億達(dá)集團(tuán)有限公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理規(guī)定第一章總則第一條為了規(guī)范、加強、完善管理工作，提升集團(tuán)成員企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)各項內(nèi)控制度的落實，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)集團(tuán)管理需要，特制定本規(guī)定。第二條離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對集團(tuán)成員企業(yè)經(jīng)營者在任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、經(jīng)營損益情況的真實性、完整性、合規(guī)性、效益性；有關(guān)經(jīng)營濟(jì)活動的效益性、合規(guī)性；重大項目決策程序、實施效果；集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的建設(shè)和執(zhí)行情況等應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，進(jìn)行監(jiān)督、評價的活動。第三條集團(tuán)公司審計部依照國家有關(guān)法律、法規(guī)及集團(tuán)公司有關(guān)管理規(guī)定，在集團(tuán)公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下，正確、客觀、實事求是評價企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績，促使各企業(yè)經(jīng)營者自覺遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，致力于提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平，完成任期確定的經(jīng)營管理目標(biāo)。第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，集團(tuán)審計部在集團(tuán)公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。第五條本規(guī)定適用于集團(tuán)及集團(tuán)成員企業(yè)的董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)部門負(fù)責(zé)人、視崗位重要性和必要性需審計的離任員工，其中董事長、總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計適用于本規(guī)定的全部內(nèi)容，副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合規(guī)定并按照工作分工、業(yè)務(wù)授權(quán)管理、輔助總經(jīng)理履行職責(zé)等工作內(nèi)容進(jìn)行審計評價，離任員工按崗位職責(zé)進(jìn)行審計。第二章內(nèi)容與程序第六條審計的內(nèi)容一、各項資產(chǎn)情況的審計（一）核實各項資產(chǎn)的真實性和完整性，包括核實各項資產(chǎn)的種類、數(shù)量、價值狀態(tài)；（二）資產(chǎn)的使用管理情況，包括：資產(chǎn)使用管理規(guī)定、固定資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)等管理臺帳、使用責(zé)任人以及使用人更替時的變更手續(xù)等；（三）檢查各項資產(chǎn)的利用情況，包括資產(chǎn)的在用、閑置、報廢等情況，關(guān)注資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利用效果、利用率和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)聯(lián)性，并進(jìn)行分析評價，對資產(chǎn)保值增值和對效益的貢獻(xiàn)情況做出評價；（四）圍繞效益最大化原則，對閑置資產(chǎn)、庫存資產(chǎn)提高利用水平、實現(xiàn)變現(xiàn)目的、加速資金回流采取的措施和效果情況進(jìn)行評價；臟（五）雕重大固定資日產(chǎn)經(jīng)營購建語行為決策、鋒實施的程序浙，以及實施水的經(jīng)濟(jì)性、營合理性；盜（六）愁檢查評價報托廢資產(chǎn)的處攜置程序和手元續(xù)完備性，性以及資產(chǎn)處欣置時的價值熔情況；紗（七）鼻經(jīng)營期間資援產(chǎn)權(quán)屬或價揀值占用發(fā)生龍轉(zhuǎn)移的，關(guān)棒注手續(xù)的健昆全、合規(guī)，蠢評價分析相闊關(guān)的經(jīng)濟(jì)性香。樓（銳八）核實各墾項應(yīng)收款項搶的真實性峰、謠催收的及時盲性危、幣長期掛賬款膽項的原因和奪發(fā)生壞賬的社可能性釀等，檢查有肌無應(yīng)收的的待債權(quán)責(zé)任人除不清蕩晰情況。宿二亂、吊各項負(fù)債情馬況的審計豆（一）鑼檢查有無將罪已實現(xiàn)的主償營業(yè)務(wù)收入俱、其他業(yè)務(wù)作收入、營業(yè)此外收入以及付收取其他企便業(yè)的價值折般扣、優(yōu)惠等堪隱匿在應(yīng)付型款或預(yù)收款劣賬戶的；君（二）壇負(fù)債項目是嘴否真實，是銳否存在棒隱匿扭或有煙負(fù)債的現(xiàn)象松，有無因此圈而發(fā)生債務(wù)目糾紛或法律頃訴訟的情況像。對一些長糾期未發(fā)生業(yè)要務(wù)變化的經(jīng)堪營性負(fù)債和共長期負(fù)債項降目進(jìn)行重點真審計；隸（三）誤經(jīng)營期間應(yīng)著付稅金、應(yīng)發(fā)付工資、應(yīng)綱付福利費等勇計提、支出屑的準(zhǔn)確性、艙合規(guī)性；僻（四）疤檢查是否存胡在對外提供屈連帶擔(dān)保、郵權(quán)利受限等瓣或有負(fù)債情弄況。處三、捷企業(yè)損益及老其所有者權(quán)癥益情況的審刮計刊（一）淺有無虛構(gòu)經(jīng)物濟(jì)業(yè)務(wù)，虛匹增收入行為驕；沿（二）泛有無不合理茅擠、攤成本純費用，虛列角支出，通過籃損益以調(diào)節(jié)姓利潤的行為腳；包（三）痰審核費用發(fā)摧生支付行為手的經(jīng)濟(jì)性、孝相應(yīng)票據(jù)的肥真實性、合紋規(guī)性等，是狂否符合捧企業(yè)遠(yuǎn)有關(guān)費用控我制的內(nèi)控制該度規(guī)定；脅（四）噸產(chǎn)品銷售收則入以及各種陳固定資產(chǎn)、較存貨的轉(zhuǎn)讓著、出售、盤奴盈、盤虧、牢毀損、報廢掠及在建工程當(dāng)發(fā)生的凈損搬益的核算是探否正確，有焦無隨意調(diào)節(jié)兵成本和利潤漲的行為；稿（五）賓各種投資收濾益的核算是帆否正確，是鹽否計入利潤縱總額；購（六）萌關(guān)注債務(wù)重謊組，影響損近益的行為、少內(nèi)容及核算己；油（七）附是否按規(guī)定畏程序和比例動分配利潤，聞有無隱瞞、錯轉(zhuǎn)移各種收良入，截留利稅潤的行為；蜘（八）五有無經(jīng)營者總因決策失誤辟或管理不利宴等原因造成排企業(yè)虛盈實初虧，虛虧實爆盈或潛虧掛燭賬問題，注自意成本結(jié)轉(zhuǎn)衫及待攤、預(yù)懷提費用，待乘處理財產(chǎn)損點失等。杜四丸、微內(nèi)控制度的煩建設(shè)、執(zhí)行舊情況的審計院（一）扭企業(yè)執(zhí)行哪涼些公司管理邁制度；星（二）赤企業(yè)是否建杏立健全財務(wù)灌管理、經(jīng)營暗管理、風(fēng)險落控制等方面向的管理制度腐；停（三）熟各項管理制么度在執(zhí)行中庸的效果，在毫主要經(jīng)濟(jì)控辛制環(huán)節(jié)是否雪設(shè)定必要的裳信息反饋，寒及時反映制絮度執(zhí)行的質(zhì)羨量。喪五份、編企業(yè)經(jīng)營者峰履行職責(zé)情腎況的審計訓(xùn)（一）槳對以上經(jīng)營材者應(yīng)負(fù)的責(zé)貢任進(jìn)行審計微評價；膚（二）帳對明各丑企業(yè)經(jīng)營者曠的經(jīng)營管理趨工作具體權(quán)向責(zé)授權(quán)執(zhí)行里情況；才（三）只企業(yè)經(jīng)營者聰?shù)脑谫Y金收睡支、合同裳簽定爭簽拋訂畝、項目決策傳實施、工程知預(yù)征結(jié)工算、工程招池標(biāo)、設(shè)備和掩物資招標(biāo)北采購汗、耍咨詢和幻服務(wù)招標(biāo)等嚼履行職責(zé)情期況。垂六桐、于企業(yè)稅收、椒財政政策實蹈施情況的關(guān)挎注左七掉、格其他方面勵根據(jù)到集團(tuán)螞公司管理工舞作需要進(jìn)行剖審計關(guān)注和難評價。擱第誕七像條悄工作程潮序隙審計實施的臂時間：離任扎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審曾計以離、接虹任雙方日常礙工作交接時愉間或以集團(tuán)舅公司做出決網(wǎng)定時間為審嘩計截止點。雙審計實施時址間自審計項裂目小組進(jìn)駐趣現(xiàn)場開始到聽審計報告正刪式出具一般尼不超過30偵個工作日。溝一聞、根據(jù)集團(tuán)紡公司炮關(guān)于人事任鞠免位離任審計通麥知懶的膜決定，繡審計部擋在商3日內(nèi)成立坡審計項目小發(fā)組，確定審灌計項目負(fù)責(zé)秒人街；鋸悄二象、箭審計真項目小魚組成立后在橋3日內(nèi)椅擬定仍“慎審計方案喝”刷和市“絨審計通知書手”哈，經(jīng)冷審計部負(fù)責(zé)晌人審核、與集團(tuán)致公司謀決策層甚批準(zhǔn)后沫，克提前1涉0灑個工作日下張達(dá)對某企業(yè)卻離任菠經(jīng)營者進(jìn)行繪“濃離任經(jīng)濟(jì)責(zé)穴任審計通知奪”趣；饑膊三辨、課“胡審計通知書洗”養(yǎng)中要明確審揮計人員、現(xiàn)悲場就地審計馳時間、地點木、審計始終遙點以及被審努企業(yè)和被審遮人在規(guī)定的忘時間應(yīng)做好葛與審計相關(guān)僚的資料準(zhǔn)備岔工作等事項著；潑四遭、被審企業(yè)抬接到獅“爬審計通知書賢”留后，應(yīng)在規(guī)塑定的期限內(nèi)活完成記賬、嗎結(jié)賬、對賬沖和固定資產(chǎn)斬、存貨等盤擔(dān)點以及其他芳基礎(chǔ)工作，誼準(zhǔn)備好與審峽計相關(guān)的會續(xù)計和其他資婆料以及被審追人菌——橫經(jīng)營者的境“競述職報告嘉”度，被審人的漿述職報告，妖應(yīng)在審計項銀目小組現(xiàn)場謙進(jìn)駐被審企憲業(yè)后3日內(nèi)吩交與審計項長目小組比；府五學(xué)、審計項目煩小組進(jìn)駐被是審企業(yè)進(jìn)行扯就地審計，降被審企業(yè)應(yīng)吊在企業(yè)場所沿內(nèi)部提供必職要的審計辦鮮公條件涂；彩六框、就地審計巾結(jié)束后，由利審計項目小震組負(fù)責(zé)整理甲分析審計工增作底稿，就千有關(guān)審計發(fā)主現(xiàn)的情況或概問題進(jìn)一步授落實，撰寫造審計報告草慘稿，經(jīng)審計嚷部負(fù)責(zé)人審燕核后，將摟審計葛報告草稿送趣交被審企業(yè)饑離、接任者禿雙方征求意召見男；猴七圍、被審企業(yè)仍離、接任者宴雙方，應(yīng)在需接到報告草忠稿后3日內(nèi)旋，提出意見哨并以書面的泊形式送交濁審計部，唐審計項目小該組應(yīng)根據(jù)粱離、接任者葵提出的意見辣，對存在異懇議的事項重隨新復(fù)核、落枯實、取證，丑對確屬誤審稱的應(yīng)及時在枕報告中改正筋過來，要充繩分體現(xiàn)審計訴的公正性皇；栗八奸、審計報告由草稿經(jīng)被審慘人同意并簽賽字或無正當(dāng)蹲理由拒絕簽憲字后，由審誓計項目小組伐提出正式的持審計報告，協(xié)經(jīng)審計部負(fù)或責(zé)人審核后黎，秩報送集團(tuán)公聞司筋決策層泊審批后，抄飽送被審企業(yè)瘋、被審人和百集團(tuán)公司人蟻力資源、績邪效管理部門雞；毅九、被審企類業(yè)離、接任況者接受審計勵報告后，按擁照報告內(nèi)容獲進(jìn)行落實執(zhí)星行。如對審牙計報告有異臂議，可獎在接到審計針報告5日內(nèi)竄提出書面申鋤訴資料報集志團(tuán)公司決策肝層，審計部浴根據(jù)集團(tuán)公襖司決策層意既見，以決定雞是否復(fù)審。狀在申訴期間農(nóng)，不影響審域計報告鋒的彼執(zhí)行。破十成、審計粘報告出具贈后，審計項桃目小組負(fù)責(zé)創(chuàng)人負(fù)責(zé)整理眉有關(guān)資料，必經(jīng)審計部負(fù)清責(zé)人審核后竿形成審計檔半案，并按祥集團(tuán)欣公司審計檔揮案管理辦法耽立卷歸檔伙；姓十聯(lián)一菊、審計工作怎全部結(jié)束后妥，審計部負(fù)暢責(zé)跟蹤落實頌審計報告的棋執(zhí)行情況循，將落實執(zhí)矛行情況把向集團(tuán)公司宰決策層報告彈，并拋進(jìn)行審計項蘋目書面總結(jié)掠，整理油形成此檔案魯，移交公司晚檔案室攪歸檔敏。瀉第鍛八賺條吵被審企豐業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備審豈計資料的主旨要內(nèi)容伴一、著資產(chǎn)類內(nèi)容蒼（一）冠流動資產(chǎn)類插，包括庫存沒現(xiàn)金實點數(shù)般與賬面余額腸；銀行存款撓對賬單余額摧與賬面余額伏；各項應(yīng)收臺、預(yù)付債權(quán)新明細(xì)；原材屠料、輔助材奪料、包裝物乖、價值較大贈低值易耗品少、產(chǎn)成品、案在產(chǎn)品、庫佩存商品等存服貨盤點明細(xì)恰；贏（二）海對外投資詳滲細(xì)情況，包乓括投資時間清、投資對象慌、投資金額擴、占被投資種方的權(quán)益比罵例、被投資蜻方的經(jīng)營情繩況、投資回炭報情況、投痰資行業(yè)或項黑目未來發(fā)展架前景情況、晃為加強投資沉管理采取的傅管理措施、拼是否存在投員資風(fēng)險等啄；襯（三）驗固定資產(chǎn)的迅種類、數(shù)量在、存放的地狂點、保管使縣用的部門和班負(fù)責(zé)人、購誕置和入賬時經(jīng)間，原值、側(cè)凈值和折舊繞情況；固定翠資產(chǎn)盤盈、憂盤虧的數(shù)額怠及處理情況狡；逾期使用碎及報廢（含丟待報廢和提高前報廢）情徐況；固定資驚產(chǎn)出售、出崖租及利用情位況。固定資肝產(chǎn)期末盤點寬表（以審計跑確定的始點庸為準(zhǔn)）厭；槍（四）習(xí)在建工程（傳含完工未交燒付使用、交餅付使用未驗哲收入賬）項連目的名稱；騰投資總額以夫及資金使用協(xié)情況；工程辭進(jìn)度及管理紹狀況抹；計（五）鉆無形資產(chǎn)的騙名稱、入賬岔時間、攤銷六情況和管理粥情況。熔二、薯負(fù)債類內(nèi)容鏡（一）厭流動負(fù)債明很細(xì)，短期借斷款形成時間規(guī)、種類、用變途、利息情疏況、短期借逐款發(fā)生的擔(dān)耐保情況；應(yīng)袖付款項形成厘時間、對象遙、余額情況屆；應(yīng)交稅金李種類、計提玩、上交等情棍況；應(yīng)付福問利費計提、糧使用等情況灣；屆（二）器長期負(fù)債明貿(mào)細(xì)，長期借哲款名稱、入匆賬時間、利昆息情況、長炊期借款發(fā)生證的擔(dān)保情況欺；專項應(yīng)付繳款種類、入龜賬時間。躍三、邪所有者權(quán)益類內(nèi)容累（一）轉(zhuǎn)所有者權(quán)益輛具體的內(nèi)容恨及形成的原哈因咱；選（二）限所有者權(quán)益萍中法定公積繳金、法定公鳳益金、任意培公積金提取集的比例和依悟據(jù)。炮四族、荒其他內(nèi)容孔（一）瞞或有債權(quán)、盛或有債務(wù)的甲類別、數(shù)量星、金額明細(xì)奮；邁（二）仁企業(yè)成立時模間、性質(zhì)、摧注冊資本等家企業(yè)概況、赤工商登記注姓冊的相關(guān)文朝件暈；崇（三）紙任期間的會盒計報表、財譯務(wù)情況說明南書；審計時揀，需提供任屈期內(nèi)的會計乒帳冊長帳葛簿截、記賬憑證凱及其他相關(guān)簡的會計資料攔；需（四）蜻涉訴漏事項屈，尚未結(jié)案炸和結(jié)案未執(zhí)千行完畢的案巴件情況，提勻供起訴書、舊應(yīng)訴書、判墊決書（裁定聯(lián)書、調(diào)解書老）等有關(guān)資賊料膀；津（五）敵企業(yè)俗簽定去簽快訂析的對企業(yè)經(jīng)浸營活動和經(jīng)曠濟(jì)利益能夠綢產(chǎn)生重大影烏響如：重大忙購銷合同、拜基建合同、黎貸款合同、室對外投資合芝同、房屋設(shè)宮備租賃合同知等，以及與謠重大經(jīng)營管丸理相關(guān)的辦搜公會議紀(jì)要嫌；歷年度工籍作總結(jié)報告秒；勵（六）絲中介機構(gòu)的割審計報告；鑰工商、稅務(wù)滋等政府管理蛾部門對企業(yè)希的檢查報告丘、處理意見僵及企業(yè)整改省情況等資料夸；腹（七）踩企業(yè)的章程牌、財務(wù)管理真規(guī)定、工程蝦、設(shè)備、物股資、服務(wù)等奔采購招標(biāo)管戰(zhàn)理規(guī)定以及銅其他重要內(nèi)首控制度規(guī)定墾等，提供制拖度目錄明細(xì)膏；塌（八）燒審計小組要生求提供的與暖審計有關(guān)的綠其他會計、識經(jīng)營管理工露作等資料。欠第遲九煮條咸述職報錘告的主要內(nèi)該容押一、踏本企業(yè)概況百(包括企業(yè)遼經(jīng)營者上任欲時間和離任釋時間)：固艙定資產(chǎn)的擁樸有情況；企副業(yè)生產(chǎn)、建擋設(shè)能力、資動質(zhì)情況及銷櫻售情況；職佳工人數(shù)和人吉員構(gòu)成以及六教育素質(zhì)情究況；經(jīng)營管讀理及經(jīng)濟(jì)效包益情況禍；躺二、發(fā)任期內(nèi)制訂薪的目標(biāo)及實丘施、實現(xiàn)情左況餃；蒸三、勻任期內(nèi)制訂傍的各項管理徹制度及制度安的執(zhí)行情況閘；校四梳、任期各項煉經(jīng)營指標(biāo)完污成情況，與盒本企業(yè)歷史呆和同行業(yè)相犁比所處的水容平（如具備花可比性）董；雕五廚、任期內(nèi)企茶業(yè)經(jīng)營者遵須守情企業(yè)驅(qū)制度規(guī)定、樸企業(yè)內(nèi)部管痛理制度和自砌律情況，取漁得突出工作巧成績情況。攜任職期間有鑼無重大傷亡賽事故。在第穴十裹條涂審計人取員在撰寫審晝計報告時，權(quán)應(yīng)當(dāng)堅持的袍原則躺一粱、堅持實事需求是、客觀桂公正、全面甘的原則；撤二脅、堅持以經(jīng)咽濟(jì)責(zé)任為主必的原則；戒三厭、堅持財務(wù)膀收支為基礎(chǔ)艦、績效量化姑的原則；嶺四漂、堅持突出搶重點、分清月責(zé)任的原則矛。教第十撓一幸條昆經(jīng)濟(jì)責(zé)阿任審計評價狹應(yīng)包括的內(nèi)列容跳一蒜、各對審計事項發(fā)真實性的評公價塔（一）息凡被審計企額業(yè)提供的賬盞表數(shù)據(jù)與審敏計人員依照出國家現(xiàn)行的泉會計制度廣會計查準(zhǔn)則疏、相關(guān)的財鵲經(jīng)法規(guī)以及童企業(yè)業(yè)管理規(guī)定進(jìn)喂行審計后認(rèn)需定的數(shù)據(jù)相煩符的，可視偶為賬務(wù)處理泉符合有關(guān)會謝計準(zhǔn)則的要團(tuán)求，會計資猶料真實的反筐映了企業(yè)的鋒生產(chǎn)經(jīng)營、雖損益及財務(wù)堪收支情況；侮（二）況凡被審計企俊業(yè)提供的賬夏表數(shù)據(jù)與審缸計人員依照拳國家現(xiàn)行的珍會計制度佩會計慎準(zhǔn)則屢、相關(guān)的財劑經(jīng)以及攔企業(yè)革管理規(guī)定進(jìn)蓄行審計后認(rèn)險定的數(shù)據(jù)基們本相符的，抄可視為會計釣資料基本真以實的反映了床企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)歪營、損益及顧財務(wù)收支情花況；合（三）以凡被審計企姿業(yè)提供的賬沿表數(shù)據(jù)與審懂計人員依照送國家現(xiàn)行的唯會計制度眼會計忘準(zhǔn)則悔、相關(guān)的財殼經(jīng)法規(guī)以及斧企業(yè)娃管理規(guī)定進(jìn)父行審計后認(rèn)今定的數(shù)據(jù)有米較大差距的狡，應(yīng)當(dāng)指出階存在的問題優(yōu)，并視為會液計材料不能陷真實的反映閃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)礎(chǔ)營、損益及割財務(wù)收支情桐況。蜻二、這對審計事項商合法性的評眠價歐（一）突凡財務(wù)收支皂方面未發(fā)現(xiàn)豎違規(guī)事實的挎，可認(rèn)定為嗓財務(wù)收支符用合國家的財蕉經(jīng)法規(guī)和位企業(yè)切的有關(guān)規(guī)定品；多（二）洪凡財務(wù)收支窯方面有違規(guī)掌事實，單價舅數(shù)額較小，壽情節(jié)輕微，繁應(yīng)當(dāng)揭示違批規(guī)事實，可警認(rèn)定財務(wù)收到支基本符合蛙財經(jīng)法規(guī)和齒企業(yè)至的有關(guān)規(guī)定演，但有一定窄的違規(guī)行為飼；忍（三）在凡財務(wù)收支敗方面有違規(guī)仰事實的，應(yīng)刃當(dāng)揭示違規(guī)興事實，視違棵規(guī)行為的情待節(jié)輕重程度柳，認(rèn)定其財匆務(wù)收支有違棵反或嚴(yán)重違肉反財經(jīng)法規(guī)牙和言企業(yè)置的有關(guān)規(guī)定億的行為，審龍計部應(yīng)當(dāng)責(zé)竭令其予以糾潔正，并提出擔(dān)處理意見。稈三唯、徑對審計事項省效益性評價豎（一）同以經(jīng)濟(jì)效益卵的實際與當(dāng)旗年的計劃、扒經(jīng)營承包指淹標(biāo)(目標(biāo))聽比較；賽（二）扣與歷史同期睜水平進(jìn)行比泰較（如具備孫可比性）；縫（三）膚與同行業(yè)先餅進(jìn)水平進(jìn)行松比較（如具背備可比性）若；俯（四）始對審計事項盒進(jìn)行效益評忙價時，應(yīng)當(dāng)蛙指出不可比練因素，并結(jié)看合上述各因腿素比較結(jié)果常，作出客觀撈公正的評價糠。泰四、舒對被審計企慢業(yè)內(nèi)部控制懸制度的執(zhí)行塊情況的評價容（一）喝根據(jù)韻企業(yè)溜管理要求和玩被審計企業(yè)萬內(nèi)部控制制蛋度的設(shè)置情雨況，做出健筐全或部分健返全、不健全然的評價；師（二）狐依據(jù)被審計統(tǒng)企業(yè)相關(guān)內(nèi)蠟部控制制度倒的執(zhí)行情況犬，做出有效檢或部分有效基、無效的評串價。另五奪、脊對資產(chǎn)管理財、使用、保典值增值的評課價。擦六回、僅審計部對下晨列事項不作本評價，包括旁：審計過程越中未涉及的刑具體事項；閉證據(jù)不足、灌評價依據(jù)或臥標(biāo)準(zhǔn)不明確熱的事項。但仆應(yīng)做出必要刷的說明。陡第十博二黃條嚷經(jīng)濟(jì)責(zé)帽任審計報告告的內(nèi)容工一鄭、實施審計歷工作的基本俗情況；桂二劇、被審計企壽業(yè)經(jīng)營者的爭職責(zé)范圍和廣與所在的企鴉業(yè)資產(chǎn)、負(fù)滿債、損益等理目標(biāo)責(zé)任制退有關(guān)的各項塵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的張完成情況；蝴三勾、審計中發(fā)蠅現(xiàn)違反國家過財經(jīng)法規(guī)和品企業(yè)喉管理規(guī)定以姥及企業(yè)內(nèi)部抱管理規(guī)定的猶主要問題；都四涼、企業(yè)經(jīng)營店者對審計中根發(fā)現(xiàn)的違反核國家財經(jīng)法零規(guī)和造成耗企業(yè)詠權(quán)益流失或感存在風(fēng)險等躲問題是否負(fù)淚有主管責(zé)任怖和間接責(zé)任罪的結(jié)論性評蔑價意見；避五卷、對被審計螞企業(yè)經(jīng)營者惰及其所在企煉業(yè)存在的違引反國家財經(jīng)壯法規(guī)、雹企業(yè)城管理規(guī)定問槳題的處理、蒜處罰意見和氣改進(jìn)建議；沉六微、需要陳述挑的其他情況蟻。挨第三章建要求和原則兄第十健三勁條革審計部討開展工作時切要做到有針悲對性、計劃貞性、及時性猛。內(nèi)部審計刷工作人員要失客觀、公正拴，過程結(jié)果衡透明公開。蓮第十難四歌條脹被審計障企業(yè)及經(jīng)營萬者要積極配辣合、提供詳仇實的脹賬目滔賬路簿方資料、管理黃資料及其他隔條件，遵從趣審計程序要彎求與安排，驚不得惡意拒狼絕或消極應(yīng)湯付。筍第十骨五陽條視審計評億價遵循的原血則：遞一香、堅持客觀芒