第八章

審計計劃參考答案一、單項選擇題1[答案]

D[解析]

了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始之后進行的。參考教材p157。2[答案]

B[解析]

具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。參考教材P161。3[答案]

C[解析]

初步業(yè)務(wù)活動是注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的，并不屬于具體審計計劃中的內(nèi)容。4[答案]

C[解析]

選項AB是簽約時的承諾；選項C是審計準則的規(guī)定；選項D應(yīng)是計劃審計工作開始之后的工作。5[答案]

D[解析]

對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜限度；審計領(lǐng)域；重大錯報風險和執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。參考教材P165。6[答案]

C[解析]

選項C信息技術(shù)的影響是在擬定審計范圍時應(yīng)當考慮的因素，重要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。參考教材p161。7[答案]

D[解析]

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。參考教材p168。二、多項選擇題1[答案]

ABC[解析]

參見教材p157。2[答案]

CD[解析]

假如有跡象表白該變更規(guī)定與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的，所以選項AB不對的。參考教材P159。3[答案]

ABD[解析]

選項C屬于計劃報告目的、時間安排時，注冊會計師需要考慮的事項。參考教材p162。4[答案]

AD[解析]

選項B，按照審計準則的規(guī)定，注冊會計師在編制審計計劃時，可以和被審計單位有關(guān)人員就某些審計程序進行討論，但獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任；選項C，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。5[答案]

ABCD[解析]

見教材160頁。6[答案]

ABCD[解析]

參考教材P162頁。7[答案]

ABD[解析]

選項A，外幣業(yè)務(wù)的核算方法以及外幣財務(wù)報表折算和合并方法也是擬定審計范圍時需要考慮的因素；選項B，簽訂審計約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動的時候，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策之后，在審計業(yè)務(wù)開始之前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧.而了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了辨認和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險，一般都是在風險評估階段實行的；選項D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。8[答案]

ABCD[解析]

參考教材p161。9[答案]

BCD[解析]

審計方向是制定總體審計策略時需要考慮的。參考教材p163。10[答案]

AB[解析]

選項A樣本量越大，抽樣風險越小，選項B審計風險越高，重要性水平越低。11[答案]

ABCD12[答案]

ABC[解析]

D中的“被審計單位管理層或治理層”應(yīng)改為“財務(wù)報表使用者”。13[答案]

ACD[解析]

通常情況下，被審計單位規(guī)模越大，擬定的重要性水平也會越高。14[答案]

BCD[解析]

選項A，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為擬定重要性的參照依據(jù)。15[答案]

BC[解析]

選項AD均屬于“已經(jīng)辨認的具體錯報”。參考教材P172。16[答案]

AD17[答案]

AC[解析]

選項B是當已辨認但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會計師采用的措施之一；選項D不合適，只有當被審計單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當考慮出具非無保存意見的審計報告。參考教材p174。18[答案]

ABC[解析]

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。19[答案]

BD[解析]

從概念可以看出，檢查風險與內(nèi)部控制無關(guān)，所以選項AC錯誤。參考教材p168。20[答案]

ACD[解析]

選項A，如擬信賴內(nèi)控并且執(zhí)行控制測試是經(jīng)濟的，則應(yīng)實行控制測試，但實行控制測試并不能使控制風險有任何減少。由于控制風險是客觀存在的，注冊會計師不能改變，只能進行適當?shù)脑u估，以便擬定相應(yīng)對策；選項C，假如尚未調(diào)整的錯報漏報在性質(zhì)上不重要，金額總計不超過重要性水平，則對財務(wù)報表的影響并不大，仍然可以發(fā)表無保存意見的審計報告；選項D，在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進行，也許會使計劃審計工作更有效率及效果。三、簡答題1[答案]

（1）①有跡象表白被審計單位誤解審計目的和范圍；②需要修改約定條款或增長特別條款；③高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動；④被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑤法律法規(guī)的規(guī)定；⑥管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。（2）三個重要目的：第一，保證注冊會計師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；第二，擬定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；第三，保證與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；三是及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。2[答案]

制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。（1分）注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所辨認的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效運用審計資源以實現(xiàn)審計目的。（1分）值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是