講課內(nèi)容一、前言二、組建程序三、審核要點(diǎn)1第一頁，共54頁。第一章前言

一、組建目的

目的是建立股權(quán)結(jié)構(gòu)合理、治理完善、內(nèi)控嚴(yán)密財(cái)務(wù)良好、運(yùn)行穩(wěn)健的現(xiàn)代金融企業(yè)。

二、組建工作要求

組建程序依法合規(guī)，清產(chǎn)核資客觀公允，凈資產(chǎn)分配符合要求，新老股東權(quán)益得到保障。

2第二頁，共54頁。三、主要政策《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引》《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》

《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定》《關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股權(quán)改造的指導(dǎo)意見》

3第三頁，共54頁。一、調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策

四、其他相關(guān)政策（一）市場準(zhǔn)入?！蛾P(guān)于農(nóng)村合作銀行農(nóng)村商業(yè)銀行市場準(zhǔn)入監(jiān)管有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通報(bào)》以及各年度農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會(huì)議關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行準(zhǔn)入與監(jiān)管方面的要求等。（二）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管?！蛾P(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知》、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》等。（三）財(cái)稅政策?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備提取管理辦法》等。（四）其他地方性文件。

4第四頁，共54頁。一、調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策第二章組建程序

一、啟動(dòng)組建工作前，對照準(zhǔn)入條件進(jìn)行自我評估

1、資本充足率不低于10%，核心資本充足率不低于6%；2、不良貸款率應(yīng)低于5%；3、呆帳準(zhǔn)備計(jì)提充足，撥備覆蓋率不低于150%；4、所有者權(quán)益大于等于股本（清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估后）。5、單一客戶貸款余額不超過資本凈額10%，單一集團(tuán)客戶授信總額不超過資本凈額15%；5第五頁，共54頁。二、村鎮(zhèn)銀行組建的相關(guān)政策

6、有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度；7、能有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，最近1年未發(fā)生重大違法違規(guī)行為；8、有符合要求的營業(yè)場所及有熟悉銀行業(yè)務(wù)的合格從業(yè)人員和較高素質(zhì)的專業(yè)人才；9、具有有效的資本約束與資本補(bǔ)充機(jī)制；10、沒有地方人民政府財(cái)政資金入股；11、銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎條件。6第六頁，共54頁。二、村鎮(zhèn)銀行組建的相關(guān)政策

對部分指標(biāo)不符合準(zhǔn)入條件的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，可以采取合法合規(guī)措施達(dá)到準(zhǔn)入條件，通過改革實(shí)現(xiàn)“脫胎換骨”。一是政府通過現(xiàn)金或非貨幣資產(chǎn)置換不良資產(chǎn)。二是政府通過現(xiàn)金或非貨幣資產(chǎn)直接彌補(bǔ)所有者權(quán)益缺口。三是發(fā)起人現(xiàn)金購買不良資產(chǎn)。四是對資不抵債機(jī)構(gòu)，通過兼并重組方式通盤解決。

7第七頁，共54頁。二、對有組建意愿且基本條件符合的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，在籌建準(zhǔn)備工作開展前應(yīng)取得有權(quán)機(jī)構(gòu)同意產(chǎn)權(quán)制度改革的意見。

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)卣岢錾暾?，?dāng)?shù)卣蚴∪嗣裾岢錾暾垼≌鷾?zhǔn)同意開展產(chǎn)權(quán)制度改革。同時(shí)經(jīng)銀監(jiān)局同意，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，即正式啟動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行組建工作。8第八頁，共54頁。二、村鎮(zhèn)銀行組建的相關(guān)政策

三、按步驟、按程序開展籌建前準(zhǔn)備工作

(一）履行法律程序前的準(zhǔn)備工作1、開展可行性研究；2、擬定籌建工作方案；3、對原股金處置意向進(jìn)行調(diào)查摸底；4、籌建工作小組籌備及意向人選選定工作；5、社員代表大會(huì)召開前準(zhǔn)備工作，履行通知程序、準(zhǔn)備會(huì)議議案等；6、其他。9第九頁，共54頁。（二）履行法律程序召開農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股東（股東代表、社員、社員代表）代表大會(huì)，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過同意發(fā)起設(shè)立為農(nóng)村商業(yè)銀行的決議，以及通過必要的授權(quán)決議。決議內(nèi)容包括但不限于：1、同意取消法人資格改制或與其他農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行，新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行承繼農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)債務(wù)；2、成立籌建工作小組；3、通過籌建工作方案，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和凈資產(chǎn)處置工作方案，10第十頁，共54頁。二、村鎮(zhèn)銀行組建的相關(guān)政策4、授權(quán)籌建工作小組組織實(shí)施籌建工作方案、聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估（清產(chǎn)核資報(bào)告中的委托人應(yīng)與此一致）、處置凈資產(chǎn)等工作；5、清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；6、原股東（社員）股份（股金）處置意見；7、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股東（社員）委托授權(quán)其法定代表人簽署有關(guān)法律文件。召開社員代表大會(huì)應(yīng)聘請律師事務(wù)所對會(huì)議召集、召開程序、出席會(huì)議人員的資格、表決程序、決議內(nèi)容的合法性、表決結(jié)果有效性等進(jìn)行現(xiàn)場見證，并出具法律意見書，保證相關(guān)法律程序和各項(xiàng)決議合法有效。

11第十一頁，共54頁。二、村鎮(zhèn)銀行組建的相關(guān)政策（三）全面開展籌建前準(zhǔn)備工作（工作可交叉進(jìn)行，同步推進(jìn)）1、采取適當(dāng)方式及時(shí)告知全體社員關(guān)于擬組建農(nóng)村商業(yè)銀行事宜以及老股金處置方案，并要求社員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對股金確認(rèn)并選擇股金處理方式。2、開展清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估工作。（1）聘請有審計(jì)資質(zhì)和評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估，并由中介機(jī)構(gòu)出具清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估報(bào)告初稿；（2）籌建工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行檢查；（3）籌建工作小組、擬改制機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)三方按清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)，出具初步凈資產(chǎn)確認(rèn)書；12第十二頁，共54頁。二、村鎮(zhèn)銀行組建的相關(guān)政策

（4）在此基礎(chǔ)上，籌建工作小組提出凈資產(chǎn)分配預(yù)案，并向銀監(jiān)局提出驗(yàn)收申請；（5）銀監(jiān)局組織對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌建工作小組出具《驗(yàn)收意見書》；（6）籌建工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報(bào)告，銀監(jiān)局組織復(fù)查；（7）中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終的清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書（需三方簽字認(rèn)可）；籌建工作小組出具最終的凈資產(chǎn)分配意見的報(bào)告。各相關(guān)報(bào)告的最終日期均在驗(yàn)收復(fù)查日后。13第十三頁，共54頁。（三）凈資產(chǎn)分配

3、確定發(fā)起人。（1）根據(jù)《籌建工作方案》、股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)、原社員股金確認(rèn)及處置方式的選擇、不良資產(chǎn)處置方案等擬定征集發(fā)起人工作方案。（2）根據(jù)清產(chǎn)核資后凈資產(chǎn)確認(rèn)及分配情況正式制定《征集發(fā)起人說明書》，并按照公正、透明原則在一定范圍內(nèi)向老股東和有意向的社會(huì)發(fā)起人公告，公告時(shí)間不少于7天。原社員自愿作為發(fā)起人的，可有優(yōu)先認(rèn)購農(nóng)村商業(yè)銀行股份的權(quán)利。（3）有入股意愿的發(fā)起人根據(jù)《征集發(fā)起人說明書》履行出資前的內(nèi)部審議等法律程序，如召開股東會(huì)審議入股事宜等，并根據(jù)決議規(guī)定向籌建工作小組遞交入股意向。14第十四頁，共54頁。三、試點(diǎn)進(jìn)展情況

（4）對發(fā)起人資質(zhì)的審核，法人企業(yè)要求提供營業(yè)執(zhí)照、入股決議、資信證明、審計(jì)報(bào)告等證明材料。（5）籌建工作小組根據(jù)《籌建工作方案》召開發(fā)起人會(huì)議，所有發(fā)起人在《發(fā)起人協(xié)議書》簽字蓋章，確定共同發(fā)起設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行。（6）做好原股金處置前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，尤其對自愿退股和不符合入股條件的股金處置。（待批復(fù)籌建后，即可正式進(jìn)行處置）

注：對發(fā)起人購買不良資產(chǎn)行為，發(fā)起人須在《發(fā)起人協(xié)議書》簽訂后，簽訂《不良資產(chǎn)購買協(xié)議》，并在規(guī)定時(shí)間（籌建申請報(bào)送銀監(jiān)部門前）出資完成不良資產(chǎn)購買工作，以確保籌建申請報(bào)送時(shí)點(diǎn)符合準(zhǔn)入條件。15第十五頁，共54頁。三、試點(diǎn)進(jìn)展情況

4、取得工商部門預(yù)先核準(zhǔn)名稱登記。5、在準(zhǔn)備工作完成，符合申請籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌建工作小組準(zhǔn)備籌建申請材料并向銀監(jiān)會(huì)提出籌建申請。6、銀監(jiān)局受理后，在二十個(gè)工作日內(nèi)將初審意見（內(nèi)容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等）、《組建工作驗(yàn)收報(bào)告》和《申請材料》上報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批。

16第十六頁，共54頁。三、試點(diǎn)進(jìn)展情況第三章審核要點(diǎn)

一、總體要求一是籌建申請材料須做到材料完整、內(nèi)容全面、行文規(guī)范、表述準(zhǔn)確。二是籌建前準(zhǔn)備工作須做到組建程序依法合規(guī)、清產(chǎn)核資結(jié)果客觀公允、凈資產(chǎn)分配公平公正。三是重點(diǎn)關(guān)注問題須專項(xiàng)說明。17第十七頁，共54頁。一是籌建申請材料須做到材料完整、內(nèi)容全面、行文規(guī)范、表述準(zhǔn)確。

材料完整：嚴(yán)格按照《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)申請材料目錄及格式要求》（已開始征求意見）中“縣（市、區(qū)）農(nóng)村商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)籌建審批”申請目錄準(zhǔn)備材料，共計(jì)20項(xiàng)。其中，對“農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資前2年內(nèi)不存在與政府進(jìn)行不良資產(chǎn)置換情況”以及“擬開辦業(yè)務(wù)中無須經(jīng)行政許可業(yè)務(wù)”的機(jī)構(gòu)，該2項(xiàng)內(nèi)容不需要報(bào)送材料。

內(nèi)容全面：報(bào)送材料至少包括《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)申請材料目錄及格式要求》中所有要點(diǎn)，表述要言簡意賅、重點(diǎn)突出，不拖泥帶水，對須出具結(jié)論的表述一定要出具明確結(jié)論。18第十八頁，共54頁。

行文規(guī)范：行文主體必須是社員代表大會(huì)授權(quán)實(shí)施籌建工作方案的主體，有權(quán)簽字人必須是授權(quán)主體的主要負(fù)責(zé)人，如籌建申請的文件申報(bào)主體。表述準(zhǔn)確：一是內(nèi)容表述尤其是法律文書必須準(zhǔn)確到位，如《征集發(fā)起人說明書》對股權(quán)結(jié)構(gòu)的描述；二是不同材料間的同一內(nèi)容必須表述一致，如《征集發(fā)起人說明書》、《發(fā)起人協(xié)議書》中對同一內(nèi)容的描述；三是不同材料間的同一數(shù)據(jù)必須相符，如籌建申請書中清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資后數(shù)據(jù)與清產(chǎn)核資報(bào)告間數(shù)據(jù)須一致。19第十九頁，共54頁。

二是籌建前準(zhǔn)備工作須做到組建程序依法合規(guī)、清產(chǎn)核資結(jié)果客觀公允、凈資產(chǎn)分配公平公正。

組建程序依法合規(guī)：一是組建農(nóng)村商業(yè)銀行必須取得原機(jī)構(gòu)社員代表大會(huì)同意，同時(shí)所有組建工作的開展必須得到社員代表大會(huì)授權(quán)；二是社員代表大會(huì)等重要會(huì)議的召開須符合《章程》等規(guī)定，且必須要有律師見證；三是開展原社員股金處置工作必須尊重原社員的知情權(quán)和自主權(quán)，由原社員按照自愿原則依法、公正處置，確保合法權(quán)益不侵犯；四是要嚴(yán)格按照組建流程開展工作，不得出現(xiàn)逆程序操作和越權(quán)行為；五是合理界定籌建工作小組與原機(jī)構(gòu)之間的責(zé)權(quán)利。20第二十頁，共54頁。

清產(chǎn)核資結(jié)果客觀公允：一是清產(chǎn)核資工作是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，不受外部力量的干預(yù)和影響；二是清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面準(zhǔn)確清查機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益，正確評估資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理提取資產(chǎn)損失準(zhǔn)備，認(rèn)真評估管理風(fēng)險(xiǎn)，提出防范化解風(fēng)險(xiǎn)措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后健康平穩(wěn)發(fā)展打下基礎(chǔ)；三是為減少期后經(jīng)營影響，盡可能客觀反映風(fēng)險(xiǎn)狀況，準(zhǔn)確認(rèn)定凈資產(chǎn)，清產(chǎn)核資有效期縮短為6個(gè)月；四是中介機(jī)構(gòu)必須要有豐富的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，開展清產(chǎn)核資工作必須有足夠工作量。21第二十一頁，共54頁。

凈資產(chǎn)分配公平公正：一是對政策扶持措施和注入資金，不得分配給職工和折股量化給股東；二是要根據(jù)社員意愿處置原股金，對自愿轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行股金的原股金要優(yōu)先轉(zhuǎn)股，無條件同意社員的自愿退股行為，對不符合入股條件的原股金要及時(shí)清退；三是凈資產(chǎn)分配應(yīng)充分考慮老股東利益，在根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和損失狀況充分計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備后，考慮股金的增值以及未分配利潤的處置。22第二十二頁，共54頁。

三是重點(diǎn)問題須專項(xiàng)說明。一是銀監(jiān)會(huì)關(guān)注的要點(diǎn)問題，包括但不限于不良貸款下降真實(shí)性、發(fā)起人在本機(jī)構(gòu)貸款情況、政府融資平臺貸款清理情況、“三個(gè)辦法一個(gè)指引”落實(shí)情況、支持“三農(nóng)”情況、改制機(jī)構(gòu)與小額貸款公司及擔(dān)保公司業(yè)務(wù)合作情況等。二是影響機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入指標(biāo)的重大資產(chǎn)處置行為，如發(fā)起人出資購買不良貸款，政府出資或用非貨幣方式化解不良貸款或彌補(bǔ)所有者權(quán)益缺口。23第二十三頁，共54頁。

二、具體審核要點(diǎn)涉及17項(xiàng)資料共131個(gè)審核點(diǎn)

（一）籌建申請書（25點(diǎn)）。內(nèi)容主要包括擬設(shè)立機(jī)構(gòu)基本情況、組建工作開展情況、準(zhǔn)入資格分析、銀監(jiān)會(huì)關(guān)注要點(diǎn)及重大事項(xiàng)說明。審核要點(diǎn)：冠名、經(jīng)營范圍等基本情況表述是否正確，組建工作基本流程是否描述清楚，是否已完成凈資產(chǎn)分配及老股金處置，各項(xiàng)準(zhǔn)入指標(biāo)是否符合要求，數(shù)據(jù)是否提供齊全且準(zhǔn)確，銀監(jiān)會(huì)關(guān)注問題是否均描述清楚，不良貸款處置行為是否與實(shí)際操作相符且對準(zhǔn)入指標(biāo)的影響均描述清楚，是否對風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)情況及案防情況進(jìn)行描述。24第二十四頁，共54頁。

(二）可行性報(bào)告（10點(diǎn)）。內(nèi)容主要包括當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、擬改制機(jī)構(gòu)情況、改制的可行性與必要性、市場前景與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析等。審核要點(diǎn)：發(fā)展目標(biāo)測算是否切合實(shí)際，支持“三農(nóng)”措施是否已明確，數(shù)據(jù)測算能否體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)可控目標(biāo)，對報(bào)告數(shù)據(jù)采用清產(chǎn)核資后數(shù)據(jù)未做說明。25第二十五頁，共54頁。

（三）籌建工作方案（13點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括籌建工作組織領(lǐng)導(dǎo)，擬設(shè)機(jī)構(gòu)基本情況，股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)，征集發(fā)起人方案，治理架構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等。審核要點(diǎn)：股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)是否符合文件要求，最低持股金額設(shè)置是否存在不合理，新增發(fā)起人引入及入股起點(diǎn)是否符合文件要求，是否已明確禁止入股農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)類型，老股金處置方式是否明確，法人治理架構(gòu)設(shè)計(jì)是否符合規(guī)定，對無法確認(rèn)身份或不符合發(fā)起人條件的老股金是否進(jìn)行打包折股處理。26第二十六頁，共54頁。

（四）社員代表大會(huì)決議（9點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括決議、原股金處置意見的議案、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果處置的議案、法律意見書、律師事務(wù)所及律師資質(zhì)證明。審核要點(diǎn)：決議項(xiàng)目是否出現(xiàn)缺漏，決議表決機(jī)制、決議表述、董事簽名是否存在瑕疵，法律意見書是否嚴(yán)謹(jǐn)，律師資質(zhì)證明是否提供齊全，原股金議案是否考慮股東權(quán)益，是否存在籌建工作小組早于社員代表大會(huì)成立情況。27第二十七頁，共54頁。（五）征集發(fā)起人說明書（9點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括發(fā)行概況，發(fā)起人條件、權(quán)利和義務(wù)，機(jī)構(gòu)基本情況，發(fā)起人購買不良及后續(xù)處置，發(fā)展預(yù)測，發(fā)起人認(rèn)股安排等。審核要點(diǎn)：股權(quán)設(shè)置、股本機(jī)構(gòu)、發(fā)起人條件是否明確（等同《籌建工作方案》問題），是否界定購買不良的發(fā)起人范圍以及后續(xù)管理措施，有關(guān)工作環(huán)節(jié)是否存在逆程序現(xiàn)象，“本次募股的起止期限及逾期未募足時(shí)認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明”是否表述，是否存在文字內(nèi)容與數(shù)據(jù)測算與其他有關(guān)文件不符現(xiàn)象。28第二十八頁，共54頁。

(六）發(fā)起人協(xié)議書與發(fā)起人（12點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括《發(fā)起人協(xié)議書》，法人企業(yè)簽名錄，法人企業(yè)名錄及證明材料，最大十戶自然人名錄，自然人發(fā)起人匯總表等。審核要點(diǎn)：發(fā)起人主要權(quán)利義務(wù)表述是否到位，發(fā)起人簽字是否齊全，發(fā)起人入股資格是否符合，發(fā)起人關(guān)聯(lián)情況是否完全披露，是否存在未成年自然人入股，發(fā)起人提供資料是否齊全、信息披露到位，企業(yè)投資入股決議符合法律法規(guī)要求，企業(yè)是否有不良信用記錄，持股5％以上的法人企業(yè)提供資料是否齊全，指標(biāo)是否符合規(guī)定，計(jì)算方法是否正確，是否具備自有資金出資能力。29第二十九頁，共54頁。

（七）籌建工作小組成立文件和成員簡歷（4點(diǎn)）。主要內(nèi)容：略審核要點(diǎn)：成立的時(shí)間問題，與籌建工作領(lǐng)導(dǎo)小組之間的關(guān)系。30第三十頁，共54頁。

（八）清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工作方案（6點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估認(rèn)定的對象、目的、原則，評估基準(zhǔn)日，清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估的基本方法、程序，凈資產(chǎn)處置意見，工作安排等。審核要點(diǎn)：是否存在方案引用的依據(jù)廢止情況，工作程序描述是否正確，基準(zhǔn)日、有效期、工作時(shí)間等是否符合規(guī)定，委托人與社員代表大會(huì)決議是否相符、是否按逐科目描述清查及評估方法且描述到位。31第三十一頁，共54頁。

（九）清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估報(bào)告（22點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，包括清產(chǎn)核資報(bào)告書、資產(chǎn)評估報(bào)告書。清產(chǎn)核資報(bào)告書應(yīng)主要包括清產(chǎn)核資報(bào)告摘要、清產(chǎn)核資依據(jù)、逐科目清產(chǎn)核資方法和過程、各科目清查確認(rèn)結(jié)果、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄、需要說明的重大問題、清查明細(xì)表等。資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)主要包括資產(chǎn)評估報(bào)告書摘要、資產(chǎn)評估依據(jù)、逐科目評估方法和過程、各科目評估確認(rèn)結(jié)果、評估明細(xì)表、評估詳細(xì)說明等。另外，對于2003年以來存在與政府進(jìn)行不良資產(chǎn)置換的情況，清產(chǎn)核資報(bào)告中重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行說明。如對清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估后存在的所有者權(quán)益小于股本的缺口，地方政府以現(xiàn)金形式予以無償彌補(bǔ)的，清產(chǎn)核資報(bào)告的期后事項(xiàng)應(yīng)對此進(jìn)行說明。清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估報(bào)告有效期為6個(gè)月。32第三十二頁，共54頁。

審核要點(diǎn)：一是清產(chǎn)核資的對象是表內(nèi)外的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，表外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起重視。二是資產(chǎn)評估工作是在清產(chǎn)核資基礎(chǔ)上進(jìn)行的，應(yīng)關(guān)注賬面數(shù)、清查數(shù)以及評估值之間的延續(xù)關(guān)系，資產(chǎn)評估報(bào)告時(shí)間應(yīng)晚于清產(chǎn)核資報(bào)告時(shí)間。三是報(bào)告的附件為按科目編寫的明細(xì)表，明細(xì)表的詳略程度及要素按清查和評估要求填列。重要的項(xiàng)目要逐筆編制，并說明風(fēng)險(xiǎn)狀況及賬務(wù)調(diào)整理由,如存放同業(yè)、拆放同業(yè)、應(yīng)收類款項(xiàng)、貸款、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)付類款項(xiàng),一般的項(xiàng)目可分類別匯總編制明細(xì)表。明細(xì)表是報(bào)告的簡化和提煉，相互之間要做到內(nèi)容吻合、數(shù)據(jù)一致。33第三十三頁，共54頁。

四是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)應(yīng)完整披露風(fēng)險(xiǎn)狀況及資產(chǎn)減值情況。其中金額較大貸款應(yīng)逐筆披露，金額較小貸款可匯總披露，對非信貸資產(chǎn)一般要逐項(xiàng)披露。呆賬準(zhǔn)備應(yīng)全面披露應(yīng)計(jì)提和實(shí)際計(jì)提情況，呆賬準(zhǔn)備要計(jì)提充足，撥備覆蓋率要達(dá)到150%要求。五是對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)應(yīng)逐筆列示權(quán)屬情況。對賬面價(jià)值進(jìn)行增減調(diào)整的科目應(yīng)說明政策依據(jù)。對評估增值的資產(chǎn)要詳細(xì)說明評估方法及評估過程，確保其公允審慎。對產(chǎn)權(quán)不完整固定資產(chǎn)應(yīng)積極制定產(chǎn)權(quán)完善措施，對余額較大、時(shí)間較長抵債資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)管理并提出處置措施。34第三十四頁，共54頁。

六是需要重點(diǎn)說明的問題。在信貸資產(chǎn)核查時(shí)要披露支持“三農(nóng)”的情況，對涉農(nóng)貸款發(fā)放較少的要說明原因；對政府融資平臺貸款情況進(jìn)行披露，包括風(fēng)險(xiǎn)狀況、整改情況、撥備計(jì)提等；對貸款集中度情況進(jìn)行披露；對近年不良貸款下降較多的要說明清收方式（如現(xiàn)金清收、購買不良、借新還舊、以物抵債等）以及相關(guān)措施的合法合規(guī)性。另外，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對發(fā)起人購買不良資產(chǎn)、政府捐贈(zèng)資產(chǎn)、接收抵債資產(chǎn)等的賬務(wù)處理、資金來源合法合規(guī)性、法律手續(xù)完善性、價(jià)值公允性等出具審查意見。35第三十五頁，共54頁。七是報(bào)告常見問題。未提供清產(chǎn)核資報(bào)告和資產(chǎn)評估報(bào)告原件；中介機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評估師簽字簽章不規(guī)范；報(bào)告附屬材料如委托書、業(yè)務(wù)約定書、資產(chǎn)占有方承諾書簽章簽字不正確；清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日選擇不符合規(guī)定；進(jìn)場工作時(shí)間少于1個(gè)月；報(bào)告出具日等時(shí)間點(diǎn)順序錯(cuò)誤，導(dǎo)致逆程序現(xiàn)象產(chǎn)生。36第三十六頁，共54頁。

八是具體科目審核。存放同業(yè)、拆放同業(yè)重點(diǎn)關(guān)注交易對手及交易時(shí)間，對已掛賬多年的同業(yè)往來款項(xiàng)要全額計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或直接核實(shí)損失。信貸業(yè)務(wù)清查，一要認(rèn)真做好函證工作；二是嚴(yán)格按照要求實(shí)施下戶調(diào)查、實(shí)質(zhì)性審查、抽查等工作。三要對貸款戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對十大戶要逐筆披露。四要對銀監(jiān)會(huì)關(guān)注問題進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)說明。五要核查不良貸款壓降情況，其中核銷要提供有關(guān)依據(jù)。六要關(guān)注票據(jù)業(yè)務(wù)開展合規(guī)性。七要做好貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提，分別說明應(yīng)提與已提情況。

37第三十七頁，共54頁。

應(yīng)收利息、應(yīng)付利息清查。一要核實(shí)計(jì)息規(guī)則，二要核實(shí)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理能力，三要確定需要計(jì)提利息的業(yè)務(wù)種類及金額，四要查清非應(yīng)計(jì)利息是否均調(diào)整至表外。另外，對應(yīng)付利息要關(guān)注保證金、通知存款、協(xié)定存款等存款利息的計(jì)提。初審機(jī)關(guān)在驗(yàn)收時(shí)要做好有關(guān)工作底稿核查。應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款應(yīng)逐筆列明細(xì)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，重點(diǎn)關(guān)注掛賬時(shí)間較長的款項(xiàng)。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資。對債券投資，關(guān)注其是否真實(shí)有效，要區(qū)分是持有至到期還是可供出售金融資產(chǎn)。對股權(quán)投資，根據(jù)發(fā)生時(shí)間、投資對象、投資性質(zhì)等綜合評判風(fēng)險(xiǎn)。38第三十八頁，共54頁。

待處理抵債資產(chǎn)。一要清查核算范圍的準(zhǔn)確性；二是所屬權(quán)狀況是否準(zhǔn)確；三是是否評估抵債資產(chǎn)損失程度；四是是否存在抵債資產(chǎn)重估增值情況，五是是否提供詳細(xì)的《抵債資產(chǎn)狀況表》。另外，還需關(guān)注：一是政府用土地或房產(chǎn)置換不良貸款，導(dǎo)致抵債資產(chǎn)余額突增，二是未按照“動(dòng)產(chǎn)1年內(nèi)處置，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)2年內(nèi)處置”的規(guī)定時(shí)限處置抵債資產(chǎn)，三是劃撥類土地用于抵債，四是抵債資產(chǎn)自用未辦理相關(guān)手續(xù)。39第三十九頁，共54頁。

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，一是資產(chǎn)權(quán)屬是否明晰。是否可納入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算。二是“兩證”是否齊全。三是評估增值是否合理，即是否存在按準(zhǔn)入指標(biāo)缺口評估，是否對“兩證”不全、權(quán)屬不清資產(chǎn)進(jìn)行評估增值，是否對“劃撥”、“集體”性質(zhì)土地按“出讓”性質(zhì)土地評估，是否對“工業(yè)”用地按“商用”、“住宅”用地評估，是否對職工宿舍、食堂等職工福利評估增值。四是要區(qū)分自用固定資產(chǎn)和投資性房產(chǎn)。對投資性房產(chǎn)的評估增值在計(jì)算資本充足率時(shí)要按照新規(guī)執(zhí)行。五是評估增值要計(jì)提遞延稅款。40第四十頁，共54頁。

其他應(yīng)付款。審查應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人的真實(shí)性，查清應(yīng)付款項(xiàng)的性質(zhì)，對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，作相應(yīng)調(diào)增。

應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)。對調(diào)整較大影響凈資產(chǎn)較多的機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供補(bǔ)提依據(jù)。應(yīng)付利潤。對已經(jīng)社員代表大會(huì)通過的分紅方案，中介機(jī)構(gòu)要按照分紅方案做好應(yīng)付利潤提取工作。非常見會(huì)計(jì)科目的審查。防止利用會(huì)計(jì)核算不一致及會(huì)計(jì)核算漏洞從事不合規(guī)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)審核非常見會(huì)計(jì)科目（如預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)計(jì)資產(chǎn)）及與資金業(yè)務(wù)相關(guān)的科目（如買入返售、賣出回購），要求提供余額明細(xì)，必要時(shí)提供一段時(shí)間（如半年）發(fā)生額。41第四十一頁，共54頁。

所有者權(quán)益。除按照《清產(chǎn)核資工作指引》要求審查外，還需關(guān)注以下問題。一是統(tǒng)一法人社之后實(shí)收資本與股本金變動(dòng)。二是資本公積形成的合理性。三是歷年扶持政策項(xiàng)目及金額的核實(shí)。要對歷年國家減免稅、央行票據(jù)扶持政策到位、地方政府扶持政策等形成的積累（包括已轉(zhuǎn)入風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）要一一核實(shí)并說明，內(nèi)容與凈資產(chǎn)分配報(bào)告描述要一致。四是一般準(zhǔn)備的提取。即一般準(zhǔn)備計(jì)提是否充足；計(jì)提的基數(shù)即風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)是否準(zhǔn)確；一般準(zhǔn)備的資金來源。42第四十二頁，共54頁。

表外科目。除審查核算的準(zhǔn)確性外，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)情況。一是關(guān)注銀承匯票和開出保函業(yè)務(wù)中企業(yè)敞口風(fēng)險(xiǎn)，及相關(guān)企業(yè)的授信集中度風(fēng)險(xiǎn)；二是核實(shí)賬銷案存貸款、利息等管理現(xiàn)狀；三是對代保管有價(jià)值品及重控憑證管理是否規(guī)范、安全、準(zhǔn)確；四是核查表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算是否準(zhǔn)確；五是貸記卡未使用授信是否納入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算范圍。43第四十三頁，共54頁。

（十）中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明（3點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師、注冊評估師（土地估價(jià)師）的相關(guān)執(zhí)業(yè)證明。審核要點(diǎn)：中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明提供是否齊全，提供的資料是否有瑕疵，中介機(jī)構(gòu)是否接受委托，中介機(jī)構(gòu)是否具備資格。44第四十四頁，共54頁。

（十一）凈資產(chǎn)確認(rèn)書（2點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括賬面所有者權(quán)益構(gòu)成，清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估后凈資產(chǎn)構(gòu)成，清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估后凈資產(chǎn)與賬面所有者權(quán)益之間的調(diào)整情況，凈資產(chǎn)分配方案，政策扶持措施等重大事項(xiàng)說明，期后影響。審核要點(diǎn)：數(shù)據(jù)披露是否齊全，引用數(shù)據(jù)是否正確，凈資產(chǎn)分配方案與后續(xù)出具的凈資產(chǎn)分配報(bào)告是否相符，政策扶持措施披露是否到位，確認(rèn)書的確認(rèn)人是否齊全且簽字規(guī)范。45第四十五頁，共54頁。

（十二）凈資產(chǎn)分配報(bào)告（4點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括原股金處理、一般準(zhǔn)備提取、公共積累處理、原股金增值等。審核要點(diǎn)：原股金處置情況披露是否齊全，股金增值時(shí)是否已剔除政策扶持措施及注入資金，凈資產(chǎn)分配是否已考慮退股股東利益，凈資產(chǎn)分配報(bào)告行文是否規(guī)范。（十三）驗(yàn)收后整改報(bào)告（2點(diǎn)）。主要內(nèi)容（略）。審核要點(diǎn)：整改內(nèi)容與監(jiān)管部門驗(yàn)收報(bào)告是否匹配，如驗(yàn)收時(shí)間、存在問題、監(jiān)管意見，整改報(bào)告是否存在后補(bǔ)嫌疑，報(bào)告出具單位是否正確。46第四十六頁，共54頁。

（十四）監(jiān)管報(bào)告（2點(diǎn)）。主要內(nèi)容（略）。審核要點(diǎn)：是否存在報(bào)告與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日情況存在較大差異但未進(jìn)行專項(xiàng)說明的情況，如不良率的大幅下降、監(jiān)管指標(biāo)的明顯改善，對參與政府融資平臺貸款、壘大戶、偏離“三農(nóng)”方向、票據(jù)業(yè)務(wù)較大的機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注，是否按照監(jiān)管要求進(jìn)行壓降和整改。

（十五）《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》（3點(diǎn)）。主要內(nèi)容（略）。審核要點(diǎn)：是否提供了《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，是否超過有效期。47第四十七頁，共54頁。

（十六）地方政府扶持措施（4點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括專項(xiàng)說明、不附帶任何條件的承諾、資產(chǎn)權(quán)證、現(xiàn)金到賬證