優(yōu)質(zhì)資料word版本——下載后可編輯優(yōu)質(zhì)資料word版本——下載后可編輯29/29優(yōu)質(zhì)資料word版本——下載后可編輯中央廣播電視大學“開放專科”期末考試中級財務會計模擬試題（一）及答案（這套模擬題很重要）一、單項選擇題1．會計信息的最高層次的質(zhì)量要求是（）A．有用性B．可理解性C．重要性D．可靠性2．下列各項中，屬于收入會計要素內(nèi)容的是()。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C.存款利息收入D.保險賠償收入3．按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定，下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是()A．發(fā)放職工工資35000元B．支付商品價款10000元C.支付職工醫(yī)藥費1000元D.購買辦公用品50元4．企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是()。A．銀行本票存款B．銀行匯票存款C．信用證保證金存款D.存入轉(zhuǎn)賬支票5．H公司采用備抵法并收賬款余額的5％估計壞賬損失。2005年初，“壞賬準備”賬戶額2萬元，當年末應收賬款余額100萬元。2006年5月確認壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款1萬元，年末應收賬款余額80萬元。據(jù)此06年末H公司應計提壞賬準備（）。A．4萬元B．2萬元C．1萬元D．06．備抵法下，企業(yè)應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是()。A.銷貨百分比法B.賬齡分析法C.應收賬款余額百分比法D．凈價法7．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應為()。A．7月13日B．7月14日C．7月15日D．7月20日8．某公司2003年4月1日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為()，A．24000元B．12000元C.6000元D．4000元9．物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是()。A.先進先出法B．個別計價法C.加權(quán)平均法D．后進先出法10．外購原材料已驗收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末．企業(yè)可按材料合同價款估計入賬，應作的會計分錄為()A.借：材料采購B.借：原材料應交稅費一應交增值稅(進項稅額)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款貸：應付賬款C．借：材料采購D．借：原材料貸：應付賬款貸：應付賬款11．A企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475000元，計劃成本425000元；本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實際成本為()。A、621000B、614185C、577400D、57500012．折價購入債券時，市場利率（）。 A．高于債券票面利率B．低于債券票面利率C．等于債券票面利率D．無法判斷13．某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設備，已交付生產(chǎn)使用，原價50000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為()。A．12800元B．10000元C．9600元D．6400元14．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)（）。A．應計提折舊或攤銷B．不計提折舊但應進行攤銷C.不計提折舊或攤銷，但應進行減值測試并計提減值準備D．不計提折舊或攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量15．對于一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是()。A.預提費用B．長期借款C.長期應付款D．其他應付款16．預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設“預收賬款”賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為()A.應付賬款B．其他應付款C.應收賬款D．其他應收款17．2002年7月1日A公司以每張900元的價格購入B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為()。A.5000元B．5600元C.5750元D．4400元18．D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。D公司接受設備投資時，"實收資本”賬戶的入賬金額為()A.30000元B．35000元C.50000元D．20000元19．2000年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2001年至2005年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元：2006年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率30％．則2006年末，A公司可供分配的凈利潤應為()A.150萬元B．140萬元C．105萬元D．90萬元20．工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會計上應確認為()A．營業(yè)外收入B.主營業(yè)務收入C.其他業(yè)務收入D.投資收益21．下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是()。A.資本公積B．盈余公積C.稅前利潤D．稅后利潤22．企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應作為營業(yè)費用列支的是()。A．業(yè)務招待費B．廣告費C.金融機構(gòu)手續(xù)費D．無形資產(chǎn)攤銷額23．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入D．商品銷售收入24．工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會計上應確認為（）。A．主營業(yè)務收入B．其他業(yè)務收入C．營業(yè)外收入D．投資收益25．下列業(yè)務中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是()。A．用現(xiàn)金等價物清償債務B．將現(xiàn)金存入銀行C.用存貨抵償債務D．用銀行存款購2．3個月到期的債券二、多項選擇題1.下列各項中，應作為存貨核算和管理的有()。A．在途商品B．委托加工材料C．工程物資D.在產(chǎn)品E．發(fā)出商品2．采用權(quán)益法核算時，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務有()。A．被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤B．被投資單位宣告分派股票股利C．被投資單位接受資產(chǎn)捐贈D.被投資單位當年發(fā)生虧損E．被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利3．借款費用的主要內(nèi)容包括()A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費用D.借款承諾費E.應付債券溢價或折價的攤銷4．對債券折價，下列說法正確的是()。A．它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預先付出的代價B．它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預先補償C.它是對債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預先補償D．它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預先付出的代價E．長期應付債券發(fā)生的溢價應按期分攤，作為相關會計期間利息費用的凋整5．下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有()A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積彌補虧損D.企業(yè)發(fā)生虧損且尚未彌補E.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利6．下列各項費用應作為銷售費用列支的有()A．業(yè)務招待費B.廣告費C.產(chǎn)品展覽費D.存貨跌價損失E.金融機構(gòu)手續(xù)費7．下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有()。A.收回已確認的壞賬B.取得債務重組收益C．計提長期債券投資的利息D.收到供應單位違反合同的違約金E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款8．會計政策變更的會計處理方法有()。A．備抵法B.追溯調(diào)整法C.直接轉(zhuǎn)銷法D．未來適用法E.直線法9．資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末數(shù)包括()。A.“應收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額B.“預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額C.“其它應收款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額D．“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額E．“應付賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額10.下列各項中，不屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A．購貨退回收到的現(xiàn)會B.發(fā)放職工薪酬支付的現(xiàn)金C.償還借款利息支付的現(xiàn)金D．出售專利收到的現(xiàn)金E．購買債券支付的現(xiàn)金三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別。2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理；4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義；5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法。四、單項業(yè)務題1．撥付定額備用金4000元；2．因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；3．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；4．采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。5．某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計提存貨跌價準備；6．按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬；7．對出租的寫字樓計提本月折舊3000元；8．將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元；9．2008年1月1日，A公司支付價款106萬元購入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，B公司股票價格下跌到100萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失；10．6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行；11．本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元；12．根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利；13．以銀行存款支付廣告費60000元；14．與B公司達成債務重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%，其他稅費略）；15．如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5％扣除證券公司代理手續(xù)費25萬元（500萬×5％），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄；如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，如何作會計分錄；16．按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行；17．將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元；18．出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5％，應交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元；19．上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯；20．年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）。五、計算題（要求列示計算過程）1．2008年4月1日B公司購入甲公司25％的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益（2）2009年4月5日確認的應收股利（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應確認的投資收益或損失（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值2.購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領用原材料的金額14000，增值稅率17％。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5年，預計凈殘值2380元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。3．已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關資料：凈利潤2000000元計提資產(chǎn)減值損失100000元管理費用中折舊費用300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負債表有關資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應收賬款234000175500存貨300000250000應付賬款58500167500六、綜合題1．甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3)10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。(4)10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算B材料本月的下列指標：①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）②材料成本差異率③發(fā)出材料的實際成本④期末結(jié)存材料的實際成本（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領用B材料應負擔的成本差異。2．2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為170萬。增值稅率17％，增值稅額于銷售設備時全額收現(xiàn)，實際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設備時的有關會計分錄；（2）計算該項設備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。期數(shù)各期收款（1）確認融資收入（2）收回價款（本金）（3）攤余金額（4）1234合計3．2008年A公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項設備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10萬元，按稅法規(guī)定應列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。假設該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；（2）計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；（3）計算A公司本年的納稅所得額與應交所得稅；（4）2008年1-11月A公司已預交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。參考答案一、單項選擇題號123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBCCBDCABBBA二、多項選擇題題號12345678910答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別（P152-153）（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量上，企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；（2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。因此，企業(yè)應當在職工提供服務的會計期間確認和計量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會計處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對日常核算中應收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應收賬款的方法。我國會計準則規(guī)定企業(yè)應采用備抵法核算應收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備。在會計實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟利益的基礎上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。四、單項業(yè)務題1．撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應收款）4000貸：庫存現(xiàn)金40002．因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應收款—出納員100貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1003．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；借：銀行存款11800財務費用200貸：應收票據(jù)120004．采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購10000應交稅費—增值稅（進項稅）1700貸：其他貨幣資金—銀行匯票117005．某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準備15006．按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。借：持有至到期投資—成本2000000貸：銀行存款20000007．對出租的寫字樓計提本月折舊3000元；借：其他業(yè)務成本3000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊30008．將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元。借：投資性房地產(chǎn)—成本8000000累計折舊3000000貸：固定資產(chǎn)10000000資本公積—其他資本公積10000009．2008年1月1日，A公司支付價款106萬元購入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，B公司股票價格下跌到100萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。借：公允價值變動損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6000010．6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。①借：預收賬款——預收F公司468000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）68000②收到余款268000元，存入開戶銀行。借：銀行存款268000貸：預收賬款——預收F公司26800011．本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本9000制造費用1000管理費用2500在建工程3000貸：應付職工薪酬——工資1550012．根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用120000貸：應付職工薪酬—辭退福利12000013．以銀行存款支付廣告費60000元；借：銷售費用60000貸：銀行存款6000014．與B公司達成債務重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%，其他稅費略）。債務重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應付賬款—A公司120000貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)100000應交稅費—應交營業(yè)稅5000營業(yè)外收入—債務重組收益1500015．如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5％扣除證券公司代理手續(xù)費25萬元（500萬×5％），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借：銀行存款4750000財務費用250000貸：股本5000000如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借：銀行存款5750000貸：股本5000000資本公積—股本溢價75000016．按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行。借：銀行存款2040000貸：應付債券—面值2000000應付債券—利息調(diào)整4000017．將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元。借：庫存商品120000貸：商品采購100000商品進銷差價2000018．出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5％，應交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元。出售損益：800-（700-200-350）-40=610萬借：銀行存款8000000累計攤銷3500000無形資產(chǎn)減值準備2000000貸：無形資產(chǎn)7000000應交稅費—應交營業(yè)稅400000營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得610000019．上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用10000貸：累計攤銷1000020．年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤12000000貸：利潤分配—未分配利潤12000000借：利潤分配—應付普通股股利1000000貸：應付股利1000000五、計算題（要求列示計算過程）1．2008年4月1日B公司購入甲公司25％的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益（2）2009年4月5日確認的應收股利（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應確認的投資收益或損失（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值參考答案：（1）2008年度應確認的投資收益1200÷12×9×25%=225萬借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整2250000貸：投資收益2250000（2）2009年4月5日確認的應收股利應確認股利：1200×40%×25%=120萬借：應收股利1200000貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整1200000（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權(quán)投資成本的金額1200×40%×25%=120萬（4）2009年度應確認的投資收益或損失600×25%=150萬借：投資收益1500000貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整1500000（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值200+225-120-150=55萬2.購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領用原材料的金額14000，增值稅率17％。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5年，預計凈殘值2380元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。參考答案：（1）交付使用時設備的原價設備原價=100000+6000+14000+14000×17%=122380（2）采用平均年限法計算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）÷5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）第一年：（122380-2380）×5/15=40000第一年：（122380-2380）×4/15=32000第一年：（122380-2380）×3/15=24000（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。清理凈損失：122380-40000-32000-24000+2000=28380元。3．已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關資料：凈利潤2000000元計提資產(chǎn)減值損失100000元管理費用中折舊費用300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負債表有關資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應收賬款234000175500存貨300000250000應付賬款58500167500參考答案：凈利潤2000000加：資產(chǎn)減值損失100000管理費用中折舊費用300000存貨的減少50000應收賬款的減少58500應付賬款的增加109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額26095000六、綜合題1．甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3)10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。(4)10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算B材料本月的下列指標：①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）②材料成本差異率③發(fā)出材料的實際成本④期末結(jié)存材料的實際成本（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領用B材料應負擔的成本差異。參考答案：（1）計算B材料本月的下列指標：①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差）②材料成本差異率材料成本差異率=2000÷（30000+10000+18000+8000+6000）×100%=2.78%③發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本=2500×10+2500×10×2.78%=25295元④期末結(jié)存材料的實際成本結(jié)存材料的計劃成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）×10=47000結(jié)存的實際成本=47000+47000×2.78%=48306.6（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄；8日：借：原材料18000材料成本差異2000貸：材料采購20