2022-2023年河北省廊坊市中級會計職稱中級會計實務(wù)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

C.價款支付方式具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款作為初始成本

D.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

2.甲事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”貸方余額為500萬元。該事業(yè)單位2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：收到上級補助收入200萬元，向附屬單位撥出經(jīng)費150萬元，取得事業(yè)收入400萬元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”200萬元。如不考慮稅金，甲事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額是（）萬元

A.350B.750C.550D.700

3.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

4.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認遞延所得稅收益6．25萬元

5.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預(yù)計合同總成本為800萬元。2015年度實際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計，該公司按照實際發(fā)生成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度。2015年12月31日，該建筑公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬元。

A.630，30B.700，30C.630，100D.700，100

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

7.

8.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計提減值準備40萬元，并預(yù)計其尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

9.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

10.

第

14

題

甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）元。

11.下列各項有關(guān)與收益相關(guān)的政府補助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，不作確認

B.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，直接確認為當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，應(yīng)確認為遞延收益

12.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

13.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產(chǎn)原值為1500萬元，已計提折舊額為300萬元，已計提減值準備為50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。甲公司為該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

14.

第

10

題

上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失

B.上年度售出商品發(fā)生退貨

C.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴重貶值

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

15.第

10

題

甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，同時支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為10200萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

16.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313497萬元，含發(fā)行費用120萬元，債券發(fā)行的實際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

17.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

18.為建造廠房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3000萬元。此外。甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，于2013年11月1日借入一般借款1800萬元。期限2年，年利率為6％。該公司無其他借款。廠房建造工程于當年l月1日開工。發(fā)生工程支出2000萬元，11月1日發(fā)生工程支出2200萬元。12月1日發(fā)生工程支出l500萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。

A.28B.20C.18D.15

19.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應(yīng)收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

20.甲公司向消費者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題。甲公司免費負責保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價為5萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗。機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實際發(fā)生的維修費用為4萬元。假定2012年12月31日，“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬元。

A.25B.45C.15D.4

二、多選題(20題)21.第

20

題

下列事項中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

22.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務(wù)費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

23.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

24.下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提持有至到期投資減值準備

B.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

C.確認面值購入、分期付息持有至到期投資利息

D.確認面值購入、到期一次還本付息持有至到期投資利息收入

25.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

26.關(guān)于借款費用停止資本化的時點，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造或者生產(chǎn)活動已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成時，借款費用應(yīng)停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，借款費用應(yīng)停止資本化

C.如果所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，與完工部分相關(guān)的借款費用應(yīng)當停止資本化

D.資產(chǎn)辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

27.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預(yù)算報告B.決算報告C.經(jīng)營報告D.財務(wù)報告

28.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標的進行擔保。

29.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價”科目

30.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無形資產(chǎn)的租金計入利潤表“營業(yè)收入”項目

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計提減值準備

C.若無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計入當期損益

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認為存貨

31.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

32.下列各項中，應(yīng)當包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值

33.

第

17

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理的表述中，正確的有（）。

34.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

35.下列事項中，影響凈利潤的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

B.債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

C.編制合并報表時，轉(zhuǎn)回子公司多計提的存貨跌價準備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

36.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方登記的項目有()。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值B.變價收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

37.當非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費

38.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊計算的有（）。

39.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

40.下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動

三、判斷題(20題)41.即使某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。()

A.是B.否

42.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

43.投資企業(yè)取得對被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資，并且具有絕對控制權(quán)。對于該項長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在編制其個別財務(wù)報表時應(yīng)該采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

46.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預(yù)計負債。（）

A.是B.否

48.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費用。（）

A.是B.否

53.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

54.企業(yè)已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計提減值準備的范圍內(nèi)將原確認的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

56.支票金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補記()

A.是B.否

57.第

28

題

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）

A.是B.否

58.如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應(yīng)采用條款修改后所計算的該金融資產(chǎn)的利率計算。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

收益性支出與資本性支出．流動負債和長期負債是以1年為劃分依據(jù)的。（）

A.是B.否

60.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額

62.)

63.

64.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。③本題不考慮相關(guān)稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應(yīng)當確認預(yù)計負債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個別財務(wù)報表中確認的損益。

65.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D【正確答案】D

【答案解析】選項A，已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支；選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷；選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項D，正確。

2.B2016年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額500+本期事業(yè)結(jié)余（200-150+400-200）=750（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

4.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

5.A2015年12月31日完工進度=700÷(700+300)×100%=70%，應(yīng)確認的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬元)。

6.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財務(wù)費用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

7.D

8.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

9.D根據(jù)新準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【該題針對“無形資產(chǎn)的期末計量3”知識點進行考核】

10.D甲公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

11.C在對與收益相關(guān)的政府補助進行賬務(wù)處理時，首先要明確該政府補助的用途是補償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項AB錯誤，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認或直接確認其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項C正確，選項D錯誤，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

12.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

13.B

14.B因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項；董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項，因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴重貶值屬于非調(diào)整事項。

15.B甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000+10=1010（萬元）。

16.B2011年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=313497-120=313377(萬元)，2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(萬元)。

17.D購入原材料的實際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

18.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

20.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

22.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

23.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

24.ABD選項C，確認分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益"，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。

25.AD

26.CD選項C錯誤，如果所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化;選項D錯誤，資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的日期，通常為停止資本化的日期，而資產(chǎn)辦理竣工決算的日期不是借款費用停止資本化的日期。

27.BD“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告，選項B和D正確。

28.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標的物范圍。上述四項均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標的物。

29.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益，故選項D錯誤。

30.AC選項A表述正確，出租無形資產(chǎn)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)收入；

選項B表述錯誤，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，并進行減值測試，需要計提減值準備的，相應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備；

選項C表述正確，如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益（營業(yè)外支出）；

選項D表述錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，為建造商品房購入的土地使用權(quán)應(yīng)當確認為存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

32.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。但不包括或有租金和履約成本。

33.ABD

34.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備存貨跌價準備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

35.BCD選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動直接計入其他綜合收益，產(chǎn)生的遞延所得稅負債也直接計入其他綜合收益，不影響凈利潤；

選項B，債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，借記“營業(yè)外支出”科目，影響凈利潤；

選項C，轉(zhuǎn)回子公司多計提的存貨跌價準備，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，同時，需要轉(zhuǎn)回子公司因該項存貨跌價確認的遞延所得稅資產(chǎn)，前者影響資產(chǎn)減值損失金額，后者影響所得稅費用金額，均影響凈利潤；

選項D，期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計入資產(chǎn)減值損失，同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費用，均影響凈利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.BD【答案】BD

【解析】轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項A錯誤；固定資產(chǎn)變價收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算，選項8正確；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項C錯誤；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算，選項D正確。

37.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計量，在不涉及補價的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ACDE

39.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項D不正確。

40.BCD選項A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動，投資單位不進行賬務(wù)處理；

選項B符合題意，權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按照持股比例確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項C符合題意，權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例確認應(yīng)收股利，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項D符合題意，權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生其他所有者權(quán)益變動，投資單位按照持股比例確認資本公積（其他資本公積），并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負債表中反映。

42.Y【該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

43.Y投資方持有的對子公司投資應(yīng)當采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成還是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法進行后續(xù)計量。

編制合并日后合并報表時，應(yīng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資由成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果，使母公司對子公司長期股權(quán)投資項目反映其在子公司所有者權(quán)益中所擁有權(quán)益的變動情況。

因此，本題表述正確。

44.N

45.Y

46.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

47.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計負債確認條件時，才確認預(yù)計負債。

48.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

49.Y

50.N

51.Y

52.N報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

53.N企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。

54.N資產(chǎn)減值準則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)適用資產(chǎn)減值準則規(guī)定，因此，無形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯誤。

55.N當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

56.Y

57.Y

58.N【解析】浮動利率貸款、應(yīng)收款項或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實際利率進行折現(xiàn)。如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應(yīng)采用條款修改前所計算的該金融資產(chǎn)的原實際利率計算。

59.N收益性支出和資本性支出．流動負債和長期負債的劃分依據(jù)和會計期間的劃分依據(jù)相一致。會計期間是人為劃分的結(jié)果，為了核算方便，通常以1年或長于1年的一個營業(yè)周期為一個會計期間。也就是說，營業(yè)周期短于或等于1年，劃分標準為1年；營業(yè)周期長于1年，劃分標準可以是一個營業(yè)周期。

60.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

61.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應(yīng)計入當期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬元)。2014年債券利息費用=20554．60×4％=822．18(萬元)。2014年一般借款利息應(yīng)計入當期損益的金額=822．18-140=682．18(萬元)。

62.

63.

64.（1）根據(jù)或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司不需要確認預(yù)計負債。因為確認