2021年甘肅省武威市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.某設(shè)備的賬面原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第4年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元

A.86400B.108000C.106000D.106400

2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對(duì)子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

3.期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將會(huì)費(fèi)收入中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入（）科目

A.限定性凈資產(chǎn)B.結(jié)余分配C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.非限定性凈資產(chǎn)

4.下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

5.2013年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為160萬元。2014年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

6.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法計(jì)算；乙公司當(dāng)日可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2019年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

7.2014年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4000萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)人賬價(jià)值為5000萬元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2015年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.200B.-300C.500D.-700

8.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.持有至到期投資

9.DUIA上市公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2017年3月15日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該公司正確的做法是（）

A.調(diào)整2016年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額

B.調(diào)整2016年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤(rùn)表本期金額

C.調(diào)整2017年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤(rùn)表本期金額

D.調(diào)整2017年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表本期金額

10.2011年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬元

B.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額為-120萬元

C.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元

二、單選題(10題)11.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

12.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

13.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

14.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。差額部分應(yīng)做的處理是（）。

A.計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本B.計(jì)入資本公積C.不做處理D.計(jì)入商譽(yù)

15.某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿200元積l0分(每一積分的公允價(jià)值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購(gòu)買了售價(jià)為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物，商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

16.長(zhǎng)江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬元。長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

17.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元。

A.0B.12C.18D.30

18.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的說法中，不正確的是（）。

19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括季報(bào)和半年報(bào)。

20.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表目未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

三、單選題(10題)21.甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)化工設(shè)備，購(gòu)貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

22.

23.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

24.第

5

題

企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

25.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價(jià)值B.賬面價(jià)值C.可收回金額D.成本

26.

第

12

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.未分配利潤(rùn)

27.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。DUIA公司該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

28.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購(gòu)買日原25％股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

29.甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25.61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.760B.900C.500D.600

30.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()。

A.轉(zhuǎn)讓原材料取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收入

D.債務(wù)重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

四、單選題(10題)31.甲公司2010年1月1日，購(gòu)入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價(jià)款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費(fèi)用0．5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

32.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

33.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補(bǔ)價(jià)10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊25萬元，公允價(jià)值130萬元，A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊175萬元，公允價(jià)值140萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

34.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費(fèi)為6000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價(jià)值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

35.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計(jì)算

D.按平均匯率計(jì)算

36.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計(jì)折舊額為250萬元，公允價(jià)值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計(jì)攤銷額為24萬元，公允價(jià)值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊額為750萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

37.2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，無減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

38.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

39.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

40.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

五、單選題(2題)41.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價(jià)0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。截至2017年5月3日(2016年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出)，該批A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司銷售該批A產(chǎn)品，有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認(rèn)收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為36萬元

C.對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響為84萬元

D.實(shí)際退貨率35%高于原估計(jì)退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減2016年度的收入、成本

42.從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性

六、單選題(2題)43.根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

44.

參考答案

1.C采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率＝2÷5×100%＝40%；

第1年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；

第3年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000－240000）×40%＝144000（元）；

采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。則第4年、第5年的折舊額＝[（1000000－400000－240000－144000）－4000]÷2＝106000（元）

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

3.D期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將所有非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間如果發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，則屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。

5.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(萬元)。

6.A甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法計(jì)量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1800（9000×20%）萬元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；同時(shí)，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元時(shí)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有份額確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。則2019年12月31日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2017年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整200

貸：投資收益200

7.B售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價(jià)6000-資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬元)，對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=-300(萬元)。

8.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

9.B日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度（本題為2016年）資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)和利潤(rùn)表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間，是自資產(chǎn)負(fù)債表日后之財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

10.D變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬元)，2016年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬元)。2016年年末賬面價(jià)值=3000-1120-440=1440(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=160萬元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬元)。對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬元)。

11.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

12.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

13.A選項(xiàng)B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，作為處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出;選項(xiàng)C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

14.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

15.B【答案】B

【解析】授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購(gòu)物，商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=5000—290=4710(萬元)。

16.A長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

17.C該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款90

壞賬準(zhǔn)備12

營(yíng)業(yè)外支出18

貸：應(yīng)收賬款120

從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務(wù)損失18萬元。

18.A選項(xiàng)A，事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益應(yīng)通過“其他收入”科目核算。

19.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.D解析：本題考核對(duì)于分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對(duì)于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

22.D

23.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

24.D企業(yè)在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

原材料的入賬價(jià)值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25.D根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的期末計(jì)量3”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26.C對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

27.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定。故融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝43＋2＝45（萬元）。