使用時可以刪除(一)編制方法和流出的信息。企業(yè)。主要類別來直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生中的本年收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動的生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目：(1)實際沒有支付現(xiàn)金的費用；(2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益；(3)不屬于經(jīng)營活動的損益；(4)非動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目期存款)和其他貨幣資金，依據(jù)重要性原則，集團公司將貨幣資金的內(nèi)容全部(二)表內(nèi)有關(guān)指標解釋(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到的現(xiàn)金(含收取的增值稅銷項稅款)，包括本期銷售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)和本期銷售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)⑵銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”科目中收到的現(xiàn)金(包括收到的增值稅銷項稅額)，扣除銷售退⑷當期收回前期在直接法下核銷的壞賬損失。列。(年初-年末)+應(yīng)收票據(jù)(年初-年末)+預(yù)收賬款(年末-年初)+銷售商品材料、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他應(yīng)收款(含工程保修金)(年初-年末)+“內(nèi)部往來—xx購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目(年初-年末)(貸方余額按負號計算)±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目=-本年備抵法計提的壞賬準備(或+沖減的壞賬準備)-壞賬收票據(jù)計提利息以及貼現(xiàn)計入財務(wù)費用借方數(shù)(或+計入財務(wù)費用貸方數(shù))-會計上視同銷售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷項稅額-抹賬減少的往來(或+增加的往來)±其他調(diào)整xx單位”科目僅指各施工③集團公司各生產(chǎn)單位對局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含直撥料和代扣稅金)應(yīng)同時單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金=對局指工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款(工程保修金)(年初-年末)+“內(nèi)部往來—xx其他購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目(年初-年末)(貸方按負號計算)±相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目括即“備用金”科目年初-年末(年初>年末)。由非銷售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來款中上交利潤或虧損、上交折舊、購置固定資產(chǎn)同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不予考慮，僅考慮本目收到的現(xiàn)金要同時單獨在“現(xiàn)金流量表抵⑻處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益(處置收入-投資成本)。而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項收到的除稅費返還以外的所有現(xiàn)金”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項目反映。集團公司社管中心對本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(含增值稅進項稅額)、本期的預(yù)付款項以及本期支付的前期的未付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從本項目中、“其他應(yīng)付款”、“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支?！皟?nèi)部往來”科目中支付的現(xiàn)金(包括支付的增值稅進項稅額)，扣除購貨退協(xié)作隊伍料款+本期對分包方驗工結(jié)算+增值稅進項稅額+應(yīng)付賬款(年初-年末)+應(yīng)付票據(jù)(年初-年末)+預(yù)付賬款(年末-年初)+購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)付款(含工程保修金)(年初-年末)+“內(nèi)部往來—xx銷售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位”(年末-年初)(貸方按負數(shù)計算)±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整贈等業(yè)務(wù)增加的存貨+應(yīng)付票據(jù)本期計提的票據(jù)利息+會計上視同購進產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進項稅額±其他調(diào)整述公式在期末進行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項購的庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料成本耗品通過在庫、在用和攤銷明細科目核、獎費以及為職工支付的其他費用。不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程(指非購建臨時設(shè)施的在建工程)人員的⑴“應(yīng)付工資”科目的借方實際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款。養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會保險、住房公積金、工預(yù)交的上述與職工有關(guān)的現(xiàn)金，也在本項目反付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，通過本科目直接交稅款以及本期的預(yù)交稅款，不包括實際支付的計入固定資產(chǎn)價值的稅費和本出有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)交納的稅費。本項目可依據(jù)“應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表”中的扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本項的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項目之外支付的其他與經(jīng)營的各種罰款、違約金等。投標保證金、履約金、各種押金、暫借款等⑷職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年末-年初(年末>年初)。對“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。的非購進商品、接受勞務(wù)的單位間往來中支付的交折舊、購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入資金、上交工視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不予考慮，僅考慮本科目⑹在“管理費用”、“銷售費用(或營業(yè)費用)”、“待分配間接費”中支出，即從費用總額中扣除以下項目：、勞動保險中的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住無法收回、減值以及處置凈損失(投資成本扣除機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”以及“工程施工”科協(xié)作隊伍的費用性質(zhì)的扣款，如扣水電費、機械的現(xiàn)金中扣除，因為這些扣款已視同現(xiàn)金支付計⑿期末對外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)部往來”科目向集團公司分配或上交的利潤，視同單位的除支付各種稅費和支付給職工以及為職工支目反映。集團公司社管中心對本系統(tǒng)的內(nèi)部(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的、“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”、“長期債營企業(yè)和合營企業(yè)分回的利潤而收到的現(xiàn)現(xiàn)金等價物，因此，取得短期投資股利和他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本項目按處置時收本金置=處置收入現(xiàn)金+保險賠償收入現(xiàn)金-清理費用的現(xiàn)金支出(含現(xiàn)金交納的稅費)資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券”、固定資產(chǎn)”、“在建工程(非購建臨時設(shè)施的在建工程)”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“營業(yè)外收支”、“撥付所屬資金”目不包括付現(xiàn)購建臨時設(shè)施、付現(xiàn)形成的長期待攤費發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費。本項目主要包括以下內(nèi)容：6、投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行長期股權(quán)、債權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，包括“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“管理費用”、“投資收益”等科目外，支付的其他與投債券時實際支付的價款中所包含的已宣告但未領(lǐng)取的債券利息、處置固定資產(chǎn)、無形資流出、以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的清理費用(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實收“短期借款”、“長期借款”科目分析填金處理。集團公司各子分公司對外資設(shè)備借現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與籌現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付付款”等其他負債科目分析填列。本項目在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“從集團公司取得短期借款收到的現(xiàn)金”⑸收到的其他單位間非經(jīng)營性往來借款(具有正式借款合同的借款)。⑹售后回購收到的現(xiàn)金等期借、息、債券利息等。本項目可依據(jù)“現(xiàn)、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、“長期填列。本項目不包括應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的利息支。各子公司向職工持股會等少數(shù)股東支付的來”科目分配或上交的利潤，視同反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資分配的股利”和“分公司本年向集團公司上各子公司、分公司所屬內(nèi)部非子公司性質(zhì)的配”科目上交的利潤或虧損，視同非付現(xiàn)籌、債券利息以及固定資產(chǎn)項目中的資本化利的短期借款利息如已付現(xiàn)在本項目反映，并”中的“償還集團公司短期借款利息支付的式借款合同的借款)付現(xiàn)利息支出，在本項目反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌分析填列。本項目可以包括如下內(nèi)期借款本金在本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量集團公司短期借款本金支付的現(xiàn)金”項目中反以及以發(fā)行股票企、債券等方式籌集資金而支付。 量及境外子公司的現(xiàn)金流金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金(五)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量⑴與經(jīng)營活動有關(guān)且同時影響現(xiàn)金流量和凈利潤的項目不必調(diào)整。量的收益和費用需單獨進行調(diào)整的項目，如應(yīng)減去。這些項目包括計提或沖回資產(chǎn)減值資活動，如減少凈利潤應(yīng)加回，如增加凈利產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報廢損失資活動，不影響凈利潤，但影響經(jīng)營性流動項目的，通過調(diào)整“經(jīng)營性流動類”賬戶(包括流動資產(chǎn)和流動負債)的本期主要有：一是投資活動：以固定資產(chǎn)、無形資程；行非貨幣性交易；處置長期投資、固定資產(chǎn)、無應(yīng)收債權(quán)；債權(quán)中形成的待組固固定資產(chǎn)等。二以存貨售后回購；以存貨分配股利；購建固定資增加的流動負債；從集團公司借入短期借款、承變動；非集團公司的子公司、分公司上交利潤引流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤的經(jīng)營活量均不影響經(jīng)營活動項目，通過“經(jīng)營性流動類”賬戶(包括流動資產(chǎn)和流動負債)的期初和期末余額的增減變化來反映，現(xiàn)金流量的各項目的調(diào)整說明：產(chǎn)生的少數(shù)股東損益，以利潤表中的“少數(shù)股東損益”項目數(shù)直接填列。以資產(chǎn)負債表中的“未確認投資損失”項目數(shù)直接填列。準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準賬準備沖回，以負數(shù)填列。如果計提的資產(chǎn)為短期投資跌價準備本身即為影響經(jīng)營活用表中的“壞賬損失”項目數(shù)減去直接轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款損失數(shù)填列。：指企業(yè)本年累計計提折舊。本項目可按“累計折舊”科目中折舊數(shù)或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計提折舊”項目填列。的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)，本。6、長期待攤費用減少(減：增加)：反映企業(yè)本年度長期待攤費用增減變化，7、待攤費用減少(減：增加)：本項目反映“待攤費用”科目本期減少數(shù)即攤可按資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目的年初8、預(yù)提費用增加(減：減少)：本項目反映“預(yù)提費用”科目本期增加數(shù)即預(yù)可按資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目的年末籌資活動影響了預(yù)提費用增減變動的，如預(yù)提銀預(yù)提費用增加(減：減少)=預(yù)提費用(年末-年初)-本期投資和籌資活動而增9、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失(減：收益)：本項目反映本年度處置固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的凈損失，如為凈收益以負數(shù)填列。本項目可依據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目中有關(guān)對年末計入“固定資產(chǎn)清理”科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費用，由于定資產(chǎn)報廢損失：反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報廢損失和盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目可依據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目中有關(guān)固定資計入“待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)凈損益”科目而尚未批準處理的盤虧11、財務(wù)費用：反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動和籌資活動的財務(wù)費用。本項目應(yīng)依據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為收益，以負數(shù)反映。本項目不包括外幣兌換和外與各單位間往來產(chǎn)生的資金占用費。本項目包括如下內(nèi)容：⑸各子分公司從集團公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承擔的利息費用屬于籌資12、投資損失(減：收益)：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失，如為凈收益以負數(shù)反映，本項目可依據(jù)“投資收益”內(nèi)容：長期股權(quán)投資采用成本法核算的投資算按比例享有的投資收益、長期股權(quán)投資差于經(jīng)營活動范疇，不在本項計提的長期投資減值準備應(yīng)從投資凈損失(減：凈收益)中扣除。13、遞延稅款貸項(減：借項)：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目可依據(jù)資產(chǎn)負債表中“遞延稅款借項”項目年初-年末、“遞延稅款貸項”項目年末-年初填列，也可按“遞延稅款”科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目無關(guān)的，則不能14、存貨減少(減：增加)：本項目反映企業(yè)本期存貨項目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動影響存存貨減少(減：增加)=存貨(年初-年末)+本期投資和籌資活動而增加的存貨用于在建15、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)，如為增加以負數(shù)反映。經(jīng)營性應(yīng)收項目包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其作為應(yīng)收項目進行調(diào)整，如為貸方按負數(shù)進行調(diào)整)、待處理流動資產(chǎn)凈損失證金、待攤費用等，一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資為長期投資暫列，屬于投資活動。本目可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中經(jīng)營性應(yīng)收項目的年初-年末填列，但如果投資和經(jīng)營性應(yīng)收項目減少(減：增加)=經(jīng)營性應(yīng)收項目(年初-年末)+由于本期投性應(yīng)收項目-本年計提的壞賬準備(或加沖減的壞賬準備)。經(jīng)營