2022年福建省漳州市中級會計實務中級會計實務測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.下列關于讓渡本企業(yè)資產使用權的說法中，不正確的是（）。

A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入

B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權取得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入

C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入

D.處置無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入

2.

3.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

4.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

5.

6.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權投資，取得時成本為2100萬元（稅法認定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權投資2011年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權投資的計劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權投資的賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

7.

8.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應確認的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

9.甲公司對乙公司進行股權投資，占有表決權股份的70%，甲公司能夠控制乙公司。2018年6月30日，甲公司將一臺設備出售給乙公司，該設備的原值為300萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準備，售價240萬元。乙公司作為管理用固定資產核算，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他相關因素，甲公司在編制2018年度合并財務報表時應抵銷的“固定資產”項目的金額為()萬元。

A.8B.4C.32D.36

10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關聯(lián)方關系，則甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

二、單選題(10題)11.下列各項業(yè)務中，最終能使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產B.接受固定資產捐贈C.支付應付債券利息D.預收產品銷售貨款

12.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付人賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

13.

14.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

15.甲公司2009年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權投資，劃分為可供出售金融資產，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權投資的公允價值為3157．5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權投資，取得價款4157．5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000B.1172．5C.172．5D.125

16.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權，甲公司取得投資后能對乙公司實施共同控制。投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項長期股權投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

17.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務費用為70萬元，資產減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

18.2011年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入乙公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2011年12月31日，該項交易性金融資產的公允價值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.290C.250D.240

19.某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結余500000元,經(jīng)營結余800000元,假設該單位經(jīng)營結余按30%的稅率繳納所得稅,按當年事業(yè)結余和經(jīng)營結余的10%提取專用基金。則該單位結轉到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結余為()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

20.

三、單選題(10題)21.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該投資性房地產的公允價值為2000萬元，轉換日“投資性房地產——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

22.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財政補助資金購入一項專利技術，支付價款300000元，發(fā)生的運雜費為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，假設不考慮其他相關稅費，則甲事業(yè)單位該專利技術的入賬價值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

23.

24.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

25.以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務重組日計入當期損益

B.債務重組日計入重組后債權的入賬價值

C.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入當期損益

D.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積

26.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）。

A.事業(yè)結余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

27.

28.事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

29.A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關稅費，則A公司換入的乙設備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

30.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

四、單選題(10題)31.甲公司以一項設備換入乙公司的一批商品，設備的賬面原價為800萬元。已提折舊300萬元，已提減值準備60萬元，其公允價值為500萬元。商品的成本為350萬元，公允價值（計稅價格）為400萬元，增值稅稅率為17％。含稅公允價值為468萬元。甲公司另支付設備清理費用5萬元。為換入庫存商品支付運雜費2萬元。乙公司另向甲公司支付補價32萬元。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。不考慮其他因素，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。

A.407B.400C.468D.402

32.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股市價5．9元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報，則甲公司出售該項交易性金融資產應確認的處置損益為（）萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

33.下列交易或事項中，不應計入營業(yè)外收入的是()。

A.轉讓原材料取得的收入

B.轉讓無形資產所有權取得的凈收入

C.轉讓固定資產取得的凈收入

D.債務重組中用于償債的固定資產公允價值高于賬面價值的差額

34.

第

9

題

下列有關固定資產成本的確定，說法不正確的有（）。

A.融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產的入賬價值

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應計入固定資產成本

C.核電站核設施企業(yè)固定資產預計的棄置費用現(xiàn)值應計入固定資產的成本

D.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

35.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率結算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

36.

第

5

題

根據(jù)會計準則的規(guī)定，限定借款費用資本化的范圍，是基于（）

A.重要性要求B.謹慎性要求C.相關性要求D.實質重于形式要求

37.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產生應納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產生暫時性差異

D.2013年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元

38.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

39.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并

40.下列事項中，不屬于企業(yè)“收入’’要素規(guī)范的是()。

A.銷售商品取得的收入B.提供勞務取得的收入C.出售固定資產的經(jīng)濟利益流入D.出售投資性房地產取得的收入

五、單選題(2題)41.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

42.

第

14

題

甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為（）元。

六、單選題(2題)43.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

44.在采用追溯調整法處理會計政策變更時，下列不應考慮的因素是（）

A.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

B.會計政策變更導致以前期間凈利潤的變化而需要補派的股利

C.會計政策變更影響留存收益的金額

D.會計政策變更后資產負債的變化

參考答案

1.D解析：本題考核讓渡資產使用權收入的確認。選項D屬于轉讓資產所有權形成的利得。

2.B

3.B考核財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

4.C等待期內應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

5.D

6.D2011年年末該項長期股權投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎2100萬元，產生應納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉回，故不確認相關遞延所得稅的影響，選項D正確。

7.D

8.A解析：本題考核內部交易后續(xù)期間實現(xiàn)對外出售的處理。甲公司2011年應確認的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

9.D甲公司在編制合并財務報表時應抵銷的“固定資產”項目的金額=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(萬元)，選項D正確。抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入40

貸：固定資產40

借：固定資產4(40/5×6/12)

貸：管理費用4

【提示】上述分錄按教材內容編寫。

10.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權投資的會

計分錄為：

借：長期股權投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

11.B選項B，接受固定資產捐贈，固定資產增加的同時，還要增加營業(yè)外收入，最終會導致企業(yè)資產和所有者權益同時增加。

12.C【答案】C

【解析】財政直接支付方式下，應貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權支付方式下，應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

13.A

14.A融資租人固定資產的入賬價值=lOO+3=103(萬元)。

15.B解析：甲公司2010年1月處置時計入投資收益金額=4157．5-(3060+15-90)=1172．5(萬元)。

16.D初始投資時，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應調增長期股權投資，并計入營業(yè)外收入；2012年末應確認的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

17.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

18.A2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產確認的公允價值變動損益=1300-（1050-50）=300（萬元）。

19.D解析：該單位結轉到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結余為:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

20.A

21.D本題分錄為：

借：固定資產2000

投資性房地產——公允價值變動200

公允價值變動損益100

貸：投資性房地產——成本2300

22.B事業(yè)單位取得無形資產時，應當按照其實際成本入賬。其成本包括購買價款、相關稅費以及歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專利技術的入賬價值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應選B。

23.C

24.D普通股加權平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計人當期損益的金融資產。

25.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，或有應收金額不包括在重組后債權的入賬價值中。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益。

26.B期末，事業(yè)單位應當將非財政專項資金收支轉入“非財政補助結轉”，年末，完成非財政補助專項資金結轉后，對于留歸本單位使用的，確認為“事業(yè)基金”。

27.D

28.C年度終了，經(jīng)營結余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉。【知識點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結余”和“經(jīng)營結余”的結轉

29.BA公司換入乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

30.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

31.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

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