稅法主講人：張媛1課程簡介教材結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)方法與要求北大東奧/中華會計網(wǎng)校/國家稅務(wù)總局/中稅網(wǎng)2主要內(nèi)容：1、稅收的概念和特征2、稅收的原則3、稅收的分類4、稅制要素3稅收的概念和特征一、稅收的概念稅收是國家憑借其政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配取得財政收入的一種手段。4二、稅收的特征稅收的特征強(qiáng)制性無償性——個體無償性和整體有償性固定性5稅收的原則稅收原則是一國稅收制度建立的指導(dǎo)思想與稅收行為準(zhǔn)則。稅收原則的基本內(nèi)容（一）財政原則（基本原則）（二）公平原則（三）效率原則6

橫向公平縱向公平公平原則7稅收的分類（一）按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為目的稅8（二）按計稅依據(jù)分類（三）按稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁分類（四）按管理權(quán)限分類（五）按稅收與價格的關(guān)系分類9稅制要素是指構(gòu)成稅收法律制度的共同因素。

（一）納稅人（納稅義務(wù)人）是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。思考：納稅人＝負(fù)稅人？稅制要素10相關(guān)概念：扣繳義務(wù)人——是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中負(fù)有代扣（或代收）稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個人。要點：扣繳義務(wù)人不負(fù)擔(dān)稅款，充當(dāng)“中間人”角色。11（二）征稅對象又稱“課稅對象”，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物。它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。課稅對象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財產(chǎn)；資源；人身。12相關(guān)概念：1、稅目是征稅對象的具體化。體現(xiàn)一個稅種的征稅范圍。2、計稅依據(jù)是計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)或基數(shù)。它是征稅對象在量上的具體化。13計稅依據(jù)可以是實物量單位，如數(shù)量、重量，也可以是價值量單位。14

（三）稅率稅率是對稅基的征收比例或征收額度。

比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率15

1、比例稅率是指無論稅基大小，按照同一比例征稅。應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率162、定額稅率亦稱固定稅額，是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。3、累進(jìn)稅率隨著稅基擴(kuò)大，稅率也相應(yīng)上升。設(shè)計時，把稅基或稅基相對數(shù)按從小到大的順序劃分若干等級，并相應(yīng)地從低到高逐級遞增稅率。17

超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率舉例：某個體工商戶在2011年度全年應(yīng)納稅所得額為40000元，計算其應(yīng)納的個人所得稅。18五級超額累進(jìn)稅率

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的部分502超過15000元~30000元的部分107503超過30000元~60000元的部分2037504超過60000元~100000元的部分3097505超過100000元的部分351475019應(yīng)納稅所得額是40000元,則應(yīng)納稅額=15000×5%+（30000-15000）×10%+（40000-30000）×20%=4250（元）采用速算法計算：40000×20%-3750=425015000300006000010000040000020（四）納稅環(huán)節(jié)是指商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。（五）納稅期限是指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限。按期納稅按次納稅21（六）減免稅起征點——征稅對象達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開始征稅的界限。免征額——征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。稅基式減免稅22（七）違章處理（罰則）違章處理是對納稅人違反稅法