2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)檢測(cè)試卷A卷附答案_第1頁(yè)
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2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)檢測(cè)試卷A卷附答案單選題(共60題)1、非同一控制下,對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(不構(gòu)成一攬子交易),下列表述中正確的是()。A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B2、2×19年2月1日,甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià),取得乙公司25%股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元,公允價(jià)值為每股10元,為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬元,公允價(jià)值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?,不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D3、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元,期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回,該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D4、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年5月3日購(gòu)入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元,增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用,工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13.5萬元,領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批,該批原材料的成本為22萬元,市場(chǎng)售價(jià)為27.5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則該生產(chǎn)線的入賬金額為()萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B5、(2020年)2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購(gòu)入乙公司的股票,分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元,2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B6、2x19年12月10日,甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2x19年12月25日,該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中,甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。A.推廣公司新形象的營(yíng)銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D7、甲公司建造一條生產(chǎn)線,該工程預(yù)計(jì)工期兩年,建造活動(dòng)自2020年7月1日開始,當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日,追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括:(1)2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元,年利率6%;(2)2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元,年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債,月收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A8、2018年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2019年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元,甲公司和乙公司均不再上訴,至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D9、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧,政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C10、關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式,下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個(gè)要素,對(duì)政府會(huì)計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.預(yù)算會(huì)計(jì)通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素,對(duì)政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算C.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的,從其規(guī)定),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制【答案】C11、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定,下列表述不正確的是()。A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后,在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi),至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的,無形資產(chǎn)不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷【答案】C12、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×18年6月10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn),總價(jià)款為9800萬元,其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬元,地上建筑物的價(jià)值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年,均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其他因素,則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計(jì)為()萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A13、下列項(xiàng)目中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D14、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末,總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元,使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元,三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A15、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本,應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,應(yīng)借記的科目為()。A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】C16、某事業(yè)單位在核算國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí),2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃,向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度5萬元,2月10日,財(cái)政部門經(jīng)過審核后,采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日,收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日,購(gòu)入辦公設(shè)備一臺(tái),實(shí)際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是()。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元【答案】D17、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中,不計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D18、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí),應(yīng)貸記的科目是()。A.事業(yè)收入B.財(cái)政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B19、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中,將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是()。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C20、2020年1月1日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件,合同價(jià)款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司,并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬元,600萬元和700萬元。不考慮其他因素,甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D21、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中,需要按照期末即期匯率調(diào)整的是()。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B22、按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,我國(guó)會(huì)計(jì)年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B23、2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日,該寫字樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C24、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的是()。A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】C25、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.商品已經(jīng)售出,企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入,但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C26、2×18年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司,租賃期為1年,年租金為200萬元。當(dāng)日,出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元,原賬面價(jià)值為5500萬元。2×18年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2×19年6月30日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售,取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度損益的影響金額為()萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B27、2018年1月1日開始,甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更,甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C28、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理,下列表述正確的是()。A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A29、關(guān)于或有事項(xiàng),下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】C30、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D31、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí),下列各項(xiàng)中,不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是()。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】C32、2020年1月3日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利技術(shù),入賬價(jià)值為600萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日,該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B33、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日,即期匯率為1美元=6.94元人民幣,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素,2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A34、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中,不正確的是()。A.我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬【答案】B35、2×20年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為()萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D36、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品,是基于()信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性【答案】A37、下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)特征的是()。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的B.使用壽命超過一個(gè)月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量【答案】A38、(2019年)甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D39、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng),會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損【答案】D40、下列情況中,不屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是()。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D41、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日,甲公司發(fā)生下列事項(xiàng),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.2018年4月12日,發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.2018年3月1日,定向增發(fā)股票C.2018年3月7日,發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢D.2018年4月28日,因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛,引起訴訟【答案】A42、2019年1月1日,甲公司以賬面價(jià)值為3000萬元、公允價(jià)值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán),相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬元(與賬面價(jià)值相等)。同日,甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮其他因素,上述交易影響甲公司2019年利潤(rùn)總額的金額為()萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B43、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元,已折舊500萬元,未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí),乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元,公允價(jià)值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素,甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A44、(2017年)甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D45、下列事項(xiàng)中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊,稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊C.對(duì)于固定資產(chǎn),期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D.對(duì)于無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】D46、A公司2×17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為1500萬元,使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊,使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2×19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備,A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C47、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價(jià)值D.重置成本【答案】C48、甲公司系增值稅一般納稅人,2018年3月2日購(gòu)買W商品1000千克,運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克,實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元,增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素,甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為()元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A49、甲公司因違約被起訴,至2020年12月31日,人民法院尚未作出判決,經(jīng)向公司法律顧問咨詢,人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利,預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元,而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C50、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬元,已提折舊1000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元;改良中領(lǐng)用原材料197萬元,增值稅為25.61萬元;發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元,改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C51、甲公司為上市公司,其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟,經(jīng)咨詢律師,估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間(其中訴訟費(fèi)為7萬元)。為此,甲公司預(yù)計(jì)了440萬元的負(fù)債;2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元,同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素,上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D52、2019年1月1日,甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份,當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬元,公允價(jià)值為4000萬元,差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬元,已計(jì)提折舊400萬元,公允價(jià)值為800萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮所得稅等其他因素,則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C53、2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券,作為債權(quán)投資進(jìn)行核算,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷額為10萬元,甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是()萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A54、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照()確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。A.固定價(jià)格B.公允價(jià)值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價(jià)格【答案】C55、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入()。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B56、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),下列表述中不正確的是()。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C57、甲公司2018年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2018年10月工程交付使用,改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2018年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B58、2×18年12月20日,甲公司以銀行存款200萬元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn),另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元,達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2×18年12月20日,該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A59、2×18年7月1日,某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同,承建一幢辦公樓,預(yù)計(jì)2×19年12月31日完工;合同總金額為12000萬元,預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日,該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響,2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為()萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D60、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D多選題(共30題)1、下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí),不應(yīng)考慮的因素有()。A.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量【答案】BCD2、關(guān)于無形資產(chǎn)的減值測(cè)試,下列表述正確的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都要進(jìn)行減值測(cè)試B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí),要進(jìn)行減值測(cè)試C.無形資產(chǎn)根據(jù)期末賬面價(jià)值和可收回金額孰高計(jì)量D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,持有期間不得轉(zhuǎn)回【答案】ABD3、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定,下列表述中正確的有()。A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,A公司為甲公司在歐洲的子公司,A公司在境外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與甲公司的交易量占有較大的比重,A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,B公司為乙公司在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu),但B公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性,B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,C公司為丁公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu),C公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為向境外公司銷售原材料,90%貨款以外幣結(jié)算,C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,D公司為丙公司在日本的合營(yíng)企業(yè),D公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依賴于境內(nèi)的丙公司,且其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù),D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB4、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn),下列表述中正確的有()。A.企業(yè)取得的資產(chǎn),如果沒有實(shí)物形態(tài),則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料,如使用期超過一年,也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益,但由于數(shù)量多、單價(jià)低,考慮到成本效益原則,實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨C.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果具有不同的使用壽命,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)【答案】ABCD5、下列各項(xiàng)中,屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有()。A.公允價(jià)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD6、長(zhǎng)江公司系甲公司母公司,2020年6月30日,長(zhǎng)江公司將其2018年12月10日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司,銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅稅額為130萬元,出售時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元(購(gòu)入時(shí)入賬價(jià)值為1000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值),相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn),甲公司對(duì)取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長(zhǎng)江公司時(shí)相同。不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB7、下列各項(xiàng)中,關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理原則的表述正確的有()。A.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表(除貨幣資金項(xiàng)目)B.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的利潤(rùn)表C.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金流量表D.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的所有者權(quán)益變動(dòng)表【答案】ABD8、2×20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同,預(yù)計(jì)工期為2年,工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬元,預(yù)計(jì)總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬元,預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬元;合同約定,當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬元,乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增值稅及其他因素,則2×20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理,下列表述正確的有()。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結(jié)算余額為借方50萬元,應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)目D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬元【答案】ABC9、下列各項(xiàng)中,屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.外購(gòu)無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金C.購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD10、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法正確的有()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABC11、下列各項(xiàng)中,屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC12、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的,其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD13、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間【答案】ABD14、2×18年1月1日,甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份,另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元,其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.確認(rèn)投資收益600萬元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬元【答案】ACD15、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】ABD16、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)的會(huì)計(jì)期間包括()。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD17、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC18、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項(xiàng)目按照借款時(shí)的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD19、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購(gòu)入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD20、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,甲公司的身份是主要責(zé)任人的有()。A.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售,未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品,乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD21、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.在轉(zhuǎn)換日,按廠房的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日,投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)貸方C.在轉(zhuǎn)換日,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)借方D.在轉(zhuǎn)換日,應(yīng)按科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn),不產(chǎn)生差額【答案】BCD22、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,正確的有()。A.其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本B.外購(gòu)無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為成本扣除按照稅法計(jì)提的攤銷C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為其期末公允價(jià)值D.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為存貨的成本【答案】ABD23、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價(jià)款為680萬元。同時(shí)雙方約定,如果甲公司能夠在2個(gè)月內(nèi)完工,則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日,該股票的價(jià)格為每股5元;甲公司當(dāng)日估計(jì)該2萬股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天,甲公司該生產(chǎn)線建造完成,從而獲得了2萬股股票,該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),不考慮其他因素,下列說法中正確的有()。A.合同開始日甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為680萬元B.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為692.4萬元C.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為690萬元D.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2.4萬元【答案】ACD24、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價(jià)款為680萬元。同時(shí)雙方約定,如果甲公司能夠在2個(gè)月內(nèi)完工,則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日,該股票的價(jià)格為每股5元;甲公司當(dāng)日估計(jì)該2萬股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天,甲公司該生產(chǎn)線建造完成,從而獲得了2萬股股票,該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),不考慮其他因素,下列說法中正確的有()。A.合同開始日甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為680萬元B.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為692.4萬元C.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為690萬元D.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2.4萬元【答案】ACD25、下列項(xiàng)目中,應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有()。A.為外單位加工修理的已完工入庫(kù)的代修品B.已加工完畢但尚未檢驗(yàn)產(chǎn)品C.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產(chǎn)等工程儲(chǔ)備的材料【答案】ABC26、甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資,應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有()。A.持有乙公司20%股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊態(tài).持有丙公司10%股權(quán),對(duì)丙公司無重大影響C.持有丁公司33%股權(quán),能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司D.持有戊公司55%股權(quán),能夠控制戊公司【答案】ACD27、關(guān)于民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入,下列說法中正確的有()。A.對(duì)于捐贈(zèng)承諾,民間非營(yíng)利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入B.民間非營(yíng)利組織既可能作為受贈(zèng)人,接受其他單位或個(gè)人的捐贈(zèng);也可能作為捐贈(zèng)人,對(duì)其他單位或個(gè)人做出捐贈(zèng)C.對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng),不應(yīng)確認(rèn)為收入D.民間非營(yíng)利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng),通常應(yīng)按其公允價(jià)值予以確認(rèn)和計(jì)量【答案】BC28、下列說法中不正確的有()。A.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的,剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的,剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量,不會(huì)產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的,處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的,處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積【答案】BD29、下列有關(guān)無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的說法中,正確的有()。A.無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計(jì)量時(shí),不能將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn),應(yīng)從下月開始計(jì)提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無需進(jìn)行減值測(cè)試D.投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外【答案】AD30、甲公司是乙公司的母公司,2018年乙公司出售庫(kù)存商品給甲公司,售價(jià)500萬元(不含增值稅),成本為400萬元(未減值)。至2018年12月31日,甲公司從乙公司購(gòu)買的上述存貨對(duì)外出售40%,售價(jià)為280萬元,假定期末結(jié)存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表中,下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。??A.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入500萬元B.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成本440萬元C.應(yīng)抵銷存貨60萬元D.應(yīng)列示營(yíng)業(yè)收入280萬元【答案】ABCD大題(共10題)一、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司,期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下:資料一:2016年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定,甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床,單位銷售價(jià)格為45萬元/臺(tái)。2016年12月31日,甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái),單位成本為44.25萬元/臺(tái),該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺(tái),向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬元/臺(tái)。2016年12月31日,甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前,未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二:2016年12月31日,甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬元,可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái),甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬元/臺(tái),估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺(tái)。2016年12月31日,甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。(2)判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值,并簡(jiǎn)要說明理由。如果發(fā)生減值,計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并簡(jiǎn)要說明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)對(duì)于有合同部分,S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10×(45-0.18)=448.2(萬元);對(duì)于無合同部分,S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4×(42-0.15)=167.4(萬元)。所以,S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6(萬元)。(2)S型機(jī)床中有合同部分未減值,無合同部分發(fā)生減值。理由:對(duì)于有合同部分:S型機(jī)床成本=44.25×10=442.5(萬元),可變現(xiàn)凈值為448.2萬元,成本小于可變現(xiàn)凈值,所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值;對(duì)于無合同部分:S型機(jī)床成本=44.25×4=177(萬元),可變現(xiàn)凈值為167.4萬元,成本大于可變現(xiàn)凈值,所以無合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失9.6貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6(3)甲公司2016年12月31日應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由:M材料用于生產(chǎn)W型機(jī)床,所以應(yīng)先確定W型機(jī)床是否發(fā)生減值,W型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×(12-0.1)=119(萬元),成本=80+50=130(萬元),W型機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本,發(fā)生減值,據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=(12-0.1)×10-50=69(萬元),M材料成本為80萬元,所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11(萬元),因“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目貸方余額5萬元,所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失6貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6二、(2020年)2×19年度,甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:資料一:2×19年9月1日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司,該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行,雙方約定甲公司在8個(gè)月后以540萬元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2×19年9月1日,甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二:2×19年12月15日,甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè),以市場(chǎng)價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格,將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元,2×19年12月20日,甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行,甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三:2×19年12月31日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項(xiàng)已收存銀行。合同約定,該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題,甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù),該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬元,一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元,2×19年12月31日,甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù),且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格,表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因;同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格,所以應(yīng)視同融資交易,甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下:2×19年9月1日:借:銀行存款500貸:其他應(yīng)付款500借:發(fā)出商品350貸:庫(kù)存商品3502×19年9月至2×20年4月,每月月末:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸:其他應(yīng)付款[(540-500)/8]5(2)判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:甲公司收到的30萬元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分,因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下:三、甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份,對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。(2)資料二:2×17年6月15日,甲公司將生產(chǎn)的一項(xiàng)成本為600萬元的設(shè)備銷售給乙公司,銷售價(jià)款1000萬元。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付了全部貨款,并將其交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)資料三:乙公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬元,因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。(4)資料四:2×18年4月1日,乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元;2×18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。(5)資料五:2×18年9月1日,甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股(每股面值1元,公允價(jià)值10元)的方式,繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司40%的有表決權(quán)股份,至此共持有60%的有表決權(quán)股份,對(duì)其形成控制。該項(xiàng)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬元;甲公司原持有20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。要求:(1)判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本,并編制取得投資的相關(guān)分錄。要求:(2)計(jì)算2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額,以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值,并編制相關(guān)分錄。要求:(3)編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)的分錄,以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求:(4)計(jì)算2×18年9月1日甲公司股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本,并編制相關(guān)分錄。要求:(5)計(jì)算2×18年9月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合并成本和商譽(yù)。【答案】(1)需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認(rèn)初始投資成本=7300(萬元)當(dāng)日應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000(萬元)初始投資成本小于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,因此應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值,同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入,分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本8000貸:銀行存款7300營(yíng)業(yè)外收入700或借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸:銀行存款7300借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700貸:營(yíng)業(yè)外收入700(2)乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)=6000-(1000-600)+(1000-600)/10/2=5620(萬元)甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=5620×20%=1124(萬元)四、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權(quán),劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月,又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán),對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時(shí)支付銀行存款20萬元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元,所有者權(quán)益賬面價(jià)值為250萬元;第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬元,所有者權(quán)益賬面價(jià)值為400萬元;該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易,假定不考慮其他因素。(2)2×19年1月1日,甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)自非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán),能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽1究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為16000萬元。2×19年1月1日,該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元(其中成本為2500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元),公允價(jià)值為3200萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán),當(dāng)日即辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為4000萬元,至投資日累計(jì)計(jì)提折舊800萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,此資產(chǎn)在投資日的公允價(jià)值為4500萬元。甲公司另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用共計(jì)10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)2×19年8月1日,甲公司用銀行存款6.38萬元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為240萬元(成本明細(xì)科目220萬元,公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目20萬元),公允價(jià)值為310萬元的投資性房地產(chǎn)(廠房,公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)作為對(duì)價(jià),取得W公司股權(quán)投資。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后,對(duì)被投資單位具有重大影響。假定不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(5)2×19年12月1日,甲公司支付銀行存款800萬元,自S公司處取得C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后,甲公司持有C公司30%股權(quán),對(duì)C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥,當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。不考慮其他因素。(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型,計(jì)算甲公司取得對(duì)乙公司股權(quán)投資的入賬價(jià)值,編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司取得丙公司的股權(quán)投資的類型,計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額,編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。(3)根據(jù)資料(3),判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型,計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并說明后續(xù)核算方法。(4)根據(jù)資料(4),判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并說明后續(xù)核算方法。(5)根據(jù)資料(5),判斷甲公司取得C公司的股權(quán)投資的類型,編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并說明甲公司持有C公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法?!敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并(0.5分),達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=400×(10%+45%)=220(萬元)。(0.5分)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為:2×19年初:借:其他權(quán)益工具投資——成本20貸:銀行存款20(0.5分)2×19年5月:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司220貸:其他權(quán)益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)105(1分)初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。后續(xù)核算方法:成本法(0.5分)2.屬于非企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3200(萬元),應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16000×20%=3200(萬元),不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本;以交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià),應(yīng)確認(rèn)處置損益=3200-3000=200(萬元)(1分)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:五、2020年度,甲公司與債券投資有關(guān)的資料如下:【資料1】2020年1月1日,甲公司以銀行存款1100萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,該債券的面值為1000萬元,票面年利率為10%,實(shí)際年利率為7.53%,每年年末支付當(dāng)年利息,到期償還債券本金。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式及該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。【資料2】由于市場(chǎng)利率變動(dòng),2020年12月31日,甲公司持有的該債券的公允價(jià)值跌至1050萬元(不含利息),甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失法確認(rèn)信用減值損失20萬元?!举Y料3】2021年1月1日,甲公司以當(dāng)日的公允價(jià)值1050萬元出售該債券。假定不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2020年1月1日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2020年12月31日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2020年12月31日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2021年1月1日出售該債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)【答案】六、(2020年)2×19年度,甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:資料一:2×19年9月1日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司,該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行,雙方約定甲公司在8個(gè)月后以540萬元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2×19年9月1日,甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二:2×19年12月15日,甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè),以市場(chǎng)價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格,將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元,2×19年12月20日,甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行,甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三:2×19年12月31日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項(xiàng)已收存銀行。合同約定,該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題,甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù),該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬元,一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元,2×19年12月31日,甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù),且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格,表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因;同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格,所以應(yīng)視同融資交易,甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下:2×19年9月1日:借:銀行存款500貸:其他應(yīng)付款500借:發(fā)出商品350貸:庫(kù)存商品3502×19年9月至2×20年4月,每月月末:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸:其他應(yīng)付款[(540-500)/8]5(2)判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:甲公司收到的30萬元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分,因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下:七、甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:1月1日,甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元,市價(jià)為15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán),實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制,股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢,交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值,支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元;相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元,其中:股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)11500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致,成本為20000萬元,累計(jì)折舊6000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2021年1月1

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