財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德目錄一、會計法律制度二、結(jié)算法律制度三、稅收法律制度四、財政法律制度五、會計職業(yè)道德第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范二、會計法律制度的構(gòu)成法律：會計法注冊會計師法全國人大及常委會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。行政法規(guī)：企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例國務院會計部門規(guī)章：財政部門（會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)與人員、會計管理工作）地方性會計法規(guī)：地方人大及常委會第一章會計法律制度第二節(jié)會計工作管理體制一：會計工作的行政管理（一）會計工作行政管理體制總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理（政府主導型管理體制）統(tǒng)一領(lǐng)導：國務院財政部門主管全國會計工作分級管理：縣級以上的財政部門（二）會計工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會計準則制度（1）特殊行業(yè)：報國務院財政部門審批（2）總后勤部門：報國務院財政部門備案（3）統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)與會計人員管理制度、會計工作管理制度2.會計市場管理（1）市場準入管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬機構(gòu)（縣級以上財政部門批準）與事務所（2）市場運行管理（3）市場退出管理（4）會計出版市場、培訓市場、境外洋資格的管理也屬于會計市場管理的范疇【例題·判斷題】

我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”原則，國務院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（）

【答案】×

【解析】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”原則，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！纠}·判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但須報國務院財政部門備案。（）

【答案】×

【解析】國務院有關(guān)部門制定的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準?！纠}·單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的（）。

A.準入管理B.運行管理

C.退出管理D.培訓管理

【答案】B

【解析】會計市場管理包括會計市場準入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理。3.會計專業(yè)人才評價（1）會計人才評價機制初、中、高級會計人才（2）會計行業(yè)領(lǐng)軍人才（3）會計人員的表彰與獎勵財政部每3年組織一次全國先進會計工作者的評選與表彰4.會計監(jiān)督檢查（1）會計信息質(zhì)量檢查（2）會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導【例題·單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。

A.會計從業(yè)資格管理

B.會計專業(yè)技術(shù)職務資格管理

C.追究違法會計人員的刑事責任

D.會計人員繼續(xù)教育管理

【答案】C

【解析】選項C是由公安機關(guān)負責，不是財政部門負責?！纠}·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2016年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進行檢查，該觀點正確。（）

【答案】×

【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設立的中國法人，受到中國法律包括《會計法》的約束。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)。第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理（P6）（一）中國注冊會計師協(xié)會1.1988年11月成立2.成立依據(jù)：《注冊會計師法》與《社會團體登記條例》3.領(lǐng)導組織：財政部黨組和理事會4.主要內(nèi)容（1）制定規(guī)范，違規(guī)處罰（2）注會資格與注會及事務所執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查（3）組織全國統(tǒng)一考試（4）培訓會員（5）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護會員利益2.中國會計學會1980年3.中國總會計師協(xié)會（1）1990年成立（團體會員、單位會員和個人會員，其中個人會員要求具備高級職稱（2）主要工作職責：制定規(guī)范、總會計師培訓教育、資格認證三、單位內(nèi)部的會計工作管理1.單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作單位負責人：法定代表人或者其他當法律規(guī)定的行政主要負責人單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責2.會計機構(gòu)的設置（1）各單位應根據(jù)會計業(yè)務需要決定是否設置會計機構(gòu)。（2）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責權(quán)限由國務院規(guī)定3.會計人員的選拔任用（1）會計機構(gòu)負責人：會計師或3年會計工作經(jīng)歷（具有從業(yè)資格證）（2）總會計師：會計師專業(yè)技術(shù)資格主管財務會計工作不少于3年。（3）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責【例題·單選題】（

）應當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。A.審計人員B.會計機構(gòu)負責人C.總會計師D.單位負責人答案：D【例題73-單選】《會計法》規(guī)定，各單位應依據(jù)（）設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員。A.單位營業(yè)收入B.會計人員數(shù)量C.會計業(yè)務的需要D.單位的規(guī)?！敬鸢浮緾【例題74-單選】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人的除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備的法定條件是(

)。A．具備會計員專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷B．具備助理會計師專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷C．具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷D．具備注冊會計師資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷【答案】C第一章會計法律制度4.會計人員的回避制度（1）國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實施回避制度（2）直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親（3）單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納【例題76-判斷】單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人。（）【答案】√第一章會計法律制度第三節(jié)會計核算一、總體要求：（一）會計核算依據(jù)：必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算是違法行為并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都需要進行會計核算（二）對會計資料的要求1.會計資料的生成與提供必須合規(guī)（1）會計資料包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料（2）保證會計資料的真實與完整（3）使用計算機核算要符合法律規(guī)定會計軟件實踐上必須通過我國財政部門的審批2.提供虛假的會計資料是違法行為會計資料的真實性與完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線第一章會計法律制度會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多）

1.會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，要保證會計資料的真實性和完整性。

2.任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。（1）偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為?！獰o中生有

（2）變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為?！鄹氖聦?/p>

（3）提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務會計報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為?！约賮y真。

第一章會計法律制度

【例題·單選題】某單位業(yè)務人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費報銷制度行為

【答案】B

【解析】變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。朱某將收據(jù)上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計憑證行為。

第一章會計法律制度【例題·多選題】某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證和會計賬簿行為

C.偽造會計賬簿行為

D.提供虛假的財務會計報告行為

【答案】ACD

【解析】以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通常編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上數(shù)據(jù)，是財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙財務報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務會計報告行為。第一章會計法律制度二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）三、會計賬簿四、財務報表1.組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動表）、附注2.對外提供的財務會計報告，需要單位負責人和會計主管人員簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章3.財務報表須經(jīng)注冊會計師審計，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務報表一并提供。第一章會計法律制度財務會計報告對外提供

1.對外提供的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（各類題型）

2.單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完整。（單）

3.財務會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。第一章會計法律制度【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計報表

B.年度財務計劃

C.會計報表附注

D.審計報告

【答案】AC

【解析】企業(yè)財務會計報告組成包括會計報表、會計報表附注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。第一章會計法律制度【例題·多選題】下列對財務會計報告的表述中不正確的有（）。

A.財務會計報告的編制依據(jù)是會計賬簿記錄和有關(guān)資料

B.財務會計報告必須與注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告一并提供

C.單位負責人必須保證對外提供的財務會計報告是真實的

D.單位負責人必須保證對外提供的財務會計報告是完整的

【答案】AB

【解析】A選項應為經(jīng)過審核的。B選項應該是財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。

第一章會計法律制度【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

【答案】D

【解析】對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。第一章會計法律制度

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構(gòu)負責人

D.出納人員

【答案】ABC

【解析】對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。第一章會計法律制度五、會計檔案管理《會計檔案管理辦法》1998年8月公布（一）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類：證2.會計賬簿類：賬3.財務報表類：表4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，會計檔案移交、保管、銷毀清冊（二）會計檔案的管理部門管理部門：財政部門、檔案行政管理部門適用范圍：國家機關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應當建制的個體工商戶和其他組織（三）會計檔案的歸檔實施會計電算化單位，應當保存并打印紙質(zhì)的會計檔案第一章會計法律制度（四）會計檔案的移交1.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年。2.移交時，編制移交清冊。雙方單位負責人負責監(jiān)交，雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會計檔案。4.會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。拆封時，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。（五）會計檔案的查閱1.各單位保管的會計檔案不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)單位負責人批準2.境內(nèi)所有單位的會計檔案不利攜帶出境。（六）會計檔案的保管期限1.定期：3年（企業(yè)月度、季度財務報表），5年（事業(yè)單位月度、季度財務報表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單），10年，15年，25年（庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬）五類。從會計年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財務報表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊第一章會計法律制度（七）會計檔案的銷毀1.銷毀程序（1）由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊（2）單位負責人在銷毀清冊上簽署意見（3）檔案機構(gòu)與會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)：同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷財政機關(guān)：同級審計部門派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會計檔案（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務原始憑證及其他未了事項。單獨立卷（2）正處于建設期間的建設單位保管期滿的會計檔案第一章會計法律制度

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應收賬款明細賬

C.資產(chǎn)負債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】ABCD

【解析】本題考核會計檔案的范圍和種類。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案包括會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應收賬款明細賬屬于會計賬簿，資產(chǎn)負債表屬于會計報表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案。第一章會計法律制度

【例題·多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。

A.會計檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計劃

【答案】CD

【解析】工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)證照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。

第一章會計法律制度【例題48-判斷】會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從經(jīng)濟業(yè)務及事項終了后第一天算起。（

）【答案】錯【例題49-單選】會計檔案的銷毀應當由（

）監(jiān)銷。A.會計機構(gòu)B.檔案管理部門C.檔案管理部門和會計機構(gòu)D.檔案管理部門或會計機構(gòu)【答案】C第一章會計法律制度【例題50-單選】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是(

)。A．3年B．5年

C．15年D．永久

【答案】D【例題51-單選】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。A.5年B.10年

C.15年D.25年【答案】D第一章會計法律制度【例題52-多選】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。A．單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準后可以對外提供查詢B．單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準C．保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，不得銷毀D．正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀【答案】BCD【解析】單位會計檔案經(jīng)本單位負責人批準后可以對外提供查詢，不是會計機構(gòu)負責人。第一章會計法律制度第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部（一）概念與要求1.概念與主體會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督監(jiān)督主體：會計機構(gòu)負責人和會計人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動2.要求（四明）：1.職權(quán)明晰，相互分離（記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員）2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應當明確3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確4.內(nèi)部審計的辦法與程序應當明確第一章會計法律制度（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標：保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果2.內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應性原則（5）成本效益原則第一章會計法律制度3.內(nèi)部控制的責任人董事會：建立與實施監(jiān)事會：監(jiān)督經(jīng)理層：日常運行4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等第一章會計法律制度（三）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的內(nèi)容財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理2.內(nèi)部審計的特點（1）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效（2）審計結(jié)果的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計的作用（1）預防保護（2）服務促進（3）評價鑒證第一章會計法律制度二、會計的政府監(jiān)督（一）概念1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。是一種外部監(jiān)督2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對會計資料實施檢查（二）財政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設置會計賬簿（依法設賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）2.對單位會計資料的真實性、完整性的檢查3.對單位會計核算情況的檢查4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查第一章會計法律制度三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念注冊會計師及會計師事務所對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇特征：獨立性、有償性、中介性、公正性、權(quán)威性、公正性（二）注冊會計師與內(nèi)部審計的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系（1）現(xiàn)代審計體系的組成部分（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注冊會計師審計可能涉及內(nèi)部審計成果的利用等2.兩者的區(qū)別（1）審計獨立性（2）審計方式不同（3）審計的職責與作用不同（4）接受審計的自愿性程度不同第一章會計法律制度（三）會計師事務所的業(yè)務范圍1.審計業(yè)務（1）審計報告（2）驗資報告（3）相關(guān)報告（合并、分立、清算）（4）其他審計業(yè)務2.會計咨詢與會計服務代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟文件等3.會計師事務所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任。第一章會計法律制度【例題58-多選】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監(jiān)督B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督【答案】BCD第一章會計法律制度【例題62-多選】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人【答案】ABC第一章會計法律制度【例題63-判斷】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（）【答案】√【例題64-判斷】單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度。（

）【答案】√第一章會計法律制度【例題65-單選】下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）。A.各單位是否依法設置賬簿B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C.各單位會計核算是否符合法定要求D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格【答案】B第一章會計法律制度【例題66-多選】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設置會計賬簿B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算【答案】AD第一章會計法律制度【例題67-多選】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查D.稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查【答案】ABCD第一章會計法律制度【例題70-判斷】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（）【答案】√【例題72-多選】注冊會計師審計與內(nèi)部審計的說法正確的是（

）A.注冊會計師審計的獨立性高于內(nèi)部審計B.注冊會計師審計的標準是國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)規(guī)范，而內(nèi)審是本單位的規(guī)章和目標C.注冊會計師審計關(guān)注有效性、經(jīng)濟性、合規(guī)性，內(nèi)審關(guān)注合法性、公允性D.兩者均是對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責【答案】AB第一章會計法律制度第五節(jié)會計機構(gòu)與會計人員一、單位會計機構(gòu)的設置（一）組織方式1.單獨設置會計機構(gòu)一個單位是否設置會計機構(gòu)，應根據(jù)本單位會計業(yè)務而定A單位規(guī)模的大小B經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡C經(jīng)營管理的要求2.是在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員不設置會計機構(gòu)的，應設置會計人員并指定會計主管人員會計主管人員：負責組織管理會計事務，行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人（不等于會計主管、主管會計、主辦會計）3.是實行代理記賬第一章會計法律制度3.是實行代理記賬委托會計師事務所委托持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)【例題75-單選】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指（）A.總會計師B.會計機構(gòu)負責人C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職D.未單獨設置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的會計人員【答案】D【例題78-判斷】代理記賬，是指企業(yè)委托有會計資格證書的人員的記賬行為。（）

【答案】×第一章會計法律制度（二）會計機構(gòu)負責人的任職資格

會計機構(gòu)負責人是指在一個單位內(nèi)部具體負責會計工作的中層領(lǐng)導人員任職資格：1.取得會計從業(yè)資格證書2.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作3年以上第一章會計法律制度二、會計工作崗位設置（一）概念會計崗位會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職位。（二）會計工作崗位設置要求1.按需設崗2.符合內(nèi)部牽制制度的要求3.建立崗位責任制4.建立輪崗制度第一章會計法律制度符合內(nèi)部牽制制度的要求（1）內(nèi)部牽制制度的原則即機構(gòu)分離、職務分離、錢賬分離、物賬分離。

會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人

凡是涉及款項和財務收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理以起到相互制約的作用。（2）對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作出納以外人員不得經(jīng)管庫存現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)。（3）有關(guān)部門或領(lǐng)導對限制性崗位的定期檢查辦法。第一章會計法律制度二、會計工作崗位設置（三）主要會計工作崗位十二項（選擇題）不屬于會計工作崗位的

檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費員，藥品庫房記賬員，商場收（款）銀員；單位內(nèi)部審計，社會審計，政府審計工作

會計機構(gòu)中對正式移交之前的會計檔案進行保管的工作崗位屬于會計崗位，但檔案管理部門中對正式移交之后的會計檔案進行保管的會計檔案管理崗位，不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計和政府審計等工作相關(guān)的崗位也不屬于會計崗位第一章會計法律制度【例題85-多選】下列各項中，屬于會計工作崗位的是（）。A.工資核算崗位B.出納崗位C.成本核算崗位D.單位內(nèi)部審計崗位【答案】ABC【例題86-判斷】出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。（）【答案】×出納人員可以登記銀行存款日記賬【例題88-多選】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。A.登記收入、支出賬目B.登記債權(quán)、債務賬目C.保管會計檔案D.保管人事檔案【答案】ABC第一章會計法律制度三、會計工作交接（一）交接范圍1.工作調(diào)動、因故離職、臨時離職，負責人指定專人接替，辦理交接手續(xù)2.臨時離職或因病的，恢復工作時，辦理交接3.不能辦理的，經(jīng)單位負責人批準，可以委托他人代辦交接，委托人對有關(guān)資料承擔法律責任（二）交接程序1.提出申請2.移交準備3.移交點收“白條抵庫”、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機上操作4.專人負責監(jiān)交指派監(jiān)交人：（1）一般會計人員移交，由會計機構(gòu)負責人監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負責人移交，由單位負責人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交（不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）第一章會計法律制度5.交接后的有關(guān)事宜有關(guān)人員簽章

交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章繼續(xù)交接前的賬簿，不擅自另立賬簿移交清冊一式三份，雙方+存檔（三）交接人員的責任責任界定：移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責（合法性、真實性）接替人員不對移交過來材料的真實性和完整性負法律上的責任。第一章會計法律制度

【例題90-單選】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)負責人辦理會計工作交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（）。A.一般會計人員B.主管會計工作負責人C.單位負責人D.單位負責人指定的人員【答案】C【例題91-判斷】在會計工作交接中，接替會計人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實性、完整性方面存在問題，如事后在這方面發(fā)現(xiàn)了問題，則應由接替會計人員承擔相應法律責任。（）【答案】×第一章會計法律制度【例題92-判斷】移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計資料的真實性、完整性負責。（）【答案】√【例題93-單選】根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象，應采取的做法是（

）.A.由監(jiān)交人負責查清處理B.由接管人員在移交后負責查清處理C.由內(nèi)部審計人員負責查清處理D.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理

【答案】D第一章會計法律制度四、會計從業(yè)資格（三）從業(yè)資格取得1.考試科目2.報名條件：守法、品質(zhì)好、會計知識與技能（1）考試舞弊：兩年不得參加考試（2）吊銷：吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加考試（3）追究刑事責任的人：終身不得參加考試（四）會計從業(yè)資格的管理1.管理機構(gòu)：縣級以上地方財政部門2.上崗注冊登記：從事會計工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理3.繼續(xù)教育制度。內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練與職業(yè)道德學分：24學分。當年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)4.變更登記制度5.定期換證制度：6年定期，到期前6個月?lián)Q證第一章會計法律制度五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務（一）會計專業(yè)技術(shù)資格1.初級、中級實行統(tǒng)一考試制度，高級會計師實行考試與評審結(jié)合制度2.初級會計師考試科目：初級會計實務和經(jīng)濟法基礎(chǔ)3.中級會計師考試科目：中級會計實務、財務管理、經(jīng)濟法4.高級會計師（2003年開始）：高級會計實務。3年有效（二）會計專業(yè)職務高級職務：高級會計師（草擬一個區(qū)域、部門、一個系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個區(qū)域的經(jīng)濟核算與財務會計工作；培養(yǎng)中級以上會計人才）中級職務：會計師（草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財務收支與預算執(zhí)行情況、培養(yǎng)初級會計人才初級職務：助理會計師：草擬一般的財務會計制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的問題會計員：會計核算第一章會計法律制度【例題81-單選】根據(jù)會計法律制度規(guī)定，會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種，初級會計人員繼續(xù)教育每年接受培訓的時間累計最少應為（）。A.20小時B.24小時C.48小時D.68小時【答案】B【例題82-單選】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。該期限是（）A.30日B.60日C.90日D.120日【答案】C第一章會計法律制度【例題84-多選】根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有（）。A.總會計師B.高級會計師C.注冊會計師D.助理會計師和會計員

【答案】BD第一章會計法律制度第六節(jié)法律責任一、違反《會計法》的法律責任形式（一）行政責任1.行政處罰（1）類型：罰款、責令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證書等（2）實施機關(guān)：縣級以上人民政府財政部門。2.行政處分（1）對象：國家工作人員（2）種類：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除（二）刑事責任類型：主刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)第一章會計法律制度刑事責任與行政責任的區(qū)別（違法行為、追責機關(guān)、法律后果）刑事責任行政責任追究的違法行為不同犯罪行為一般違法行為追究責任的機關(guān)不同只能是司法機關(guān)國家特定的行政機關(guān)承擔法律后果不同最嚴厲的制裁第一章會計法律制度【例題95-判斷】行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應承擔的法律責任。（）

【答案】√【例題96-單選】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項中，屬于主刑的是（）。A.罰金B(yǎng).沒收財產(chǎn)C.剝奪政治權(quán)利D.有期徒刑【答案】D【例題97-單選】根據(jù)《中華人民共和國刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項中，屬于附加刑的是（）。A.管制B.拘役C.有期徒刑D.剝奪政治權(quán)利【答案】D第一章會計法律制度二、違反會計法規(guī)的法律責任（一）違反會計法規(guī)應承擔責任的行為不依法設置賬簿、私設會計賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會計處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等（二）應承擔相應責任1.改正2.罰款：單位：3000-5萬元主管人員與直接責任人：2000-2萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證5.刑事責任第一章會計法律制度【例題98-多選】下列各項中，屬于《中華人民共和國會計法》規(guī)定的行政處罰的形式有（）。A.罰款B.行政拘留C.吊銷會計從業(yè)資格證書D.沒收違法所得【答案】AC【例題99-多選】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰形式的有（）。A.行政拘留B.罰款C.暫時停業(yè)整頓D.吊銷會計從業(yè)資格證書【答案】BD

第一章會計法律制度

【例題100-多選】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為B.隨意變更會計處理方法的行為C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為

【答案】ABD第一章會計法律制度【例題101-單選】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處（）。A.2000元以上50000元以下的罰款B.3000元以上50000元以下的罰款C.4000元以上50000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款【答案】B【例題102-單選】省級以上人民政府財政部門可以依法對違反《中華人民共和國會計法》行為的單位和個人作出行政處罰（）【答案】錯第一章會計法律制度三、其他會計違法行為的法律責任（一）偽造、變造會計憑證，編制虛假報告1.通報2.罰款單位：5000元-10萬元主管和直接責任人：3000-5萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證（二）隱匿或者故意銷毀相關(guān)會計憑證、賬簿與報告1.通報2.罰款：單位5000-10萬元，主管和直接責任人：3000-5萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證。（縣級以上財政部門）（三）授意指使1.罰款：縣級以上財政部門行為人（領(lǐng)導）5000-5萬元2.行政處分第一章會計法律制度三、其他會計違法行為的法律責任（四）單位負責人打擊報復1.刑事責任：三年以下有期徒刑或拘役2.行政責任：行政處分3.補救措施：恢復名譽、恢復原有職務（征得同意）、級別處罰數(shù)額的總結(jié)違反會計法規(guī)行為偽造、變造、編制虛假財務會計報告隱匿、故意銷毀授意、指使、強令單位3000——5萬5000——10萬5000——10萬主管和直接責任人2000——2萬3000——5萬3000——5萬5000——5萬第一章會計法律制度【例題103-判斷】偽造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為。（）

【答案】×【例題104-多選】單位負責人對會計人員實行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，根據(jù)《會計法》規(guī)定，對受打擊報復的會計人員還應采取必要的補救措施，包括（）。A.名譽受到損害要恢復名譽B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應恢復原有職位C.被撤職的，應當恢復其原職務D.被降級的，應當恢復其原有的級別【答案】ABCD

1.審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責權(quán)限，可以對單位的（A）實施監(jiān)督檢查。

A.會計資料B.會計行為C.經(jīng)濟活動D.會計人員

2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是（C）。

A.違反單位會計監(jiān)督規(guī)則的行為B.違反單位會計人員的任用要求的行為

C.違反單位會計核算規(guī)則的行為D.偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為3.《會計法》規(guī)定，以（D）進行會計核算，是對會計核算最基本要求，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

A.企業(yè)利潤為首要目標

B.準確性和完整性

C.實際經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)

D.真實性和完整性

4.

（D）應當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

A.審計人員

B.會計機構(gòu)負責人

C.總會計師

D.單位法定代表人

5.注冊會計師的全國組織是（A）。

A.中國注冊會計師協(xié)會

B.財政部

C.中國證監(jiān)會

D.國家工商行政管理總局

6.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（A）。

A.財政部

B.國家稅務總局

C.審計署

D.商務部

7.某單位賈某主要負責合同簽訂、業(yè)務經(jīng)辦等事項，按照會計內(nèi)部控制制度的要求，下列賈某不能兼任的崗位是（B）。

A.技術(shù)開發(fā)B.費用收入和支出的登記

C.市場營銷及策劃D.單位負責人8.一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（D）。

A.單位負責人B.其他崗位的會計人員

C.人事部門負責人D.會計機構(gòu)負責人9.下列選項中關(guān)于會計工作崗位表述不正確的是（B）。

A.一人一崗B.多崗多人C.一人多崗D.一崗多人10.

下列選項中屬于初級會計資格考試的科目的是（C）。

A.財務管理B.經(jīng)濟法C.初級會計實務D.稅收相關(guān)法律11.

根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得的資格證書包括（B）。

A.經(jīng)濟師資格證B.會計從業(yè)資格證書

C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊會計師資格證書12.

設立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列屬于還應符合條件的是（A）。

A.主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格

B.向主管部門提供會計資料

C.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實.完整的原始憑證和其他相關(guān)資料

D.對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密第一章會計法律制度12.單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過(A)在處理會計業(yè)務過程中進行。

A．單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員B．單位內(nèi)部紀檢人員

C．單位負責人D．上級單位領(lǐng)導13.《中華人民共和國會計法》規(guī)定，(B)為單位會計行為的責任主體。

A．總會計師B．單位負責人C．會計人員D．會計機構(gòu)負責人14.下列各項中，不屬于會計崗位的是(C)。

A．出納B．檔案管理C．倉庫保管員D．財產(chǎn)物資核算崗位15.《中華人民共和國會計法》規(guī)定，單位有關(guān)負責人應在財務會計報告上(D)。

A．簽名B．蓋章C．簽名或蓋章D．簽名并蓋章16.我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字應符合以下規(guī)定(C)。

A．只能使用中文B．只能使用外文

C．使用中文，同時可選擇一種外文D．在中文和外文中選擇一種17.我國境內(nèi)業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其(B)應折算為人民幣反映。

A．填制的記賬憑證B．編報的財務會計報告

C．取得的原始憑證D．登記的賬簿18.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，擔任會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備一定的專業(yè)技術(shù)職務資格或一定年限的會計工作經(jīng)歷。該資格和年限為(A)。

A．會計師，3年B．助理會計師，2年

C．會計師，2年D．助理會計師，3年二、多項選擇題1.

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計資料的行政責任包括（ACD）。

A.通報B.責令限期改正

C.罰款和行政處分D.吊銷會計從業(yè)資格證2.

下列各項中，不屬于不依法設置會計賬簿的行為包括（BCD）。

A.私設會計賬簿

B.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致

C.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度

D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為會計記錄文字3.

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，下列各項中，出納人員不能夠兼管的工作有（ACD）。

A.稽核工作B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.收入、費用、債權(quán)債務賬目登記工作D.會計檔案保管工作4.

會計專業(yè)技術(shù)資格分為（ABC）。

A.初級資格B.中級資格C.高級資格D.高中級資格5.

下列各項中，不屬于從事會計工作必須具備的條件的有（ACD）。

A.具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格證書B.取得會計從業(yè)資格證書

C.具有大學以上會計專業(yè)學歷證書D.取得注冊會計師資格證書

6.

代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出（ABCD）的要求，應當拒絕。

A.不當?shù)臅嬏幚鞡.提供不實的會計報表

C.不符法律、行政法規(guī)D.不符合國家統(tǒng)一的會計制度7.

實行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬可以擔任本單位的（ABD）。

A.會計機構(gòu)負責人B.主辦會計C.出納D.稽核8.

對會計工作的社會監(jiān)督包括（ABC）。

A.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計

B.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行鑒證

C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為

D.財政部門對單位會計人員和會計機構(gòu)會計行為監(jiān)督9.

會計工作的政府監(jiān)督主體主要有（ABC）。

A.證券監(jiān)管部門B.審計部門C.稅務部門D.會計師事務所10.

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的（ABC）進行審查。

A.真實性B.合法性C.合理性D.準確性11.

下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正確的是（AD）。

A.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務會計報告時，可以以人民幣以外的貨幣反映

C.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣

D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務會計報告時，應按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映

12.

根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)會計檔案的表述中，符合規(guī)定的有（ABCD）。

A.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等

B.會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu)保管

C.單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準可以提供查閱或復制原件

D.定期保管的會計檔案，保管期限從會計年度終了后第一天算起

13.

單位負責人是單位對外提供財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的（AB）。

A.真實性

B.完整性

C.連續(xù)性

D.全面性

14.

設置會計賬簿的種類和具體要求，要符合（AB）的規(guī)定。

A.《中華人民共和國會計法》

B.國家統(tǒng)一的會計制度

C.《注冊會計師法》

D.《企業(yè)財務會計報告條例》

15.

下列關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確的有（BC）。

A.會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核

B.對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告

C.對不真實、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

D.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改

16.

下列各項中，屬于變造會計憑證行為的有（BC）。

A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10％收取好處費

B.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報賬

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

17.

根據(jù)規(guī)定，單位對會計工作的管理包括（AC）。

A.會計工作的組織領(lǐng)導

B.會計工作的市場監(jiān)管

C.會計人員的選拔任用

D.會計專業(yè)人才評價

18.

注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責包括（ABCD）。

A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒

B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查

C.組織和推動會員培訓工作

D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益

19.

根據(jù)規(guī)定，下列屬于會計行政管理職能的有（ABCD）。

A.會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施

B.會計市場管理

C.會計專業(yè)人才評價

D.會計監(jiān)督檢查

20.

國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、（ABD）的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

A.會計監(jiān)督B.會計機構(gòu)和會計人員

C.法律責任D.會計工作管理某國有獨資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當?shù)刎斦块T在對該公司進行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)該公司未設置總會計師，但設置了專門的會計機構(gòu)；(2)該公司會計機構(gòu)負責人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計學本科畢業(yè)，已報名參加當年度的會計從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；(4)該公司會計人員趙某1月份離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計資料不真實，張某和趙某互相推卸責任，此事目前仍未解決。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對事項(1)，下列說法中正確的有——。A該國有獨資公司應當設置總會計師B該國有獨資公司可以不設置總會計師C如果設置總會計師，該公司不得再設置與總會計師職責重疊的副職D如果設置總會計師，應當將其作為單位領(lǐng)導成員(2)針對事項(2)，下列說法中不正確的有——。A該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實行會計人員回避制度B會計機構(gòu)負責人由李某擔任不符合會計人員回避制度C李某不得在該公司會計機構(gòu)中擔任出納工作D李某可以在該公司會計機構(gòu)中擔任出納工作(3)針對事項(3)，下列說法中正確的有——。A根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔任出納工作B從事出納工作必須取得會計從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔任出納不符合規(guī)定C根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管稽核、會計檔案保管的工作D出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作(4)根據(jù)事項(4)，會計人員趙某離職辦理交接時，應由——監(jiān)交。A單位負責人B人事部門主管人員C會計機構(gòu)負責人D其他崗位會計人員(5)根據(jù)事項(4)，對交接時未發(fā)現(xiàn)的不真實會計資料，——應當承擔相應的責任。A法定代表人王某B會計機構(gòu)負責人李某C移交人員趙某D接替人員張某第二章結(jié)算法律制度一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點1.直接便利2.不安全性3.不易宏觀控制和管理4.費用較高二、現(xiàn)金結(jié)算渠道（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人優(yōu)點：直接便利，缺點：不安全性（二）委托銀行付款優(yōu)點：降低現(xiàn)金風險，減少間接財務部門工作量三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍（5）、（6）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起點1000元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意專項控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第二章結(jié)算法律制度四、現(xiàn)金使用的限額一般情況：3-5天的日常零星開支特殊（邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)）：5-15天的日常零星開支商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。第二章結(jié)算法律制度第二節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念與特點（一）概念支付結(jié)算：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算行為。主體：銀行（中介機構(gòu)）、單位和個人（含個體工商戶）（二）特點：A必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行B是一種要式行為C其發(fā)生取決于委托人意志D統(tǒng)一管理與分級管理E依法進行二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)票據(jù)法、支付結(jié)算辦法、銀行卡管理辦法、結(jié)算賬戶管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例等三、支付結(jié)算的基本原則信用原則、支配原則、不墊款原則第二章結(jié)算法律制度【例題·判斷題】根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。（×）【例題·判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時可為結(jié)算當事人墊付部分款項。（×）【例題·多選題】下列各項中，屬于支付結(jié)算時應遵循的原則有A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進誰的賬原則C.誰的錢由誰支配原則D.銀行不墊款原則答案：ABCD第二章結(jié)算法律制度四、辦理支付結(jié)算的要求（一）辦理支付結(jié)算的基本要求1、單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶2、單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。3、票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致，否則，銀行不予受理4、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不能更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。第二章結(jié)算法律制度（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求-----概括為三方面（名稱、日期、金額）1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）。2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。第二章結(jié)算法律制度4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。（多選）（1）阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥2306.50，應寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。（2）阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥5006.21，應寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。（3）阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥2560.23，應寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥302000.55，應寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。第二章結(jié)算法律制度（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥78401.09，應寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，應寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫，以免分辨不清。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（重點，案例分析題）第二章結(jié)算法律制度實際日期票據(jù)日期月：1、2、10前加“零”日：1－9，10、20、30前加“零”日：11－19前加“壹”日：21－29，31第二章結(jié)算法律制度（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。例如“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”的規(guī)范化簡稱為“銀監(jiān)會”。票據(jù)和結(jié)算憑證金額應以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致。（后果：二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理）【例題·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。

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【單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，出票日期“3月20日”的規(guī)范寫法是（）。A.零叁月零貳拾日B.零叁月貳拾日C.叁月零貳拾日

D.叁月貳拾日【答案】C

第二章結(jié)算法律制度【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中