第三講政府轉(zhuǎn)移性支出

工商管理教研部主講：劉金玲一、社會(huì)保障支出

（一）社會(huì)保障的含義和特征

社會(huì)保障，也稱政府保障，國(guó)家通過(guò)立法，采取強(qiáng)制手段對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，形成社會(huì)保障基金，并向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)或因其他人身風(fēng)險(xiǎn)事件在經(jīng)濟(jì)上面臨生存困難的公民（或勞動(dòng)者）給予物質(zhì)幫助，以保障其基本生活權(quán)利的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱.社會(huì)保障具有以下特征：1.主體是政府2.保障對(duì)象的可選擇性3.保證的強(qiáng)制性。社會(huì)保障通過(guò)法律手段強(qiáng)制實(shí)施、規(guī)范執(zhí)行。4.保障的可靠性。社會(huì)保障主要靠稅收手段籌集保障資金。5.保障的公平性。社會(huì)保障具有鮮明的收入再分配性質(zhì)，貫徹公平分配目標(biāo)。（二）政府對(duì)社會(huì)保障市場(chǎng)干預(yù)的原因

1.私人保險(xiǎn)面臨“逆向選擇“問(wèn)題2.私人保險(xiǎn)公司降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱3.政府介入社會(huì)保障可以降低決策成本4.家長(zhǎng)主義5.處于收入再分配的考慮（三）

我國(guó)的社會(huì)保障體系

各國(guó)的社會(huì)保障制度，主要有社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利三部分構(gòu)成，我國(guó)的社會(huì)保障體系也主要有這三部分構(gòu)成。1、社會(huì)保險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系中最重要的一環(huán)。是跟據(jù)立法，由勞動(dòng)者、勞動(dòng)者所在單位或社區(qū)以及政府多方籌資，幫助勞動(dòng)者及其親屬或遺屬，在遭遇工傷、死亡、疾病、年老、失業(yè)、生育等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，給予一定的物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要的制度。目前包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育和工傷五個(gè)項(xiàng)目。（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（2）失業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)起步于1986年，1999年國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施了《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，建立起比較規(guī)范完善的失業(yè)保險(xiǎn)制度。（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)。1998年國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》(4)工傷保險(xiǎn)(5)生育保險(xiǎn)2．社會(huì)救助

（1）社會(huì)救濟(jì)。這是政府向缺乏充足經(jīng)濟(jì)來(lái)源，生活面臨困難的居民家庭提供的資助。一是城鄉(xiāng)困難戶救濟(jì)。二是農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)。三是災(zāi)害救濟(jì)。（2）城市最低生活保障制度。這一制度最初于1993年在上海市率先實(shí)行。1997年9月，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于在全國(guó)建立城市居民最低生活保障制度的通知》3．社會(huì)福利社會(huì)福利是指國(guó)家或社會(huì)在法律和政策范圍內(nèi)，在居民住宅、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、基礎(chǔ)教育等領(lǐng)域，向全體公民普遍提供資金幫助和優(yōu)價(jià)服務(wù)的社會(huì)型制度。表現(xiàn)為國(guó)家或社會(huì)團(tuán)體舉辦的各種公共福利設(shè)施，提供的社會(huì)公共服務(wù)以及舉辦的公共社會(huì)福利事業(yè)。在我國(guó)，狹義的社會(huì)福利是指民政福利，民政福利的支出包含在國(guó)家預(yù)算科目中，實(shí)行集中撥付，統(tǒng)一使用。受傳統(tǒng)體制的影響，我國(guó)各企業(yè)單位還按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，向職工提供各種福利待遇，

4.優(yōu)撫安置優(yōu)撫安置是一種帶有褒揚(yáng)和優(yōu)待撫恤性質(zhì)的特殊社會(huì)保障制度。包括：撫恤、社會(huì)優(yōu)待、退役軍人就業(yè)和退休軍人的安置等。（四）我國(guó)社會(huì)保障的規(guī)模及保障體系存在的問(wèn)題

社會(huì)保障制度的發(fā)達(dá)程度是同經(jīng)濟(jì)和收入水平相聯(lián)系的；我國(guó)目前社會(huì)保障的規(guī)模和水平同發(fā)達(dá)國(guó)家比還存在較大距離；2003年，全國(guó)財(cái)政用于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金補(bǔ)助、下崗職工基本生活保障和城市居民最低生活保障方面的支出比1998年增長(zhǎng)6倍，其中中央財(cái)政支出達(dá)700億元。社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重基本保持在10％－11％之間，力爭(zhēng)提高到15％—20％。我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障體系仍然存在下列問(wèn)題，需要完善第一，管理體制分散；第二，宏觀管理和微觀管理混在一起；第三，保障能力不足，覆蓋面窄；第四，中央和地方政府對(duì)社會(huì)保障支出的分擔(dān)不合理；第五，管理社會(huì)化程度有限，基金管理不善。二、財(cái)政補(bǔ)貼（一）財(cái)政補(bǔ)貼的含義

財(cái)政補(bǔ)貼支出是指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，按有關(guān)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，將一部分公共資金無(wú)償?shù)膿芨督o企業(yè)或個(gè)人的一種政府再分配行為。財(cái)政補(bǔ)貼構(gòu)成稅收的逆向運(yùn)動(dòng)，西方學(xué)者也稱為負(fù)稅收。財(cái)政補(bǔ)貼屬于轉(zhuǎn)移性支出，具有引導(dǎo)資源配置和公平分配的雙重職能。1.財(cái)政補(bǔ)貼支出是政府的一種無(wú)償性給付；2.財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象是特定的企業(yè)或個(gè)人；3.財(cái)政補(bǔ)貼改變的是要素的相對(duì)價(jià)格，具有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。4.公共財(cái)政補(bǔ)貼是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)

1.按照接受補(bǔ)貼的主體分類(lèi)，可分為企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼；企業(yè)補(bǔ)貼主要形式有價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、進(jìn)出口補(bǔ)貼等；居民補(bǔ)貼的主要形式有：農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、居民生活日用品補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼。2．按補(bǔ)貼的形式可分為“明補(bǔ)”與“暗補(bǔ)”所謂“明補(bǔ)”也稱顯性補(bǔ)貼，是指政府的全部補(bǔ)貼納入預(yù)算支出，并將補(bǔ)貼直接支付給受補(bǔ)貼者的一種方式。它的特點(diǎn)在于直接增加消費(fèi)者的貨幣收人。其優(yōu)點(diǎn)在于：其一，補(bǔ)貼的政策意圖和歸宿明確、直接；其二，補(bǔ)貼的受益量確定，受益人自身無(wú)法增加或減少補(bǔ)貼數(shù)量，從而是一種有限度的補(bǔ)貼；其三，補(bǔ)貼過(guò)程不以改變市場(chǎng)相對(duì)價(jià)格為代價(jià)。所謂“暗補(bǔ)”也稱隱性補(bǔ)貼，是指政府給生產(chǎn)廠商以一定的補(bǔ)貼，同時(shí)強(qiáng)制其以較低的價(jià)格銷(xiāo)售商品，從而使得消費(fèi)者獲得補(bǔ)貼利益。在“暗補(bǔ)”方式下，政府的預(yù)算收支都沒(méi)有得到全面的反映，受補(bǔ)貼者也沒(méi)有從政府的預(yù)算支出中得到好處。其結(jié)果是：其一，補(bǔ)貼的歸宿被隱蔽，不容易察覺(jué)。其二，補(bǔ)貼的方向數(shù)量不確定，取決于消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)貼商品的數(shù)量。其三，需要政府管制補(bǔ)貼商品的價(jià)格和廠商經(jīng)營(yíng)行為，會(huì)扭曲市場(chǎng)價(jià)格，干擾市場(chǎng)機(jī)制的功能3.按照補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼生產(chǎn)、流通與消費(fèi)各環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。4.按補(bǔ)貼的方式可分為實(shí)物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼。貨幣補(bǔ)貼是指以貨幣形式支付和受領(lǐng)的補(bǔ)貼。5.按照財(cái)政補(bǔ)貼的支付主體分類(lèi)，可分為中央財(cái)政補(bǔ)貼和地方財(cái)政補(bǔ)貼。（三）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

1.對(duì)相對(duì)價(jià)格和資源配置的影響，政府補(bǔ)貼進(jìn)入市場(chǎng)后，必然會(huì)引起原有的相對(duì)價(jià)格體系的變化，進(jìn)而對(duì)資源配置產(chǎn)生一定的調(diào)節(jié)作用。2.直接影響社會(huì)需求總量與結(jié)構(gòu)。3.財(cái)政補(bǔ)貼間接影響社會(huì)供給總量與結(jié)構(gòu)三、稅式支出

（一）稅式支出的概念和界定

稅式支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，通過(guò)制定和執(zhí)行特殊稅收政策和法規(guī)，給予特定納稅人的各種稅收優(yōu)惠待遇，使納稅人較少稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種特殊轉(zhuǎn)移性支出。稅式支出是建立在對(duì)規(guī)范性稅制結(jié)構(gòu)的背離基礎(chǔ)上的，在稅法中對(duì)構(gòu)成稅制的各類(lèi)基本要素有了明確規(guī)定之后，一旦存在對(duì)這些基礎(chǔ)要素的背離規(guī)定，這樣的條款就是稅式支出。

(二)稅式支出的分類(lèi)1.照顧性稅式支出，主要是政府針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無(wú)力納稅所采取的照顧性措施。.2.刺激性稅式支出，主要是為改善資源配置和提高經(jīng)濟(jì)效率而對(duì)特定納稅人和特定納稅對(duì)象采取的稅收優(yōu)惠措施，其目的在于