內(nèi)部審計專業(yè)知識內(nèi)部審計概論1.內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。2.我國內(nèi)部審計產(chǎn)生在奴隸社會。3.企業(yè)內(nèi)部設(shè)立“稽核”職務(wù)和部門，實(shí)行內(nèi)部審計制度。4.內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)。5.1987年，中國內(nèi)部審計學(xué)會成立。2001年，經(jīng)審計署統(tǒng)一，民政部批準(zhǔn)將學(xué)會更名為協(xié)會，成為行業(yè)自律管理的社會團(tuán)體組織。6.2003年3月，審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（4號令）。7.1941年現(xiàn)代第一個內(nèi)審團(tuán)誕生于美國，這一年也是現(xiàn)代內(nèi)部審計的奠基年。8.內(nèi)部審計發(fā)展的動因：（1）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是基本前提（2）是基于企事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制需要產(chǎn)生和發(fā)展的（3）外部壓力起到了推動作用9.內(nèi)部審計模式：控制導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)部審計職能：評價擴(kuò)展→預(yù)測、咨詢、保證內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變：獨(dú)立向→注重價值（企業(yè)價值最大化，價值≠產(chǎn)值）內(nèi)部審計方式：說服→協(xié)商10.中國內(nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計的定義：指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價互動，憑適當(dāng)性、合法性、有效性、（合規(guī)性）促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計單位。11.分類：（1）財務(wù)審計（2）經(jīng)營審計（3）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計12.特征：（1）內(nèi)向性（2）及時性和廣泛性（3）緊密相關(guān)性13.作為內(nèi)部管理和控制的重要手段的特點(diǎn)：（1）綜合性（2）高層次14.作用：（1）監(jiān)控（2）咨詢（3）風(fēng)險預(yù)警（4）信息鑒證15.需建立健全內(nèi)部審計制度：國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會團(tuán)體。16.模式：（1）設(shè)在董事會或其下審計委員會（2）設(shè)在監(jiān)事會（3）隸屬于總經(jīng)理（4）與紀(jì)檢、監(jiān)察合署（5）隸屬于財會部門：將審計者與被審計者合并，成了財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督，失去了審計的基本職能17.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部的決策與執(zhí)行，但可以參與（參與≠參加）。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計單位，但不獨(dú)立于委托者。18.權(quán)限：（1）報送資料權(quán)（2）參與決策權(quán)（3）檢查權(quán)（4）調(diào)查取證權(quán)（5）強(qiáng)制措施權(quán)（6）建議權(quán)（7）通報批評權(quán)（8）處理、處罰權(quán)19.內(nèi)部審計人員的基本條件：（1）學(xué)識及專業(yè)能力（2）遵循職業(yè)道德規(guī)范（3）保持獨(dú)立性和客觀性（4）具有較強(qiáng)的人際交往技能20.內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團(tuán)體法人。21.審計機(jī)關(guān)對協(xié)會進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。國家審計署、民政部對協(xié)會進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。審計機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。22.內(nèi)部審計協(xié)會不為成員提供專業(yè)服務(wù)和人事代理活動。23.中國內(nèi)部審計協(xié)會的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是會員代表大會。24.國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定內(nèi)部審計的工作標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定。審計程序25.內(nèi)部審計程序：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段26.審計人員應(yīng)充分運(yùn)用自己的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。27.準(zhǔn)備階段（規(guī)劃階段）的主要任務(wù)：（1）選擇審計項(xiàng)目：eq\o\ac(○,1)確認(rèn)被審計事項(xiàng)eq\o\ac(○,2)確定相關(guān)風(fēng)險因素并評估其重要性程度：（1）職工道德水平及管理目標(biāo)形成壓力（2）管理人員的能力、勝任程度和正直程度（3）信息電算化程度（4）內(nèi)部控制的健全性及有效性（2）編制項(xiàng)目審計計劃（3）制訂審計實(shí)施方案（4）發(fā)審計通知書28.審計可變動，但不能隨意變動，變動的審計計劃仍需原審計負(fù)責(zé)人統(tǒng)一，審計工作結(jié)束后，計劃不可再變動。29.審計通知書：（1）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預(yù)期終結(jié)日期）（2）審計組組長和其他成員名單（3）對被審計對象接受審計、配合工作的要求30.實(shí)施階段的主要任務(wù)：（1）調(diào)查和內(nèi)部控制（2）擴(kuò)大測試和審計結(jié)果31.證據(jù)：使用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?。審計證據(jù)應(yīng)充分、有力、相關(guān)、有用，以便為審計結(jié)果和審計意見、建議提供堅實(shí)的基礎(chǔ)。32.審計證據(jù)分類：（1）按來源（由強(qiáng)到弱）：外部證據(jù)（函證）外—內(nèi)證據(jù)（采購）內(nèi)—外證據(jù)內(nèi)部證據(jù)（2）按證明力：具有充分證明力的具有部分證明力的無證明力（對被審計單位的詢問在沒有得到證實(shí)的情況下，這類證據(jù)就因其內(nèi)在的固有局限而幾乎不具有證明力）33.內(nèi)部審計經(jīng)理對審核負(fù)有全面責(zé)任，但可以授權(quán)有關(guān)人員審核。授權(quán)人員應(yīng)高于底稿編制者的專業(yè)能力和職級水平。34.審計工作底稿的所有權(quán)歸企業(yè)所有，任何調(diào)用都要經(jīng)過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)理的批準(zhǔn)，除外部審計師以外的外部人員調(diào)用必須得到單位高層或法律顧問的批準(zhǔn)。35.內(nèi)部審計報告：是就審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性出具的書面文件。35.內(nèi)部審計報告的質(zhì)量要求：（1）客觀（2）完整（3）清晰（4）及時（5）具有建設(shè)性（6）體現(xiàn)重要性36.審計報告分類：（1）口頭報告（是為了獲取其他相關(guān)信息，不能作為最終報告）（2）中期報告、非正式備忘報告（3）問題式審計報告（4）正式審計報告（5）總結(jié)式審計報告37.審計報告的正文內(nèi)容：（1）審計概況（2）審計依據(jù)（3）審計結(jié)論：包含（6）審計發(fā)現(xiàn)（4）審計決定（5）審計建議38.撤點(diǎn)會議是審計人員展示富有建設(shè)性和專業(yè)服務(wù)的機(jī)會。審計人員要提醒被審計單位應(yīng)關(guān)注審計報告中提出的問題的實(shí)質(zhì)而不要在文字表達(dá)上糾纏。39.管理層責(zé)任：糾正問題。審計人員責(zé)任：跟進(jìn)最新狀況并報告被審計單位是否按計劃改進(jìn)。40.內(nèi)部審計報告應(yīng)首先發(fā)送給負(fù)責(zé)被審計對象的管理層。經(jīng)批準(zhǔn)，也可提供給外部審計人員參閱。41.審計報告發(fā)出前不包括后續(xù)審計。后續(xù)審計主體：審計執(zhí)行者。42.后續(xù)審計：審計報告發(fā)出后，內(nèi)部審計師仍要對審計結(jié)果和審計建議進(jìn)行跟蹤。后續(xù)審計的目的：為了審查和監(jiān)督被審計單位是否對報告中提示的問題和念頭進(jìn)行了糾正和改進(jìn)。43.后續(xù)審計必須征得高層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員有責(zé)任讓管理者關(guān)注真實(shí)存在的潛在風(fēng)險。若管理層作出了接受風(fēng)險或不采取進(jìn)一步行動的決定，內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格確認(rèn)責(zé)任：（1）向被審計單位發(fā)送一份備忘錄（2）要被審計單位向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)說明或聲明目前被審計單位決定承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險。44.后續(xù)審計方法：（1）單獨(dú)立項(xiàng)（2）穿插于審計項(xiàng)目中45.內(nèi)部審計項(xiàng)目管理：（1）審計項(xiàng)目人員安排的管理（2）內(nèi)部審計項(xiàng)目的質(zhì)量管理：eq\o\ac(○,1)全員參與eq\o\ac(○,2)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)eq\o\ac(○,3)利用科學(xué)的控制方法46.質(zhì)量保證程序的環(huán)節(jié)：（1）監(jiān)督（充分監(jiān)督）（2）內(nèi)部審核（內(nèi)部檢查）（3）外部審核（外部檢查）：檢查組人員由外部審計人員、其他單位內(nèi)審人員、具有資格的顧問組成。質(zhì)量保證程序的目的：使審計工作符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、部門章程。47.外部檢查應(yīng)由獨(dú)立于該組織的人員進(jìn)行，檢查人員不應(yīng)有形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突。至少每3年一次。48.審計項(xiàng)目管理手段：（1）工作授權(quán)表（2）審計清單49.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的章程由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)自己起草，由高層批準(zhǔn)。50.制定計劃的工作涉及內(nèi)容：（1）目標(biāo)（2）審計工作日程（3）人員計劃與財務(wù)預(yù)算（4）工作報告審計技術(shù)方法51.任何審計技術(shù)與方法都是為審計目標(biāo)服務(wù)的。審計技術(shù)與審計證據(jù)、審計程序、審計人員的關(guān)系最密切。52.審計證據(jù)存在于：（1）被審計單位之內(nèi)（可通過現(xiàn)場盤點(diǎn)取得）（2）被審計單位之外（用函證的辦法取得）53.審計技術(shù)方法沒有優(yōu)劣之分，可以選擇幾種配合使用。54.審計取證方法：（1）注冊會計師：檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核（2）一般方法：eq\o\ac(○,1)詢問（面談法、訪談法）：各個階段都可以用，需兩名審計人員協(xié)作進(jìn)行。eq\o\ac(○,2)審核eq\o\ac(○,3)觀察：針對環(huán)境實(shí)地查看，獲取證據(jù)，用于計劃階段和實(shí)施階段。eq\o\ac(○,4)函證：為證明會計資料上的事項(xiàng)發(fā)函件詢問有關(guān)單位和個人，適用于實(shí)施階段，第一次函證結(jié)束后可再次發(fā)出函證。分為（1）積極函證（肯定式函證）：一定要回復(fù)（2）消極函證(否定函證)：有異議時才回復(fù)若未收到回函并確定無法取得后，應(yīng)采取替代審計程序。可檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單或查詢有關(guān)當(dāng)事人。eq\o\ac(○,5)監(jiān)盤：適用于對有形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金（不預(yù)先告知，采取突擊盤點(diǎn)方式）、有價證券的審核。替代審計程序：查看書面資料實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤55.審計準(zhǔn)備階段：（1）加深對被審計單位的了解（2）確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域（3）指出高風(fēng)險領(lǐng)域，編制審計方案審計實(shí)施階段：分析性復(fù)核可以直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序56.分析性復(fù)核的特點(diǎn)：（1）降低審計成本，提高審計效率（2）發(fā)現(xiàn)會計資料存在的人為錯誤或舞弊（3）提供整體合理性的證據(jù)57.分析性復(fù)核的局限性：（1）使用有一定前提（2）難以得到精確結(jié)論（3）有效運(yùn)用對審計人員要求較高（4）不能確定審計抽樣所需的樣本金58.分析性復(fù)核的方法：（1）趨勢分析法（2）比率分析法：eq\o\ac(○,1)速動比率=（現(xiàn)今+應(yīng)收賬款+短期投資）/流動負(fù)債比率越大，流動性越大，短期償債能力越強(qiáng)eq\o\ac(○,2)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債比率越大，償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)eq\o\ac(○,3)利息賺取倍數(shù)=扣除所得稅及利息前的凈利潤/利息費(fèi)用eq\o\ac(○,4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款eq\o\ac(○,5)凈銷售報酬率=凈利潤/銷售收入凈額（3）簡單合理性分析法59.分析性復(fù)核的步驟：（1）解決經(jīng)常性項(xiàng)目（2）潛在風(fēng)險性的領(lǐng)域（3）確定報表總體合理性60.分析性復(fù)核的對象：（1）審計準(zhǔn)備階段和審計報告階段：會計報表（2）審計實(shí)施階段：某一賬戶的總體金額或其中的部分總體金額61.重要的審計項(xiàng)目，不能僅依靠分析性復(fù)核。不重要的項(xiàng)目，可以只依靠分析性復(fù)核做出的某種判斷。對異常差異，可采取替代方法62.去頂審計對象總體時，應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性。63.風(fēng)險：做出錯誤結(jié)論的可能性。（樣本量越大，風(fēng)險越低）可信賴程度：做出正確結(jié)論的可能性。（可信賴程度越高，所需樣本量就越大）64.審計抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。樣本選取方法：（1）隨機(jī)選樣法（2）系統(tǒng)選樣法（3）貨幣單位選樣法（4）分層選樣法65.屬性抽樣方法：（1）固定樣本量抽樣（2）?！叱闃樱?）發(fā)現(xiàn)抽樣66.變量抽樣法：指用來估計總體金額而采用額一種方法。內(nèi)部控制審查與評價67.內(nèi)部控制：指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率，保證會計信息真實(shí)而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制：（1）是一連串行動（2）組織內(nèi)部和外部環(huán)境影響著內(nèi)部控制（3）單位中的每一個員工既是控制的主體又是控制的客體68.內(nèi)部控制的政策和程序由單位高層負(fù)責(zé)制定并組織實(shí)施，董事會和監(jiān)事會負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。內(nèi)部控制中單位財務(wù)主管起樞紐作用，其他有關(guān)人員有重要地位。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制負(fù)有直接檢查和提出建議的責(zé)任。69.內(nèi)部控制的類型：（1）預(yù)防性控制：對客戶的信用進(jìn)行控制（2）檢查性控制：把已發(fā)生和存在的錯誤檢查出來（3）糾正性控制：對由檢查性控制查出來的問題進(jìn)行更正（4）指導(dǎo)性控制：為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的措施（5）補(bǔ)償性控制：針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的措施70.內(nèi)部控制的固有限制：（1）受制于成本效益原則（2）可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效（3）針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動（4）可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效71.控制活動的內(nèi)容：（1）所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)（授權(quán)審批控制）（2）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離（3）有效控制憑證和記錄的真實(shí)性（會計系統(tǒng)的控制）（4）資產(chǎn)和記錄的接近限制（財產(chǎn)保護(hù)控制）（5）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核72.對內(nèi)部控制的描述方法：（1）文字?jǐn)⑹龇ǎ喝狈哟胃泻托蜗蟾?，較主觀，重點(diǎn)不突出，不便于資料整理和對比分析（2）調(diào)查問卷法：有利于無經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計人員審查評價內(nèi)部控制，不以發(fā)揮審計人員的主觀能動性（3）流程圖法：繪制難度大，初學(xué)者不易掌握和使用，對控制流程之外的控制措施無法直接反映73.內(nèi)部控制的方法：（1）詢問（2）實(shí)地觀察（3）書面文檔檢查（4）重復(fù)執(zhí)行74.內(nèi)部控制報告的內(nèi)容：（1）審查和評價內(nèi)部控制的