主講人：顧蕓慈

156-2628-1588第一頁，共113頁。本課程地位與課程考核與稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程說明第二頁，共113頁。一、課程地位與課程考核

地位：稅務(wù)會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的必修課，是自學(xué)考試和各類考試的必考課程。學(xué)分：4分考核方式：考試期末考試：70%平時(shí)成績：30%考勤：40%作業(yè)：30%課堂表現(xiàn)：30%第三頁，共113頁。推薦網(wǎng)站：中稅網(wǎng)（）中財(cái)訊網(wǎng)站（

）國家稅務(wù)總局（

http://www.chinatax.）馬斌說稅第四頁，共113頁?！韭殬I(yè)能力目標(biāo)】1、能明確稅收的含義與特征、稅收與稅法的關(guān)系、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征收管理范圍的劃分，熟悉稅收的分類、稅法的構(gòu)成要素和中央政府與地方政府稅收收入的劃分。2、能識(shí)記稅務(wù)登記的類型，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，并能辦理稅務(wù)登記的年檢驗(yàn)證、換證工作，能把握稅務(wù)登記相關(guān)法律責(zé)任。第五頁，共113頁。3、能辦理增值稅一般納稅人的登記，能判定不辦理一般納稅人資格登記的情況。4、會(huì)領(lǐng)購發(fā)票及開具發(fā)票，能做好發(fā)票和賬證的保管。5、能明確納稅申報(bào)的主體，能區(qū)分納稅申報(bào)方式，并能把握納稅申報(bào)的具體要求。6、能區(qū)分稅款征收方式、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，能明確稅款征收的含義、稅款的退還和追征制度，能明確稅款繳納的程序和稅款的減免稅的程序，能應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢査。第六頁，共113頁。【情境認(rèn)知】

李麗是一名高職財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生，本學(xué)期開設(shè)《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》課程，每次在學(xué)習(xí)新知識(shí)前，都要到某企業(yè)財(cái)務(wù)科見習(xí)。

劉主管是某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)主管，該集團(tuán)有十幾家下屬企業(yè)，涉及到工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)，整個(gè)集團(tuán)公司繳納的稅收涵蓋了我國所有的稅種。劉主管負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)稅工作，對(duì)不同的行業(yè)和不同的稅種都很有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。第七頁，共113頁。初學(xué)《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》的李麗到公司見習(xí)學(xué)生李麗：劉主管您好！這學(xué)期我們準(zhǔn)備學(xué)習(xí)《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》，您能介紹一下企業(yè)稅務(wù)崗的主要任務(wù)嗎？財(cái)務(wù)科劉主管：好的，李麗。從廣義上來說，企業(yè)稅務(wù)崗的主要工作任務(wù)主要有四個(gè)方面：稅的計(jì)算、納稅申報(bào)、稅的會(huì)計(jì)核算和納稅籌劃。其中，稅的計(jì)算是基礎(chǔ)，納稅申報(bào)是責(zé)任，稅的會(huì)計(jì)核算是工具，納稅籌劃是目的。但《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》課程有可能只包括稅的計(jì)算和納稅申報(bào)，稅的會(huì)計(jì)核算和納稅籌劃可以單設(shè)為其他課程。第八頁，共113頁。財(cái)務(wù)科劉主管：除此以外，企業(yè)稅務(wù)崗位在企業(yè)設(shè)定之初及以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其工作任務(wù)還有稅務(wù)登記，包括設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等，日常工作還包括發(fā)票的領(lǐng)購、發(fā)票的開具、發(fā)票和賬證的保管等工作，符合一般納稅人條件的還要進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定工作；等等?？傊?，這門課要學(xué)的東西有很多，同時(shí)對(duì)于以后的工作也非常重要，好好學(xué)吧。學(xué)生李麗：好的，謝謝劉主管，我一定好好學(xué)習(xí)這門課。第九頁，共113頁。任務(wù)一稅收的認(rèn)知第十頁，共113頁。

本章重點(diǎn)

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念及其特點(diǎn)。2、稅務(wù)登記。

3、納稅申報(bào)1、稅收的三個(gè)基本要素的理解。2、發(fā)票的領(lǐng)購及開具第十一頁，共113頁。第一節(jié)納稅基礎(chǔ)第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、核算對(duì)象與應(yīng)遵循的基本制度第四節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法、憑證以及科目的設(shè)置目錄第十二頁，共113頁。第一節(jié)納稅基礎(chǔ)一、稅收的概念、特征和作用（一）稅收的概念

稅收是國家為行使其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厍逸^為固定地取得財(cái)政收入的一種方式。第十三頁，共113頁。強(qiáng)制性（保障）無償性(核心)固定性（基礎(chǔ)）(注：三個(gè)特征之間的關(guān)系。)（二）稅收的特征第十四頁，共113頁。

稅收的強(qiáng)制性是指單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則就會(huì)受到法律的制裁。注意：強(qiáng)制是雙方面的。在西方國家，人們常說：“稅收和死亡一樣，是人生不可避免的兩件事?！?、強(qiáng)制性第十五頁，共113頁。2、無償性稅收的無償性是指國家征稅，既不需要償還，也不需對(duì)納稅人支付任何代價(jià)。所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。

—列寧第十六頁，共113頁。稅收的固定性是指國家征稅，是以法律形式預(yù)先規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)規(guī)范地定量課征。3．固定性第十七頁，共113頁。

說明：稅收的以上三個(gè)特征密切聯(lián)系，不可分割。只有同時(shí)具備這三個(gè)特征的財(cái)政收入才是稅收，否則，就不是稅收或者說不是嚴(yán)格意義上的稅收。強(qiáng)制性無償性固定性要求決定決定第十八頁，共113頁。（三）稅收的職能與作用

稅收職能與稅收作用是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個(gè)概念。

一、稅收的職能

是稅收本身固有的功能，它是客觀存在的、穩(wěn)定的是本質(zhì)的反映。

123財(cái)政職能經(jīng)濟(jì)職能社會(huì)職能第十九頁，共113頁。1、組織收入職能（財(cái)政職能）

稅收的財(cái)政職能，是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財(cái)政收入的能力。稅收是政府（財(cái)政）收入的主要支柱。稅收的組織收入職能是稅收的最基本職能。第二十頁，共113頁。2、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能（經(jīng)濟(jì)職能）稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能是指稅收在組織財(cái)政收入的過程中，改變國民收入原有的分配格局，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的能力。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)2.稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)①當(dāng)社會(huì)總需求>總供給，采取緊縮性財(cái)政政策，通過增加稅收，減少財(cái)政支出“增稅減支”；②當(dāng)社會(huì)總需求<總供給，采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過減稅（包括免稅、退稅），擴(kuò)大財(cái)政支出，“減稅增支”第二十一頁，共113頁。3、社會(huì)監(jiān)督管理職能（社會(huì)職能）稅收的社會(huì)管理職能是指它在促進(jìn)或阻礙生產(chǎn)關(guān)系變革方面的功能。

在市場經(jīng)濟(jì)中，每個(gè)人獲取收入的能力不同，占有財(cái)產(chǎn)的狀況不同，因此在收入分配上必然出現(xiàn)較大差距。這種個(gè)人收入分配懸殊的狀況如任其發(fā)展，勢必激化社會(huì)矛盾，危害社會(huì)安定，因此需要用稅收進(jìn)行再分配，加以調(diào)整和校正。第二十二頁，共113頁。稅收是國家取得財(cái)政收入的重要工具2.稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿3.稅收具有維護(hù)國家政權(quán)穩(wěn)定的作用播放視頻《中華稅收漫談之稅收史畫》二、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用

作用是職能的外在表現(xiàn)。它隨著不同的政治經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展、變化而變化。第二十三頁，共113頁。二、稅收的種類和稅法的構(gòu)成要素（一）稅收的種類按照計(jì)稅依據(jù)(計(jì)征標(biāo)準(zhǔn))分類：從價(jià)稅、從量稅2.按照征稅對(duì)象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅3.按照稅收是否可以轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅4.按照稅收與價(jià)格之間的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅5.按照稅收管理和收益權(quán)限分類：中央稅、地方稅和中央地方共享稅第二十四頁，共113頁。（二）稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。

稅收是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅法是上層建筑。第二十五頁，共113頁。（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指構(gòu)成一個(gè)完整的稅種應(yīng)包含的要素，一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅期限、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、罰則、附則等項(xiàng)目。具體說明如下。其中，納稅人、征稅對(duì)象和稅率是稅收制度的三個(gè)最基本要素。第二十六頁，共113頁。2、納稅人

納稅義務(wù)人又稱“納稅主體”。我國稅收法律關(guān)系的主體，一方是代表國家行使稅收征收管理權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織。根據(jù)各具體稅收法律關(guān)系不同，各具體稅法的調(diào)整對(duì)象不同，其納稅主體也有所不同。1、總則總則主要包括稅法的立法意圖、立法依據(jù)、適用原則等。第二十七頁，共113頁。第二十八頁，共113頁。納稅人又稱納稅義務(wù)人，是納稅的主體，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。負(fù)稅人是指稅款的實(shí)際承擔(dān)者，而納稅人是指負(fù)擔(dān)稅款的法律主體?？劾U義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。第二十九頁，共113頁。3、征稅對(duì)象（廣度）

又稱課稅對(duì)象、納稅客體，是指征納稅雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向的客體或標(biāo)的物。是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。稅目征稅對(duì)象的具體化，是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定。第三十頁，共113頁。消費(fèi)稅稅目：14個(gè)三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火

兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油（成品油的簡稱）三高檔：高爾夫球桿、高檔手表、游艇兩木：木制一次性筷子、實(shí)木地板三男兩女去開車，三高檔兩木來記住

第三十一頁，共113頁。3.計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，它是征稅對(duì)象量的具體化，是計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅額的直接數(shù)量依據(jù)。分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)第三十二頁，共113頁。4.稅率（深度）：稅率是稅額與計(jì)稅金額之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率形式主要有以下幾種：（1）比例稅率（2）超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×使用稅率

－速算扣除數(shù)（3）超率累進(jìn)稅率（4）定額稅率個(gè)人所得稅稅率土地增值稅稅率第三十三頁，共113頁。第三十四頁，共113頁。5.納稅環(huán)節(jié)：

是指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。納稅環(huán)節(jié)又可以分為全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅和特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅。第三十五頁，共113頁。6.納稅期限：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家征稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的期限。三個(gè)概念：

納稅期限繳庫期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。第三十六頁，共113頁。7.納稅地點(diǎn)是指納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。

分三種情況：

1、

在納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的所在地繳納稅款。2、

在營業(yè)行為發(fā)生地繳納稅款。3、匯總集中繳納。第三十七頁，共113頁。8.減免稅：

是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或者照顧的一種特殊規(guī)定，是稅法的原則性和必要的靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免3種形式。相關(guān)概念：起征點(diǎn)、免征額第三十八頁，共113頁。項(xiàng)目140015001600起征點(diǎn)（應(yīng)納稅額）免征額（應(yīng)納稅額）例題：假設(shè)現(xiàn)有起征點(diǎn)和免征額都是1500元，稅率10%，應(yīng)納稅額分別是多少呢？答案140015001600起征點(diǎn)（應(yīng)納稅額）0150160免征額（應(yīng)納稅額）0010第三十九頁，共113頁。廣州康大職業(yè)技術(shù)學(xué)院顧蕓慈10、罰則

罰則又稱法律責(zé)任，是對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。11、附則

附則主要規(guī)定某項(xiàng)稅法的解釋權(quán)和生效時(shí)間。第四十頁，共113頁。第四十一頁，共113頁。三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國家稅務(wù)總局對(duì)國家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。第四十二頁，共113頁。四、稅收征收管理范圍的劃分 目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。詳見教材P8第四十三頁，共113頁。第四十四頁，共113頁。第四十五頁，共113頁。七、中央政府與地方政府稅收收入的劃分根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。1.中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅等。2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。第四十六頁，共113頁。

3.中央政府與地方政府共享收入主要包括：（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央分享50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。（2）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。（3）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（4）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（5）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（6）印花稅：證券交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收入歸地方政府。第四十七頁，共113頁。任務(wù)二

稅務(wù)登記第四十八頁，共113頁。第四十九頁，共113頁。稅務(wù)登記一、概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。第五十頁，共113頁?！叭C合一、一照一碼”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函〔2015〕482號(hào)）規(guī)定，根據(jù)有關(guān)工作部署，2015年10月1日要在全國全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。三證：工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證一碼：統(tǒng)一社會(huì)信用代碼第五十一頁，共113頁。設(shè)立登記變更登記注銷登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記觀看視頻《如何辦理稅務(wù)登記》二、稅務(wù)登記的類型：第五十二頁，共113頁。（一）設(shè)立登記（一）辦理設(shè)立登記的時(shí)間要求在領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，企業(yè)無需再到質(zhì)監(jiān)部門辦理任何手續(xù)，但應(yīng)在領(lǐng)取執(zhí)照后15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或處理辦法報(bào)送國地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)全部存款賬號(hào)。第五十三頁，共113頁。二、“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照申請(qǐng)核發(fā)自2015年10月1日起，對(duì)于新設(shè)立的企業(yè)由過去的分別向工商行政管理部門、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門以及稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證改為直接向工商行政管理部門（市場監(jiān)督管理部門）申請(qǐng)核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照。1.填寫相關(guān)資料2.到相關(guān)工商行政管理部門需提交下列登記申請(qǐng)文書、資料：3.工商行政管理部門頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照第五十四頁，共113頁。（二）變更登記

1、概念變更登記，是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記（“三證合一”后為領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照）后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。2、變更期限：30日內(nèi)第五十五頁，共113頁。3、適用范圍：變更注冊(cè)資本改變法定代表人改變登記注冊(cè)類型改變注冊(cè)(住所)地址或經(jīng)營地址變更核算形式、投資方改變銀行賬號(hào)變更經(jīng)營范圍總機(jī)構(gòu)變更其分支機(jī)構(gòu)相關(guān)登記信息第五十六頁，共113頁。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。第五十七頁，共113頁。（四）注銷登記

1、概念注銷稅務(wù)登記，是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時(shí)，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)，辦理注銷稅務(wù)登記的，該當(dāng)事人不再接受原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

2、適用情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務(wù)情形的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。3、變更期限：15日內(nèi)第五十八頁，共113頁。案例分析：廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2015年10月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，且賬簿設(shè)置不健全。請(qǐng)回答下列問題：1.瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎？請(qǐng)說明理由。2.瑞爾商店應(yīng)在什么時(shí)間到哪個(gè)部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記？第五十九頁，共113頁。1.瑞爾商店是違法經(jīng)營。沒有按期辦理稅務(wù)登記，違反《征管法》沒有依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，違反《會(huì)計(jì)法》。2.瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，在領(lǐng)取執(zhí)照后15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或處理辦法報(bào)送國地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)全部存款賬號(hào)。第六十頁，共113頁。習(xí)題：單選題1、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是(

)。

A.某公司職員李平，在外兼職會(huì)計(jì)工作

B.某工商局張科長的夫人，在外開設(shè)小賣部一間

C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課

D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售答案：B第六十一頁，共113頁。2、某納稅人于10月8日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，則其應(yīng)該在(

)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書面申請(qǐng)

。

A10月12日

B

10月17日

C10月22日

D11月6日答案：C第六十二頁，共113頁。3、納稅人稅務(wù)登內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記

A．15B．30C．10D．45

答案：B第六十三頁，共113頁。4、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在(

)內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

A.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前30日

B.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前15日

C.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日

D.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起15日

答案：C第六十四頁，共113頁。5、某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照，則他應(yīng)該在吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起(

)日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：B第六十五頁，共113頁。6、下列項(xiàng)目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C.納稅人因經(jīng)營地點(diǎn)變更而離開原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)

D.納稅人變更經(jīng)營范圍

【答案】D

第六十六頁，共113頁。7、下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。

A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

【答案】B

第六十七頁，共113頁。任務(wù)三增值稅一般納稅人資格認(rèn)定第六十八頁，共113頁。一般納稅人小規(guī)模納稅人工業(yè)為主>50萬工業(yè)為主≤50萬商業(yè)為主>80萬商業(yè)為主≤80萬以年銷售額為標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)>500萬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)≤500萬一、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)：第六十九頁，共113頁。二、增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)和登記程序年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。對(duì)提出申請(qǐng)并且符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記：能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。第七十頁，共113頁。第七十一頁，共113頁。三、不辦理一般納稅人資格登記的情況

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第七十二頁，共113頁。為配合“三證合一”登記制度改革，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的“增值稅一般納稅人資格登記表”，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。第七十三頁，共113頁。任務(wù)四

發(fā)票管理第七十四頁，共113頁。一、發(fā)票的概述

（一）概念極其作用、分類發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的證明文件，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

發(fā)票一般分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。第七十五頁，共113頁。（一）增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿的申請(qǐng)、核發(fā)和首次領(lǐng)購首次申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的納稅人應(yīng)當(dāng)憑（“三證合一”后為營業(yè)執(zhí)照副本）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫“最高開票限額申請(qǐng)表”，“稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表”。同時(shí)提交如下材料：金稅盤及報(bào)稅盤，經(jīng)辦人身份證明（居民身份證或護(hù)照）、發(fā)票專用章印模及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)對(duì)上述資料審核無誤后，將核批的發(fā)票名稱、種類、購票數(shù)量、購票方式（包括批量供應(yīng)、驗(yàn)舊供新、交舊供新）等填發(fā)在發(fā)票領(lǐng)購簿上，同時(shí)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購簿號(hào)碼進(jìn)行登記。然后，納稅人可以首次領(lǐng)購發(fā)票。第七十六頁，共113頁。二、發(fā)票的開具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第七十七頁，共113頁。第七十八頁，共113頁。開具發(fā)票應(yīng)注意以下問題：（1）取得發(fā)票一方，不得要求變更品名和金額。（2）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。具體來說，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序裝訂成冊(cè)。第七十九頁，共113頁。（5）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（6）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。（7）不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（8）禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。（9）發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。（10）任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。第八十頁，共113頁。（11）向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（12）填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（13）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。（14）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。（15）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第八十一頁，共113頁。2014年8月1日起啟用新版增值稅專用發(fā)票樣本如圖1-1。根據(jù)規(guī)定，自2014年8月1日起啟用新版專用發(fā)票和普通發(fā)票。第八十二頁，共113頁。第八十三頁，共113頁。第八十四頁，共113頁。答案：AD第八十五頁，共113頁。任務(wù)四

發(fā)票管理發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的開具觀看視頻《發(fā)票的作用》第八十六頁，共113頁。任務(wù)五

納稅申報(bào)第八十七頁，共113頁。一、納稅申報(bào)的認(rèn)知（一）納稅申報(bào)的含義納稅申報(bào)，是指納稅人依照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。（二）納稅申報(bào)的主體凡是按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人（含享受減免稅的納稅人），無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第八十八頁，共113頁。（三）納稅人需要報(bào)送的納稅資料納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。第八十九頁，共113頁。二、納稅申報(bào)方式直接申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)（最常用的申報(bào)方式）委托申報(bào)郵寄申報(bào)銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)簡易申報(bào)與簡并征期申報(bào)沒有取得應(yīng)稅收入或者所得，需要申報(bào)納稅嗎？第九十頁，共113頁。三、納稅申報(bào)的具體要求（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第九十一頁，共113頁。觀看視頻《如何申報(bào)納稅》第九十二頁，共113頁。任務(wù)六

稅款的征收與繳納第九十三頁，共113頁。一、稅款征收的認(rèn)知稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。二、稅款征收方式稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。目前我國實(shí)行的稅款征收方式有以下7種：第九十四頁，共113頁。任務(wù)六

稅款的征收與繳納二、稅款的征收方式查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收代收、代扣代繳委托征收其他征收方式第九十五頁，共113頁。三、稅款繳納程序（一）正常繳納稅款1.納稅人直接申報(bào)繳納稅款納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，可分別采取“預(yù)儲(chǔ)劃轉(zhuǎn)”、“現(xiàn)金繳稅”、“支票繳款”的繳庫方式。第九十六頁，共113頁。（1）“預(yù)儲(chǔ)劃轉(zhuǎn)”繳庫方式的程序納稅人在辦稅服務(wù)廳內(nèi)所設(shè)的銀行專柜開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)”賬戶，在自行計(jì)算出應(yīng)繳稅款后，先將應(yīng)稅款轉(zhuǎn)入“稅款預(yù)儲(chǔ)”賬戶，然后持納稅申報(bào)表到辦稅服務(wù)廳，辦理申報(bào)繳稅手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具繳款書或完稅證并通知銀行將其應(yīng)納稅款直接從其“稅款預(yù)儲(chǔ)”賬戶劃轉(zhuǎn)國庫。第九十七頁，共113頁。（2）“現(xiàn)金繳稅”繳庫方式的程序現(xiàn)金繳稅有兩種情況：一是納稅人持現(xiàn)金到辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)填開繳款書或完稅證交納稅人，納稅人持現(xiàn)金和繳款憑證到辦稅服務(wù)廳內(nèi)銀行專柜辦理繳款；二是納稅人持現(xiàn)金向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)收款后當(dāng)即開具完稅證，現(xiàn)金于當(dāng)日由稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳入國庫。（3）“支票繳款”繳庫方式的程序納稅人持納稅申報(bào)表和應(yīng)付稅款等額支票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤當(dāng)即填開完稅證交給納稅人，支票由稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日集中送交國庫辦理繳款。第九十八頁，共113頁。納稅人采用網(wǎng)上數(shù)據(jù)電文等方式申報(bào)繳納稅款實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)、電話語音和銀行批量扣繳申報(bào)的納稅人辦理申報(bào)納稅程序如下：第九十九頁，共113頁。增值稅電子申報(bào)流程即把企業(yè)報(bào)告期內(nèi)所開的銷項(xiàng)發(fā)票讀到IC卡內(nèi)后到主管稅務(wù)局辦稅大廳相關(guān)窗口由工作人員抄到稅務(wù)局的電腦內(nèi)第一百頁，共113頁。金稅卡IC卡讀卡器IC卡1、專用設(shè)備2、通用設(shè)備針式打印機(jī)電腦3、開票軟件第一百零一頁，共113頁。第一百