。按照使用期限長短，分為長期資金和短期資金。①權(quán)益資金和借入資金權(quán)益資金也稱權(quán)益資本，指企業(yè)投資者提供的資金，它沒有固定的償還期限，籌資風(fēng)險小，但期望的報酬率高。借入資金指債權(quán)人提供的資金，它需要按期歸還，并支付固定的利息，有一定風(fēng)險，但期望的報酬率低于權(quán)益資金。權(quán)益資金和借入資金之間的比例，稱為資本結(jié)構(gòu)。如何確定資本結(jié)構(gòu)是籌資管理的重要內(nèi)容。②長期資金和短期資金長期資金指可供企業(yè)長期使用的資金，包括權(quán)益資金和長期負(fù)債。短期資金指一年內(nèi)要?dú)w還的借款，短期資金的籌集主要是解決企業(yè)臨時性的資金需要。（3）股利分配進(jìn)行股利決策時要考慮多種因素的影響，例如：稅法對現(xiàn)金股利和資本利得的不同稅率規(guī)定，企業(yè)未來的投資機(jī)會，資金的來源渠道及其成本，股票價格的穩(wěn)定與否，股東對當(dāng)前收益和未來收益的偏好等。[6]2.4財務(wù)管理的風(fēng)險（1）財務(wù)風(fēng)險是一種可度量的可能性。即它以認(rèn)知風(fēng)險為前提，如果對風(fēng)險無法加以度量，就不能真正認(rèn)識、駕馭并轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險，從而也就不能降低和減少風(fēng)險的損失。換言之，人們在采取某種行動之前，能預(yù)先知道的所有可能的后果及各種后果出現(xiàn)的可能性，也就能認(rèn)知并測度風(fēng)險。若用概率來描述，則體現(xiàn)為結(jié)果的概率分布特征。（2）財務(wù)風(fēng)險是與風(fēng)險報酬（收益）直接相通的，風(fēng)險程度與風(fēng)險報酬的大小成正比。高風(fēng)險、高收益、低風(fēng)險，低收益。此即風(fēng)險報酬（收益）交換律，或稱風(fēng)險收益權(quán)衡理論（RiskandReturntradeofftheory）。任何收益的取得，都要付出相應(yīng)的風(fēng)險代價”（成本），風(fēng)險同收益有替代效應(yīng)。財務(wù)風(fēng)險，實(shí)際上就是預(yù)期收益率與實(shí)際收益率的變異程度及其概率。這是科學(xué)決策必須考慮的重要問題。財務(wù)風(fēng)險還是貫穿于籌資、融資、投資等財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系始終的核心問題。它在企業(yè)財務(wù)的4大決策——籌資決策、投資決策、股利決策、資產(chǎn)重組決策等領(lǐng)域居中心地位。企業(yè)財務(wù)的上述各項(xiàng)決策，離開或偏離了財務(wù)風(fēng)險的方向，就會使各項(xiàng)財務(wù)決策失去依據(jù)。例如企業(yè)的籌資決策，包括籌資的內(nèi)外渠道，發(fā)行股票、債券、銀行借款、租賃等籌資方式的選擇，籌資的費(fèi)用成本以及合理的財務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的安排，都要運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險理論作出比較與權(quán)衡。又如，企業(yè)的投資決策，即企業(yè)資產(chǎn)最優(yōu)配置決策，它決定一家公司的資產(chǎn)如何利用才最有利的問題，包括企業(yè)的資本預(yù)算管理，長期資產(chǎn)即固定資產(chǎn)的投資應(yīng)達(dá)到怎樣的規(guī)模水平，投資方案或項(xiàng)目評估以及流動資產(chǎn)應(yīng)保持在何種水平等等，都必須借助于財務(wù)風(fēng)險和不確定性分析。再如公司的勝利決策和資產(chǎn)重組決策，包括股利的發(fā)放，股利發(fā)放形式的選擇，股利額的大小，采取何種股利政策（穩(wěn)定或不規(guī)則政策），以及資產(chǎn)重組決策中兼并、收購以至破產(chǎn)等方式的選擇，資產(chǎn)重組動因的分析，資產(chǎn)的正確評估等，都要圍繞收益與風(fēng)險交換律的要求進(jìn)行權(quán)衡而選擇。[7]財務(wù)風(fēng)險管理與財務(wù)安全管理并重，風(fēng)險投資管理將成為財務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著企業(yè)所面臨的金融全球化、知識經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)等財務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)所隨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大了。金融全球化和電子商務(wù)所產(chǎn)生的“風(fēng)上銀行”及“電子貨幣”將使國際間的資本流動更快捷，資本決策可在瞬間完成，這使得貨幣的形式及本質(zhì)發(fā)生變化，從有形形態(tài)演化成無形形態(tài)、從直接價值演化成間接價值等。知識經(jīng)濟(jì)將使信息傳播、處理、反饋以及更新的速度大大加快。這些新變化既給企業(yè)帶來機(jī)遇，同時也加劇了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。值得注意的是，企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的同時，往往忽視財務(wù)安全管理，無意中為經(jīng)濟(jì)犯罪行為打開了方便之門。電子商務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，特別是金融性業(yè)務(wù)的拓展，往往容易出現(xiàn)一種嚴(yán)懲的脫節(jié)現(xiàn)象，這就是業(yè)務(wù)發(fā)展與有效監(jiān)督機(jī)制不能同步進(jìn)行，業(yè)務(wù)和技術(shù)有新的發(fā)展，而有效的監(jiān)督跟不上，從而嚴(yán)懲威脅企業(yè)的財務(wù)安全。企業(yè)要采取相應(yīng)的措施，比如財務(wù)軟件的“防火墻”技術(shù)等?！皠?chuàng)新”將是21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力，而承擔(dān)知識與技術(shù)創(chuàng)新的主體之一—中小型科技企業(yè)由于其面臨的財務(wù)風(fēng)險比大中型企業(yè)要大得多，所以它們的速效渠道主要是通過風(fēng)險資本市場，吸收風(fēng)險投資。所謂風(fēng)險投資是指風(fēng)險投資公司為有發(fā)展?jié)摿Φ鄙儋Y金的中小型企業(yè)提供最初的風(fēng)險資本投入，待被投資企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展階段，風(fēng)險投資公司就通過股票上市或轉(zhuǎn)讓方式收回投資，獲取利潤。處于初創(chuàng)和成長階段的中小型科技企業(yè)如何才能獲得風(fēng)險投資公司的青睞，爭取到風(fēng)險資本注入，隨后又如何使用好風(fēng)險資金，如何償還風(fēng)險資金等問題也將成為21世紀(jì)財務(wù)管理的重要課題。[8]3新環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理面臨的問題3.1風(fēng)險理財?shù)闹匾饬x理財是為了實(shí)現(xiàn)個人的人生目標(biāo)和理想而制定、安排、實(shí)施和管理的一個各方面總體協(xié)調(diào)的財務(wù)計(jì)劃的過程。人類的經(jīng)濟(jì)形態(tài)從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到工業(yè)經(jīng)濟(jì)，再到當(dāng)今的知識經(jīng)濟(jì)時代，科學(xué)技術(shù)在其中的作用和地位越來越重要，風(fēng)險理財正是為迎合資本和技術(shù)相結(jié)合的需要應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物。國外的經(jīng)驗(yàn)表明，資本市場為風(fēng)險投資的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，成為其孕育和成長的土壤；反過來，風(fēng)險投資業(yè)的發(fā)展又促進(jìn)和帶動了資本市場的發(fā)展，二者相輔相成，相得益彰。財務(wù)風(fēng)險是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，它的存在會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，如何客觀地分析和認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，采取各種措施控制和避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，對現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。理財也涵蓋了風(fēng)險管理。因?yàn)槲磥淼母嗔髁烤哂胁淮_定性，包括人身風(fēng)險、財產(chǎn)風(fēng)險與市場風(fēng)險，都會影響到現(xiàn)金流入（收入中斷風(fēng)險）或現(xiàn)金流出（費(fèi)用遞增風(fēng)險）。3.2知識經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)決策面對經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，知識經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)等等的沖擊，當(dāng)代財務(wù)管理的理論與方法已經(jīng)明顯不完全適應(yīng)21世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理實(shí)務(wù)方面捉襟見肘。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①當(dāng)代財務(wù)管理的理論基礎(chǔ)是建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)，以有形資產(chǎn)管理為主的基礎(chǔ)上，而目前全球正大步跨向知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產(chǎn)的價值已經(jīng)大超過有形資的價值。②當(dāng)代財務(wù)管理的手段落后，隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)勢在必行。。③現(xiàn)行財務(wù)制度呆板，激勵與約束機(jī)制不對等，不相容。④現(xiàn)行財務(wù)評價體系主要限于可用貨幣計(jì)量的財務(wù)指標(biāo)，而對企業(yè)的人力資源，知識資產(chǎn)等缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)加以考核評價。針對當(dāng)代財務(wù)管理面臨的困境，為了更好地滿足21世紀(jì)財務(wù)管理的需要，財務(wù)管理理論與方法將以環(huán)境變遷為契機(jī)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。在今后一段時間內(nèi)，可以預(yù)見財務(wù)管理將呈現(xiàn)出以下的發(fā)展趨勢：（1）理論基礎(chǔ)建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)和知識經(jīng)濟(jì)并重的基礎(chǔ)上，既重視有形的物質(zhì)資本管理，即傳統(tǒng)的籌資、投資和利潤分配，又重視無形的知識資本管理，即知識資本的取得、使用以及對知識資本的所有者進(jìn)行企業(yè)剩余分配。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，決定企業(yè)自下而上與發(fā)展的主導(dǎo)要素是企業(yè)擁有的物質(zhì)資本，如果一個企業(yè)的物質(zhì)資本雄厚，其發(fā)展就越有優(yōu)勢，所以在企業(yè)里，物質(zhì)資本的所有者就占據(jù)統(tǒng)治地位，其利益高于其他要素所有者的利益，并掌握企業(yè)的剩余控制權(quán)。但隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，擴(kuò)展了資本的范圍，改變了資本的結(jié)構(gòu)。在企業(yè)新的資本結(jié)構(gòu)中，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。這一變化將引起財務(wù)管理呈現(xiàn)出一些新特征：①傳統(tǒng)財務(wù)管理目標(biāo)將從“股東財富最大化”發(fā)展為“企業(yè)價值最大化”?，F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和：股東、債權(quán)人、經(jīng)理階層、一般員工甚至政府等等，他們共同構(gòu)成了企業(yè)的利益制衡機(jī)制。如果將企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)僅僅歸結(jié)為股東的目標(biāo)，而忽視其他相關(guān)利益主體，必然導(dǎo)致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值。如果我們把企業(yè)的財富比做一塊蛋糕，這塊蛋糕可以分為幾個部分，分屬于企業(yè)契約關(guān)系的各方——股東、員工、政府等等。那么，當(dāng)企業(yè)財富總額一定時，各方的利益是此消彼長的關(guān)系，而當(dāng)企業(yè)的財富增加后，各種契約關(guān)系人的利益都會較好地得到滿足。②無形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，知識資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中所占主導(dǎo)地位的形成，必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占的比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要的投資對象。③人力資本的所有者將參與企業(yè)稅后利潤分配。在知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資本是決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源。人力資本的所有者將和物質(zhì)資本的所有者一樣分擔(dān)企業(yè)的風(fēng)險，同時也分享企業(yè)的稅后利潤。目前，國內(nèi)外的一些高新技術(shù)企業(yè)對員工進(jìn)行送“紅股”，以及一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)對企業(yè)經(jīng)理實(shí)行“股票期權(quán)制”，這些都是人力資本的所有者參與企業(yè)稅后利潤分配的形式，可以預(yù)見這種趨勢將越來越明顯。（2）公司理財手段與方法以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為主，并將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的在線理財活動。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)對傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段與方法的沖擊主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，從空間看，企業(yè)的事務(wù)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，便于整合整個企業(yè)的財務(wù)資源，全面提高企業(yè)的競爭力；從時間看，企業(yè)的一切活動均可以實(shí)時報告，全球企業(yè)進(jìn)行在線管理，從而顯著提高企業(yè)的工作效率。②在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，對于擁有許多下屬機(jī)構(gòu)，而這些下屬機(jī)構(gòu)又呈復(fù)雜結(jié)構(gòu)且行業(yè)多種多樣的集團(tuán)型企業(yè)來說，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，包括與企業(yè)內(nèi)部部門的協(xié)同、與供應(yīng)鏈的協(xié)同和社會部門的協(xié)同，從而使企業(yè)資源配置最優(yōu)化、最大限度地節(jié)約和使用資源。③在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，電子單據(jù)和電子貨幣將得到普遍使用。電子單據(jù)可以節(jié)省許多中間五一節(jié)，從而促進(jìn)財務(wù)流程速度和效率的提高。而電子貨幣是電子商務(wù)的重要條件，也是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的重要基礎(chǔ)。貨幣的電子化以及在此基礎(chǔ)上的網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算，不僅可極大地提高結(jié)算效率，更重要的是加快了資金周轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)資金成本。（3）財務(wù)制度更加靈活多樣，既降低現(xiàn)代企業(yè)的代理成本，又增加企業(yè)的親和力。財務(wù)制度作為一種公開的“財務(wù)合約”，用來規(guī)范企業(yè)的激勵和約束機(jī)制，而激勵與約束機(jī)制又是為了降低企業(yè)委托——代理關(guān)系中的代理成本?，F(xiàn)代企業(yè)的委托——代理關(guān)系一般包括顧客與公司、債權(quán)人與股東、股東與經(jīng)理以及經(jīng)理與雇員等多種關(guān)系。在組成和約集眾多關(guān)系中，都會出現(xiàn)代理難題和代理成本，而和約集又構(gòu)成了現(xiàn)代公司。由于委托人與代理人之間在企業(yè)的經(jīng)營過程中會有多次利益背離，委托人為了確保代理人的行為符合自己的利益，就有必要進(jìn)行激勵與約束，懲罰和監(jiān)督，而這些強(qiáng)制措施都會帶來代理成本。財務(wù)危機(jī)使情況更加復(fù)雜，它加劇了大多數(shù)難題和成本。為了提高企業(yè)的財務(wù)價值，可以預(yù)見，企業(yè)將采取更加靈活多樣的激勵機(jī)制，如員工持股、利潤分成、高層管理人員股票期權(quán)以及靈活的福利制度等，來降低企業(yè)的代理成本，同時也增加員工對企業(yè)的認(rèn)同感。另外，對于財務(wù)和約中的債務(wù)和約、管理和約等的執(zhí)行情況要進(jìn)行監(jiān)督，從而建立健全約束機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)的約束機(jī)制也是多層次、多角度的，如政府法規(guī)、債券評級、財務(wù)報表審計(jì)、維持良好聲譽(yù)等等。激勵與約束是相對應(yīng)的，缺一不可。（4）財務(wù)評價體系創(chuàng)新。21世紀(jì)財務(wù)管理的評價體系創(chuàng)新主要表現(xiàn)在兩個方面：一是進(jìn)一步拓展傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)體系；二是對知識資本等無形資產(chǎn)的財務(wù)議價比重增加?，F(xiàn)代企業(yè)在評價企業(yè)經(jīng)營績效方面，除采用傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)外，近年來又提出了經(jīng)濟(jì)附加值、自由現(xiàn)金流量和市場附加值等財務(wù)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)附加值等于企業(yè)稅后利潤與債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本的差額，它是一個靜態(tài)指標(biāo)，測算的是一個公司過去年度的經(jīng)營成果，可用以分析經(jīng)營者經(jīng)營企業(yè)的得與失，促使經(jīng)營者千方百計(jì)用較少的資本做更多的事。自由現(xiàn)金流量等于一個營業(yè)周期內(nèi)債權(quán)人獲得的利息和股東獲得的運(yùn)營現(xiàn)金流減去企業(yè)當(dāng)期的投資總額，它是一個動態(tài)指標(biāo)，反映企業(yè)在經(jīng)營期間實(shí)際的資金實(shí)力。它與經(jīng)濟(jì)附加值相結(jié)合能較好評價企業(yè)的整體經(jīng)營狀況，有助于圍繞資本增值，實(shí)現(xiàn)資本的最優(yōu)配置。市場附加值等于企業(yè)價值與全部投入資本的差額，它主要用來衡量上市公司市場價值與公司賬面價值的差額，反映出市場對公司前景的評價。[9]財務(wù)決策是公司決策的一部分.公司決策按決策過程能否程序化,可分為程序化決策和非程序化決策;按決策影響的時間長短,可分為長期決策和短期決策;按決策所涉及的管理領(lǐng)域,可分為銷售決策、生產(chǎn)決策和財務(wù)決策.財務(wù)決策是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財務(wù)目標(biāo),根據(jù)財務(wù)預(yù)測資料,運(yùn)用科學(xué)方法對若干可供選擇的財務(wù)活動方案進(jìn)行評價,從中選出最佳方案的過程.財務(wù)決策主要包括籌資決策和投資決策兩部分,因此,也可以說財務(wù)決策就是有關(guān)資金籌集和使用的決策.財務(wù)決策是財務(wù)管理的重點(diǎn)和核心.3.3財務(wù)機(jī)構(gòu)新設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)（1）財務(wù)機(jī)構(gòu)新設(shè)置受傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的影響,我國企業(yè)財務(wù)、會計(jì)機(jī)構(gòu)長期合二為一,重核算輕管理,使財務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是,隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,財務(wù)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化、自主化,由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨(dú)立財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題,也必須從理論和實(shí)務(wù)上予以解決。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財務(wù)管理是一項(xiàng)開放性、動態(tài)性、綜合性的管理活動,在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此,在企業(yè)內(nèi)部,財務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財務(wù)管理人員的合理聘用,對財務(wù)管理職能的發(fā)揮,具有十分重要的意義。股份有限公司是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本組織形式,因而其財務(wù)機(jī)構(gòu)也可視為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)最完備的形態(tài)。本文以股份有限公司為例,提出企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的基本思路。在財務(wù)副總經(jīng)理或總會計(jì)師之下,設(shè)置平行的財務(wù)部和會計(jì)部,分別執(zhí)行財務(wù)職能和會計(jì)職能,將原隸屬于會計(jì)部的財務(wù)職能分離出來。財務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作,承擔(dān)資金籌集、編制財務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營決策、營運(yùn)資本日常管理、信用和保險、利潤分配以及日常財務(wù)活動的控制、分析、評價并提出報告。在財務(wù)部,設(shè)財務(wù)經(jīng)理,其職責(zé)主要是負(fù)責(zé)組織財務(wù)部的日常工作,協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系,向財務(wù)副總經(jīng)理或總會計(jì)師報告工作。財務(wù)部具體可設(shè)置下列部門:①預(yù)算組。其職責(zé)是負(fù)責(zé)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等,并負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查。②現(xiàn)金管理組。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結(jié)算,對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況提出報告。③信用管理組。具體負(fù)責(zé)信用政策的制定和執(zhí)行,對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析并對過期帳款進(jìn)行催收。④籌資管理組。根據(jù)資本預(yù)算,負(fù)責(zé)核定資金需要量,籌集資金,對資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。⑤投資管理組。負(fù)責(zé)對企業(yè)各種投資進(jìn)行預(yù)測,提出決策建議,對投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)并對其進(jìn)行控制,對投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價。⑥利潤管理組。負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤規(guī)劃,對利潤計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評價;擬定企業(yè)利潤分配政策,制定利潤分配方案,并對已批準(zhǔn)的利潤分配方案組織實(shí)施。⑦分析和資本運(yùn)營組。負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析與評價,提出改善財務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報告,負(fù)責(zé)對日常資金運(yùn)營狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置,是一種新的管理模式,需要在長期的實(shí)踐中探索,并要符合以下原則。第一、適合實(shí)際原則。財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀,防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言,大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財活動復(fù)雜的企業(yè),應(yīng)根據(jù)需要,設(shè)置獨(dú)立財務(wù)機(jī)構(gòu)。而理財活動相對簡單的中小型企業(yè),可以繼續(xù)采取財務(wù)會計(jì)合一的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。第二、成本效益原則。機(jī)構(gòu)的設(shè)置,必然需要花費(fèi)一定的成本,投入一定的人、財、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊,只有當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置帶來的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時,財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。第三、科學(xué)有效原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,有其自身的規(guī)律性和科學(xué)性,財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,也必須本著科學(xué)性原則,同時要有利于提高管理效率,防止機(jī)構(gòu)臃腫,人浮于事。第四、系統(tǒng)配合原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是一個系統(tǒng),具有集合性、關(guān)聯(lián)性、環(huán)境適應(yīng)性、功能性、動態(tài)性和層次性等特征,在財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置時,應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)分析,作出系統(tǒng)設(shè)計(jì),使財務(wù)機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)特別是會計(jì)機(jī)構(gòu)密切配合,共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務(wù)。第五、國際慣例原則。財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,在考慮我國企業(yè)現(xiàn)狀的同時,應(yīng)借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn),盡量符合國際慣例,以更利于和國際經(jīng)濟(jì)接軌。[10]（2）財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)當(dāng)我們談到提高財務(wù)人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)復(fù)合型現(xiàn)代化財務(wù)人才,更多是強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財務(wù)人員思路道德教育,提高財務(wù)人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)技能,提高外語水平,開展學(xué)歷教育等等,誠然這些都是非常必要的和可行的。但在實(shí)際工作中,到底應(yīng)該從哪些方面對財務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng),如何提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì),真正成就出色的財務(wù)人才。以下從態(tài)度、思路、方法三個關(guān)鍵點(diǎn)來談?wù)剬ω攧?wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。第一、財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)關(guān)鍵點(diǎn)之一——態(tài)度決定一切態(tài)度是世界上最神奇的力量,它根植于思想深處,左右著我們的思維和判斷,控制著我們的情感與行動。態(tài)度影響我們的事業(yè)、生活、人際關(guān)系,決定我們的人生成敗。我們的人生方向、生活狀態(tài)、工作表現(xiàn)完全受控于態(tài)度的牽引。用什么樣的態(tài)度對待生活,就有什么樣的生活現(xiàn)實(shí)。積極的態(tài)度可以使我們的人生精彩燦爛,消極的態(tài)度使我們陷于困頓迷茫。用什么樣的態(tài)度對待工作,就有什么樣的工作效果,積極的態(tài)度可以使我們?nèi)〉昧己玫墓ぷ鳂I(yè)績,消極的態(tài)度使我們迫于應(yīng)付。在工作中,尤其是在財務(wù)工作中,態(tài)度應(yīng)該是對任務(wù)的一絲不茍和積極主動。態(tài)度是一種責(zé)任和擔(dān)當(dāng),態(tài)度更是一種精神,它是一種敬業(yè)精神、奉獻(xiàn)精神,甚至自我犧牲精神,它表現(xiàn)為忠誠企業(yè),埋頭苦干,潛心鉆研,兢兢業(yè)業(yè),俯首甘為孺子牛,它是干好財務(wù)工作和其他任何工作最根本的素質(zhì)要求。第二、財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)關(guān)鍵點(diǎn)之二——思路決定出路思路是黑夜的明燈,海上的燈塔,盲人的路杖,它是我們行動的指南。無論任何人干任何事,首先要有思路。一個正確的良好的清晰的思路,才能把我們引向成功,否則將是南轅北轍,甚至把我們引向失敗的泥潭。作為領(lǐng)導(dǎo),思路顯得尤為重要,領(lǐng)導(dǎo)的思路必須正確和清晰,領(lǐng)導(dǎo)的思路需要貫徹,貫徹的方法重在溝通而不是強(qiáng)加,在溝通過程中別人更加容易接受,同時還能發(fā)現(xiàn)思路的錯誤和糾正思路的偏差,如果領(lǐng)導(dǎo)將自己的思路強(qiáng)加于人,尤其是錯誤的,或者不清晰的思路,別人將難以接受,也許懾于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)勢淫威不表示反對,但也不會得到很好的貫徹和落實(shí),更別說達(dá)到預(yù)期的目的。作為普通財務(wù)人員,是領(lǐng)導(dǎo)的參謀,企業(yè)的管家,面對任何工作,無論大凡小事,同樣需要有自己的思路,如果我沒有思路,就會迷失前進(jìn)的方向。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)有的同志缺乏自己的思路,口頭上說一切聽領(lǐng)導(dǎo)安排,什么事都是領(lǐng)導(dǎo)說了算,表面上對領(lǐng)導(dǎo)言聽計(jì)從,其實(shí)這是一種極其不負(fù)責(zé)任的態(tài)度和沒有思路的表現(xiàn),這種辦事的效率和效果是可想而知的。沒有思路出不了產(chǎn)品,更出不了精品,工作不會有成效,更不會創(chuàng)造性地開展工作。第三、財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)關(guān)鍵點(diǎn)之三——方法決定成敗孔子說“工欲善其事,必先利其器”,器之廣義者,方法也,什么是方法?方法是人們通過主觀思維活動想出來的解決問題的辦法。執(zhí)行需要方法,方法需要技巧,方法是成功的鑰匙,一個好的方法,將會起到四兩撥千斤的神奇作用,使我們事半功倍,大大提高工作效率和工作質(zhì)量,減輕勞動強(qiáng)度,創(chuàng)造更大的價值。星級酒店的床單是要天天換洗的,前些年,當(dāng)我們?nèi)胱【频?在酒店房間里會有一張“綠色環(huán)保卡”,上面寫著:“尊敬的閣下,歡迎您入住本酒店,為了節(jié)約用水和減少洗滌污染排放,如果您不需要洗滌床單,請您將此卡放在枕頭上”,后來酒店發(fā)現(xiàn),基本上沒有人把這個牌子放到枕頭上過,酒店還是天天大量洗滌床單,后來有人想出了一個辦法,就是客人如果有洗滌需要,可以將該卡擺放在枕頭上,就少了一個“不”字,結(jié)果帶來了神奇的效果,酒店從此減少了大量的床單洗滌。方法必須正確,錯誤的方法無疑是刻舟求劍、鄭人買履。方法還需要技巧,那么,什么才是正確的有效的技巧的方法?怎樣才能找到好方法?其實(shí)很難,難就難在我們平時不總結(jié)、不思考、不學(xué)習(xí),一件事情做完后,從來也沒有想過這件事情是為什么成功,為什么失敗。反過來說也很簡單,只要我們平時善于總結(jié)、勤于思考、不斷學(xué)習(xí),就會發(fā)現(xiàn)其實(shí)方法就是規(guī)律、經(jīng)驗(yàn)和技能。只要按照這個規(guī)律去辦,一切就會駕輕就熟水到渠成。如果一門心思只想走終南捷徑或者工作草草應(yīng)付,不敢說一切事情都做不好,但是事實(shí)上無論做人還是做事肯定是磕磕絆絆、不盡如人意。[11]4針對新環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理問題的應(yīng)對對策4.1強(qiáng)化風(fēng)險管理（1）從體制上來進(jìn)行風(fēng)險控制。①完善法人治理結(jié)構(gòu)，努力降低決策風(fēng)險。許多風(fēng)險案例證明，因決策失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險比一般的經(jīng)營風(fēng)險更為嚴(yán)重，危害更大。因此建立科學(xué)的決策運(yùn)作體制和決策監(jiān)督體制是企業(yè)控制風(fēng)險的前提。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，企業(yè)必須要有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，建立相互平衡，相互制約的股東會、董事會、監(jiān)事會體制。如董事會實(shí)行“獨(dú)立董事制”、“董事連帶責(zé)任制”，監(jiān)事會可獨(dú)立行使監(jiān)察權(quán)力，監(jiān)事既可獨(dú)立行使監(jiān)察權(quán)，同時又可監(jiān)督董事會和經(jīng)營班子，這樣就能更充分的發(fā)揮董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營班子的決策作用。②建立完整的決策機(jī)制和監(jiān)督體制經(jīng)營班子內(nèi)部必須有一套較完整的決策機(jī)制和監(jiān)督體制。從企業(yè)發(fā)展的歷程來看，企業(yè)目前最重要的一項(xiàng)決策莫過于對自身業(yè)務(wù)發(fā)展總體定位的決策。因此，對于企業(yè)來說，業(yè)務(wù)總體定位正確與否是風(fēng)險控制的第一關(guān)，如果這一點(diǎn)把握不好，將會使后面做的許多風(fēng)險管理工作付之東流。[12]（2）從制度上來進(jìn)行風(fēng)險控制。企業(yè)應(yīng)該有完整的風(fēng)險管理制度，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，制度內(nèi)容也應(yīng)不斷補(bǔ)充與完善，以下幾個方面顯得尤為重要。①下屬公司的授權(quán)管理制度企業(yè)的不良資產(chǎn)或經(jīng)營損失很多都是由于下屬公司違規(guī)操作或越權(quán)經(jīng)營造成的。集團(tuán)公司實(shí)行一級法人制，下屬企業(yè)捅再大的窟窿，都是由總公司來承擔(dān)，因此必須實(shí)行授權(quán)經(jīng)營制度，對下屬企業(yè)授權(quán)并明確其業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限，才能有效控制可能產(chǎn)生的風(fēng)險。同時，對于下屬公司的總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理等重要職位要從人事組織上進(jìn)行“委派制”，直接對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，其任免、工資、獎金與所屬企業(yè)全部脫鉤。②完善企業(yè)的內(nèi)控制度企業(yè)的資金管理制度、業(yè)務(wù)流程制度、工程商務(wù)招投標(biāo)制度要不斷予以完善。同時，要健全重要的管理制約制度，如財務(wù)管理制度、稽查審計(jì)制度等，以上制度都是重中之重。③檢查落實(shí)是風(fēng)險控制管理的關(guān)鍵有了制度并不等于就能防范風(fēng)險，再好的制度若不執(zhí)行等于一紙空文。許多案例表明，每次風(fēng)險的產(chǎn)生都是與明知故犯的冒險心理、利益驅(qū)動的投機(jī)心理、不易暴露的僥幸心理以及從眾心理有關(guān)。很多企業(yè)的管理制度不可謂不全不齊，但風(fēng)險案例仍然出現(xiàn)，關(guān)鍵就在于制度的執(zhí)行上。由此可見，執(zhí)行制度比制定制度更為重要，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，做到有章可循，違章必究。（3）從人的因素來進(jìn)行風(fēng)險的控制企業(yè)經(jīng)營過程中反映出的種種風(fēng)險案例表明，盡管有各種的制度，有較復(fù)雜的技術(shù)手段，但很多違規(guī)者還是繞過了制度和技術(shù)手段風(fēng)險控制系統(tǒng)，其中有些違規(guī)者本身就是制度的制定者。這就說明了一個客觀存在的事實(shí)：制度是人制定的，技術(shù)同樣是人創(chuàng)造的，但是制度、技術(shù)是死的，而人是活的。因此在風(fēng)險管理中人的控制十分重要。[12]①嚴(yán)格把好用人關(guān)企業(yè)對于中、高級管理人員的使用必須堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞挠萌藰?biāo)準(zhǔn)，防止重才輕德的傾向?！坝胁艧o德”不能用，“有德無才”則可培養(yǎng)使用。在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作中，行業(yè)風(fēng)險和道德風(fēng)險都是客觀存在著的，但對于道德風(fēng)險的控制和防范相對來說更為直接。因此，企業(yè)高層必須掌握了解中、高級管理人員的品德操守、行為規(guī)范、思想傾向，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須及時疏導(dǎo)解決，做到防微杜漸。②建立經(jīng)營者激勵機(jī)制經(jīng)營者激勵機(jī)制是公司法人治理結(jié)構(gòu)中不容忽視的重要問題，解決好經(jīng)營者特別是中高級管理人員的利益分配問題，包括實(shí)行年薪制，經(jīng)營股權(quán)、期權(quán)的分配，不僅可引導(dǎo)他們致力于公司利益最大化，盡可能把風(fēng)險降到最低程度，減少經(jīng)營者的短期行為，也可對“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象起到遏制疏導(dǎo)作用。目前由于信息的不對稱和體制方面的因素，經(jīng)營者所作的努力和貢獻(xiàn)與他們的報酬未能實(shí)現(xiàn)有效掛鉤，即使有也是短期掛鉤，沒有長遠(yuǎn)利益掛鉤。因此建立經(jīng)營者的經(jīng)營股權(quán)、期權(quán)將能較有效地調(diào)動經(jīng)營者回避風(fēng)險、創(chuàng)造收益的主動性，從而從根源上來控制人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險。[13]4.2更新企業(yè)財務(wù)管理觀念財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實(shí)踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，便很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。（1）樹立人本化的理財觀念重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財務(wù)活動均是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的意思，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的周圍駝行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。（2）樹立資本多元化理財觀念入世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（3）樹立風(fēng)險理財觀念在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個市場主體的利益均具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。而在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)面臨的風(fēng)險將會更大。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，在預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高低御風(fēng)險的能力。企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定詳細(xì)的財務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險的影響；二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。（4）更新成本管理觀念成本管理觀念指人們對成本管理有關(guān)問題的認(rèn)識?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)作為競爭主體，應(yīng)樹立怎樣的成本管理觀念來支配企業(yè)的成本管理工作，是一個既有一定理論意義，又有一定現(xiàn)實(shí)意義的問題。本文擬對此作一些簡單的分析。①成本效益觀念傳統(tǒng)的成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約為依據(jù)，片面地從降低成本乃至力求避免某些費(fèi)用的發(fā)生入手，強(qiáng)調(diào)節(jié)約和節(jié)省。傳統(tǒng)成本管理的目的可簡單地歸納為減少支出、降低成本。這就是成本論成本的狹隘觀念。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)效益始終是企業(yè)管理追求的首要目標(biāo)，企業(yè)成本管理工作中也應(yīng)該樹立成本效益觀念，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”觀念向現(xiàn)代效益觀念轉(zhuǎn)變。特別是我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的今天，企業(yè)管理應(yīng)以市場需求為導(dǎo)向，通過向市場提供質(zhì)量盡可能高、功能盡可能完善的產(chǎn)品和服務(wù)，力求使企業(yè)獲取盡可能多的利潤。與企業(yè)管理的這一基本要求相適應(yīng)，企業(yè)成本管理也就應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益直接聯(lián)系起來，以一種新的認(rèn)識觀——成本效益觀念看待成本及其控制問題。企業(yè)的一切成本管理活動應(yīng)以成本效益觀念作為支配思想，從“投入”與“產(chǎn)出”的對比分析來看待“投入”（成本）的必要性、合理性，即努力以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價值，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。這里，值得注意的是：“盡可能少的成本付出”與“減少支出、降低成本”在概念是有區(qū)別的?！氨M可能少的成本付出”，不就是節(jié)省或減少成本支出。它是運(yùn)用成本效益觀念來指導(dǎo)新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及老產(chǎn)品的改進(jìn)工作。如在對市場需求進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)識到如在產(chǎn)品的原有功能基礎(chǔ)上新增某一功能，會使產(chǎn)品的市場占有率大幅度提高，那么，盡管為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的新增功能會相應(yīng)地增加一部分成本，只要這部分成本的增加能提高企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭力，最終為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，這種成本增加就是符合成本效益觀念的。又比如，企業(yè)推廣合理化建議，雖然要增加一定的費(fèi)用開支，但能使企業(yè)獲取更好的收益：引進(jìn)新設(shè)備要增加開支，但因此可節(jié)省設(shè)備維修費(fèi)用和提高設(shè)備效率，從而提高企業(yè)的綜合效益；為減少廢次品數(shù)量而發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)及改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量等有關(guān)費(fèi)用，雖然會使企業(yè)的近期成本有所增加，但企業(yè)的市場競爭能力和生產(chǎn)效益卻會因此而逐步提高；為充分論證決策備選取方案的可行性及先進(jìn)合理性而發(fā)生的費(fèi)用開支，可保證決策的正確性，使企業(yè)獲取最大的效益或避免可能發(fā)生的損失。這些支出都是不能不花的，這種成本觀念可以說是“花錢是為了省錢”，都是成本效益觀的體現(xiàn)?？傊诂F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)日常成本管理中，應(yīng)對比“產(chǎn)出”看“投入”，研究成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本預(yù)測和決策方案。上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。[14]4.3完善財務(wù)管理法制要進(jìn)一步增強(qiáng)依法理財意識，不斷規(guī)范財務(wù)行為，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平。一要加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法律意識。要嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)各項(xiàng)規(guī)定，并對業(yè)務(wù)部門做好法律法規(guī)宣傳工作。二要健全完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化規(guī)范意識。要杜絕有令不行、有禁不止，確保內(nèi)控制度取得實(shí)效。三要深化預(yù)算管理，增強(qiáng)績效意識。要加強(qiáng)預(yù)算編制管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，強(qiáng)化政府采購預(yù)算和計(jì)劃管理。四要強(qiáng)化財務(wù)管理，樹立風(fēng)險意識。嚴(yán)格財務(wù)收支管理，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理和對外投資管理，健全民主決策機(jī)制，強(qiáng)化出資人權(quán)益管理。（1）、認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)章制度。堅(jiān)持厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般和注重資金使用效益的原則。

（2）、綜合監(jiān)督具體負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理工作。

①合理編制本單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排和合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要；②定期編制財務(wù)報表，如實(shí)反映本單位預(yù)算執(zhí)行情況；③負(fù)責(zé)本單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。（3）、單位會計(jì)、出納工作應(yīng)分別擔(dān)任。會計(jì)、出納人員應(yīng)認(rèn)真履行各自職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，相互監(jiān)督

.

嚴(yán)格執(zhí)行印鑒章和票據(jù)的財務(wù)管理制度。印鑒章應(yīng)由會計(jì)和出納各執(zhí)部分，互相制約，互相配合。

嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。本單位收入使用財政部門統(tǒng)一票據(jù)。票據(jù)領(lǐng)回后，由會計(jì)人員保管；需要使用票據(jù)時，應(yīng)向會計(jì)人員領(lǐng)??；會計(jì)人員應(yīng)登記該本票據(jù)起止號碼、領(lǐng)用時間、領(lǐng)用人；票據(jù)用完后，應(yīng)將完整的票據(jù)存根及時交會計(jì)人員核銷登記，再領(lǐng)取新的票據(jù)。未交原領(lǐng)用票據(jù)存根的，會計(jì)人員不得發(fā)給新的票據(jù)，票據(jù)存根不完整的，應(yīng)書面說明原因。（4）、單位收入應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，出納人員因故不能辦理時，由綜合科負(fù)責(zé)人辦理，出納人員應(yīng)及時辦理移交手續(xù)（5）、單位日常支出由辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批；專項(xiàng)支出經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定后，由辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批。（6）、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行報銷程序，所有支出發(fā)票需由兩人經(jīng)辦。所有報銷發(fā)票經(jīng)會計(jì)審核簽字后，經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批，再由出納辦理支付。（7）、出納應(yīng)每日做好記帳憑證并登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。會計(jì)應(yīng)做好總分類件、明細(xì)分類帳并按時報送各類報表。（8）、會計(jì)、出納人員應(yīng)按規(guī)定對帳并編制報表，收支情況報表除按規(guī)定報財政外，應(yīng)同時報送辦領(lǐng)導(dǎo)，接受財務(wù)監(jiān)督。年度報表應(yīng)在次年元月內(nèi)完成并報辦領(lǐng)導(dǎo)。（9）、單位固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行登記，年度終了應(yīng)清查盤點(diǎn)，做到帳物相符；新增固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記，減少時應(yīng)按規(guī)定辦理報批手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。（10）、違反財政財務(wù)管理制度的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。[15]4.4健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制（1）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制加強(qiáng)資金管理，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生的效果最佳，是企業(yè)財務(wù)管理追求的基本目標(biāo)。為此，首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣會造成借款到期而投入資金還未收回，勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間，比如應(yīng)收賬款什么時間可收回，什么時間可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，要合理地進(jìn)行資金分配，要有必要的流動資金和固定資金，二者有效配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。（2）加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨管理、應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施，加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理首先要財務(wù)核算詳實(shí)，債券債務(wù)關(guān)系要明確；其次要評價客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策；最后要對賬齡進(jìn)行分析，確立收款率和應(yīng)收賬款百分比，制定完善的還款期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。對存貨要盡可能地壓縮，過時的庫存物資應(yīng)避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，避免不合理資金占用，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。①建立重大會計(jì)事項(xiàng)報告制度。建立重大會計(jì)事項(xiàng)的報告制度是為了提高會計(jì)監(jiān)管的針對性、有效性和事前性。企業(yè)對可能影響利潤的重大會計(jì)事項(xiàng)必須向財政部門備案，使財政部門及時了解，掌握情況。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》有關(guān)要求，對重大事項(xiàng)都要在會計(jì)報表附注中說明。但大部分企業(yè)目前都未按照要求辦理，特別是事后說明往往難以糾正已產(chǎn)生的一系列問題和矛盾。為此，企業(yè)凡發(fā)生重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更、或有事項(xiàng)。重大投資融資活動、資產(chǎn)處理、企業(yè)分立、破產(chǎn)、合并、債務(wù)重組等重大會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)事前或及時主動書面向主管財政部門報告。否則，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問題，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。②建立重大差錯事故追究制度。《會計(jì)法》對各種違燕行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作了明確的界定，目的在于保障法律的遵守與執(zhí)行。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，僅對違法違紀(jì)單位和個人處以罰款是車能從根本上解決問題，應(yīng)該建立重大差錯事故追究制度：凡是隨意變更會計(jì)處理方法，而造成重大會計(jì)失真，或由于企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制制度而致使國有資產(chǎn)大量流失的，或?qū)ζ髽I(yè)會計(jì)工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任而造成嚴(yán)重后果的，分別對有關(guān)的單位負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人按《會計(jì)法》追究責(zé)任，并給予相應(yīng)的處罰。必要時，要求有關(guān)單位反饋處理結(jié)果，約束單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員必須在法律范圍內(nèi)從事會計(jì)行為。③建立多層面的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度。財政部門應(yīng)該依靠各方面的力量，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，形成一個內(nèi)外協(xié)調(diào)、溝通制約的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度。（3）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制制度建立分層財務(wù)決策，所有者、經(jīng)營者、財務(wù)人員的分工協(xié)作的財務(wù)機(jī)制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對物資管理要建立規(guī)范的管理程序，堵住漏洞；對財產(chǎn)的管理要形成有力的內(nèi)部管理制度和相互制約、相互支持配合運(yùn)行機(jī)制。在物資采購、領(lǐng)用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，其次，財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。再次，要定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。（4）加強(qiáng)財會人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會計(jì)秩序目前，高素質(zhì)財務(wù)人員的缺少影響著企業(yè)的快速發(fā)展，我國企業(yè)會計(jì)科目不清楚，領(lǐng)導(dǎo)弄虛作假，企業(yè)設(shè)置賬外賬，財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，且受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。所以，財務(wù)信息失真，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。要對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高會計(jì)人員素質(zhì)和會計(jì)工作水平，發(fā)揮會計(jì)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。會計(jì)人員要持證上崗，無會計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；要加強(qiáng)會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)?！稌?jì)法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財務(wù)管理的重要條件，只有依靠全體員工共同努力下，才有可能改善企業(yè)財務(wù)管理狀況，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。對企業(yè)來說，要經(jīng)營組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員思考調(diào)動會計(jì)人員的積極性，為參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件，對財務(wù)人員要嚴(yán)格進(jìn)行考核，競爭上崗?？傊?，隨著我國的發(fā)展趨勢，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭。我們應(yīng)重視和加強(qiáng)財務(wù)管理。加強(qiáng)財務(wù)控制，規(guī)范會計(jì)秩序等手段和方法，強(qiáng)化財務(wù)管理，提高競爭的實(shí)力，給我國企業(yè)的改革和長期發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障！[16]5結(jié)束語本文是淺談新環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的對策，本文是從新環(huán)境、新知識、新經(jīng)濟(jì)入手。概括了企業(yè)財務(wù)管理的主體、內(nèi)容，以及提出了在新環(huán)境里存在的問題和對策，強(qiáng)化了財務(wù)風(fēng)險，更新了企業(yè)財管理觀念，完善企業(yè)財務(wù)管理法制健全了會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在知識經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境下為我國會計(jì)事業(yè)做貢獻(xiàn)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和不繼完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)財務(wù)管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。在21世紀(jì)的今天一個全球化、信息化、數(shù)字化的變革新環(huán)境時代，我國加入了WTO，跨國經(jīng)營趨勢又在日溢激烈和挑戰(zhàn)，使我國財企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)了不少新問題和新矛盾。但是，我國對企業(yè)財務(wù)管理理論和方法的對策與現(xiàn)代財務(wù)發(fā)展的水平相比，仍然存在著很大的差距，亟待提高。面對新形勢,要積極改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理措施：全方位更新企業(yè)財務(wù)管理觀念，同時為在新環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理面臨的的問題找對策，知識經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)決策，財務(wù)決策就是有關(guān)資金籌集和使用的決策，財務(wù)決策是財務(wù)管理的重點(diǎn)和核心。強(qiáng)化風(fēng)險管理，從體制上來進(jìn)行風(fēng)險控制；從制度上來進(jìn)行風(fēng)險控制；從人的因素來進(jìn)行風(fēng)險的控制。更新企業(yè)財務(wù)管理觀念；樹立人本化、多元化、風(fēng)險理財、成本管理等管理觀念。完善企業(yè)財務(wù)管理法制健全了會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財會人員隊(duì)伍建設(shè)提高會計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)規(guī)范企業(yè)會計(jì)秩序。參考文獻(xiàn)[1]張?jiān)铝?王靜.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探討[J]會計(jì)之友,2009(01)[2]任唯佳,安國鋒.淺談現(xiàn)代中小型企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)[J]科技大眾,2009(01)[3]劉仲康.企業(yè)經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略概論[M]武漢大學(xué)出版社,2005[4]李心合.知識經(jīng)濟(jì)與財務(wù)創(chuàng)新[J]會計(jì)研究,2000.(10)[5]王飛.跟我學(xué)做財務(wù)經(jīng)理.北京工業(yè)大學(xué)出版社,2003[6]郭復(fù)初主編.財務(wù)管理.北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,2003.2[7]陳蔚.成功企業(yè)如何做好財務(wù)管理.北京:企業(yè)管理出版社,2001[8]荊新主編.企業(yè)融資學(xué). 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2001.3[9]湯谷良主編.高級財務(wù)管理.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2001.3[10]張兆國.知識經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理創(chuàng)新[J].會計(jì)研究,1999(3)[11]胡玉明.高級管理會計(jì).廈門大學(xué)出版社,2001[12]王化成.財務(wù)管理目標(biāo)的國際比較和我國財務(wù)的現(xiàn)狀選擇[J].財會月刊,2000[13]高存遠(yuǎn).建立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制[EB/OL]江蘇財經(jīng)信息網(wǎng)[14]羅福凱.中國傳統(tǒng)文化看中國特色[J].會計(jì)研究,1997(1)[15]中國會計(jì)學(xué).會計(jì)信息失真的現(xiàn)狀、成因與對策研究.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2002[16]劉文榛.如何做財務(wù)主管.北京:企業(yè)管理出版社.2003致謝在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師成磊的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過程中，他耐心的指導(dǎo)我撰寫論文的要求、思路與方法，及時的指出我論文需要改進(jìn)的地方，并努力的給我發(fā)送相關(guān)的文獻(xiàn)資料，時刻關(guān)注著我撰寫論文的進(jìn)度，在我老師悉心的指導(dǎo)和的幫助下，特別是他廣博的學(xué)識、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠地感謝和深深的謝意！在論文的寫作過程中，也得到了許多同學(xué)的寶貴建議，同時還得到許多朋友的支持和幫助，在此一并致以誠摯的謝意！感謝所有關(guān)心、支持、幫助過我的良師益友！