電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)1一、單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（Ｃ)。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表Ｂ、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、公司集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、公司集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司60%的股份,擁有丙公司40%的股份,乙公司擁有丙公司１5%的股份,在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司B、丙公司Ｃ、乙公司和丙公司D、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70%股權(quán),擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股權(quán)，Ａ公司擁有C公司20％股權(quán)，Ｂ公司擁有C公司１0％股權(quán)，則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為(Ｃ）。A、60％

B、70％

C、8０%

D、9０％

４、２０23年4月1日Ａ公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元）,對(duì)Ｂ公司進(jìn)行合并,并于當(dāng)天取得對(duì)B公司7０%的股權(quán)，該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為４5０0萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下的公司合并，則Ａ公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為(Ｂ)萬(wàn)元。Ａ、750

B、850

C、960

Ｄ、１0005、A公司于2０23年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9００0萬(wàn)元的資產(chǎn)互換甲公司對(duì)B公司１００％的股權(quán)，使B成為A的全資子公司,另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，Ａ公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為(D）萬(wàn)元。A、90008000

B、7０00８060

C、9０６08000

D、7０008０006、Ａ公司于２023年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)互換甲公司對(duì)Ｂ公司100%的股權(quán),使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)6０萬(wàn)元,為控股合并，購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（B

)。A、70008000

Ｂ、906０906０

C、70０0８０60

D、9０0０80007、下列(C)不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所涉及的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇

B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的是公司面臨的特殊事項(xiàng)Ｃ、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得(Ｄ)A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

B、連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、公司合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的,為(Ｃ）。A、吸取合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換10、下列分類(lèi)中，（C)是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。A、購(gòu)買(mǎi)合并、股權(quán)聯(lián)合合并

B、購(gòu)買(mǎi)合并、混合合并作業(yè)1一、單項(xiàng)選擇題:1.Ｃ

2．Ｃ

3.C

4．B

5.D

６．Ｂ

7.C

8.D

９.C

1０.C

二、多項(xiàng)選擇題：1.AＢD

2.ABCE

3.ＡBC

4.BCＤ

5．ＡBCＤ

6．ABCＤE

7.AＢCD

8.AＢＣDE

９．AC

10.BCD三、簡(jiǎn)答題：1、答：在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要抵銷(xiāo)解決的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要涉及母、子公司之間以及子公司互相之間的應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容。2、答：(1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿;（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額,并將其填入"合計(jì)數(shù)"欄中;（3)編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響;（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額。(見(jiàn)教材P.４3面)四、業(yè)務(wù)題:1、答案：（１）商譽(yù)=18000０—(１５00０0—１２023）＝42023(元）(2)A公司購(gòu)買(mǎi)B公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:

借：流動(dòng)資產(chǎn)

300０0

固定資產(chǎn)

120230

商譽(yù)

42023

貸:負(fù)債

12023

銀行存款

18000０2、答案:（1)購(gòu)買(mǎi)日會(huì)計(jì)分錄為:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

52５0

貸:股本

１500

資本公積

３7５0(2）購(gòu)買(mǎi)方股權(quán)取得日抵消分錄為：

借:存貨

1１０

長(zhǎng)期股權(quán)投資

1000

固定資產(chǎn)

1500

無(wú)形資產(chǎn)

６０0實(shí)收資本

1５00

資本公積

900

盈余公積

300

未分派利潤(rùn)

6６0

商譽(yù)

651

(5２５0+1971-6570=651)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—對(duì)B公司投資

５250

少數(shù)股權(quán)權(quán)益

1971

（65７0*3０%=1９7１）3、答案:（１)甲公司為購(gòu)買(mǎi)方;(2)購(gòu)買(mǎi)日為2023年6月30日;(３)合并成本=2１0０+800＋8０=2980(萬(wàn)元)；（4）固定資產(chǎn)處置損益=2100-(２0２3－200）=3００（萬(wàn)元);無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800-(10０0-10０)=

-1０0（萬(wàn)元）；(5)甲公司購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄為:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

2980

貸：固定資產(chǎn)

1800

無(wú)形資產(chǎn)

900

營(yíng)業(yè)外收入

200

銀行存款

８０(6)合并商譽(yù)=２980–３500*８0%=180(萬(wàn)元)４、答案：（1）購(gòu)買(mǎi)日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

９00000

貸：銀行存款

900００0（2)購(gòu)買(mǎi)方股權(quán)取得日抵消分錄為:

借：固定資產(chǎn)

６０000

無(wú)形資產(chǎn)

4０000實(shí)收資本

８0０00０

資本公積

500０0

盈余公積

２02３０

未分派利潤(rùn)

30000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—對(duì)乙公司投資

900000

盈余公積

1０00０

未分派利潤(rùn)

90000（3）股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表如下：甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

20２３年1月1日

單位:元資

產(chǎn)

項(xiàng)

目金

額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金

額銀行存款４7０000短期借款52０230交易性金融資產(chǎn)15０００0應(yīng)付帳款554000應(yīng)收賬款38０0０0長(zhǎng)期借款1５8０000存貨900００0負(fù)債合計(jì)2６5４００0長(zhǎng)期股權(quán)投資9４0０00

固定資產(chǎn)3520230股本22023０0無(wú)形資產(chǎn)340０00資本公積1000000其他資產(chǎn)１00000盈余公積356000

未分派利潤(rùn)5９０000

所有者權(quán)益合計(jì)４146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)68000０0

5、答案:（1)有關(guān)計(jì)算：對(duì)B公司的投資成本＝60０000*90%=540000(元)

應(yīng)增長(zhǎng)股本＝100000*１＝10０0０0（元）

Ａ公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積＝110000*90%=99000(元)未分派利潤(rùn)=５0００0＊９0%=45０0０（元)(２）A公司在B公司投資的會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

５40０00

貸:股本

1０0000

資本公積

440000

結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:借：資本公積

１44０00

貸：盈余公積

990０0未分派利潤(rùn)

４5000

記錄合并業(yè)務(wù)后,Ａ公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下:A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

2023年６月30日

單位:元資

產(chǎn)

項(xiàng)

目金

額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金

額鈔票310００0短期借款３80000交易性金融資產(chǎn)1３0000長(zhǎng)期借款62023０應(yīng)收賬款２４0000

其他流動(dòng)資產(chǎn)37０0０0負(fù)債合計(jì)1０00000長(zhǎng)期股權(quán)投資8１0000

固定資產(chǎn)54００00股本700000無(wú)形資產(chǎn)60000資本公積4260００

盈余公積1８90０0

未分派利潤(rùn)1450０0

所有者權(quán)益合計(jì)14600０0資產(chǎn)合計(jì)2460０0０負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)24６000０（3）抵消A公司對(duì)Ｂ公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中Ａ公司享有份額,抵消分錄如下：借:股本

4000０0

資本公積

40000

盈余公積

110０00

未分派利潤(rùn)

500００

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)Ｂ公司投資

５４0000

少數(shù)股東權(quán)益

６0０00（4)A公司股權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿為:合并報(bào)表工作底稿

20２３年6月30日

單位:元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)抵錯(cuò)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金3１00０02500０0５6００0０

５6０000短期投資1300０012023025００00

250０00應(yīng)收賬款2400０0180００0420２３0

４20230其它流動(dòng)資產(chǎn)３700002６０0006３0０0０

63０000長(zhǎng)期股權(quán)投資8１0０001６００0０９70００0

５400０0430000固定資產(chǎn)540０0０３0000０８40000

８40０00無(wú)形生產(chǎn)６00０04000010０００0

1０0000資產(chǎn)合計(jì)2４6００00１3１000０3７７０000

32300０0短期借款3８000031000０６900００

690000長(zhǎng)期借款6202３04０00001020２３0

１020230負(fù)債合計(jì)1000000７10０001７1０000

1７1000０股本70０00０40０00011００000400000

7０000０資本公積42６0０04000０46６000400０0

426００0盈余公積18９０00１10０0０29９０0０110000

18９０00未分派利潤(rùn)14５00０5００0019500050０0０

14５000少數(shù)股東權(quán)益

60000６000０所有者權(quán)益合計(jì)14600００6０000020６００00

１46０00抵消分錄合計(jì)

60000060０0０0

作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題：１、Ａ

2.A

3.Ｃ

４.B

5、C

6、A

7．Ｂ

8．C

9．D

10.C

二、多項(xiàng)選擇題：1.ABＣDＥ

2.ACD

３.ABCＥ

4.ABCD

５.AＢＣＤ

6.ABＤE

7.ＡＣ

８.AＢCDE

9.ＢD

10.AＢＣ三、簡(jiǎn)答題:1、答：屬于同一控制下公司合并中取得的子公司，假如不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵銷(xiāo)內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響即可。屬于非同一控制下公司合并中取得的子公司,除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)立的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄,對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上擬定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。2、答：應(yīng)調(diào)整五個(gè)方面內(nèi)容：第一、抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn),抵消分錄為，借記“未分派利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目;第二，抵消以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和，編制抵消分錄為,借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分派利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊，編制抵消分錄為,借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目,貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目；第四，抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”的余額,即以前各期多計(jì)提及沖消的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制抵消分錄為,借記“固定資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目,貸記“未分派利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目;第五,抵消當(dāng)期內(nèi)部交易固定資多計(jì)提或沖消的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（見(jiàn)教材Ｐ114頁(yè))四、業(yè)務(wù)題：1、答案:(1)2023年長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

33000

貸：銀行存款

3３000

借:應(yīng)收股利

8０0（1000*80％＝8０0）

貸：投資收益

8002023年長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借:應(yīng)收股利

８80(1100*80%＝８80)

貸：投資收益

８80（2）20２3年12月3１日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額為：33000+４00０*8０%－1０00*8０%＝35400萬(wàn)元20２3年12月3１日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額為：３5４00+５00０*８０％-110０*80%=385２0萬(wàn)元,(3)2０2３年抵消分錄為:①借：股本

3000０資本公積

202３盈余公積

1200（8０0+400=12００）未分派利潤(rùn)

9800(720０＋4０00-4００-1000=９８00）商譽(yù)

1000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

35400少數(shù)股東權(quán)益

８6００

［（30０00+2023＋1200+９８00)＊2０%=８600］

②借:投資收益

3２0０（400０*80%=３２00)

少數(shù)股東損益

80０未分派利潤(rùn)——年初

７２00貸:提取盈余公積

4０0

對(duì)所有者股東的分派

１000

未分派利潤(rùn)——年末

9800③借:營(yíng)業(yè)收入

５０0貸：營(yíng)業(yè)成本

4２0

存貨

８０

[(５０0－300)*40%=8０]④借:營(yíng)業(yè)收入

100貸：營(yíng)業(yè)成本

60

固定資產(chǎn)——原價(jià)

40借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

4

[(４0／５)*（６/12）=４]

貸:管理費(fèi)用

4

2０23年抵消分錄為:①借:股本

300０0資本公積

20２3盈余公積

1700（１200+５０0=１70０）未分派利潤(rùn)13２0０（９800＋5000-500-110０＝１3200)商譽(yù)

1０00貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

38520少數(shù)股東權(quán)益

９380

[(3000０＋2０23+1700+1320０）*20%=９３８0]

②借:投資收益

4000（8000*８0%）＝400０）

少數(shù)股東損益

10０0未分派利潤(rùn)——年初

9８００貸:提取盈余公積

5００

對(duì)所有者股東的分派

11０0

未分派利潤(rùn)——年末

１3200

③借:未分派利潤(rùn)——年初

８0

貸:營(yíng)業(yè)成本

8０借:營(yíng)業(yè)收入

600貸:營(yíng)業(yè)成本

５4０

存貨

60

[(6０0-300)*２0%=６0］④借:未分派利潤(rùn)——年初

40

貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

40

借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

4

貸:未分派利潤(rùn)——年初

4借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

8

（40／5＝8）

貸:管理費(fèi)用

8

2、答案:(1)２０23年抵消分錄為:

借：營(yíng)業(yè)收入

120

貸：營(yíng)業(yè)成本

１０0

固定資產(chǎn)——原價(jià)

2０

借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

4

貸：管理費(fèi)用

42023年抵消分錄為:

借：未分派利潤(rùn)——年初

２0

貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

4

貸：未分派利潤(rùn)——年初

4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

4

貸:管理費(fèi)用

42０23年抵消分錄為：

借：未分派利潤(rùn)——年初

2０

貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

２0借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

8

貸：未分派利潤(rùn)——年初

8借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

４

貸:管理費(fèi)用

4２023年抵消分錄為:

借：未分派利潤(rùn)——年初

20

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

2０借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

1２

貸：未分派利潤(rùn)——年初

12借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

４

貸:管理費(fèi)用

4（２）20２3年末該設(shè)備期滿(mǎn)不被清理，當(dāng)年仍要將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消,以調(diào)整期初未分派利潤(rùn)，還要將以前各期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消,并將本期管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵消。（3）２02３年末該設(shè)備期滿(mǎn)被清理,只有本期管理管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊費(fèi)需要予以抵消，為此編制的抵消分錄為，借記“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（4）20２3年抵消分錄為:

借:未分派利潤(rùn)——年初

2０

貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

２0

貸:未分派利潤(rùn)——年初

20３、答案:(1）將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備抵消時(shí):

借：應(yīng)收帳款——壞帳準(zhǔn)備

40０00

貸:未分派利潤(rùn)——年初

40000(２）將內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款抵消時(shí):借:應(yīng)付帳款

５0000０

貸:應(yīng)收帳款

５0000０(３)將本期沖消的壞帳準(zhǔn)備抵消時(shí):

借:資產(chǎn)減值損失

202３０貸：應(yīng)收帳款——壞帳準(zhǔn)備

20230作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇題:1、D

２、Ｄ

3、A

4．Ｂ

5、D

6、B

7、C

８、A

9、A

10、D

二、多項(xiàng)選擇題:１、ＢCE

2、ＡBＣD

3、ABＣ

4、BC

5、BＣ

６、AC

7、CＤ

8、ＡBD

9、AB1０、AＢC三、簡(jiǎn)答題:1、答：時(shí)態(tài)法也稱(chēng)時(shí)間量度法,是一種多匯率法。對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí),一般折算程序?yàn)?(1)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的鈔票、應(yīng)收或應(yīng)付（涉及流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額,按照編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。(2）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表達(dá)的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表達(dá)的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算（3)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算;未分派利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。(4)對(duì)外幣利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目,收入費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算。但收入和費(fèi)用大量經(jīng)常發(fā)生時(shí),也可應(yīng)用平均匯率折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi),按照取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。(見(jiàn)教材P1９2頁(yè))

2、答:衍生工具除了按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在表內(nèi)批露外，還必須進(jìn)行相應(yīng)的表外批露。對(duì)于衍生工具，表外應(yīng)批露以下內(nèi)容：（１)公司持有衍生工具的類(lèi)別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值;（２)在資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn);(3)與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)鈔票流量的金額和期限也許產(chǎn)生影響的重要條件和情況；（4)公司管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采用的政策以及金融工具會(huì)計(jì)解決方面所采用的其他重要會(huì)計(jì)政策和方法。(見(jiàn)教材P2１５頁(yè))四、業(yè)務(wù)題：1、答案:（見(jiàn)導(dǎo)學(xué)P85頁(yè))

（１)計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：

未實(shí)現(xiàn)持有損益＝40＝160０00(元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=60=23２０2３（元)固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益＝13=2２4００(元)設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=９60０－800０＝1６00（元)[注：設(shè)備房屋現(xiàn)行成本下的年折舊=14４000/15=9６00（元）設(shè)備房屋(凈值）=1４4000（現(xiàn)行成本）-96０0（當(dāng)年折舊）＝134４00(元)］土地：

未實(shí)現(xiàn)持有損益=72=360000(元）已實(shí)現(xiàn)持有損益＝0非貨幣性資產(chǎn)持有損益合計(jì)為：未實(shí)現(xiàn)持有損益＝160000+２２400+3600０0=54240０(元)已實(shí)現(xiàn)持有損益=232０23+1600=23360０(元)（2)H公司２０X7年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：項(xiàng)目20X７年1月1日20X7年1２月31日鈔票300０0４0000應(yīng)收賬款7５00０60００0其他貨幣性資產(chǎn)5500016000０存貨2023０0４00000設(shè)備廠房（凈值）１２023０１34400土地３600０072023０資產(chǎn)合計(jì)８４00０015144０0流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)80０00160０00長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性)５2023０520230普通股24000０240０00留存收益

-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益

２３3600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益

５4240０負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)84０0０01514400

2、答案（見(jiàn)導(dǎo)學(xué)P7８頁(yè))（１）根據(jù)資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：

期初數(shù)=9０0×(1３2÷10０)＝１１88（萬(wàn)元）期末數(shù)=1000×（1３2÷132）=1000(萬(wàn)元）貨幣性負(fù)債:

期初數(shù)=（９00０＋２023０)×（132÷1０0）＝3８280(萬(wàn)元)期末數(shù)＝（８000+16０00）×（132÷1３２)=２40０0(萬(wàn)元）存貨：

期初數(shù)＝920０×（１32÷１00)＝１214４(萬(wàn)元)期末數(shù)＝１3０00×(132÷125)=１3７２8(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)凈值:

期初數(shù)=36００0×(132÷10０)=４7５2０(萬(wàn)元)期末數(shù)=288０0×(1３２÷１００）=38０1６（萬(wàn)元）股本:

期初數(shù)=１00０0×（132÷100)＝132００(萬(wàn)元）期末數(shù)=1０00０×（1３２÷10０)=132０0（萬(wàn)元）留存收益：

期初數(shù)＝(1１８8+121４4+47520)-382８0-13200＝93７2(萬(wàn)元)期末數(shù)＝（100＋1372８+38０１6)-2４00０-1３２00=15５44（萬(wàn)元）盈余公積:

期初數(shù)＝5００0×(１３２÷100)=6６００（萬(wàn)元）期末數(shù)=６６00+（6000-5000)=7６0０(萬(wàn)元)未分派利潤(rùn)：

期初數(shù)=210０×（1３2÷100)=2772（萬(wàn)元)期末數(shù)=１5544-7６00=79４4（萬(wàn)元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編的資產(chǎn)負(fù)債表如下:Ｍ公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))

20X７年１2月31日

單位:萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)１1881000流動(dòng)負(fù)債11８808０0０存貨１2144１3728長(zhǎng)期負(fù)債2６40016０00固定資產(chǎn)原值４７5204７520股本1３20013200減：累計(jì)折舊

9５04盈余公積6600７６０0固定資產(chǎn)凈值4752038016未分派利潤(rùn)27727９4４資產(chǎn)總計(jì)6０85252７44負(fù)債及權(quán)益合計(jì)６085252７４4

3、答案（見(jiàn)導(dǎo)學(xué)Ｐ1０６頁(yè))（１）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款（USＤ$50000０×7.24)

３620２3０

貸:股本

362０230②借：在建工程

2892０２3

貸:應(yīng)付帳款（USＤ$400０0０×7.２３)

28９２023③借:應(yīng)收帳款

(USＤ$２０2３０0×7．22）

14４4000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1４44０00④

借：應(yīng)付帳款

（USD$20230０×7．21)

1４42０23

貸:銀行存款

（UＳD$202300×7．21)

14420２3⑤

借：銀行存款

（UＳD$300000×7.20）

216０000

貸:應(yīng)收帳款

（USD$3０００0０×7.20）

21６００00（２)計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額銀行存款

外幣帳戶(hù)余額=10０00０+5０+3０0000=70０00０(美元）

賬面人民幣余額=7250０0+362＋2160０0０＝５0６3０００(元)匯兌損失金額=700000×７.20-5063000=－23０00（元)應(yīng)收帳款

外幣帳戶(hù)余額=500０00＋20＝400000(美元)

賬面人民幣余額=３6２５0０0+１44=２909０0０（元)匯兌損失金額=400000×7.２０－2909000=-2900０(元）應(yīng)付帳款

外幣帳戶(hù)余額=２０23０0＋40=40０００0(美元)

賬面人民幣余額=1450０00+2８9=29０0000（元）匯兌損失金額=4０00００×7.20-290000０＝－20230（元)

匯兌損失凈額＝(-2３０0０）＋（-29000)－(－20２3０）=-３2023（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益為-3２023元。（3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付帳款

２０2３0

財(cái)務(wù)費(fèi)用

32023

貸：銀行存款

230０0

應(yīng)收帳款

2900０

作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題:1、C

2、B

3、B

4、A

5、C

6、D

7、Ｄ

8、Ｃ

9、D

10、Ａ

二、多項(xiàng)選擇題:1、ＢＣDE

2、AＢCDE

3、ABＣＤＥ

4、ＡBCＥ

5、ＡBDＥ

6、ＡBC

７、ＡＢ

8、ABCD

９、AＢDE１0、ABＤ三、簡(jiǎn)答題:１、答:與融資租賃相比,經(jīng)營(yíng)租賃具有以下特點(diǎn)：⑴目的不同。經(jīng)營(yíng)租賃是承租人單純?yōu)榱藵M(mǎn)足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)，故又稱(chēng)營(yíng)業(yè)租賃；融資租賃以融資為重要目的,承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，所以在該種租賃方式下，承租人能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn),并可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)。⑵風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同。經(jīng)營(yíng)租賃因資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬仍歸出租人。正由于如此，出租人要承擔(dān)出租資產(chǎn)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。當(dāng)然，這些費(fèi)用最終要以租金的形式轉(zhuǎn)嫁給承租人。就融資租賃而言,租賃期內(nèi)雖然承租人也不擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，但這種租賃形式具有明顯的買(mǎi)賣(mài)與融資特性，本質(zhì)上與后兩者并無(wú)差異。根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則,承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn),在享受利益的同時(shí),相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用。⑶權(quán)利不同。經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期滿(mǎn)時(shí)承租人可續(xù)租，但沒(méi)有便宜購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的特殊權(quán)利,也沒(méi)有續(xù)租或便宜購(gòu)買(mǎi)的選擇權(quán);融資租賃則不然，租賃期滿(mǎn)時(shí)，承租人可便宜購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)資產(chǎn)或以?xún)?yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。⑷租約不同。經(jīng)營(yíng)租賃,可簽訂租約,也可不簽訂租約；在有租約的情況下，也可因一方的規(guī)定而隨時(shí)取消。融資租賃的租約一般不可取消，除非發(fā)生意外事件,或承租人與原出租人已就同一資產(chǎn)或同樣的資產(chǎn)簽訂了新的租約。⑸租期不同。經(jīng)營(yíng)租賃既然是滿(mǎn)足承租人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的臨時(shí)需要,使用完畢即退還出租人，因而資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限，正由于如此,資產(chǎn)需要通過(guò)多次出租才干收回其投資額；融資租賃的重要目的是為了融資,租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限，故出租人幾乎只需通過(guò)一次出租，就可收回在租賃資產(chǎn)上的所有投資。⑹租金不同。經(jīng)營(yíng)租賃下的租金，是出租人收取用以填補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬;融資租賃下的租金,內(nèi)容與上基本相同，但不涉及資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。租金的內(nèi)容不同，決定了經(jīng)營(yíng)租賃的租金比較昂貴,融資租賃的租金則比較低廉。(見(jiàn)導(dǎo)學(xué)Ｐ146頁(yè)）

2、答:破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)公司后,需要建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系。破產(chǎn)會(huì)計(jì)帳簿體系有兩種類(lèi)型，一種是在原帳戶(hù)體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的帳戶(hù),如“破產(chǎn)費(fèi)用”、“清算損益”等,反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的解決分派過(guò)程。這種體系比較簡(jiǎn)樸，但無(wú)法單獨(dú)形成帳戶(hù)體系，必須與原帳戶(hù)配合使用;另一種是在破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)公司后,根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)立一套新的、完整的賬戶(hù)體系。(見(jiàn)教材Ｐ２87頁(yè)）四、業(yè)務(wù)題:1、答案:(１）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn):

借:擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

4５0000

破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

135０00

累計(jì)折舊

7５000

貸:固定資產(chǎn)——房屋

66０0００（2)確認(rèn)抵消資產(chǎn):借：抵消資產(chǎn)——應(yīng)收帳款（甲公司)

22０23

貸：應(yīng)收帳款（甲公司)

２2０2３（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn):借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備

180000

貸：清算損益

180000（4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)：借:破產(chǎn)資產(chǎn)——鈔票

１5０0

——銀行存款

1０9880

——其他貨幣資金

10000

——交易性金融資產(chǎn)

５０00０

——應(yīng)收帳款

５99000

——其他應(yīng)收款

2２080

——原材料

144３318

——庫(kù)存商品

13５6960

——長(zhǎng)期股權(quán)投資

363０0

——固定資產(chǎn)

４46１２4

——無(wú)形資產(chǎn)

４8２222

——在建工程

55642２

——累計(jì)折舊

210212

貸:鈔票

１5０0

銀行存款

１09880

其他貨幣資金

10００0

交易性金融資產(chǎn)

５000０

應(yīng)收帳款

5９9０00

其他應(yīng)收款

22０80

原材料

144331８

庫(kù)存商品

１３56960

長(zhǎng)期股權(quán)投資

36300

固定資產(chǎn)

6563３６