證券公司財務制度第一章總則第一條為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財務行為，維護所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)財務通則》以及國家有關法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制度。第二條本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的，經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務的公司(以下簡稱公司)，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務和經(jīng)紀業(yè)務必須分類管理、分別核算。第三條公司應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復制件。公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交有關變更文件的復制件。公司終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)的復制件。第四條公司以權(quán)責發(fā)生制的原則進行財務核算；要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，防范經(jīng)營風險；如實反映經(jīng)營狀況，依法計算扣繳納國家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機關的監(jiān)督檢查。第五條公司財務部門必須履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章所有者權(quán)益和負債第六條所有者權(quán)益包括實收資本(股本)、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等。負債包括流動負債和長期負債。洪敏第七條實讀收資本(股侮本)是指拘公司投資者旱按出資合同孤、協(xié)議規(guī)定拖實繳的出資貿(mào)額及公司設駐立后按法定語程序轉(zhuǎn)增和記新增部分。艇公司收到的林投資者的出涉資，必須聘莖請中國注冊照會計師驗資匠并出具驗資勺報告，由公州司據(jù)此發(fā)給挖投資者出資常證明。姑薯第八條公逢司根據(jù)國家圖法律法規(guī)，丟可以采取最發(fā)行股票等雙方式籌集資瞞本。采取發(fā)謀行股票方式樣籌集的資本貍，按照股票位面值計價。蜓公司不得吸廳收投資者已特設立有擔保改物權(quán)及租賃鎮(zhèn)資產(chǎn)的出資讀。植朵第九條公渾司的投資各瞇方必須按合藍同、章程和另國家有關規(guī)述定及時足額金地繳付資本蠻。投資者未輕按投資合同邀、協(xié)議的約道定履行出資勵義務的，公錄司及其他投習資者應依法犧追究其違約踐責任。豎假第十條公吳司對實收資貿(mào)本依法享有讓經(jīng)營權(quán)。碑在經(jīng)營期間可，投資者對虜投入公司的鉛資本，除依隊法轉(zhuǎn)讓、減舟資外，不得敏以任何方式佳抽走。投資辱者按其出資果的比例對公求司的凈資產(chǎn)常享有所有權(quán)周，并按其出洞資的比例分登享公司的利姜潤，承擔相略應的風險和劫虧損?？兲系谑粭l刷公司的資本茫公積包括：群在籌集資鏟本過程中，野投資者繳付憂的出資額超娃出其認繳資培本(股本)高的差額(港包括股份有德限公司發(fā)行甩股票的溢價潑凈收入及可訓轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)越換為股本的絕溢價凈收入結(jié)等)；資本紐(股本)投鵝入時匯率折支算差額；公蘆司發(fā)生分立愉、合并、變計更等事宜時陣資產(chǎn)評估或毀者合同、協(xié)晌議約定的資適產(chǎn)價值與原辟賬面凈值的教差額；接受磁捐贈的資產(chǎn)最；按國家規(guī)叢定應計入資粥本公積的其畫他款項。一柿般風險準備痕從公司稅后泳利潤中提取勝，用于先于絨盈余公積之沉前彌補虧損觸。盈余公積勵包括公司從待稅后利潤中惱提取的法定悔盈余公積、參任意盈余公惰積等。資本廈公積可按法癢定程序轉(zhuǎn)增獵實收資本(者股本)。但家資產(chǎn)評估增慚值、接收捐賄贈資產(chǎn)在該旱筆資產(chǎn)處置鍵之前其相應池的資本公積現(xiàn)不得轉(zhuǎn)增實抗收資本(徹股本)。法恭定盈余公積掙可用于彌補賺公司虧損或邁轉(zhuǎn)增實收資供本(股本)息，但轉(zhuǎn)增實姜收資本(股聽本)時，以糧轉(zhuǎn)增后留存俘公司的法定窮盈余公積不鑼少于增資前醒注冊資本的結(jié)25％為限逢。哭宏第十二條負負債包括流意動負債和長羽期負債。流腎動負債包括魔1年(合1悶年)以下箭的各項拆入權(quán)資金、賣出惕回購證券款貌、代買賣證齒券款、代發(fā)毅行證券款、絮代兌付證券撤款、各種應噸付及預收款蟻項、預提費碑用、短期債川券和其他短扇期負債。長咬期負債包括研1年(不含竊1年)以上醫(yī)的長期債券補、長期應付就款(包括融父資租入固定卷資產(chǎn)應付款感)和其他長潤期負債。稍探第十三條絹各項負債按劈實際發(fā)生額輪計價。發(fā)鬼行債券按債孩券面值計價名，實際發(fā)行等價格超過或漏低于債券面亮值的差額，休存續(xù)期間分挖期攤銷。發(fā)舌行債券發(fā)生役的各種費用擇，計入當期寶營業(yè)費用。瓜冒第十四條兇以負債形式絲籌集的資金慎，接負債的送實際利率分個檔次按月計薄提應付利息左，計入成本賤，實際支付引給債權(quán)人的替利息，沖減欄應付利息。創(chuàng)第三章和流動資產(chǎn)和棗長期投資奏狐第十五條襪流動資產(chǎn)包拍括貨幣資金奉、自營證券秧、應收利息爹、應收股利防、應收款項密、拆出資金恢、買入返售犬證券、存放苦證券交易所雄的交易保證跑金、低值易抱耗品、代發(fā)鴨行證券、代捧兌付證券款吩、待攤費用錯等。骨嘆第十六條嚼貨幣資金包售括庫存現(xiàn)金背、銀行存蘋款、存放證妄券清算代理湖機構(gòu)的清算偶備付金，以耐及其他形式省的貨幣資金長?？蛻舻慕豢鸵捉Y(jié)算資金翁必須全額存禿入商業(yè)銀行昌，單獨立戶礦管理，嚴禁糾挪用客戶交極易結(jié)算資金沿。障綠第十七條應熔收款項是指稿公司在業(yè)務辟經(jīng)營過程中虛發(fā)生除應收短利息和應收欲股利以外的鋪各種應收及快暫付款項，滿包括應收清稍算款項、應扮收手續(xù)費以測及其他應收柏暫付款項等臉。應收款項蹄技實際發(fā)生家額計價。拘套第十八條吐自營證券是社指公司購入衛(wèi)的各種能隨弊時變現(xiàn)，儲以獲取買賣絕差價收入為幕目的的經(jīng)營惕性或上市證亂券，包括自梳營股票、自廁營債券、自拘營基金等?？够j第十九條女長期投資是浪指公司投出漁的期限在1求年以上(臺針1年)或不豬準備在1年墊內(nèi)變現(xiàn)的各軌種投資，包毯括長期股權(quán)悅投資(含長劍期基金投資紹)、長期債斯券投資和其謹他長期投資耽。練前第二十條西公司自營證遇券和長期投克資按購買或卷投資時實際擾支付的余額嚇(包括有關哨費用)或掌經(jīng)評估確認訴的價值計價犁。公司購買意股票和債券碗的價格中包塊含已宣告發(fā)淺放但未領取雄的現(xiàn)金股利清和債券利息陷，應沖減自篩營證券和長瞇期投資的成變本?？鏋I第二十一條晶配股以配蹲股價及支付喝的相關費用障為實際成本邊，自營證將券的配股按虧實際成本計摩入自營證券滿，長期投資燈的配股按實匆際成本計入頭長期投資。必芒第二十二條酒自營證券窗和長期投資甩的送股即股琴票股利，病分別作為增運加自營證券稈和長期投資邊的數(shù)量核算滋，即只登記燭數(shù)量，不確葡認收入。嚼張第二十三條摘公司出售繁自營證券可窯以采用先進躍先出法、炕加權(quán)平均法脾、移動平均謠法等確定其卸實際成本。第方法一經(jīng)確鴨定，不得隨篇意變更。公菠司出售自營最證券實際收抗到的價款與陜賬面價值的礦差額，計入天當期損益。愁泉第二十四條膛公司對其完他單位的投蹦資占該單位件有表決權(quán)資勸本總額20割％或20％演以上，或雖蘭投資不足2奸0％但有重荷大影響，應咽采用權(quán)益法揪核算；公司種對其他單位醬的投資占該慨單位有表決噸權(quán)資本總額礦20％以下虧，或?qū)ζ渌媶挝坏耐顿Y敞雖占該單位抹有表決權(quán)資騎本總額的2排0％或20飼％以上，但寇不具有重大駐影響，應采瞇用成本法核盛算。恒互第二十五條夏公司持有的栗長期債券投炊資按債券面限值和規(guī)定利浮率計算應收惱利息，分期閉計入投資收期益。范膽第二十六條懶公司購入走折價或溢價獅發(fā)行的債券擦，購買價慮格與票面價曲值的差額，籠應在債券存作續(xù)期內(nèi)，確爺認相關利息依收入時攤銷止。新第四章半固定資產(chǎn)鞭合第二十七條熄固定資產(chǎn)完是指使用年隊限在1年(幅不含1年)駁以上、單位王價值在20埋00元(含上2000元雨)以上，煎并在使用過梢程中保持原低有物質(zhì)形態(tài)繪的資產(chǎn)。包辰括房屋及建團筑物、機器腦設備、交通蠢運輸設備等折。當一項固恒定資產(chǎn)的某襪組成部分在頸使用效能上珍與該項資產(chǎn)緩相對獨立，坐并且具有不滾同使用年限沃，同時該組藥成部分符合妖固定資產(chǎn)條享件時，應將之該組成部分歐單獨確認為蓮固定資產(chǎn)。博經(jīng)營用固定領資產(chǎn)和非經(jīng)后營用固定資仇產(chǎn)應當分類挪管理。不符次合固定資產(chǎn)謹條件，單位拜價值在50治0元(含5破00元)以賭上的物品，儲作為低值易泰耗品。低值縫易耗品可一筋次或分期攤噴入費用。單狗位價值在5鄭00元(不破含500元供)以下的物酬品，作為費緒用列支。另小第二十八條壺固定資產(chǎn)五按下列原則弟計價：曾(一)制自行建造的額固定資產(chǎn)，診按建造過程小中實際發(fā)生逆的全部支出臥計價。綁(二)購進入的固定資冬產(chǎn)，以買價籃加上支付的紹運輸費、途癢中保險費、脅包裝費、安劇裝費和繳納甚的稅金等計稠價。公司用盆借款和發(fā)行向債券購建固貌定資產(chǎn)時，糧在購建期間堡發(fā)生的利息決支出和外幣探折合差額，櫻計入固定資淡產(chǎn)價值。亂(三)融切資租入的固煎定資產(chǎn)，按允租賃合同或艦協(xié)議確定的建價款加上支軍付的運輸費帳、途中保險陷費、包裝費破、安裝費等俗計價。古(四)投猴資者投入的各固定資產(chǎn)，贈按評估確認管的凈值計價廢。右(五)在來原有固定資碎產(chǎn)基礎上改沸建、擴建的丘固定資產(chǎn)，嫁按原固定資陡產(chǎn)的凈值加辟上改建、擴虎建發(fā)生的實值際支出，扣群除改建、擴挽建過程中產(chǎn)鬧生的變價收炭入后的金額才計價。改建千、擴建形成店的固定資產(chǎn)時按可使用年健限計提折舊射。具(六)接敗受捐贈的固縫定資產(chǎn)，按走所附票據(jù)或梯資產(chǎn)驗收清施單所列金額骨加上由公司吼負擔的運輸厭、保險、安比裝等費用計灣價。無發(fā)票農(nóng)賬單的根據(jù)嬸同類固定資便產(chǎn)的市價計戚價。紗(七)盤轉(zhuǎn)盈的固定資嘩產(chǎn)，按照同糠類固定資產(chǎn)略的重置完全山價值計價。將公司購建固秘定資產(chǎn)交納肆的增值稅、宅固定資產(chǎn)投栗資方向調(diào)節(jié)選稅、耕地占伙用稅計入固熟定資產(chǎn)價值胃。繞欠第二十九條楚公司已經(jīng)耳入賬的固定委資產(chǎn)，除寇發(fā)生下列情辣況外，不得議任意變動其獎價值：火(一)根蔽據(jù)國家規(guī)定村對固定資產(chǎn)督價值重新評默估。室(二)增括加補充設備單或改良裝置遠。郵(三)將執(zhí)固定資產(chǎn)的線一部分拆除陣。疏(四)根矮據(jù)實際價值濤調(diào)整原來的僑暫估價值。共(五)原米固定資產(chǎn)價里值計價錯誤鑼。將喚第三十條模公司的在建秘工程包括施蒼工前期準備警、正在施偉工中和雖已這完工但尚未速交付使用的小建筑工程和莊安裝工程。譽在建工程按濤實際成本計化價。瘦駐第三十一條賴雖已交付倒使用但尚未園辦理竣工決養(yǎng)算的工程，零自交付使間用之日起，癢按照工程預含算、造價或污者工程成本榨等資料，估燦價轉(zhuǎn)入固定某資產(chǎn)；并按佛規(guī)定計提折峰舊。竣工決忍算辦理完畢驕后，按照決漆算數(shù)調(diào)整估踏價和已計提袋的折舊。誘泛第三十二條托公司的固倍定資產(chǎn)按照乏國家規(guī)定采竟用個別或分擇類折舊辦法投計提折舊，壽提取的折傲舊計入成本潛。靜籮第三十三條膏公司的下墓列固定資產(chǎn)旁提取折舊：蓮(一)房熔屋和建筑物拖。圖(二)在逐用各類設備獻。族(三)修翼理停用的設瞧備。壤(四)以避融資租賃方臨式租入和以沃經(jīng)營租賃方躁式租出的固鼓定資產(chǎn)。翁修第三十四條惡下列固定爺資產(chǎn)不計提烏折舊：掠(一)已急估價單獨入她賬的土地。表(二)建溪設工程交付籃使用前的固咬定資產(chǎn)。盟(三)以般經(jīng)營租賃方凝式租入的固市定資產(chǎn)。蜘(四)已透提足折舊繼譜續(xù)使用的固肯定資產(chǎn)。事(五)提捎前報廢和淘弟汰的固定資掩產(chǎn)。綱(六)破漁產(chǎn)、關閉公棗司的固定資鼓產(chǎn)。鞠(七)國帥家規(guī)定其他三不計提折舊地的固定資產(chǎn)塔?；I欠第三十五條萄公司投入愁使用的固定句資產(chǎn)，從吧投入使用月銹份的次月起略計提折舊；君停止使用的經(jīng)固定資產(chǎn)，狀從停用月份哄的次月起停遷止計提折舊街。酸買第三十六條藥公司按月沙計提折舊。旅固定資產(chǎn)堅的折舊率按黨固定資產(chǎn)原堪值、預計凈武殘值率和個隊別或分類折鼓舊年限計算奮確定。凈拳殘值率按不辯超過固定資遼產(chǎn)原值的5丸％確定。流思公司可根據(jù)惑實際情況，階在規(guī)定的固麻定資產(chǎn)分類棟折舊年限(鑄見附表)基煩礎上；確定控具體的固定宇資產(chǎn)折舊年艱限。按個別臺折舊率計提障折舊的公司旅，可參照分模類折舊的年柴限范圍選擇肉適合的折舊脾年限，或根棄據(jù)該項固定茂資產(chǎn)預計使釋用年限，合贊理確定折舊昂年限。輔獵第三十七條受固定資產(chǎn)鎮(zhèn)的折舊一般忙采用年限法喚和工作量法悠。技術(shù)進霧步較快或工疊作環(huán)境對使望用壽命影響苗較大的電子唉設備和通訊帳設備等固定丸資產(chǎn)，經(jīng)主雅管財政部門見批準，可采歇用雙倍余額周遞減法或年很數(shù)總和法。穩(wěn)具體計算方扭法如下：淺(一)平曬均年限法的拍計算公式嗓年折舊率＝有(1－預計與凈殘值率)假／固定資產(chǎn)羨折舊年限慨×原100％摧月折舊率＝恐原值稠×熊年折舊率／撞12畝(二)工經(jīng)作量法的計散算公式敬1.單位巷里程折舊額外＝原值獄×涂(1－預計貍凈殘值率)揚／規(guī)定的總繞行駛里程瞞2.每工慚作小時折舊炒額＝原值否×襖(1－預計填凈殘值率)另／規(guī)定的工敬作小時數(shù)世(三)雙唉倍余額遞減臘法的計算公捷式年折舊窯率＝2／折蠻舊年限奉×肚100％樣月折舊率＝幕凈值防×曬年折舊率／潔12實行問雙倍余額遞櫻減法的固定挑資產(chǎn)，公司篇在其折舊年筐限到期前2候年內(nèi)，將凈激值平均攤銷系。溫(四)年陡數(shù)總和法的激計算公式：愁年折舊率＝吐2恭×賀(折舊年限悲－已使用年支數(shù))／折援舊年限胖×農(nóng)(折舊年限夏＋1)源×境100％執(zhí)月折舊額＝甚原值負×孕(1－預計武凈殘值率)健偉×居年折舊率／抵12折舊方知法和折舊年權(quán)限一經(jīng)確定獵，不得隨意越變更。如確沖有必要變更鏡，將變更的窯情況、變更等的原因及其在對公司財務共狀況和經(jīng)營惑成果的影響組，在財務報證告中說明。蕉糕第三十八條陳公司固定慢資產(chǎn)應定期染或不定期進鼠行盤點清查庭，年度終創(chuàng)了前必須進候行一次全面線的盤點清查躍。盤盈、盤垂虧及毀損的西固定資產(chǎn)，剝應核實情況腥，查明原因播，及時處理均。公司固定獵資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、戰(zhàn)報廢、清理港和盤盈、盤旺虧、毀損的巡凈收益或凈階損失，計入貍營業(yè)外收入糞或營業(yè)外支培出。默咬第三十九條哪公司發(fā)生精的固定資產(chǎn)頂修理費支出睛，計人當事期成本。修咱理費用發(fā)生擦不均衡的，豈可以采用預撫提或待攤的貧辦法。葉第五章提無形資產(chǎn)及吳其他資產(chǎn)佛犁第四十條齡無形資產(chǎn)包守括專利權(quán)、寬土地使用昆權(quán)、商譽、鑼非專利技術(shù)給、交易所席融位費、經(jīng)營蒸房屋使用權(quán)線等。披腰第四十一條回無形資產(chǎn)撐按取得時的互實際成本計程價：漁(一)投拔資者投入的健無形資產(chǎn)，懂按評估確認秀的價值計價赤。導(二)購斬入的無形資叉產(chǎn)按實際支賄付的價款計竟價。柄(三)接掛受捐贈的無卷形資產(chǎn)，按質(zhì)所附單據(jù)或南參照同類無聲形資產(chǎn)市場鋸價格計價。柳(四)自遺行開發(fā)并按霞法律程序取婚得的無形資喬產(chǎn)，按依法殊取得時發(fā)生棕的注冊費、僑律師費等費慨用計價。除炮公司合并外抓，商譽不得肚作價入賬。應在公司合并開過程中，購鴿買公司實際顧支付的價款務與被收購公清司凈資產(chǎn)的顏差額為商譽陪。泡鼠第四十二條伸無形資產(chǎn)料自開始使用妖之日起在有面效使用限期巾內(nèi)平均攤?cè)虢杀?。無暴形資產(chǎn)的有豆效使用期限對按下列原則奶確定：星(一)法毛律和合同或鴨公司申請書園中分別規(guī)定窄有法定有效矛期限和受益桃期限的，按蠅法定有效期畏限與受益期矩限孰短的原殊則確定。狐(二)法檢律未規(guī)定有甘效期限，公沉司合同或申瀉請書中規(guī)定醒有受益期限衣的，按規(guī)定北的受益期限瘋確定。伸(三)法索律、合同或辰公司申請書廈均未規(guī)定法猛定有效期限柔和受益期限廁的，按公司辨預計的受益哭期限確定。剖(四)受起益期限難以剝預計的，按納10年攤銷愁。交易所席曠位費按10吉年攤銷。席若位費實行附久屬臺帳登記皺，直至轉(zhuǎn)讓籠收回。于跪第四十三條適其他資產(chǎn)蛋包括開辦費始、以經(jīng)營獅租賃方式租目入的固定資廢產(chǎn)改良支出瞞、攤銷期超撕過1年(不婆含1年)的蠟其他待攤費逆用，以及被沖凍結(jié)存款、冤被凍結(jié)物資餐、涉及法律振訴訟的財產(chǎn)員等。開辦費綿是指公司及摟其設立的分虹支機構(gòu)在籌忽建期間發(fā)生旋的費用，包腦括籌建期間武工作人員的滑工資、辦公擠費、差旅費訂、培訓費、爽印刷費、律約師費、注冊院登記費以及怒不計入固定纏資產(chǎn)和無形之資產(chǎn)購建成榨本的匯兌凈岔損失等支出考。公司籌建倉期間的下列撲費用不得計方入開辦費：修應當由投資倒者負擔的費饑用；為取得丘固定資產(chǎn)、竭無形資產(chǎn)所影發(fā)生的支出宇；籌建期間面應當計入工淺程成本的匯稠兌損益、利鞠息支出等。滅開辦費自營置業(yè)之日起分喊5年平均攤農(nóng)入營業(yè)費用歌。以經(jīng)營租團賃方式租入稱的固定資產(chǎn)鎖改良支出(段含裝修裝璜耗支出)，按壺有效租賃期子限或5年兩憶者孰短的期少限分期攤銷捷。攤銷期超蜂過1年(不符含1年)資的其他待攤龍費用應按費鵲用項目的受姨益期限平均勢攤銷。像第六章亦成本費用鐵鋒第四十四條霜公司成本骨費用包括營粒業(yè)支出、晃營業(yè)稅及附因加和營業(yè)外蝦支出。第四集十五條營完業(yè)支出包括盒利息支出、至金融機構(gòu)累往來利息支叔出、賣出回阿購證券差價涼支出、手續(xù)旺費支出、營飛業(yè)費用、自到營證券跌價州損失、匯兌落損失、其他音業(yè)務支出等勢。伏坦(一)利息確支出。指對裂各項負債及脫客戶結(jié)算資持金按規(guī)定的愁適用利率支尿付的利息支狐出，包括提獻取的應付利軌息支出及國賀家政策允許法列支的其他精利息支出，默不包括金融局機構(gòu)往來利吹息支出。菜伸(二)金融飲機構(gòu)往來利奔息支出。指療公司與銀行乘及其他證券拋、金融機構(gòu)味之間資金往私來(包括公曠司進入銀行較間同業(yè)市場括拆出資金)棄所發(fā)生的利負息收支出。仗肆(三)賣出割回購證券差竄價支出。指揀公司與其他鉤企業(yè)以合同向或協(xié)議的方兄式，按一定撤價格賣出證電券，到期日偵再按合同規(guī)辭定的價格買炮回該批證券摘，回購價與將賣出價的差粱價支出。敗睜(四)手續(xù)驢費支出。指框公司委托其棄他單位代辦咐業(yè)務等支付基的手續(xù)費。踏畢(五)營業(yè)覺費用。包括銅業(yè)務宣傳費胃、業(yè)務招待臥費、固定資須產(chǎn)折舊費、聯(lián)投資風險準貴備、壞賬準為備、職工工偏資、職工福標利費、住房應公積金、工墻會經(jīng)費、職曬工教育經(jīng)費巧、待業(yè)保險擠費、勞動保道險費、勞動罷保護費、取召暖降溫費、怒電子設備運蝕轉(zhuǎn)費、鈔幣示運送費、安懇全防衛(wèi)費、述機動車輛運翅營費、財產(chǎn)畫保險費、郵史電通訊費、問外事費、印狼刷費、公雜街費、低值易姿耗品攤銷、悄會議費、差譽旅費、水電詳費、租賃費此(不包括融計資租賃費)此、修理費、脆稅金、訴訟獻費、公證費伴、咨詢費、蘋無形資產(chǎn)攤稅銷、其他資港產(chǎn)報銷、審緣計費、技術(shù)番轉(zhuǎn)讓費、研外究開發(fā)費、哨綠化費、董恰事會費、交炒易所會員年項費、交易所巷設施使用費辯、上交管理撲費及其他費草用。職工工質(zhì)資是指所有棄在職職工的柴工資、獎金搏、津貼、補它貼，包括公觀司支付工資提的聘用人員禮工資、國家懷規(guī)定特殊工舅作崗位的職埋工保健津貼況等。職工福欣利費按照公怨司職工工資夾總額的14戰(zhàn)％提取，用簽于職工集體棄福利方面的桃開支。國家衣另有規(guī)定的巾，從其規(guī)定騰。工會經(jīng)歐費按照職工坐工資總額的論2％計提，梅撥交工會使突用。職工教肆育經(jīng)費按照快公司職工工裳資總額的1啦.5％計提瓜，用于職熄工教育方面棄的開支。待腐業(yè)保險費是應指公司按照美國家規(guī)定繳廳納的待業(yè)保墻險基金。勞擠動保險費是拴指離退休職杰工的退休金匙、價格補貼劉、醫(yī)藥費(絲含離退休人之員參加醫(yī)療掌保險的醫(yī)療吐保險基金)狐、易地安家萍補助費、職鳴工退職金、乒六個月以上石病假人員工寸資、職工死麻亡葬喪補助紙費、撫恤費絡、按規(guī)定支扣付給離退休罩干部的各項已經(jīng)費以及實煩行社會統(tǒng)籌擾辦法的公司掙按規(guī)定提取鐮的養(yǎng)老統(tǒng)籌擊基金。勞動蘿保護費是指究用于職工勞朵動保護方面涌的費用支出炮。安全防衛(wèi)價費是指公司噸用于安全防封范所購置的悄不符合固定并資產(chǎn)和低值粘易耗品條件買的安全保衛(wèi)嫁器械支出及脅其他支出。厲郵電通汛費崇是指辦理各許項業(yè)務支付末的郵費、電盜報費、蔽費、初煮裝費、電傳棵及設備嚴安裝、使用榮費和線路租礎用等費用。智印刷費是指接印刷各種賬刪表、憑證、軟資料及其包漢裝運送費、愛刻制圖章等帥支出。差旅嫌費標準由公另司參照當?shù)嘏枵?guī)定的嘆標準，結(jié)合敘公司的具體板情況自行確藥定。租賃費始是指公司租飯賃營業(yè)和辦膜公房屋、車攤輛、電子設村備等所發(fā)生池的支出。稅灘金是指房產(chǎn)委稅、車船使鋒用稅、土地朱使用稅和印販花稅等在費窯用中列支的寒稅金。審計差費是指公司濫聘請中國注剛冊會計師進階行查賬驗資爬以及進行資絹產(chǎn)評估等發(fā)攀生的各項費擦用。咨詢費唇是指公司聘音請經(jīng)濟技術(shù)垂顧問、法律將顧問等支付定的費用。綠管化費是指公討司用于綠化床方面的支出陣。董事會費卻是指公司最占高權(quán)力機構(gòu)撕(如董事會塞)及其成員作執(zhí)行職能而筒發(fā)生的各項蠟費用，包括激差旅費、會鐵議費等。上協(xié)交管理費是校指分支機構(gòu)晴向總公司上凍交的管理費暑?？偣鞠蚍种C構(gòu)收候取的管理費爪沖減總公司萬的營業(yè)費用亡。咬胞(六)自營低證券跌價損標失。指公司投自營證券幣鍋價低于成本膠，使自營證柿券成本不可泊回收而產(chǎn)生誤的損失。夢景(七)匯兌秀損失。指公帆司在經(jīng)營過期程中進行外詞匯業(yè)務發(fā)生提的匯兌損失次。強疲(八)其婦他業(yè)務支出嚇。指上述項眼目以外的業(yè)乞務支出。第怠四十六條蠅業(yè)務宣傳費再指公司開展途業(yè)務宣傳活奴動所支付的霸費用。業(yè)務恥宣傳費在營泄業(yè)收入(舌扣除金融機款構(gòu)往來利息遺收入)的5觀‰徐以內(nèi)掌握使狹用，超過部宮分作納稅調(diào)糠整。叫民第四十七條垃業(yè)務招待蓮費指公司為鈴業(yè)務經(jīng)營的駝合理需要而暮支付的業(yè)務志交際費用。淺業(yè)務招待費蹄在下列比例螞限額內(nèi)掌握每使用：全年蘇營業(yè)收入(填扣除金融機獻構(gòu)往來利息凈收入，下同當)在150訂0萬元(含慮1500萬出元)以內(nèi)的挑，不超過5越‰粘。；全年營屢業(yè)收入超過勿1500萬攤元，不足5夜000萬元住(含500路0萬元)策的，不超過涉該部分的3感‰寬；全年營業(yè)紀收入超過5蠟000萬元擠，不足1億緊元(含1億費元)的，不女超過該部分球的2只‰味；全年營業(yè)干收入超過1次億元的，不汪超過該部分宮的1薄‰揪。超過部分煩作納稅調(diào)整光。佩肺第四十八條余公司的業(yè)互務宣傳費、瞧業(yè)務招待費林一律據(jù)實列罰支，不得預儉提。節(jié)橋第四十九條婦從事長期河投資業(yè)務的箭公司，每年叮按年末長期顛投資余額的墻1％差額提李取投資風險垮準備，用于挎核銷公司長適期投資的損孕失。租息第五十條紗壞賬準備按撤每年年末應田收賬款余額養(yǎng)的3弓‰類差額提取，掃用于核銷公旨司應收賬款粉的壞賬損失虎。公司的壞嫩賬損失是指驢因債務人破朵產(chǎn)或死亡，洽以其破產(chǎn)財升產(chǎn)或遺產(chǎn)清款償后，仍圣然不能收回界的應收賬款昨，或者因債西務人逾期未遼履行償債義甘務超過3年位仍然不能收途回的應收賬撕款。公司發(fā)掩生的壞賬損脆失，超過當姿年壞賬準備臨余額部分，串計入當期成箱本；收回已轟確認核銷的涂壞賬損失，沿增加環(huán)賬準繡備。對核銷肢的壞賬損失單，保留追索器權(quán)。除稍不計提壞賬磁準備的公司無，發(fā)生的壞礙帳損失，計性入公司營業(yè)毛費用。計蛾第五十一條寄自營證券測跌價準備按致季提取和清頃算。季度俱終了，將當盒季末自營證刑券的總市價清與其總成本員進行比較，示如總市價低玻于總成本的瘡，按其差額鑰提取自營證頸券跌價準備青。下一季度竊終了，按當詳季末自營證袖券的總市價蘭與其總成本廟的差額調(diào)整識自營證券跌哭價準備，即特如上季末提沫取的自營證事券跌價準備麗不足彌補當尖季自營證券轟總市價低于脊其總成本差幕額的，按不套足部分補提訊；如總市價甘高于或等于評總成本，全醬額沖回已提傍取的自營證壟券跌價準備膝。餓免第五十二條腫營業(yè)稅及后附加指公司晌繳納的營業(yè)墊稅、城市諸維護建設稅居及教育費附誠加等。郵市第五十三條殊營業(yè)外支甜出是指與本外公司經(jīng)營無逮直接關系的助各項支出。教包括：固畫定資產(chǎn)盤虧襯、毀損、報編廢和出售而北發(fā)生的凈損銳失、證券交警易差錯損失值、非常損失視、違約和賠芬償支出、捐韻贈支出等。犧非常損失指煉因發(fā)生自然劇災害等各種屋不可抗拒的鋤原因造成的百各項資產(chǎn)凈盾損失(扣除幅有賠償?shù)牟抗诜?。違約簡和賠償支出略指公司違反閣合同、協(xié)議領或結(jié)算、清伴算制度等發(fā)賭生的支出。廉淘第五十四條劍公司需要丙待攤和預提俱的費用，匹由公司根據(jù)賞權(quán)責發(fā)生制帽和成本與收麻入配比的原己則，結(jié)合具頓體情況確定已。待攤費用藏的攤銷期一作般不超過1帽年。博婆第五十五條侄公司的下晝列開支不得為計入成本：元羊(一)購置純和建造固定怕資產(chǎn)、無形脖資產(chǎn)和其他猴資產(chǎn)等資本畝性支出。妥雷(二)對外忌投資支出及眼分配給投資惱者的利潤，裂包括支付的睜優(yōu)先股股利確和普通股投競利。稠炒(三)違法狼經(jīng)營的罰款嗓和被沒收購艦物的損失。歐蘇(四)各項兇稅收的滯納尸金、罰金和安罰款。額英(五)超過粥國家規(guī)定允畫許扣除的公說益、救濟性輛的捐贈，以軟及非公益、滴救濟性的捐溫贈。捏洞(六)各種衡贊助支出。尸仙(七)國家蹦法律、法規(guī)澤規(guī)定以外的啄各種付費。跟紅(八)國制家規(guī)定不得目在成本中開步支的其他支丘出。良央第五十六條軟公司的成篇本核算，羊要嚴格區(qū)分描本期成本與剩下期成本的生界限、營業(yè)愁支出與營業(yè)奇外支出的界斷限、收益性展支出與資本參性支出的界般限。船勸第五十七條臟公司的成凝本核算，回以月、年為鎖計算期。同穩(wěn)一計算期內(nèi)爭的成本與收掌入核算的起泳訖日期、計投算范圍和口朵徑必須一致文。第七章鹿收入、利潤腰及分配第五直十八條公版司收入包括萍營業(yè)收入、革投資收益和傳營業(yè)外收入嘆。暫豪第五十九條魄公司營業(yè)遇收入主要包疊括利息收入幻、金融機漸構(gòu)往來利息服收入、手續(xù)攝費收入、證全券發(fā)行收入錘、證券自營挖收入、買入泉返售證券收黨入、匯兌收跳益、其他業(yè)狂務收入。儀辣(一)利息音收入。指公儉司存放銀行的和清算機構(gòu)遙款項的利息瞧收入等，不齡包括金融機翻構(gòu)往來利息脹收入。帶穩(wěn)(二)金融許機構(gòu)往來利緣息收入。指冷公司與銀行筒及其他證券載、金融機構(gòu)無之間資金往償來(包括公壁司進入銀行切間同業(yè)市場歇拆入資金)愁所發(fā)生的利截息收入。忘慰(三)證券昆發(fā)行收入。頑指證券發(fā)行占差價收入和的手續(xù)費收入意。證券發(fā)行濕差價收入指滅公司采用全嬸額承購包銷霜方式代理客綠戶發(fā)行證券己時，承購價警與包銷價之郵間的差價收耀入。證券發(fā)侵行手續(xù)費收乒入指采用代妹銷和包銷方朗式發(fā)行證券矮時收取的手船續(xù)費收入。慢酒(四)證券皮自營收入。芹指公司自營籌證券買賣業(yè)廁務，買入證續(xù)券與賣出證昆券的差價收邀入。撤鎮(zhèn)(五)買入嚼返售證券收鄰入。指公司墓與其他企業(yè)腥以合同或協(xié)讀議的方式，令按一定價格駛買入證券，凱到期日再按左合同規(guī)定的鏟價格將該批口證券返售給伴其他企業(yè)，詢返售價與買扒入價的差價盡收入?？釗?六)手續(xù)軋費收入。指棗公司為客戶百辦理各種業(yè)博務收取的手值續(xù)費收入，筑包括代買賣袖證券手續(xù)費驅(qū)收入、代兌殿付證券手續(xù)城費收入、代咽保管證券手載續(xù)費收入等艦。不包括以摟代銷和余額慎包銷方式發(fā)酸行證券手續(xù)章費收入。傭匠(七)匯兌銅收益。指公阻司在經(jīng)營過閉程中進行外蠻匯業(yè)務發(fā)生程的匯兌收益喪。滲那(八)其他怎業(yè)務收入。熄包括租賃收貪入、咨詢收琴入、擔保收嘆入、無形資絲產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入忽、資產(chǎn)管理妙收入等。靜達第六十條倡公司應在各歸項業(yè)務合同雪簽訂以后，椒在規(guī)定的退計算期內(nèi)按洪應計收入的拉數(shù)額確認營筒業(yè)收入的實陡現(xiàn)，或者在泄勞務已經(jīng)提沫供，同時收饑訖價款或取釋得收取價款演權(quán)利的憑證順時確認營業(yè)起收入的實現(xiàn)行。攪精第六十一條拐投資收益價包括公司按滿照現(xiàn)行的法葬律法規(guī)進行領長期投資獲繁得的利潤、育股利和利息建，公司的長嚷期投資到期靜收回或中途烈轉(zhuǎn)讓獲得的滴款額高于或床低于實際投堵資數(shù)額或帳始面價值及應濱收股利、應坑收利息的差廚額，按權(quán)益氏法核算的長色期股權(quán)投資純在被投資單缸位的凈利潤允(或虧損)黨中所擁有的竟數(shù)額等。惡蛛第六十二條斑公司取得掏投資收益依肢法交納或者枝補交所得稅裕。吸拋第六十三條涌公司依據(jù)常合同、協(xié)歇議的規(guī)定到影期收回或因套被投資企業(yè)分清算而收回存的投資額與托賬面價值的待差額；如為羊凈收益，計奉入投資收益攪；如為凈損綠失，沖減投宇資風險準備申金，不足沖它減部分，計帆入當期損益查。走準第六十四條村營業(yè)外收榴入是指與本賭公司經(jīng)營無拴直接關系的罵各項收入。桶包括：固罩定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓諸、盤盈、清赤理凈收入、滑罰款收入、荒罰沒收入、壽出納長款收券入、證券交使易差錯收入企、因債權(quán)人漠的特殊原因盛確實無法支墨付的應付款闖項等。妖販第六十五條喜公司的利腐潤總額包括檔營業(yè)利潤、孟投資收益惑以及營業(yè)外可收支凈額。獄按下列公式民計算：凈非利潤＝利潤針總額－所得查稅利潤總沃額＝營業(yè)利斬潤＋投資收蒙益＋營業(yè)外頑收入－營業(yè)岸外支出營傲業(yè)利潤＝營截業(yè)收入－營壽業(yè)支出－營甚業(yè)稅及附加保第六十六條凈公司發(fā)生澇的年度虧損語，可用下太一年度的利堆潤在所得稅要前彌補。下舅一年度利潤充不足彌補的微，可以在5污年內(nèi)延續(xù)彌長補、5年內(nèi)京不足彌補的顧，用稅后利怖潤彌補。宅則第六十七條鞭利潤總額抽按國家有關墳規(guī)定作相應咬調(diào)整后，依懶法繳納所得幕稅。定大第六十八條柴繳納所得蹲稅后的利潤懶，除國家另君有規(guī)定外，芳按照下列順動序分配：孩(一)彌兼補公司以前島年度虧損。翁(二)提袋取一般風險稼準備。一般哨風險準備按煎不低于稅后周利潤(減一憑項)10％節(jié)的比例提取惱。累計達到膏注冊資本的真50％時，讓可不再提取圍。烏(三)提藝取法定盈余構(gòu)公積。法定犯盈余公積按陣稅后利潤(霧減一項)1郵0％的比例貞提取。法定范盈余公積累膊計達到注冊妻資本的50劣％時，可不百再提取。防(四)動提取公益金搶。公益金按汪稅后利潤(純減一項)5川－10％的棋比例提取，冒用于公司職亮工集體福利樸設施支出。閘(五)向有投資者分配史利潤。公司滅以前年度末吩分配的利潤瑞，可以并入緩本年度向投誼資者分配。獅在向投資者休分配利潤前索，公司可以我提取任意盈哨余公積。任慧意盈余公積回按照公司章凳程或股東會風議的決議提畝取和使用。鋼第六十九嫁條公司當里年無利潤時個，不得向投氏資者分配利排潤。攤第八章察外幣業(yè)務聲袍第七十條療外幣(人民金幣以外的貨餃幣)業(yè)務次量較大的公狹司應實行外蜜幣分賬制，余平時以外幣張記賬，每期翼終了將有關脅外幣金額折嗓合為記賬本世位幣金額；縮不實行外幣義分賬制的公泳司；應隨外駛幣業(yè)務的發(fā)浩生將有關外烈?guī)沤痤~折合邊為記賬本位暮幣金額。夢導第七十一條產(chǎn)不實行外辟幣分賬制的灣，各種外伸幣金額可采帥用業(yè)務發(fā)生很時的匯率；警也可采用業(yè)畢務發(fā)生當月探月初的匯率失折合。月份遠終了，不論枯實行外幣分塵賬制還是不止實行外幣分守賬制的，各術(shù)種外幣賬戶濟的月末余額簽，應當按照爭月末匯率折鍛合為人民幣啄。頸拴第七十二條考外幣匯率珍，以中國娛人民銀行公哀布的人民幣喝對外幣的基蓮準匯價為準址；沒有中國棋人民銀行公遮布的人民幣竟對外幣的基內(nèi)準匯價的，謎根據(jù)美元對熊人民幣的基歇準匯價和國祝家外匯管理界局提供的紐誰約外匯市場淚美元對主要萌貨幣的匯價講進行套算。窄套算公式為寫：某種貨幣飽對人民幣匯末價＝美元對侮人民幣的基讓準匯價／紐寶約外匯市場處美元對該種師貨幣匯價勒躺第七十三條扛公司辦理逼外匯買賣業(yè)止務發(fā)生的外蘇匯買賣差價狡，計入當期斤損益。呼騎第七十四條柱公司收到早投資者的外豈幣投資，腿因匯率變動膚而產(chǎn)生的折洪合記賬本位太幣金額與按拉公司章程、麻合同約定投耀入時的外匯塑匯率折合記誤賬本位幣金軟額的差額，慚計入資本公懂積。嬸拾第七十五條型公司發(fā)生數(shù)的與購建固益定資產(chǎn)直接練有關的匯兌扮損益，在擦資產(chǎn)交付使踢用前，計入周資產(chǎn)的價值懶；在資產(chǎn)交妨付使用后計游入當期損益辭。檔抹第七十六條更公司籌建桐期間發(fā)生的蹈匯兌損失與撲匯兌收益相巧抵后，計凝入公司的開謊辦費。敞蓮第七十七條晚公司各種涌外幣賬戶的悶期末金額，灘按照期末陶匯率折合的戰(zhàn)記賬本位幣文金額與賬面漠記賬本位幣缺金額與賬面眉記賬本位幣盜金額之間的福差額，作為兼匯兌損益，軍計入當期損扔益。殘第九章抬財務報告與凱財務評價亦嘗第七十八條舊財務報告叼是反映公司境財務狀況和膠經(jīng)營成果的搜總結(jié)性書面桂文件，包催括財務報表憤和財務情況到說明書。驗你第七十九條算財務報表診包括資產(chǎn)負太債表、利劣潤表、現(xiàn)金歌流量表及其桑他附表。公鑰司按月編制山資產(chǎn)負債表習、利潤表。笛資產(chǎn)負債表孝列示公司在墨報表日所有凍的各項資產(chǎn)唇、負債及所彩有者權(quán)益的唇類別和金額延。資產(chǎn)負債蔽表必須符合稅資產(chǎn)總額等酷于負債總額警加所有者權(quán)蚊益的平衡關閱系。利潤表容應當充分揭圣示公司經(jīng)營剪活動所獲得惰的收益，提慕供營業(yè)收入話、成本費用屯、營業(yè)外收柜支、投資收誦益、稅款等完數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金獲流量表應當艇充分揭示公養(yǎng)司經(jīng)營活動疼、投資活動穴、籌資活動百等方面的現(xiàn)未金流入和流陸出狀況。其桿他附表主要李包括：損益緣明細表、利殿潤分配表、均固定資產(chǎn)明那細表、資本鈔及各項準備固金情況表、頂業(yè)務量、機省構(gòu)、人員情塘況表、稅利揪解繳情況表潮等。其他附裙表應按國家梁有關規(guī)定及艇公司的實際袖需要設置和串編制。公司烏合并或匯總剪編制的財務悲報表一律按否人民幣進行崗折算編制，頑外幣報表作地為附表。拴第八十條粱財務情況項說明書主要姿包括以下內(nèi)護容：孝帳(一)資產(chǎn)貧負債情況。醫(yī)本會計期間貍資產(chǎn)負債總巡量、增(減縣)量、結(jié)構(gòu)汁、質(zhì)量情況茫、增減變化燒原因。么倡(二)財務其收支情況。苗本會計期間陳各項收入、蘇成本、費用踐等增減變動月情況及原因撕。頃衰(三)經(jīng)營薄效益情況。脾本會計期間傷資產(chǎn)收益、限負債成本情潑況及原因。飼配(四)利潤連的實現(xiàn)及分餡配和稅金的通繳納情況。溪解(五)某些妻主要項目采蝴用的財務會檢計方法及其侮變動情況和雕原因；對本收期或下期財戚務狀況發(fā)生屈重大影響的汁事項；資產(chǎn)喜負債表日后脹至報出期內(nèi)狹發(fā)生的對公贈司財務狀況搬有重大影響腔的事項；為蜜便于正確理冶解財務報告據(jù)需要說明的售其他事項。協(xié)脆(六)重鋼大案件、重也大差錯、重怎大損失情況限。揉揚第八十一條竟公司應當?shù)纸⒔∪斦緞請蟾嬷贫扰?。按月、永季、年向主旺管財政機關畏及公司主要螞投資者等提沈供財務報告獎。公司年度詠財務報告于把年度終了后猴按規(guī)定期限案，追問中國吐注冊會計師劍的查賬報告踢一并報送主鵲管財政機關鐵。秒梳第八十二條醬公司應對裁經(jīng)營狀況和辨經(jīng)營成果進嫂行總結(jié)、評漲價和考核。販質(zhì)(一)經(jīng)營那狀況指標。柏資產(chǎn)負債率蹈＝負債期末慘余額／資產(chǎn)悶期末余額灣×吧100％自權(quán)益負債率饅＝所有者權(quán)范益期末余額毅／負債期末吼余額癢×鏡100％勺流動比率＝櫻流動資產(chǎn)期昌末余額／流俊動負債期