企業(yè)財務總監(jiān)班

專題講座

企業(yè)財務管理制度及內控制度的建設

0109企業(yè)文檔一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內部財務控制五、企業(yè)內控制度綜合體系六、財務管理制度及內控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度及內控制度的建設0109企業(yè)文檔一、管理制度與制度化管理企業(yè)經營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理0109企業(yè)文檔1.2管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力0109企業(yè)文檔1.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協調企業(yè)組織集體協作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。0109企業(yè)文檔二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系0109企業(yè)文檔2.1.1什么是財務管理

組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。0109企業(yè)文檔2.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？0109企業(yè)文檔2.1.3財務管理活動循環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤0109企業(yè)文檔2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動財 務 管 理原料供應生產加工成品儲運市場營銷售后服務0109企業(yè)文檔2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內容和要求，但財務制度本身不是程序、方法或細則。0109企業(yè)文檔2.3“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證。機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證。財務管理體系；經營管理體系。為財務管理工作提供方法保證?！肮芾硎侄巍?；程序；關鍵點。為財務管理工作提供質量保證。權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。0109企業(yè)文檔2.5財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度0109企業(yè)文檔2.5財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度0109企業(yè)文檔三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務組織制度全面預算管理制度內部財務控制制度生產統(tǒng)計管理制度生產成本核算制度財務分析制度0109企業(yè)文檔3.2 財務組織制度制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內容框架財務部職能財務部職權財務部經理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定0109企業(yè)文檔3.2財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理總經理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算0109企業(yè)文檔3.3 全面預算管理制度制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。0109企業(yè)文檔3.4 內部財務控制制度制度目的明確公司財務部門對公司經營中主要業(yè)務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。內部財務控制工作的總體任務通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協助總經理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。0109企業(yè)文檔3.5 生產統(tǒng)計管理制度制度目的科學、有效地組織公司生產部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。生產統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內部生產統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。0109企業(yè)文檔

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內容、分析期間與分析方法主要經營指標完成情況分析總產值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產量實現銷售收入實現利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產經營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經營杠桿、財務杠桿、聯合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現金流分析現金預算比較0109企業(yè)文檔四、內部財務控制內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的方法0109企業(yè)文檔4.1內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān) 督 檢 查內部財務控制框架0109企業(yè)文檔4.2內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。0109企業(yè)文檔4.3內部財務控制的內容以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。0109企業(yè)文檔4.4內部財務控制的方法（一）職務分工控制各項經濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換0109企業(yè)文檔4.4內部財務控制的方法（二）全面預算控制計劃職能的體現、日常控制的標準、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產保全控制未經授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內部報告控制內部審計控制0109企業(yè)文檔五、企業(yè)內控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務活動的內部財務控制制度流程“銷售-收款”業(yè)務活動的內部財務控制制度流程“費用支出”業(yè)務活動的內部財務控制制度流程現金管理制度0109企業(yè)文檔五、企業(yè)內控制度綜合體系應付款成本費用應收款現金原材料在制品產成品物流資金流業(yè)務活動0109企業(yè)文檔5.1“采購-付款”業(yè)務活動的內控制度流程財務主管應付會計出納總經理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）0109企業(yè)文檔5.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內控制度流程應收會計財務/信管委出納總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）0109企業(yè)文檔5.3“費用支出”業(yè)務活動的內控制度流程成本會計財務主管出納總經理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）0109企業(yè)文檔5.4現金管理制度錢帳分管制度現金開支審批制度日清月結制度現金清查制度現金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現金支出的審批權限。清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規(guī)定的現金限額。定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。0109企業(yè)文檔六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優(yōu)化0109企業(yè)文檔6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通0109企業(yè)文檔6.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求?？尚行载攧展芾碇贫葢獙洕鷺I(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性

財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。0109企業(yè)文檔6.1.2財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內外基本情況，企業(yè)財務制度現狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。0109企業(yè)文檔6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業(yè)內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。0109企業(yè)文檔6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協調0109企業(yè)文檔6.2.1財務管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制度體系外內各項財務制度明確完成任務必需的組織安排與各崗位職責各項財務制度之間在各崗位職責要求的協調一致各項財務制度內在的對本制度實施的控制監(jiān)督的組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位明確其他職能部門遵照財務制度運作的要求0109企業(yè)文檔6.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行性?財務管理制度對現實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業(yè)內其他管理制度的配合協調?員工素質與員工積極性?評價考核與獎懲機制?0109企業(yè)文檔6.2.3財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協調堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性原則性平衡0109企業(yè)文檔6.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度實施中人員的評估0109企業(yè)文檔6.4財務管理制度的調整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度調整與優(yōu)化的過程0109企業(yè)文檔6.4.1制度的穩(wěn)定性

與調整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度調整性制度的權威行為習慣價值認同技術變化市場變化組織變化協調0109企業(yè)文檔6.4.2制度調整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審”財務管理制度調整的頻率與范圍防止財務管理制度調整時出現“制度真空”0109企業(yè)文檔七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現狀調查現行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計0109企業(yè)文檔7.1 企業(yè)財務制度的全面性診斷“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。0109企業(yè)文檔7.2 現行財務制度的有效性診斷“有效性”是指財務管理制度確實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內容上相對合理，且能達到其制定的目的。0109企業(yè)文檔7.3 現行財務制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度規(guī)定的行為將會受到相應的處理。0109企業(yè)文檔7.4 現行財務制度的適應性診斷“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調整。0109企業(yè)文檔7.5 現行財務制度的根源性診斷“根源性診斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現狀及其中缺陷的原因。0109企業(yè)文檔八、財務制度范例財會稽核制度財務組織制度全面預算管理制度生產統(tǒng)計管理制度0109企業(yè)文檔8.1財會稽核制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4內容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結論4.6 財會稽核紀律0109企業(yè)文檔8.2財務組織制度XX公司管理文件 文件編號：版次：財務組織制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總經理3.2 財務部經理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4內容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3財務部職權4.4 財務部經理職責4.5 財務部組織架構與流程4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格4.7 財務人員工作交接規(guī)定0109企業(yè)文檔8.3全面預算管理制度XX公司管理文件 文件編號：版次：全面預算管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 全面預算管理組織3.3 相關人員職責4內容和要求4.1 公司全面預算管理體系框架4.2 公司年度全面預算工作的籌劃與推動4.3 各部門預算草案的編制4.4 總體預算的協調4.5預算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲4.6 預算的修訂與改善0109企業(yè)文檔8.4生產統(tǒng)計管理制度XX公司管理文件 文