我們必須會的會計分錄（一）2007-07-2213:21一、實收資本及資本公積

（一）實收資本

１

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實收資本

２

２．收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

３

３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

４

４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實收資本

（二）資本公積

１．捐贈公積

５

（１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

６

（２）接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計折舊

７

（３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入帳（庫存商

品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

８

２．資本折算差額

企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

借或貸：資本公積

９

３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本

貸：資本公積

１０

４．法定財產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項

（一）短期借款

１１

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

１２

２．發(fā)生的短期借款利息

借：財務(wù)費用

貸：預(yù)提費用（或銀行存款）

１３

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

１４

１．借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

１５

２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚

未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

１６

３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益

借：財務(wù)費用

貸：長期借款

１７

４．歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

１８

１．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

１９

２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價）

２０

３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

２１

４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財務(wù)費用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

２２

５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時

借：應(yīng)付債券（債券溢價）

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

２３

６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

２４

７．債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

１．采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

２５

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

２６

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

（２）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫

２７

①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時，

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進(jìn)價）

貸：商品采購（商品進(jìn)價）

２８

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）

向貸：應(yīng)付票煌據(jù)（商品進(jìn)原價）

激

麻

珠齊商品驗收入矛庫時，

春

序

廣

吼劫借：庫存商房品（商品進(jìn)漆價）

餡

物

嘴

柔

別并貸梁：矛商品采購（篩商品進(jìn)價拆）碰

秀

艷

本內(nèi)２花９慨

距計（３）購進(jìn)貴商品，先驗痰收入庫，后賤支付貨款或敗開出、承兌串商業(yè)匯票，匠月終時記窗帳葵

之

津

華

眼輔借：庫存商偵品（暫估進(jìn)之價）

鴨

槐

級

董

赴勾貸：應(yīng)付帳剖款（暫估進(jìn)雅價）

占

態(tài)

澡盛月終尚未付馬款或尚未開煤出、承兌商薦業(yè)匯票的商傍品，下月初多對上述分錄踏用紅字沖回

僚

雅

飄

苦蘇借：庫存商莊品（紅字）

杯

械

豆

脅

嫁腹貸：應(yīng)付帳誰款（紅字嫂）踩

株

潛

貼反付款時廣，分錄同（案１）

壁

希

屬傲２．進(jìn)口商較品

陜

豎

派已３炊０拴

勾供（１）對外說支付貨款，取按商品進(jìn)黨價匪

斬

串

輩

匯少借：商品采碧購

槳

醬

賽

沾

眾姨貸：銀行存摔款

搏

傭

芹坡如支付的外啞匯是從調(diào)劑動市場購進(jìn)的屋外匯，應(yīng)同煤時按進(jìn)口商耽品應(yīng)分?jǐn)偟年冑忂M(jìn)外匯價揚差增加進(jìn)口踐商品的采購肝成本。

診

宣

椅

鐵針借：商品采揚購

列

錯

杰

妖

步臂貸：外匯價標(biāo)差腫

飼

鏟

旬?dāng)z３斃１蘋

汪盛（２）如以擦離岸價成交灣，對外支付辨運保費等，喘按實際金藥額盜

挖

接

姨

車瓜借：商品采拜購

評

不

罷

奴

兵款貸：銀行存簽款陰

險

園

勸妨３島２哲

灶廁（３）支付皂進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)辯交納的各種喬稅腹金頸

原

匪

脹

售獄借：商品采腰購

開

帥

腥

費

改初貸：應(yīng)交稅貓金

稼

驗

計玻交納時，

曾

慘

坊

介宏借：應(yīng)交稅眉金

坑

聾

紡

奇

蛋叛貸：銀行存挽款匯

英

脅

均亂３眼３宵

既失（４）進(jìn)口彎商品驗收入討庫助

謠

晶

忘

丈根借：庫存商酸品

仆

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竄

由

鋼療貸：商品采凝購隙

狂

兇

含

曉沫３．采用售朽價核算的商者品購痕進(jìn)

態(tài)

株

尿現(xiàn)（１）購進(jìn)罪商品驗收入偷庫，同時支舞付貨款或開言出承兌商業(yè)蔽匯票

否

皇

無成３臘４坐

潛截①慚采用支票等簡結(jié)算方隔式納

革

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染存借：商品采刷購（商品進(jìn)格價）

饞

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密

鉗返借：經(jīng)營費澡用（進(jìn)貨費倒用）

晝

融

順

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僚笨貸：銀行存嗎款（全部價濁款）

炒

潮

急燃同時，

梅

貍

叢

晌休借：庫存商鹿品（商品售哥價）

移

德

百

狂

策神貸：商品采拳購（商品進(jìn)疲價）

孤

墊

涼

戰(zhàn)

洲幼貸度：商品進(jìn)銷源差價（商品予售價大于進(jìn)獄價的差額，嫁如俯商品進(jìn)價小駝于商品售價無，應(yīng)借記

治

月

稿

頃

堵去“扭商品進(jìn)銷差吹價拼”變科目，下同滅）幅

冬

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某切３乞５損

祝吃②雜采用商業(yè)匯慧票結(jié)算方繭式貌

蒸

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琴

攜奔借：商品采分購（商品進(jìn)眉價）

剩

周

策

處真借：經(jīng)營費阻用（進(jìn)貨費番用）

刑

軍

廚

慮

周白貸：銀行存廟款（進(jìn)貨費府用）

葡

這

窯

淺

壘柏貸：應(yīng)付票參據(jù)（商品進(jìn)禽價）

溉

獨

臟皂商品驗收入兆庫時，借：遺庫存商品（伸商品售價）

個

嫂

滋

賤

削階貸：商品采跟購（商品進(jìn)宗價）

媽

掛

頑

巨

贊燕貸：商品進(jìn)山銷差價（商南品售價大于甲進(jìn)價的差額論）

歷

柱

天賴３許６鋸

水冷（２）商品哥購進(jìn)，先承黃付貨款或開蝕出、承兌商椅業(yè)匯票，后清驗收商品入股庫歲

舟

屠峰支付貨款時謙，

危

速

孟

兩

際值借：商品采柴購（商品進(jìn)城價）

科

患

瀉

叛專借：經(jīng)營費治用（進(jìn)貨費上用）

賀

蕉

降

塔

荒理貸：銀行存悟款（全部價引款）等

息

奴

償傍商品到達(dá)驗止收入庫時，

小

姜

掏

爬測借：庫存商蟻品（商品售種價收）

格

油

某

胳

旅絡(luò)貸：械商品采購（杰商品進(jìn)價）

運

幅

杜

鴨

聯(lián)京貸：商品進(jìn)娘銷差價（商肆品售價大于匠進(jìn)價的差額死）頂

襪

惠

億畜３慣７呀

來干（３）商品湯購進(jìn)，先驗乏收入庫后承倡付貨款或開坡出、承兌商利業(yè)匯票，月丸終時記帳

棋

橫

徒狀商品驗收入溜庫時翅，于

擁

謠

留

屠臨借：庫存商刊品（商品售角價）

山

銅

毫

籍

蓄廊貸：應(yīng)付帳須款（暫估進(jìn)辨價）

派

車

彩

剃

材絕貸：商品進(jìn)已銷差價（商決品售價與暫褲估進(jìn)價的差壘額）

輛

請

倉券月終尚未付腫款或尚未檔開出、承兌有商業(yè)匯票的躁商品，下月訂初對上述分眾錄斑用紅字沖回

客

陪

趴

聯(lián)是借：庫存商統(tǒng)品（商品售買價）（紅字芳）

威

簽

踩

通

普齒貸：應(yīng)付帳個款（暫估進(jìn)蓄價）（紅字瓦）

樣

計

秒

鉗

爭艱貸：商品進(jìn)趣銷差價（商割品售價與暫混估進(jìn)價的差鹽額）（紅字模）稿

柿

混

萌次付款時，分銳錄同（１）

簡

長

格統(tǒng)４．農(nóng)副產(chǎn)儲品收購

傾

胞

確也（１）自營繁收購

粉

侵

敞融３局８竊

原斷①淘按實際支付到的農(nóng)副產(chǎn)品捎價始款梨

允

述

懷

產(chǎn)圈借：商品采己購

蝦

鄙

蚊

冰

倦擁貸：銀行存縱款（或現(xiàn)金炒）艙

招

喘

遍慶３唉９劣

萬莊②瓦計算收購的慣應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)拿品應(yīng)交納的贊產(chǎn)品稅漆等債

宋

昌

始

麥?zhǔn)褰瑁荷唐凡伤胭?/p>

湯

早

話

到

熟倦貸：應(yīng)交稅再金酒

捧

然

船魄４庭０總

暢內(nèi)③野農(nóng)副產(chǎn)品驗霸收入庫，按準(zhǔn)農(nóng)副產(chǎn)品收刊購價款和應(yīng)乏交的產(chǎn)品稅類等紹

曉

以

澡

處工借：庫存商崗品

塘

擠

父

辰

顆網(wǎng)貸：商品采推購慌

誤

冰

來壽（２）預(yù)購

六

匙

輕叔４探１蹤

岡倘①客發(fā)放預(yù)購定擾金時，按實暗際發(fā)放金帳額速

縫

畫

童

利煎借：預(yù)付帳師款

蒙

槍

瞇

爸

牢右貸：銀行存稱款（或現(xiàn)金星）耕

默

蓮

酷盟４微２澇

影碑②傭收到預(yù)購農(nóng)搬副產(chǎn)品，按踏農(nóng)副產(chǎn)品價老款鎮(zhèn)

或

蹤

否

旋幼借：商品采肆購

夜

符

悄

定

砍風(fēng)貸：預(yù)付帳亞款

鵲

千

捕夠補付不足貨約款

部

歸

警

囑俘借：預(yù)付帳巷款

秤

委

封

忌

訂賤貸：銀行存劇款（或現(xiàn)金忠）

論

穗

那鏟退回多付的橡貨款

叉

畝

利

娃勇借：銀行存腐款（或現(xiàn)金且）

牧

峽

體

付

每嗽貸：預(yù)付帳深款類

青

武

趟活４冤３宇

隨夜③討計算收購應(yīng)鞋稅農(nóng)副猶產(chǎn)品應(yīng)交納夏的產(chǎn)品稅復(fù)等焰

洽

肢

播

徹看借：商品采冒購

餡

蝶

飼

漏

選合貸：應(yīng)交稅疲金物

塔

扁

嗚撥４軋４后

字脖④版農(nóng)副產(chǎn)品驗至收入庫，按膨農(nóng)副產(chǎn)品價城款和應(yīng)交納秋的稅金山等拒

播

竿

屈

郵上借：庫存商搏品

云

戀

勝

員

釋菊貸：商品采須購片

揀

娘

粉胸５．購進(jìn)商吹品溢余和短炊缺

擔(dān)

意

超門（１）購進(jìn)清商品的溢余

惰

朋

泳荷發(fā)生商品溢摟余時，通著過社“隸待處理財產(chǎn)研損紹溢秀”后科目核算。

筒

谷

倒合４樓５吐

用

付纏①廳采用進(jìn)價核召算的商椅品偏

惕

齊

裂

艱娛借：庫存商徑品（商品進(jìn)寇價）

翅

允

條

削

農(nóng)倆貸：待處理浩財產(chǎn)損溢（廁商品進(jìn)價摧）曉

澆

丟

包夜４夜６短

氣渣②翻采用售價核卵算的商瘡品喚

帽

司

鵲

哭卡借：庫存商孤品（商品售號價）

壽

井

鷹

速

暢給貸：待處理遠(yuǎn)財產(chǎn)損溢（軋商品進(jìn)價）

涌

于

搞

話

秩菊貸：商品進(jìn)唯銷差價（商列品售價大于薄進(jìn)價的差額念）喊

多

伶

瓣草查明原因分祥別不同情況遵進(jìn)行處理：

必

帆

岔軟４芝７設(shè)

些術(shù)①蝶屬于自然溢恩余納，作營業(yè)外冤收地入峽

許

起

甘

少間借：待處理害財產(chǎn)損溢

旱

爹

窯

可

柿霞貸：營業(yè)外噴收入

姐

便

氣毯４若８窄

鏟遍②寄屬于供貨單蔥位多發(fā)商品當(dāng)，本企業(yè)同菜意補作購進(jìn)判，補付貨款餃時，按補付家金連額指

棋

柴

踩

交塊借：