籌資內(nèi)部控制制度籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度第1章總則第1條控制目標(biāo)為了防范籌資過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)與舞弊，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本，規(guī)范籌資行為，保證籌資業(yè)務(wù)合法、真實(shí)，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司的籌資活動(dòng)，控股子公司可參照?qǐng)?zhí)行。第3條籌資原則1.合法性原則：公司籌資必須按照法律規(guī)定的程序和公司規(guī)定取得資金。2.適量性原則：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要確定籌集資金的數(shù)額。3.擇優(yōu)性原則：選擇最合適的籌資方式和渠道或籌資組合。4.風(fēng)險(xiǎn)與效益的統(tǒng)一性原則。第2章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第4條不相容崗位分離1.籌資方案的擬訂與決策分離。2.籌資合同或協(xié)議的訂立與審核分離。3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行分離。4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離。5.籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由一人辦理。第5條部門職責(zé)1.財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)（1）編制籌資預(yù)算。（2）擬訂籌資方案。（3）組織開(kāi)展籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（4）與證券部共同編制《發(fā)行新股招股說(shuō)明書》、《可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書》、《公司債券募集說(shuō)明書》等相關(guān)文件。（5）歸口辦理除發(fā)行債券外的債務(wù)融資事項(xiàng)。（6）籌資會(huì)計(jì)核算和償付管理。2.證券部的主要職責(zé)（1）與財(cái)務(wù)部共同辦理資本市場(chǎng)的籌資事項(xiàng)。（2）參與籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（3）資本市場(chǎng)債務(wù)籌資償還管理。3.審計(jì)部的主要職責(zé)（1）對(duì)籌資協(xié)議或合同進(jìn)行審查。（2）對(duì)公司籌資政策和籌資業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。第6條業(yè)務(wù)歸口辦理1.權(quán)益資本籌資和發(fā)行債券由財(cái)務(wù)部會(huì)同證券部辦理。2.除向資本市場(chǎng)發(fā)行債券外的債務(wù)融資，其余由財(cái)務(wù)部歸口辦理。3.未經(jīng)授權(quán)，其他部門（包括事業(yè)部）不得辦理融資業(yè)務(wù)。第7條經(jīng)辦和核算籌資業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求1.熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)國(guó)際慣例及資本市場(chǎng)情況。2.具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。3.符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。第8條授權(quán)批準(zhǔn)1.籌資業(yè)務(wù)授權(quán)方式（1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會(huì)決議。（2）公司對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會(huì)決議。（3）總經(jīng)理對(duì)其他人員的授權(quán)，年初以授權(quán)文件的方式明確；對(duì)籌資審批，一般只對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)給予授權(quán)。（4）對(duì)經(jīng)辦部門的授權(quán)，在部門職能描述中規(guī)定。2.籌資業(yè)務(wù)審批權(quán)限籌資業(yè)務(wù)審批權(quán)限如下表所示?；I資業(yè)務(wù)審批權(quán)限項(xiàng)目審批人審批權(quán)限和要求權(quán)益資本籌資股東大會(huì)（1）對(duì)發(fā)行新股（包括配股、增發(fā)招股）等作出決議（2）批準(zhǔn)前，董事會(huì)必須決議通過(guò)董事會(huì)審批籌資方案?jìng)鶆?wù)資本籌資股東大會(huì)（1）對(duì)發(fā)行公司債券作出決議（2）決議前，董事會(huì)必須通過(guò)董事會(huì)（1）制定《發(fā)行債券方案》并批準(zhǔn)（2）授權(quán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理對(duì)除債券發(fā)行外的債務(wù)籌資進(jìn)行審批董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)（1）按授權(quán)審批《籌資方案》（2）按授權(quán)簽訂《籌資合同》3.審批方式（1）股東大會(huì)同意以股東大會(huì)決議的形式批準(zhǔn)，董事長(zhǎng)根據(jù)決議簽批。（2）董事會(huì)同意以董事會(huì)決議的形式批準(zhǔn)，董事長(zhǎng)根據(jù)決議簽批。（3）董事長(zhǎng)在董事會(huì)閉會(huì)期間，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)直接簽批。（4）總經(jīng)理根據(jù)總經(jīng)理辦公會(huì)議規(guī)則，由總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)或根據(jù)授權(quán)直接簽批。（5）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)簽批。4.批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)籌資業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批意見(jiàn)辦理籌資業(yè)務(wù)。（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的籌資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。第3章籌資決策控制第9條籌資預(yù)算1.公司每年根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，以現(xiàn)金流為中心編制籌資預(yù)算，籌資預(yù)算應(yīng)與資金需求時(shí)間、結(jié)構(gòu)、規(guī)模相匹配，籌資預(yù)算應(yīng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略要求、籌資計(jì)劃和資金需要。2.公司籌資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。3.公司籌資預(yù)算的編制和調(diào)整按公司《預(yù)算管理實(shí)施辦法》執(zhí)行。第10條籌資方案擬訂籌資方案由公司財(cái)務(wù)部擬訂?；I資方案的基本要求和內(nèi)容包括：符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)、政策和公司籌資預(yù)算要求；明確籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式；預(yù)計(jì)籌資成本；籌資時(shí)機(jī)選擇分析；潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施。第11條籌資方案決策籌資方案的決策機(jī)構(gòu)如下表所示：決策項(xiàng)目董事會(huì)授權(quán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等權(quán)益性資本籌資方案√發(fā)行債券籌資方案√籌資額占公司資產(chǎn)總額的5%（含5%的債務(wù)籌資方案）√其他籌資方案√第12條籌資對(duì)象選擇1.公司按照公正、公平、公開(kāi)的原則慎重選擇籌資對(duì)象。2.在籌資中涉及中介機(jī)構(gòu)時(shí)，公司應(yīng)指定相關(guān)部門或人員對(duì)其資信狀況和資質(zhì)條件進(jìn)行充分調(diào)查與了解。第4章籌資執(zhí)行控制第13條籌資業(yè)務(wù)辦理公司財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按照確定的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)。1.籌資合同或協(xié)議（1）籌資必須簽署籌資合同或協(xié)議。（2）籌資合同由公司授權(quán)財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理。（3）公司根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的籌資方案，與籌資對(duì)象、中介機(jī)構(gòu)等協(xié)商一致后訂立籌資合同或協(xié)議。（4）籌資合同或協(xié)議審核①公司組織審計(jì)部等相關(guān)部門或人員對(duì)合同或協(xié)議條款進(jìn)行審核，審核合同或協(xié)議的合法性、合理性和完整性。②審核合同時(shí)，對(duì)審核情況和意見(jiàn)應(yīng)有完整記錄。③審核重大籌資合同或協(xié)議時(shí)，還應(yīng)征徇法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。（5）合同或協(xié)議審批。合同經(jīng)審核程序通過(guò)后，由公司有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)。（6）變更籌資合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)按原授權(quán)審批程序進(jìn)行。2.合同或協(xié)議履行（1）公司按照籌資合同或協(xié)議的約定及時(shí)取得相關(guān)資產(chǎn)。（2）公司取得的資產(chǎn)是貨幣資金的，按貨幣資金的實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬。（3）公司取得的資產(chǎn)為非貨幣資金且需要對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)資、評(píng)估的，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)資、評(píng)估后確定其價(jià)值，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄并辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、工商變更手續(xù)。3.待發(fā)行有價(jià)證券的保管公司對(duì)已核準(zhǔn)但尚未對(duì)外發(fā)行的有價(jià)證券，由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同保安部門妥善保管或委托專門機(jī)構(gòu)代為保管，建立相應(yīng)的保管制度，明確保管責(zé)任，定期或不定期進(jìn)行盤存或檢查。4.籌資費(fèi)用支付（1）公司財(cái)務(wù)部應(yīng)正確計(jì)算籌資費(fèi)用并由稽核會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，確?；I資費(fèi)用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。（2）公司支付籌資費(fèi)用時(shí)須按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度———貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定辦理。5.籌資資產(chǎn)使用（1）公司應(yīng)嚴(yán)格按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對(duì)外籌資的資產(chǎn)。（2）由于市場(chǎng)環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資產(chǎn)用途的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書面記錄。從資本市場(chǎng)籌集的資金需改變用途的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)決議和公告。第14條籌資償付控制1.利息租金償付（1）公司財(cái)務(wù)部指定專人嚴(yán)格按照合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率及幣種計(jì)算利息和租金，并由稽核會(huì)計(jì)稽核，定期與債權(quán)人核對(duì)。（2）公司支付利息、租金須經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。（3）公司委托代理機(jī)構(gòu)對(duì)外支付債券利息時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人清點(diǎn)、核對(duì)代理機(jī)構(gòu)的利息支付清單。2.股利支付（1）公司的股利分配方案經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后方能生效。（2）公司嚴(yán)格按照股利分配方案發(fā)放股利。（3）公司發(fā)放股利時(shí)需經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可發(fā)放。（4）公司委托代理機(jī)構(gòu)支付股利時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人清點(diǎn)、核對(duì)代理機(jī)構(gòu)的股利支付清單。3.債務(wù)資金支付（1）公司財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人對(duì)債務(wù)資金進(jìn)行管理，定期列單向公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理提示債務(wù)資金到期情況。（2）公司嚴(yán)格按合同或協(xié)議規(guī)定支付本息。（3）公司支付債務(wù)資金時(shí)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可支付。（4）到期債務(wù)如需續(xù)借，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部在到期前一個(gè)月向債權(quán)人申請(qǐng)，于到期前完成續(xù)借手續(xù)。4.擬償付款項(xiàng)與合同或協(xié)議不符情形的處理公司財(cái)務(wù)部在辦理籌資業(yè)務(wù)款項(xiàng)償付的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項(xiàng)的支付方式、金額或幣種等與有關(guān)合同或協(xié)議不符時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)查明原因并做出處理。第15條籌資記錄控制1.過(guò)程記錄公司建立籌資決策、審批過(guò)程的書面記錄制度。2.會(huì)計(jì)記錄（1）公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》中的規(guī)定對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與記錄。（2）公司建立股東名冊(cè)，記錄股東姓名或名稱、住所及股東所持股份、股票編號(hào)以及股東取得股票的日期。（3）公司建立債券存根簿，記錄持有人、債券編號(hào)、債券總額、票面金額、利率、還本付息期限和方式、債券發(fā)行時(shí)間等。（4）公司建立借款臺(tái)賬，登記債權(quán)人、本金、利率、還本付息期限和方式等。（5）公司財(cái)務(wù)部定期對(duì)會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)憑證與記錄進(jìn)行核對(duì)和檢查。3.檔案管理（1）公司對(duì)籌資過(guò)程記錄以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、支付憑證進(jìn)行定期整理和存檔。（2）檔案的保管、調(diào)閱按公司檔案管理辦法執(zhí)行。第16條籌資風(fēng)險(xiǎn)管理1.公司應(yīng)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)工作會(huì)議，由財(cái)務(wù)部對(duì)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)要素（1）以公司固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的需要決定籌資的規(guī)模和組合。（2）籌資時(shí)應(yīng)充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。（3）對(duì)籌集來(lái)的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化能力。（4）籌資的期限要適當(dāng)。（5）負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。（6）籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。3.公司財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評(píng)價(jià)公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)。4.公司采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法并結(jié)合其他方法評(píng)價(jià)籌資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)就越大。5.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來(lái)源。第5章權(quán)益資本籌資第17條籌資方式權(quán)益資本籌資可通過(guò)吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得。吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個(gè)人投資的籌資方式；發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票的方式籌集資本。第18條公司吸收直接投資程序1.吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)。2.與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等。3.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估工作，并請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，公司據(jù)此向投資者簽發(fā)《出資報(bào)告》。4.財(cái)務(wù)部收到投資款后應(yīng)及時(shí)建立股東名冊(cè)。5.辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)。第19條發(fā)行股票籌資程序1.發(fā)行股票籌資必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)并擬訂《發(fā)行新股申請(qǐng)報(bào)告》。2.董事會(huì)向有關(guān)部門申請(qǐng)并得到批準(zhǔn)。3.公布《公告招股說(shuō)明書》和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及附屬明細(xì)表，與證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)簽訂《承銷協(xié)議》。4.招認(rèn)股份，繳納股款。5.辦理變更登記并向社會(huì)公告。6.建立股東名冊(cè)。第20條吸收投資時(shí)不得吸收投資者已設(shè)有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第21條在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，公司不得以任何方式抽走籌集的資本金。第22條投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。第6章債務(wù)資本籌資第23條籌資方式籌資方式包括短期借款、長(zhǎng)期借款、公司發(fā)行債券等。第24條短期借款1.公司短期借款籌資程序（1）根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部確定公司短期內(nèi)所需資金并編制“籌資計(jì)劃表”。（2）按照籌資規(guī)模大小，分別由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計(jì)劃。（3）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂或?qū)徍恕督杩詈贤凡⒈O(jiān)督資金的到位和使用情況?！督杩詈贤返膬?nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責(zé)任等。（4）雙方法人代表或授權(quán)人簽字。2.在短期借款到位當(dāng)日，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。3.公司財(cái)務(wù)部建立借款臺(tái)賬，以詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集、運(yùn)用和本息歸還情況。財(cái)務(wù)部對(duì)于未支付的利息需單獨(dú)列示。第25條長(zhǎng)期借款1.公司長(zhǎng)期借款必須編制《長(zhǎng)期借款計(jì)劃使用書》，包括《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》、項(xiàng)目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借款金額、用款時(shí)間與計(jì)劃以及還款期限與計(jì)劃等。2.長(zhǎng)期借款計(jì)劃應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)依其職權(quán)范圍進(jìn)行審批。3.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂《長(zhǎng)期借款合同》，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來(lái)源、違約責(zé)任等。第26條發(fā)行債券1.公司發(fā)行債券籌資程序（1）發(fā)行債券籌資須由股東大會(huì)作出決議。（2）向國(guó)家證監(jiān)會(huì)提出申請(qǐng)并提交公司登記證明、公司章程、公司債券募集辦法以及《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》和《驗(yàn)資報(bào)告》等。（3）制定公司債券募集辦法，其主要內(nèi)容包括公司名稱、債券總額和票面金額、債券利率、還本付息的期限和方式、債券發(fā)行的起止日期、公司凈資產(chǎn)、已發(fā)行尚未到期的債券總額以及公司債券的承銷機(jī)構(gòu)等。（4）同債券承銷機(jī)構(gòu)簽訂《債券承銷協(xié)議》或《包銷合同》。2.公司發(fā)行的債券應(yīng)載明公司名稱、債券票面金額、利率以及償還期限等事項(xiàng)并由董事長(zhǎng)簽名、公司蓋章。3.公司債券發(fā)行價(jià)格可以采用溢價(jià)、平價(jià)、折價(jià)三種方式，財(cái)務(wù)部保證債券溢價(jià)和折價(jià)合理分?jǐn)偂?.公司對(duì)發(fā)行的債券應(yīng)置備公司債券存根簿予以登記。（1）發(fā)行記名債券的，公司債券存根簿應(yīng)記明債券持有人的姓名和住所、債券持有人取得債券的日期及債券編號(hào)、債券總額、票面金額、利率、還本付息的期限和方式以及債券的發(fā)行日期。（2）發(fā)行無(wú)記名債券的，應(yīng)在公司債券存根簿上登記債券的總額、利率、償還期限和方式以及發(fā)行日期和債券的編號(hào)等。5.公司財(cái)務(wù)部在取得債券發(fā)行收入的當(dāng)日應(yīng)將款項(xiàng)存入銀行。6.公司財(cái)務(wù)部指派專人保管債券持有人的明細(xì)賬并定期組織核對(duì)。7.公司按照債券契約的