培訓講座(一)透視企業(yè)窗口~~財務(wù)報表主講：錢世政醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第1頁CASE-1

美國MD飛機企業(yè)95會計年報被迫調(diào)整原計利潤

US$14.22億調(diào)整后利潤

US$4.16億應攤銷研究開發(fā)費

10.02億應攤銷專用工具

2.43億應攤銷培訓費、設(shè)計費

5.93億

18.38億減:-1-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第2頁1財務(wù)報表之特征

判斷主觀性目標多元性方法多重性信息綜合性-2-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第3頁2財務(wù)報表體系反應資產(chǎn)情況資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表反應損益情況損益表反應損耗情況成本與費用類報表反應控制情況預算與分析類報表三大活動三大報表經(jīng)營資產(chǎn)負債表投資現(xiàn)金流量表融資損益表-3-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第4頁資產(chǎn)=負債+權(quán)益流動資產(chǎn)+長久資產(chǎn)=流動負債+長久負債+資本+保留盈余+當年利潤

資產(chǎn)負債表損益表-4-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第5頁3資產(chǎn)負債表3-1表結(jié)構(gòu)-5-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第6頁3-2重點介紹

資產(chǎn)1.貨幣資金：包含現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資：用閑置流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)有價證券，其目標是謀取比存款利息更高收益；3.應收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到還未兌現(xiàn)票據(jù)，或應向客戶收取款項；4.壞帳準備：企業(yè)對預計可能無法收回應收帳款所計提壞帳損失，又稱備抵壞帳；5.其它應收款：指上述應收項目之外其它各種應收、暫付項目，如備用金、確保金等；6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而貯備原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費用：指已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分攤費用，如待攤保險費等；8.長久投資：用特定起源資金，經(jīng)過參股、控股方式所持有直接投資與間接投資，其目標是謀取集團協(xié)同效應與長久利益;-6-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第7頁9.固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付成本；10.累計折舊：指固定資產(chǎn)累計折舊；11.無形資產(chǎn)：指經(jīng)過長久使用能夠為企業(yè)帶來超額收益無實物形態(tài)資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);商標權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(righttousesites),商譽(goodwill);12.遞延資產(chǎn)：指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷長久費用，如創(chuàng)辦費等。負債1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其它單位取得短期貸款；2.應付帳款：指企業(yè)購置商品或接收勞務(wù)而應付給供給商款項等；3.其它應付款：指企業(yè)除上述應付款之外其它各種應付項目；4.預提費用：指企業(yè)于本期計提但還未支付各項費用，如預提利息費，預提修理費等；-7-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第8頁5.長久借款：指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得一年以上貸款；6.應付債券：指企業(yè)為籌措長久資金而發(fā)行企業(yè)債務(wù)；7.長久應付款：指企業(yè)因引進設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生應付款項。全部者權(quán)益1.實收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價，接收捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤中累計計提保留盈余；4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配保留盈余。-8-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第9頁4.損益表

4-1計量標準及表結(jié)構(gòu)1.計量標準--關(guān)于計量范圍A本期營業(yè)觀(Currentoperatingperformanceconcept)認為損益表所計列利潤僅包含本期經(jīng)營性業(yè)務(wù)收支B損益滿計觀(Allinclusiveconcept)認為全部當期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應包含在損益表中--關(guān)于計量基礎(chǔ)A收付實現(xiàn)制(Cashbasis)認為本期現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本B應收應付制(accrualbasis)認為應收未收可作為收入，應付未付可認作成本-9-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第10頁Case-2

安吉企業(yè)經(jīng)營計算機系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。3月簽署新業(yè)務(wù)協(xié)議3份，金額超出560萬。當月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務(wù)，當月投入各項費用200萬，其中已支付100萬。另外，企業(yè)收到1月份協(xié)議中應收款項50萬，罰收違約確保金20萬。試按A、B二種標準計算本期利潤：AB營業(yè)收入150萬營業(yè)收入580萬營業(yè)成本100萬營業(yè)成本200萬利潤50萬利潤380萬-10-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第11頁--配比標準(Matchingprinciple)指企業(yè)將一定時期收入和費用，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制(應計制)相互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)本期凈收益。--一致性標準(Consistencyprinciple)指不一樣時期會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不一樣時期會計報表進行比較，從而較客觀地反應企業(yè)盈利能力。-11-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第12頁-12-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第13頁4-2重點介紹1.主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入與成本；2.主營業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應負擔營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅等；3.營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生費用；4.管理費用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生間接費用；5.財務(wù)費用：指企業(yè)貸款利息及銀行手續(xù)費用等；6.投資收益：指企業(yè)對外投資所取得回報；7.營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營無直接關(guān)系各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8.營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備，罰款支出，捐贈支出，非常損失等；-13-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第14頁5.現(xiàn)金流量表

5-1計量方法直接法--直接法以銷售中現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，相關(guān)現(xiàn)金流量信息可直接從會計統(tǒng)計中取得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別列示，清楚明了，直接法是我國財政部提倡方法。間接法--間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。兩種方法區(qū)分是計算起點不一樣。直接法是對銷售收入與銷售成本調(diào)整。間接法是對凈利潤調(diào)整，結(jié)果應該一致。-14-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的窗口財務(wù)報表第15頁-15-醫(yī)療行業(yè)如何透視企業(yè)的