2023年注冊會計師之注冊會計師會計綜合試卷單選題（共60題）1、企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或A.重要性原則B.實質重于形式原則C.謹慎性原則D.及時性原則【答案】C2、（2018年真題）下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的是（）。A.報告年度內發(fā)行普通股B.報告年度內發(fā)行可轉換公司債券C.報告年度內以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度內派發(fā)股票股利【答案】D3、甲公司為從事集成電路設計和生產的高新技術企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元。20×7年9月26日,甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用，實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及借款。該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.300萬元B.303萬元C.309萬元D.420萬元【答案】B4、下列關于會計政策變更累積影響數(shù)的說法中，正確的是（）。A.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額B.是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額C.是指按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額D.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初盈余公積應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額【答案】A5、（2021年真題）下列各項關于政府會計的表述中，正確的是（）。A.政府財務報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎B.政府財務報告分為政府部門財務報告和政府綜合財務報告C.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、成本和費用D.政府財務報告包括政府決算報告【答案】B6、甲公司2×19年7月1日A商品結存1500件，單位成本為2萬元。7月8日從外部購入A商品1000件，單位成本為2.2萬元；7月10日發(fā)出200件，7月20日購入1500件，單位成本為2.3萬元；7月28日發(fā)出1000件；7月31日購入1000件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權平均法計算結存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.8474B.11150C.8800D.10704【答案】A7、（2016年真題）甲公司2×15年經批準發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當期票面利率=當期基準利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%；（2）每年7月支付利息，經提前公告當年應予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權決定是否實施轉股；（4）甲公司有權決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認為權益，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。A.相關性B.可靠性C.可理解性D.實質重于形式【答案】D8、甲公司為上市公司，2×17年和2×18年的有關資料如下：A.0.61B.0.44C.0.59D.0.42【答案】C9、（2018年真題）下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的是（）。A.報告年度內發(fā)行普通股B.報告年度內發(fā)行可轉換公司債券C.報告年度內以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度內派發(fā)股票股利【答案】D10、甲公司于2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，甲公司與乙公司于2×21年6月30日簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C11、20×5年1月2日，A公司與非關聯(lián)方B公司共同出資設立Z公司，雙方共同控制Z公司。Z公司注冊資本為5000萬元，A公司與B公司各占50%，其中，A公司以一項以成本模式計量的投資性房地產出資。該投資性房地產系A公司于10年前購買的，其原值為2800萬元，已計提累計折舊700萬元，公允價值為2500萬元；尚可使用年限為40年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定20×5年Z公司按12個月對該投資性房地產計提折舊。Z公司20×5年實現(xiàn)凈利潤3200萬元。不考慮其他因素，A公司因持有Z公司投資應確認的投資收益金額是（）。A.1600萬元B.1400萬元C.1405萬元D.2810萬元【答案】C12、（2017年真題）企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關資產或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）A.在確定資產的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用要價作為資產的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據選定市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應當根據交易費用對有關價格進行調整D.以公允價值計量資產或負債，應當首先假定出售資產或轉移負債的有序交易在該資產或負債的最有利市場進行【答案】B13、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務和經營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×21年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B14、甲公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為54000萬股，2×18年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當年度普通股平均市價為每股10元。2×18年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員12000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價回購普通股12000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C15、甲公司2×20年7月1日將一項大型設備以經營租賃方式出租給A公司，租賃期開始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬元，每半年收取一次。由于雙方的長期合作關系，甲公司決議通過了對A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業(yè)務應確認租賃收入為（）。A.60萬元B.27.5萬元C.55萬元D.30萬元【答案】C16、下列項目中，會產生直接計入所有者權益的利得或損失的是（）。A.出售固定資產凈收益B.因聯(lián)營企業(yè)增資擴股導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產份額的增加額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）項目所產生的匯兌差額D.以權益結算的股份支付在等待期內確認計入所有者權益的金額【答案】C17、甲企業(yè)由A公司、B公司、C公司組成，相關約定規(guī)定，75%以上的表決權即可對安排的相關活動作出決策。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A18、下列關于謹慎性要求的表述正確的是（）。A.公司在一項訴訟中認為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認為雖然法院沒有判決但是滿足了預計負債的確認條件而確認了100萬元的預計負債體現(xiàn)謹慎性要求B.臨近年關，會計小李根據以往的情況預計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認了一部分收入體現(xiàn)謹慎性要求C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經費而私設小金庫，體現(xiàn)謹慎性要求D.會計小李考慮謹慎性要求，為了不高估資產，將企業(yè)內部研發(fā)成功的無形資產發(fā)生的所有支出予以費用化，體現(xiàn)謹慎性要求【答案】A19、甲公司持有乙公司80%的股權，2×12年12月甲公司將其使用的一項固定資產出售給乙公司，賬面價值為280萬元，售價320萬元，乙公司取得該項資產之后作為固定資產使用，甲公司2×12年合并報表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產——原價40B.分錄為：借：資產處置收益40貸：固定資產——原價40C.分錄為：借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定資產——原價32D.分錄為：借：資產處置收益32貸：固定資產——原價32【答案】B20、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D21、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應付賬款時應付賬款項目應按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值【答案】C22、股份有限公司在接受投資者投資時，應通過（）科目核算。A.資本公積——其他資本公積B.未分配利潤C.股本D.實收資本【答案】C23、甲公司2×16年1月10日取得乙公司80％的股權，形成非同一控制下企業(yè)合并，付出對價為34400萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為38400萬元。A.0B.2600C.1000D.-1400【答案】C24、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術及其應用的變更進行披露B.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露C.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進行披露【答案】A25、下列有關投資性房地產后續(xù)計量會計處理的表述中，不正確的是（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】C26、甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×21年4月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司80%的股權，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日確認商譽200萬元，合并當日產生可抵扣暫時性差異900萬元，因預計未來無法取得足夠的應納稅所得額，甲公司未確認遞延所得稅資產。2×21年11月30日，甲公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產生的可抵扣暫時性差異，且該事實于購買日已經存在。甲公司編制2×21年度合并財務報表時進行的下列會計處理中，不正確的是（）。A.借記遞延所得稅資產225萬元B.貸記其他綜合收益25萬元C.貸記商譽200萬元D.貸記所得稅費用25萬元【答案】B27、下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期的部分B.權益法核算的長期股權投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益(其他債權投資公允價值變動形成)計入其他綜合收益的部分C.同一控制下企業(yè)合并中長期股權投資入賬價值與付出對價賬面價值的差額計入資本公積的部分D.自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產在轉換日計入其他綜合收益的部分【答案】C28、甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1800000萬元，發(fā)行價格總額為1880082萬元；另支付發(fā)行費用720萬元。假定實際利率為4%。2×21年12月31日該應付債券的賬面余額為（）。A.1848049.2萬元B.1848157.2萬元C.1849896.72萬元D.1849117.94萬元【答案】D29、下列關于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的所有者權益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應在個別財務報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B30、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×21年10月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×19年1月1日至2×21年10月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元，其中2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發(fā)生其他計入所有者權益的交易或事項。A.結轉持股比例下降部分長期股權投資賬面價值1000萬元，同時確認相關損益80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D31、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C32、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×18年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×21年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B33、甲公司為乙公司的母公司，下列關于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產負債表的列示方法，表述正確的是（）。A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權益項目C.列入其他綜合收益項目D.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目【答案】B34、M公司擁有A公司70%的股權，持有B公司30%的股權，A公司持有B公司40%的股權，M公司直接和間接合計擁有B公司的股權為（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C35、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產B.或有資產在預期可能給企業(yè)帶來經濟利益時確認為資產C.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債D.在確定最佳估計數(shù)計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項【答案】D36、下列事項中，不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經營B.A公司支付對價取得B公司的凈資產，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格C.A公司以其資產作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營D.A公司購買B公司30%的股權，對B公司產生重大影響【答案】D37、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B38、2×20年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2×20年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×20年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值為（）。A.99萬元B.100萬元C.90萬元D.200萬元【答案】A39、下列各項中，直接計入所有者權益的利得和損失是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值變動形成的其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值變動形成的損益C.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積D.以權益結算的股份支付換取職工提供服務形成的資本公積【答案】A40、2021年1月1日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產。甲公司為進行該項企業(yè)合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產的產品，該批產品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元；合并日，B公司所有者權益的賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同，不考慮其他因素。合并日甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.甲公司應確認長期股權投資1200萬元B.甲公司為進行企業(yè)合并支付的審計費用應作為合并對價的一部分C.甲公司應確認主營業(yè)務收入800萬元D.甲公司取得B公司資產、負債應按其原賬面價值入賬【答案】D41、下列各項中，不應計入企業(yè)存貨成本的是()。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.企業(yè)為取得存貨而按國家有關規(guī)定支付的環(huán)保費用C.專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D.為生產產品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用【答案】A42、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C43、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D44、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，20x6年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵兔，20x9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20x9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）A.0B.190萬元C.250萬元D.-50【答案】D45、2020年1月1日，A公司與B公司簽訂租賃合同，將其一棟辦公樓租賃給B公司作為商場使用。根據合同約定，辦公樓的租金為每月100萬元，于每季末支付，租賃期為10年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首6個月為免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的營業(yè)收入超過20億元，B公司應向A公司支付經營分享收入200萬元。B公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入22億元。A公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對A公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.1140萬元B.1200萬元C.1400萬元D.1340萬元【答案】D46、（2021年真題）2*20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權過戶登記手續(xù)、董事會改選、支付股權轉讓款等事項。乙公司的經營地區(qū)在華南。是甲公司的一個單獨的主要經營地區(qū)，處置乙公司股權后，甲公司將退出華南地區(qū)，甲公司2x20年度財務報告經批準于2*21年4月15日對外報出。甲公司在編20年度對外財務報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）.A.個別財務報表中將持有的乙公司長期股權投資的80%重分類為持有待售資產B.比較合并財務報表中，將乙公司2*19年度的經營損益列報為終止經營損益C.合并財務報表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍D.合并財務報表中，終止經營報益為乙公司2*20年10月至12月的經營損益【答案】B47、下列有關外幣交易或事項的表述中，不正確的是（）。A.對于需要計提減值準備的外幣應收項目，應先按資產負債表日的即期匯率折算，再計提減值準備B.甲公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣，與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司參與乙公司的財務和經營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外經營C.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已經在交易發(fā)生日按照當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額D.有關記賬本位幣變更的處理，《企業(yè)會計準則第19號—外幣折算》規(guī)定，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣【答案】B48、2×21年年末A公司對其有關存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發(fā)過程中的計量差錯導致其盤虧10萬元，原進項稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進項稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉讓價值的損失1萬元，原進項稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對其進行清理；（5）戊原材料由于自然災害損失了40萬元，原進項稅額為5.2萬元。A.進項稅額需要轉出的金額為6.5萬元B.應計入管理費用的金額為66.5萬元C.確認資產減值損失1萬元D.應計入營業(yè)外支出的金額為46.4萬元【答案】D49、下列關于商譽減值的各種說法中，正確的是（）。A.包含商譽的資產組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值B.企業(yè)合并中，即使不是持有被合并方100％的股份，合并財務報表中也應該不僅反映歸屬于母公司的商譽，還要反映歸屬于少數(shù)股東的商譽C.對于已經分攤商譽的資產組或資產組組合，如果沒有出現(xiàn)減值跡象，期末可以不用對包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試D.企業(yè)因重組等原因改變了報告結構，對尚未分攤的商譽要按新的分攤方法進行分攤，對已經分攤的商譽不用再作調整【答案】A50、勝利有限公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（假定不考慮增值稅），途中保險費29萬元。該設備預計可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計提折舊，預計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于2×21年1月末以200萬元的價格將該設備出售給紅旗有限公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關稅費，該資產滿足持有待售條件。下列關于勝利公司2×20年年末賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準備37.3萬元C.確認營業(yè)外支出37.3萬元D.調整后該設備的賬面價值為200萬元【答案】C51、2×19年甲公司采購商品100件，金額為6000元，采購過程中發(fā)生運雜費200元，裝卸費40元，包裝費200元，入庫前的挑選整理費用是60元，入庫90件（另10件是由于運輸途中合理損耗導致的），不考慮其他因素，本月銷售80件。本月銷售商品結轉成本的金額為（）元A.4800B.5777.78C.5688.89D.5511.11【答案】B52、（2016年真題）長江公司為一家多元化經營的綜合性集團公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中，不符合會計準則規(guī)定的是（）。A.子公司甲為房地產開發(fā)企業(yè)，將土地使用權取得成本計入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用C.子公司丙將持有的土地使用權對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉為采用公允價值進行后續(xù)計量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產和無形資產，采用不同的年限計提折舊或攤銷【答案】B53、下列各項關于主要市場或最有利市場的說法中正確的是（）。A.企業(yè)應當從自身角度判定相關資產或負債的主要市場B.主要市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關資產或轉移相關負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場C.相關資產或負債的主要市場要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產或者轉移負債D.對于相同資產或負債而言，不同企業(yè)的主要市場相同【答案】A54、甲公司2×19年3月20日取得一項生產用設備，入賬成本為640萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年4月1日，為提高設備產能，甲公司對該設備進行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領用原材料20萬元，假設相關支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預計該設備使用壽命變?yōu)?年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B55、甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發(fā)生的有關交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C56、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×21年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，2×21年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2×21年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.零B.190萬元C.250萬元D.－50萬元【答案】D57、甲公司為股份有限公司。A.2×19年6月1日甲公司應確認庫存股增加100萬元B.2×19年6月1日甲公司應確認增加資本公積300萬元C.2×19年9月20日甲公司股本余額為4400萬元D.2×19年9月20日甲公司庫存股余額為400萬元【答案】D58、企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記（）科目。A.銷售費用B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.管理費用【答案】D59、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C60、甲公司2×19年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為3500萬元，假定最終控制方合并財務報表未確認商譽。2×19年5月8日乙公司宣告分派2×18年度現(xiàn)金股利300萬元。2×19年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2×20年購入的指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資）公允價值上升導致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他因素影響，則在2×20年年末甲公司編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的余額為（）萬元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C多選題（共30題）1、下列各項關于財務報表列報的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債券投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”項目列報B.因政府補助確認的遞延收益，預計在一年內進行攤銷的部分，在“一年內到期的非流動負債”項目列報C.企業(yè)自行開發(fā)取得的無形資產的攤銷應當在“研發(fā)費用”項目填列D.企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應分別在“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目填列【答案】ACD2、下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A.資產負債表日后期間發(fā)生重大火災損失B.報告年度已售商品在資產負債表日后事項期間發(fā)生退回C.報告年度按暫估價值入賬的固定資產在資產負債表日后事項期間辦理完成竣工決算手續(xù)D.資產負債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度重要的會計差錯【答案】BCD3、（2019年真題）企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時,下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A.無形資產攤銷B.存貨的增加C.公允價值變動收益D.資產減值損失【答案】AD4、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列不應予以資本化的借款費用有（）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)時的這段期間發(fā)生的專門借款利息支出B.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因安排專門借款發(fā)生的輔助費用C.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因占用一般借款發(fā)生的輔助費用D.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，在此期間發(fā)生的相關借款費用【答案】AD5、甲公司為境內上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權或權益的情況如下:（1）持有乙公司30%的股權并能對其施加重大影響；（2）持有丙公司50%股權并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股權但對丁公司不具有控制、共同控制和重大影響；（4）持有戊結構化主體的權益并能對其施加重大影響。下列各項關于甲公司持有其他企業(yè)股權或權益會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司對乙公司的投資采用權益法進行后續(xù)計量B.甲公司對丙公司的投資采用成本法進行后續(xù)計量C.甲公司對丁公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量D.甲公司對戊公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量【答案】AC6、2021年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為60年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經營虧損，甲公司于12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼本期虧損，30萬元用于補貼上年度虧損。根據上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關的政府補助B.收到即征即退的增值稅應確認為與收益相關的政府補助C.收到政府用于補償企業(yè)購買固定資產的款項應作為與資產相關的政府補助D.收到政府對經營虧損的補貼不屬于政府補助【答案】BC7、下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B.因非貨幣性資產交換換出存貨結轉的已計提存貨跌價準備，不沖減當期資產減值損失C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本D.結轉商品銷售成本時，無需將相關存貨跌價準備結轉調整主營業(yè)務成本【答案】AB8、關于租賃負債的初始計量正確的有（）。A.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，租賃期為5年。合同中就擔保余值的規(guī)定為：如果標的汽車在租賃期結束時的公允價值低于40000元，則甲公司需向乙公司支付40000元與汽車公允價值之間的差額，因此，甲公司在該擔保余值下的最大敞口為40000元。在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結束時的公允價值為30000元，因此，甲公司在計算租賃負債時，與擔保余值相關的付款額為40000元B.承租人甲公司簽訂了一項為期10年的不動產租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數(shù)的上漲進行上調。租賃期開始日的消費者價格指數(shù)為125，因此，在租賃期開始日，甲公司應以每年50000元的租賃付款額為基礎計量租賃負債C.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份不可撤銷的5年期設備租賃合同。合同規(guī)定，甲公司可以選擇在租賃期結束時以5000元購買這臺設備。已知該設備應用于不斷更新、迅速變化的科技領域，租賃期結束時其公允價值可能出現(xiàn)大幅波動，估計在4000元至9000元之間，在5年租賃期內可能會有更好的替代產品出現(xiàn)。因此，租賃付款額中不包含購買選擇權的行權價格5000元D.承租人甲公司租入某辦公樓的一層樓，為期10年。甲公司有權選擇在第5年后提前終止租賃，并以相當于6個月的租金作為罰金。每年的租賃付款額為固定金額120000元。該辦公樓是全新的，并且，在周邊商業(yè)園區(qū)的辦公樓中處于技術領先水平。上述租賃付款額與市場租金水平相符。因此其租賃負債不應包括提前終止租賃時需支付的罰金，租賃期確定為10年【答案】BCD9、（2019年真題）下列各項關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進行更新改造的固定資產停止計提折舊B.為保持固定資產使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計入固定資產成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產，停止計提折舊并按賬面價值結轉固定資產清理D.達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產以暫估價值為基礎計提折舊【答案】AD10、A公司于2×19年（非日后期間）發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易事項中，不考慮其他因素，應對比較財務報表進行追溯調整的有（）。A.收回客戶退回2×18年12月1日銷售的商品一批，并開出紅字增值稅專用發(fā)票B.發(fā)現(xiàn)上年末完工但尚未辦理竣工決算的辦公樓仍作為在建工程核算C.宣告分配2×18年的現(xiàn)金股利500萬元D.將成本模式計量的投資性房地產改為公允價值模式進行后續(xù)計量【答案】BD11、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的有（）。A.消費稅直接減免B.增值稅的出口退稅C.即征即退的增值稅D.先征后返的企業(yè)所得稅【答案】CD12、編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結算的內部債權債務項目C.內部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益D.內部購進固定資產（無形資產）價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益【答案】ABCD13、下，才能使用第三層次輸入值下列關于估值技術的說法中正確的有（）。A.相關資產或負債存在活躍市場公開報價的，企業(yè)應當優(yōu)先使用該報價確定該資產或負債的公允價值B.企業(yè)在應用估值技術估計相關資產或負債的公允價值時，應當根據可觀察的市場信息定期校準估值模型C.企業(yè)使用估值技術的目的是估計市場參與者在計量日當前市場情況下的有序交易中出售資產或者轉移負債的價格D.即使企業(yè)所使用的估值技術未能考慮市場參與者在對相關資產或負債估值時所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術獲得的金額也可以作為對計量日當前交易價格的估計【答案】ABC14、下列有關現(xiàn)金流量表的編制，表述正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表的編制原則是權責發(fā)生制B.現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為編制基礎C.現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法D.現(xiàn)金流量表內容上包括經營活動、投資活動和籌資活動三類【答案】BCD15、甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2×21年5月20日（已完成上一年度所得稅匯算清繳工作），甲公司發(fā)現(xiàn)在2×20年12月31日計算A庫存產品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產品的成本為1000萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為700萬元。2×20年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為900萬元。則甲公司因該差錯更正進行的下列處理中，正確的有（）。A.確認遞延所得稅資產50萬元B.確認應交所得稅50萬元C.確認盈余公積-15萬元D.確認未分配利潤-180萬元【答案】AC16、下列各項中，屬于以現(xiàn)金結算的股份支付的工具的有（）。A.優(yōu)先股B.模擬股票C.現(xiàn)金股票增值權D.限制性股票【答案】BC17、甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有（）。A.乙公司不應編制合并財務報表B.丙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益C.乙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益【答案】ABCD18、承租人應當按照變動后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計量租賃負債的情形有（）。A.實質固定付款額發(fā)生變動B.擔保余值預計的應付金額發(fā)生變動C.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動D.購買選擇權、續(xù)租選擇權或終止租賃選擇權的評估結果或實際行使情況發(fā)生變化【答案】ABCD19、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和生產經營決策【答案】ABC20、根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工C.因資金周轉困難導致工程停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD21、2×20年7月1日，甲公司再次以4200萬元的對價從乙公司其他股東處受讓乙公司14％的股權，至此持股比例達到20％，對乙公司具有重大影響，改為采用權益法核算。A.改按權益法核算的長期股權投資初始投資成本為6000萬元B.改按權益法核算的當日確認投資收益300萬元C.改按權益法核算的當期確認營業(yè)外收入50萬元D.改按權益法核算當日長期股權投資的賬面價值為6000萬元【答案】ABC22、2×16年甲公司所屬企業(yè)集團內各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務報表中歸屬于母公司所有者的權益金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的股票投資公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉增股本，每10股轉增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB23、為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2×19年1月31日，甲公司對M生產設備進行停工改造、安裝環(huán)保裝置。至1月31日，M生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。M生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。M生產設備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。下列各項關于甲公司M生產設備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的有（）。A.M生產設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊B.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按M生產設備剩余使用年限計提折舊C.甲公司2×19年度M生產設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊為1027.50萬元D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后M生產設備按環(huán)保裝置預計使用年限計提折舊【答案】AC24、為整合資產，甲公司2×14年9月經董事會決議處置部分生產線。2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產線出售合同。合同約定：該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗力因素影響的除外。如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元。生產線出售價格為2600萬元，甲公司負責生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經乙公司驗收后付款。甲公司該生產線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。A.自2×15年1月起對擬處置生產線停止計提折舊B.2×14年資產負債表中該生產線列報為3200萬元C.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償款確認為營業(yè)外收入D.自2×15年3月知曉合同將予取消時起，對生產線恢復計提折舊【答案】AC25、下列各項有關租賃期的相關表述正確的有（）。A.如果承租人和出租人雙方均有權在未經另一方許可的情況下終止租賃，且罰款金額不重大，則該租賃不再可強制執(zhí)行B.如果只有承租人有權終止租賃，則在確定租賃期時，應將該項權利視為承租人可行使的終止租賃選擇權予以考慮C.如果只有出租人有權終止租賃，則不可撤銷的租賃期包括終止租賃選擇權所涵蓋的期間D.如果承租人有終止租賃選擇權，即有權選擇終止租賃該資產，則租賃期不包含終止租賃選擇權涵蓋的期間【答案】ABC26、下列說法中正確的有（）A.費用導致經濟利益的流出，其最終結果使所有者權益減少B.營業(yè)成本屬于費用，期間費用屬于損失C.收入源于日常活動，利得源于非日?；顒覦.利得不一定會影響利潤【答案】ACD27、2×21年12月，A公司與某非關聯(lián)公司進行資產交換，將一處賬面價值為10000萬元（公允價值為20000萬元）的自用房產與該非關聯(lián)公司一條公允價值為20000萬元的生產線進行交換。A公司于2×21年12月31日取得上述生產線，并于2×22年1月向對方交付了上述房產。A公司2×21年12月31日下列會計處理中正確的有（）。A.換入生產線按20000萬元入賬計入固定資產B.將交付換出房產的義務確認為一項負債C.終止確認換出房產D.換出房產應確認相關資產處置損益【答案】AB28、（2020年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項財務報表項目中，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.實收資本B.未分配利潤C.長期股權投資D.資本公積【答案】AD29、下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計入“其他綜合收益”B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回【答案】ABD30、下列各項關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產交換準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以專利權作價對其合營企業(yè)進行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術D.甲公司以生產用設備向股東分配利潤【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司20×3年及20×4年發(fā)生的相關交易事項如下：其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；20×3年度及20×4年度，乙公司未向股東分配利潤。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）根據資料（1），計算甲公司20×3年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司發(fā)生的合并成本及應列報的商譽。（3）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司50%股權應確認的投資收益。（4）根據資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產負債表和合并利潤表相關的調整及抵銷分錄。（5）根據上述資料，計算甲公司20×4年度個別財務報表中因處置70%股權應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（6）根據上述資料，計算甲公司20×4年度合并財務報表中因處置70%股權應確認的投資收益。具體資料如下：【答案】（1）根據資料（1），計算甲公司20×3年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000（2）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司發(fā)生的合并成本及應列報的商譽。合并成本=6200+13000=19200（萬元）商譽=（6200+13000）-20000×80%=3200（萬元）。（3）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司50%股權應確認的投資收益。應確認的投資收益=（6200-5400）+30=830（萬元）。（4）根據資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產負債表和合并利潤表相關的調整及抵銷分錄。借：無形資產2000貸：資本公積2000借：管理費用200貸：無形資產200二、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關稅費以及其他因素。（1）甲公司生產并銷售環(huán)保設備，該設備的生產成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺750萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策，每銷售一臺環(huán)保設備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設備20臺，50%款項尚未收到，當年收到政府給予的環(huán)保設備銷售補助款5000萬元。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質及應當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關的會計分錄。（2）甲公司為采用新技術生產更先進的環(huán)保設備，于3月1日起對某條生產線進行更新改造。該生產線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，拆除設備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設備的購進成本為8000萬元，另發(fā)生其他相關費用1200萬元。相關支出均通過銀行轉賬支付。生產線更新改造項目于12月25日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產線屬于國家鼓勵并給予補助的項目。經甲公司申請，于12月20日得到相關政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預計能夠取得。要求：（2）根據資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產線更新改造相關的會計分錄。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?500萬元人才專用資金，用于甲公司引進與研發(fā)新能源汽車相關的技術人才，但甲公司必須承諾在當期注冊并至少八年內注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如八年內甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權收回該補助資金。該資金分三年使用，每年500萬元。每年年初，甲公司需向當?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃，每年11月末，由當?shù)卣堉薪闄C構評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預計八年內不會變更注冊地，也不會搬離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日，甲公司收到當?shù)卣峁┑?500萬元補助資金。要求：（3）根據資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類，編制甲公司2×17年相關的會計分錄。【答案】1.甲公司收到政府的補助款，不屬于政府補助。理由：甲公司雖然取得了政府的補助款，但最終受益的是從甲公司購買環(huán)保設備的消費者，相當于政府以每臺750萬元的價格購買設備，然后再按照每臺500萬元銷售給終端用戶。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設備收入由兩部分構成，一是終端客戶支付的價款，二是政府的補助款，政府的補助款是甲企業(yè)產品對價的組成部分，所以甲公司應將取得的政府補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。借：銀行存款（5000＋5000）10000應收賬款5000貸：主營業(yè)務收入（750×20）15000借：主營業(yè)務成本（600×20）12000貸：庫存商品12000（2）甲公司獲得政府的補助款屬于與資產相關的政府補助。借：在建工程3500累計折舊6500貸：固定資產10000借：營業(yè)外支出300貸：在建工程300借：在建工程8000貸：銀行存款8000三、甲公司和乙公司的不動產和土地使用權適用的增值稅稅率為9%，計稅價格等于公允價值，假定該項交換具有商業(yè)實質且其換入換出資產的公允價值能夠可靠地計量。2×20年3月，甲公司以作為固定資產核算的一套商住兩用房交換乙公司作為無形資產核算的土地使用權，甲公司將收到的上述土地使用權作為無形資產核算，乙公司將收到的上述商住兩用房作為銷售部門的辦公用房，有關資料如下：（1）甲公司換出的商住兩用房的賬面價值為1900萬元（原值為2000萬元，已計提折舊100萬元），甲公司開出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價值為5000萬元，含稅公允價值為5450萬元。（2）乙公司換出的無形資產的賬面價值為3000萬元（成本3500萬元，已計提攤銷額500萬元），乙公司開出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價值5000萬元，含稅公允價值5450萬元。要求：編制甲公司的相關會計分錄?！敬鸢浮考坠緭Q入無形資產成本＝換出資產不含稅公允價值5000（萬元）。借：固定資產清理1900累計折舊100貸：固定資產2000借：無形資產5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450貸：固定資產清理1900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）450資產處置損益（5000－1900）3100四、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%（存貨）、9%（不動產）。甲公司為適應經營業(yè)務發(fā)展的需要，經與乙公司協(xié)商，進行資產置換，資料如下：（1）甲公司換出：①廠房：賬面價值為1200萬元（成本1500萬元、累計計提折舊300萬元）；公允價值為1000萬元，銷項稅額為90萬元；②投資性房地產：賬面價值為500萬元（成本為400萬元，公允價值變動為100萬元；此外，該房地產由固定資產轉換為投資性房地產時產生的其他綜合收益為100萬元）；公允價值為600萬元，銷項稅額為54萬元；③其他權益工具投資：賬面價值為200萬元（成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；公允價值為400萬元。不含稅公允價值合計為2000萬元，含稅公允價值合計為2144萬元。（2）乙公司換出：①辦公樓：賬面價值為500萬元（成本為2000萬元，累計計提折舊1500萬元）；公允價值為1000萬元，銷項稅額為90萬元；②交易性金融資產：賬面價值為800萬元；公允價值為950萬元。不含稅公允價值合計為1950萬元，含稅公允價值為2040萬元。（3）甲公司收到不含稅補價50萬元，或甲公司收到補價銀行存款104萬元（含稅補價）。假定上述資產交換前后用途不變。甲公司按照10%的比例提取盈余公積。要求：編制甲公司的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷：50/2000＝2.5%＜25%，屬于非貨幣性資產交換。（2）計算甲公司換入資產總成本＝2000－50＋0＝1950（萬元），或2144－104－90＋0＝1950（萬元）。（3）計算甲公司換入各項資產的成本：換入的交易性金融資產的成本等于其在取得時的公允價值，即950萬元。換入的辦公樓的成本＝1950－950＝1000（萬元）。（4）編制甲公司換入各項資產的會計分錄：借：固定資產清理1200累計折舊300貸：固定資產1500借：固定資產——辦公樓1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90交易性金融資產950資產處置損益200銀行存款104五、2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以2500萬元從乙公司購入其發(fā)行的3年期資產管理計劃的優(yōu)先級A類資產支持證券，該證券的年收益率為5.5%。該資產管理計劃系乙公司將其所有的股權投資和應收款項作為基礎資產發(fā)行的資產支持證券，該證券分為優(yōu)先級A類、優(yōu)先級B類和次級類三種。按照發(fā)行協(xié)議的約定，優(yōu)先級A類和優(yōu)先級B類按固定收益率每年初支付上一年的收益，到期償還本金和最后一年的收益；基礎資產中每年產生的現(xiàn)金流量，按優(yōu)先級和次級順序依次支付優(yōu)先級A類、優(yōu)先級B類和次級類持有者的收益。該資產管理計劃到期時，基礎資產所產生的現(xiàn)金流量按上述順序依次償付持有者的本金及最后一年的收益；如果基礎資產產生的現(xiàn)金流量不足以支付所有持有者的本金及收益的，按上述順序依次償付。（2）8月7日，甲公司以2000萬元購入由某銀行發(fā)行的兩年期理財產品，預計年收益率為6%。根據該銀行理財產品合同的約定，將客戶投資理財產品募集的資金投資于3A級公司債券、申購新股和購買國債。（3）9月30日，甲公司與其開戶銀行簽訂保理協(xié)議，將一年后到期的5000萬元不帶息應收賬款，按照4800萬元的價格出售給其開戶銀行。按照保理協(xié)議的約定，如果應收賬款到期后債務人不能按期支付款項，甲公司有義務向其開戶銀行償付。當日，甲公司收到其開戶銀行支付的4800萬元款項甲公司對應收賬款進行管理的目標是，將應收賬款持有到期后收取款項，同時兼顧流動性要求轉讓應收賬款。（4）10月1日，甲公司向特定的合格機構投資者按面值發(fā)行永續(xù)債3000萬元。根據募集說明書的約定，本次發(fā)行的永續(xù)債無期限，票面年利率為4.8%，按年支付利息；5年后甲公司可以贖回，如果不贖回，票面年利率將根據當時的基準利率上浮1%；除非利息支付日前12個月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利等強制付息事件，甲公司有權取消支付永續(xù)債當期的利息，且不構成違約；在支付約定的永續(xù)債當期利息前，甲公司不得向普通股股東分配股利；甲公司有權按照永續(xù)債票面金額加上當期已決議支付但尚未支付的永續(xù)債利息之和贖回本次發(fā)行的永續(xù)債；本次發(fā)行的永續(xù)債不設置投資者回售條款，也不設置強制轉換為普通股的條款；甲公司清算時，永續(xù)債持有者的清償順序劣后于普通債務的債權人，但在普通股股東之前。甲公司根據相應的議事機制，能夠自主決定普通股股利的支付。（5）12月31日，經董事會批準，甲公司與丙公司簽訂出售其所持丁公司20%股權的協(xié)議。協(xié)議約定，出售價格為3500萬元，甲公司應于2×19年4月末前辦理完成丁公司股權的產權轉移手續(xù)。甲公司預計能夠按照協(xié)議約定完成丁公司股權的出售，預計出售該股權發(fā)生的稅費為400萬元。甲公司持有丁公司30%股權并對其具有重大影響。截至2×18年12月31日，甲公司對丁公司股權投資的賬面價值為3600萬元，其中投資成本為2400萬元，損益調整為900萬元，其他綜合收益為300萬元。本題不考慮稅費及其他因素。（1）根據資料（1），判斷甲公司購入的優(yōu)先級A類資產支持證券在初始確認時應當如何分類，并說明理由。（2）根據資料（2），判斷甲公司購入的銀行理財產品在初始確認時應當如何分類，并說明理由。（3）根據資料（3），判斷甲公司保理的應收賬款在初始確認時應當如何分類，并說明理由；判斷甲公司保理的應收賬款能否終止確認，說明理由，并編制與應收賬款保理相關的會計分錄；說明該保理應收賬款在甲公司2×18年12月31日資產負債表中列示的項目名稱。（4）根據資料（4），判斷甲公司發(fā)行的永續(xù)債在初始確認時應當如何分類，說明理由，并編制相關的會計分錄。（5）根據資料（5），判斷甲公司對擬出售的丁公司股權應當如何分類及計量，編制相關會計分錄；說明甲公司保留所持丁公司10%股權投資在完成出售20%股權前的會計處理原則?！敬鸢浮?.甲公司應將購入的優(yōu)先級A類資產支持證券在初始確認時將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（1分）理由：甲公司購入的優(yōu)先級A類資產支持證券所屬的基礎資產不滿足合同現(xiàn)金流量特征的條件。（1分）2.甲公司購入的銀行理財產品在初始確認時應將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（1分）理由：由于甲公司購買的理財產品合同規(guī)定所作的三類投資項目，不全部是僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息支付，不滿足合同現(xiàn)金流量特征的條件。（1分）3.甲公司保理的應收賬款應在初始確認時分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。（1分）理由：甲公司管理應收賬款的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又以出售該金融資產為目標。（1分）甲公司應收賬款不符合終止確認的條件，不應終止確認。（1分）理由：按照保理協(xié)議的約定，如果應收賬款到期債務人不能按期支付款項，甲公司具有償付的義務；該保理的應收賬款的風險和報酬尚未轉移，不應終止確認相應的應收賬款。（1分）借：銀行存款4800貨：短期借款4800（1分）借：財務費用50貸：短期借款50（1分）甲公司2×18年12月31日資產負債表中列示的項目名稱為：應收款項融資。（1分）4.甲公司發(fā)行的永續(xù)債應當分類為權益工具。（1分）六、甲公司為適應經營業(yè)務發(fā)展的需要，經與乙公司協(xié)商，進行資產置換，對于甲公司而言，該項交換具有商業(yè)實質，且有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠，以各項換入資產