第六章個人所得稅課題：個人所得稅

教材《稅收基礎(chǔ)》（第三版）華東師范大學(xué)出版社主編胡越川在P152—179頁

第一節(jié)、第二節(jié)、第三節(jié)第四節(jié)、第五節(jié)第六節(jié)第七節(jié)、第八節(jié)本書測試題、配套習(xí)題本章課次【教學(xué)目的】

通過本章的學(xué)習(xí)，了解個人所得稅法概述、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率等基本征收制度【本章重點】

掌握個人所得稅的應(yīng)稅項目，個人所得稅的計算【本章難點】

應(yīng)納稅所得額的確定以及應(yīng)納稅額的計算在導(dǎo)入新課的過程中，為了激發(fā)學(xué)生的興趣，分別采用提問法、案例分析法和小組討論法；新知識點的學(xué)習(xí)主要先采用演示講解法和提問法，然后由學(xué)生上講臺做練習(xí)，既可以提高教學(xué)效率，又能實現(xiàn)師生互動；對于新內(nèi)容的拓展和引申部分首先采取任務(wù)驅(qū)動法，讓學(xué)生獨立完成任務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的獨立思考能力。本章教學(xué)策略教學(xué)手段：多媒體電子教室計算機演示教學(xué)復(fù)習(xí)（回顧前幾次課主要內(nèi)容）

課題：企業(yè)所得稅主要知識要點：1、企業(yè)所得稅的納稅人：居民企業(yè)和非居民企業(yè)2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（提問：查賬征收有幾種計算方法，核定征收有幾種計算方法，分別叫什么方法，寫出計算公式。加2分）講評上次作業(yè)1、交作業(yè)情況：全班全都交了2、作業(yè)的質(zhì)量情況：選5位做的好的同學(xué)進(jìn)行表揚、展示。3、特別鼓勵獨立完成作業(yè)的同學(xué)，對抄襲作業(yè)的同學(xué)提出警告。4、講解普遍存在的問題和糾正錯誤5、對作業(yè)情況作出總體評價，希望今后做整潔些，字體寫的端正些。引入新課同學(xué)們：我國開征的四大流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅（從2012年11月開始到2015年會逐步改征增值稅）關(guān)稅，二大所得稅。通過前面學(xué)習(xí)，大家已經(jīng)基本掌握了增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，接下來要學(xué)習(xí)跟我們切身利益相關(guān)的個人所得稅，同學(xué)們！想一想：你都知道哪些個人收入方面的所得？（進(jìn)行搶答，答對加1分）一、導(dǎo)語：二、案例討論一外國旅游者在深圳購買我國發(fā)行的社會福利彩票中了一等獎，兌獎時，彩票管理中心代扣了他應(yīng)繳的個人所得稅。但這位旅游者認(rèn)為自己不是中國人，不應(yīng)交納個人所得稅。你認(rèn)為這名游客是否應(yīng)該交納個人所得稅？為什么？（小組討論）我們看，要判斷他是否應(yīng)該交納個人所得稅，首先得搞清楚這么幾個問題：什么是個人所得稅，個人所得稅的納稅人、所得來源地是哪里等等。通過下面的學(xué)習(xí)，給出正確答案

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計

本次課題第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)個人所得稅概述個人所得稅納稅人所得來源地的確定第一節(jié)個人所得稅概述一.概念對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的稅金注意：征稅對象不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。如個體工商戶、獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

二.特點1、分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費用扣除額較寬；4、計算簡便；5、采取源泉課稅和自行申報相結(jié)合的征稅方法。三.作用1、有利于維護(hù)國家稅收主權(quán)2、有利于調(diào)節(jié)居民收入，達(dá)到共同富裕3、有利于擴大對外開放4、有利于增強我國公民的納稅意識第二節(jié)個人所得稅納稅義務(wù)人居民：負(fù)無限納稅義務(wù)來源于全球所得非居民：負(fù)有限納稅義務(wù)來源于中國所得在中國境內(nèi)有住所的個人無住所，但一個納稅年度中，在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，港澳臺同胞和華僑。（1次離境不超過30日，多次離境累記不超過90日）無住所，又不居住的港澳臺同胞和華僑無住所，在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員，港澳臺同胞和華僑中國境內(nèi)定居的中國公民和外國華僑居民納稅人----住所居民納稅人----中國境內(nèi)居住滿1年，我校德國外教瑙石是居民納稅人嗎？非居民納稅人（韓國明星、日本人）【例題1·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、境內(nèi)有無住所B、境內(nèi)工作時間C、取得收入的工作地D、境內(nèi)居住時間【答案】AD【解析】對納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)?！纠}2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（）。A、在中國境內(nèi)有習(xí)慣性住所的個人B、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人C、在中國境內(nèi)無住所又不居住D、在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人【答案】AB【解析】選項AB屬于居民納稅人，選項CD屬于非居民納稅人?！纠}3·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（）。A、外籍個人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日離境B、外籍個人乙來華學(xué)習(xí)180天C、外籍個人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境D、外籍個人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境【答案】C【解析】對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（1月1日至12月31日），臨時離境一次不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，才能被認(rèn)定為居民納稅人。判斷原則與方法：（1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。（2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地，作為所得來源地。（3）勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。（4）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。第三節(jié)所得來源地的確定

（5）財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地。（6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地。（7）特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。（8）偶然所得，以所得的產(chǎn)生地，作為所得來源地。本次課小結(jié)：按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，可分為居民納稅人與非居民納稅人納稅人的一般規(guī)定判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)所得來源地的確定

【本次課案例答案】：該外國游客應(yīng)該按我國稅法繳納個人所得稅，他屬于非居民納稅人，他的所得來源地在中國，所以他負(fù)有限的納稅義務(wù)，僅就來源于中國的所得征稅。作業(yè)：1、做本章測試題在書上P178頁—179頁做配套習(xí)題在習(xí)題集P44頁——52頁2、背記個人所得稅的概念，理解記住個人所得稅納稅人，下次提問。復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：個人所得稅概述、納稅人、所得來源地

主要知識點：1、征稅對象不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。（個體工商戶、獨資企業(yè)、合伙企業(yè))2、納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人（提問：居民納稅人和非居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)？形式：搶答，答對加2分）兩個標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)滿足其中一個標(biāo)準(zhǔn)即可判斷為居民納稅人講評作業(yè)1、交作業(yè)數(shù)量情況：本次作業(yè)全交。2、交作業(yè)質(zhì)量情況：比企業(yè)所得稅的作業(yè)做的有很大進(jìn)步，選出10本進(jìn)行表揚。3、個別同學(xué)有抄襲作業(yè)現(xiàn)象，凡是有做的一樣的作業(yè)，分?jǐn)?shù)給得比較低。4、糾正普遍性存在的錯誤5、有些同學(xué)沒有按時交，后來陸續(xù)交的，希望下次一定要按時交作業(yè)引入新課（導(dǎo)語）同學(xué)們：通過前面學(xué)習(xí)個人所得稅的概念、納稅人、所得來源地的確定，我們不難判斷上次課案例中外國游客是非居民，來源于中國的中獎所得應(yīng)該征收個人所得稅，但是中獎行為屬于個人所得稅的征稅項目嗎？屬于哪一類？適用稅率是多少？我們不是很清楚。接下來我們要講解個人所得稅的征稅范圍和適用稅率。

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本次課題第五節(jié)個人所得稅稅率第四節(jié)個人所得稅征稅范圍第四節(jié)個人所得稅征稅范圍

一、工資、薪金所得工資薪金個人因任職或受雇工資、薪金獎金、年終加薪勞動分紅、津貼、補貼、其他1、征稅收入獨生子女補貼不征稅補貼、津貼差旅費津貼、誤餐補助托兒補助費公務(wù)員工資特殊補貼

2、不征稅收入值得注意的是：企業(yè)、單位支付工資、薪金的形式除了現(xiàn)金外，還以實物、有價證劵等形式支付的，例如發(fā)放實物代替發(fā)放獎金，以免收差旅費、旅游費方式對營銷業(yè)績突出的人員提供旅游、會務(wù)、考察等活動實行獎勵等，均應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納個人所得稅。個人所得形式現(xiàn)金個人所得形式有價證券個人所得形式實物二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶，是指由公民個人占有生產(chǎn)資料，主要依靠自己或家庭成員的勞動，從事商品生產(chǎn)，商品銷售或勞務(wù)服務(wù)，勞動所得歸個體經(jīng)營者所有的經(jīng)濟組織。1、個體工商戶從事復(fù)印、美容美發(fā)、小飯館、小賣店等所取得的所得。2、個人取得執(zhí)照后從事醫(yī)療、辦學(xué)、咨詢等有償服務(wù)。3、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)，飛機票、火車票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得。注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

三、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得1、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅2、承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包人、出租人繳納一定的費用，繳納費用后的經(jīng)營成果歸承包人、出租人所有的，則按本稅目征收個人所得稅。四、勞務(wù)報酬所得指個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得分別為：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。五、稿酬所得

指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得六、特許權(quán)使用費所得

是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。七、利息、股息、紅利所得

個人在銀行的存款利息，擁有某公司的股權(quán)而取得的股息、紅利。目前儲蓄利息暫時不征稅八、財產(chǎn)租賃所得

是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。關(guān)注個人出售自有住房政策

1、目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

2、個人出售自有住房：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。十、偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。一律由發(fā)獎單位或機構(gòu)代扣代繳個人所得稅款。十一、其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

第五節(jié)個人所得稅適用稅率一、工資、薪金所得

工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%如下表所示。全月應(yīng)納稅所得額是指以每月工資、薪金收入額減除3500元后余額或者減除附加扣除費用后的余額即4800元。工資、薪金所得適用二、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得

上述三項所得適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率。如下表所示。注意：1、本表所稱應(yīng)納稅所得額，就個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指每一納稅年度的收入額減除成本、費用及損失后的余額；對承包承租經(jīng)營是指承包承租人取得的承包承租收入。2、以上所得準(zhǔn)予扣除業(yè)主、投資人、承包承租人費用42000/年（每月按3500計算）個體工商戶、承包、承租合伙、獨資企業(yè)所得適用三、稿酬所得稿酬所得適用比例稅率，稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際征收14%。四、勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率20%，對勞務(wù)報酬所得一次畸高的，實行加成征收，實際采用三級超額累進(jìn)稅率。具體規(guī)定如下表所示。勞務(wù)報酬所得適用上述所得適用比例稅率，稅率為20%。五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得【例1】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。A.個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得B.個人房產(chǎn)租賃所得C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.個人股票轉(zhuǎn)讓所得

正確答案：ABC多項選擇題

下面第四節(jié)和第五節(jié)練習(xí)題【例2】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按（）應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。A．工資、薪金所得B．勞務(wù)報酬所得C．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得D．偶然所得【正確答案】A【例3】個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照（）稅目繳納個人所得稅。A．工資、薪金所得B．勞務(wù)報酬所得C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D．利息、股息、紅利所得【正確答案】C．【例4】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，按照（）項目征收個人所得稅。A．工資、薪金所得B．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C．勞務(wù)報酬所得D．利息、股息、紅利所得【正確答案】C．【例5】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()。A．勞動分紅B．誤餐補助C.獨生子女補貼D.差旅費津貼【正確答案】A1、個人所得稅的征稅范圍工資薪金生經(jīng)所得承包承租勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)利息股利財產(chǎn)租賃財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓偶然所得其他所得本次課小結(jié)注意案例的答案：

該外國游客在中國中獎所得是屬于第十個項目偶然所得，按20%所得稅率繳納個人所得稅2、個人所得稅適用稅率

作業(yè)：1、做本章測試題在書上P178頁—179頁做配套習(xí)題在習(xí)題集P44頁——52頁2、背記個人所得稅11個項目，背記工資、薪金前三檔稅率，下次課要提問復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：個人所得稅范圍、個人所得稅適用范圍

主要知識點：1、個人所得稅征稅范圍：有11個項目。（提問：個人所得稅11個具體項目是哪些？形式：搶答，答對加2分）2、個人所得稅適用稅率：有五種（提問：個人所得稅有哪5種適用稅率，分別是多少？請背出工資、薪金前3檔稅率。形式：搶答，答對加4分）

講評作業(yè)1、交作業(yè)數(shù)量情況：本次作業(yè)全交。2、交作業(yè)質(zhì)量情況：比上次的作業(yè)做的認(rèn)真。3、同學(xué)抄襲作業(yè)現(xiàn)象減少，從作業(yè)上能看出同學(xué)大部分獨立思考完成的，希望同學(xué)再接再勵。4、糾正普遍性存在的錯誤5、有些同學(xué)作業(yè)的字比較潦草，作為會計要寫好字，希望下次字寫的端正些。引入新課（導(dǎo)語）同學(xué)們：通過前面學(xué)習(xí)個人所得稅的征稅范圍、個人所得稅適用的稅率，我們已能判斷出前述案例中外國游客中獎行為屬于個人所得稅的偶然所得，應(yīng)按20%稅率繳納個人所得稅，如果該外國游客中獎100萬元，應(yīng)該交多少稅？我們不是很清楚。接下來我們要講解個人所得稅的計算。

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計

本次課題

第六節(jié)應(yīng)納個人所得稅計算（重點）

第六節(jié)應(yīng)納個人所得稅的計算一、工資、薪金所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(每月收入額-3500元或4800元)工資、薪金計算公式為：（一）一般工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅計算【思考】某外商投資企業(yè)工作的美國專家，2011年5月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元，計算其應(yīng)納的個人所得稅額。

應(yīng)納稅額=（10400-4800）×20%-555=565（元）【課堂練習(xí)】：某公司有職工15人，均為國內(nèi)職工，2014年4月發(fā)放職工工資（含稅收入，已扣除五險一金），工資明細(xì)情況如下：8000元1人、7500元1人、6500元2人、5500元2人、4500元3人、3500元2人、2500元2人，1500元2人，工資薪金的個人所得稅由職工個人承擔(dān)，由公司在發(fā)放工資時代扣代繳。請計算公司當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。同學(xué)們舉手上講臺來做，叫3名同學(xué)。（二）工資、薪金特殊所得的計稅方法

1、對在中國境內(nèi)有住所的個人取得全年一次性獎金分二步：（1）將全年一次性獎金除以12月，按其商數(shù)確認(rèn)適用稅率和扣除數(shù)（2）再將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅【例1】某高校易教授每月工資為8000元，年2013年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金30000元。12月該教授應(yīng)交多少個人所得稅30000/12=2500元確定適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。不可扣除3500元1一次性獎金30000元分別計稅2當(dāng)月工資8000元可扣除3500元30000*10%-105=2895元（8000-3500）*10%-105=345元張某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=2895+345=3240元【例2】某員工每月工資為3000元，2013年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金24500元。12月該員工應(yīng)交多少個人所得稅。24500-（3500-3000）/12=2000元確定適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。24500-（3500-3000）*10%-105=2295元月工資3000免稅某員工當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=22952、其他各種名目獎金

半年獎先進(jìn)獎考勤獎其他季度獎加班獎一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅【例】某中學(xué)紀(jì)老師每月工資為4000元，2012年6月和12月分別取得半年獎15000元。應(yīng)納稅額=（15000+4000-3500）*25%-1005=2870元【例】小李是一個體工商戶，平時除了經(jīng)營自己在A市B區(qū)的服裝店外，沒有其他收入來源。2012年小李全年營業(yè)收入200000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費用20000元、營業(yè)外支出5000元，本年度已預(yù)繳個人所得稅3200元。則2012年度終了，小李該如何辦理納稅申報？二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法解：上述例題小李應(yīng)交個人所得稅全年應(yīng)納稅所得額=收入-（成本+費用+支出）-3500×12=150000-（50000+20000+5000-3500×12=33000元

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

=33000×20%-3750=2850元

可申請退稅:3200-2850=350元三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計稅方法應(yīng)納稅所得額=年收入總額-（成本、費用、損失）-3500*12不足12個月的，按照實際月份數(shù)計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)例10-3張某2013年度承包一個照相館，承包期一年，年終分得承包利潤40000元，此外，張某還按月從照相館領(lǐng)取工資800元。計算張某該年度個人所得稅的稅額。解：年所得=40000+800*12=49600元應(yīng)納稅所得額=49600-3500*12=7600元應(yīng)納個人所得稅額=7600*5%-0=380元四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法收入額>4000減除20%的費用是否減除800元應(yīng)納稅所得額=每次收入額-必要減除費用應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*20%特殊規(guī)定：（1）只有一次收入的，以取得該項收入為一次。（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如在電臺播出評書。例10-4某演員2008年5月份到一地演出，取得演出報酬收入3900元。計算該演員當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅額。解：報酬收入3900元<4000元，所以減除800。應(yīng)納稅所得額=3900-800=3100元應(yīng)納個人所得稅額=3100*20%-0=620元五、稿酬所得的計稅方法應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

<=4000

或=每次收入額*（1-20%）

>4000應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%*（1-30%）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。1、同一作品再版，視作另一次稿酬；2、同一作品在報刊連載以連載完成后的所有收入一次；3、同一作品分次支付稿酬的，以全部收入為一次收入。注意規(guī)定：例10-4某演員2008年5月出版一本專著，獲得稿酬15000元。計算該演員的個人所得稅。解：15000>4000,所以減除20%

應(yīng)納稅所得額=15000*（1-20%）=12000

應(yīng)納個人所得稅=12000*20%=2400

實際納個人所得稅=2400*（1-30%）=1680六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法例：小趙發(fā)明一項專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元。計算其應(yīng)納的個人所得稅。解：40000>4000，所以減除20%的費用應(yīng)納稅所得額=40000*（1-20%）=32000應(yīng)納個人所得稅=32000*20%=6400七、利息、股息、紅利所得的計稅方法

【例題】小李（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；（2）個人儲蓄存款賬戶孳生利息2000元（3）購買國債，取得利息收入2000元；（4）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元。

收入額即應(yīng)納稅所得額，不允許有任何的扣除。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%解析：（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元。應(yīng)納個人所得稅=3000*20%=600元。減半征收,所以為300元.（2）個人儲蓄存款賬戶孳生利息2000元。目前暫不征稅。（3）購買國債，取得利息收入2000元。國債利息收入免稅。（4）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元。企業(yè)債券利息不免稅。應(yīng)納稅=1500*20%=300元八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法不超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-800-準(zhǔn)予扣除的稅、費-準(zhǔn)予扣除的修繕費用（每月以800元為限）超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除的稅、費-準(zhǔn)予扣除的修繕費用（每月以800元為限）*（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（稅率一般為20%，個人按市場價格出租10%）【例】

李先生于2004年1月將自有的平房3間出租，租期為1年，月租金收入為3000元，每月繳納的有關(guān)稅費為200元。在出租的7月份因房屋漏雨發(fā)生修繕費用1000元，由李先生承擔(dān)。計算李先生2008年度各月的應(yīng)納個人所得稅額。（按市場價格出租）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%【例】李先生將自有的3間平房轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，在轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定繳納各種稅費1.2萬元，支付中介機構(gòu)介紹費0.5萬元，主管稅務(wù)機關(guān)核定的該房產(chǎn)的原值為12萬元。計算李先生本月轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的應(yīng)的個人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=20-12-1.2-0.5=6.3萬元。應(yīng)納個人所得稅額=6.3*20%=1.26萬元十、偶然所得的計稅方法以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不允許有任何的扣除.稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率稅收優(yōu)惠:福彩體彩，中獎額1萬元以下免稅?！纠浚呵笆鐾鈬慰唾徺I福利彩票，一次中獎100萬。應(yīng)納稅所得額即為100萬元。應(yīng)納個人所得稅額=100萬*20%=20萬元十一、其他所得的計稅辦法其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。稅額=應(yīng)納稅所得額*20%十二其他個人所得稅計算的特殊規(guī)定扣除捐贈款項的計算（1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。本次課小結(jié)：重點掌握：1、工資、薪金所得的計稅方法。2、勞務(wù)報酬所得的計稅方法3、稿酬所得的計稅方法4、特許權(quán)使用費所得的計稅方法5、利息、股息、紅利所得的計稅方法6、偶然所得的計稅方法7、扣除捐贈款項的計算

1、做本章測試題計算題在書上P178—179頁做配套習(xí)題中的計算題在習(xí)題集P44—52頁

2、扣除捐贈款項的計算案例：某人參加商場有獎銷售中獎所得18000元，問題：①從中拿出6000元通過有關(guān)部門捐贈給希望工程，則商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅為多少？②如果捐3000元則商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅為多少？③捐5400元商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅為多少？大家想一想，捐款數(shù)額超過5400元的部分，為什么要納稅？

作業(yè)：同學(xué)們回去思考，下次課由同學(xué)上黑板來做，我再講。復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：應(yīng)納個人所得稅計算

主要知識點：1、各種所得項目的計稅方法重點：工資、薪金所得的計稅方法；勞務(wù)報酬所得的計稅方法；稿酬所得的計稅方法；利息、股息、紅利所得的計稅方法；偶然所得的計稅方法；扣除捐贈款項的計算。2、請3位同學(xué)上來把上次課布置的作業(yè)扣除捐贈款項案例題計算演示一下，正確加4分，不正確不加分。另外請同學(xué)們回答，捐款數(shù)額超過5400元的部分，為什么要納稅？【解答捐贈的計算】：應(yīng)納所得額=18000，因通過有關(guān)部門的捐贈，允許扣除的最高限額為18000*30%=5400元（1）應(yīng)納稅額=（18000-5400）*20%=2520（2）應(yīng)納稅額=（18000-3000）*20%=3000（3）應(yīng)納稅額=（18000-5400）*20%=2520稅法允許扣除的最高扣除限額5400，超過部分依然要納稅。講評作業(yè)1、交作業(yè)數(shù)量情況：本次作業(yè)全交。2、交作業(yè)質(zhì)量情況：比企業(yè)所得稅的計算題正確率高。3、大部分同學(xué)反映個人所得稅的計算好理解，會做，從作業(yè)上能看出同學(xué)們都經(jīng)過獨立思考完成的，希望同學(xué)們繼續(xù)努力。4、糾正普遍性存在的錯誤5、對有些同學(xué)作業(yè)提出表揚，希望其他同學(xué)向她們學(xué)習(xí)。引入新課（導(dǎo)語）同學(xué)們：通過前面學(xué)習(xí)個人所得稅各項目所得的計稅方法，我們已能判斷出前述案例中外國游客，如果中獎100萬元，按偶然所得，應(yīng)該交20萬元的稅。但是我們還不是很清楚該外國游客如何去交納這20萬元的稅，他直接向稅局去交納嗎？接下來我們要講解個人所得稅征收管理和個人所得稅的減免稅規(guī)定。

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計

本次課題第八節(jié)個人所得稅征收管理第七節(jié)減免稅規(guī)定一、免納個人所得稅國家統(tǒng)一補貼、津貼免稅項目省、部級獎金福利費、撫恤金、救助金離退休工資其他國債和國家發(fā)行的金融債券利息保險賠款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費第七節(jié)減免稅規(guī)定

減征個人所得稅因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的殘疾、孤老人員和烈屬的所得其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的二、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅五險一金免稅項目一次中獎1萬元以下的辦理代扣代繳稅款取得扣繳手續(xù)費延長離退休期間的工資薪金外籍個人所得規(guī)定舉報、協(xié)查違法犯罪獲得獎金轉(zhuǎn)讓達(dá)五年以上唯一家庭住房下崗職工勞務(wù)報酬所得3年內(nèi)三、暫免征收個人所得稅第八節(jié)、個人所得稅征收管理一、征收方法征收方法（二）自行納稅申報（1）年所得12萬以上（2）從中國境內(nèi)兩處取得工資薪金（3）從中國境外取得所得（4）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形

（一）代扣代繳（1）扣繳義務(wù)人是支付所得的單位或個人（2）扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)申報注明：

（1）自行申報納稅的納稅期限除特殊規(guī)定外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報其他按年計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在年初的30日內(nèi)申報納稅。

（2）納稅地點自行申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅。從境外取得所得的，應(yīng)在戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！救娼獯鸢咐}】案例題外國游客在彩票中心購買彩票中獎所得100萬，該外國游客屬于非居民納稅人，僅就來源于我國的彩票所得交納個人所得稅，按照偶然所得項目征收，應(yīng)計算征收個人所得稅=100*20%=20萬元，他兌獎時由彩票中心代扣20萬元稅款，實際支付給外國游客80萬元。彩票中心于兌獎的次月15日內(nèi)交給稅局。本次課小結(jié)：2、個人所得稅征收方法可分為，代扣代繳和自行申報經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的規(guī)定暫免征收個人所得稅的規(guī)定免納個人所得稅的規(guī)定1、減免稅規(guī)定1、完成本章所有測試題在書上P178—179頁試做測試題中綜合計算題，在書上179頁完成配套習(xí)題在習(xí)題集P44—52頁試做配套習(xí)題中綜合計算題，在習(xí)題集P52同學(xué)們回去試做，下次課由同學(xué)上黑板來做，我再講。2、全面復(fù)習(xí)記憶第六章重點內(nèi)容，下次課第二節(jié)課當(dāng)堂做個人所得稅的計算題，當(dāng)堂交。

作業(yè)：復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：減免稅規(guī)定、個人所得稅征收管理

主要知識點：1、免納個人所得稅、減征個人所得稅、暫免征收個人所得稅

2、個人所得稅征收方法3、