第六章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出概述第二節(jié)社會(huì)保障支出第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼第四節(jié)稅收支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出概述一、轉(zhuǎn)移性支出的含義轉(zhuǎn)移性支出是與購(gòu)買性支出相對(duì)應(yīng)的概念。轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面地將資金支付出去，而沒(méi)有相應(yīng)的商品勞務(wù)流入政府手中的支出。轉(zhuǎn)移性支出主要包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和公債利息支出,還有一類間接的轉(zhuǎn)移性支出，即以減稅、免稅等各種稅收優(yōu)惠待遇為表現(xiàn)形式的稅式支出，這種支出通?？醋髫?cái)政補(bǔ)貼支出。二、轉(zhuǎn)移性支出的功能（一）轉(zhuǎn)移性支出是維持特殊企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的必要條件（二）轉(zhuǎn)移性支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿（三）轉(zhuǎn)移性支出是維持社會(huì)穩(wěn)定的必要手段三、購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別（一）作用機(jī)制不同（二）遵循的原則和對(duì)政府的效益約束不同四、社會(huì)保障的產(chǎn)生與發(fā)展隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和人類社會(huì)的進(jìn)步，對(duì)貧困者實(shí)施救助漸漸成為一種道德規(guī)范，這種道德規(guī)范首先是自發(fā)確立的，人們的這種道德規(guī)范源于人與人之間的同情和仁義，爾后形成一種社會(huì)共同遵守的道德規(guī)范，當(dāng)維系這種道德規(guī)范的責(zé)任不能完全由社會(huì)來(lái)承擔(dān)時(shí)，最后由國(guó)家以法律的形成確定下來(lái)，并由國(guó)家主要來(lái)承擔(dān)這一責(zé)任。這便是當(dāng)今世界各國(guó)建立的不同程度的社會(huì)保障制度。從總體來(lái)看，在人類社會(huì)，社會(huì)成員之間對(duì)貧困者給予救助，繼而過(guò)渡到由整個(gè)社會(huì)對(duì)貧困者的救助，再到主要由國(guó)家對(duì)貧困者給予救助的發(fā)展歷程，展現(xiàn)了社會(huì)保障理論符合邏輯的演變軌跡。四、社會(huì)保障的產(chǎn)生與發(fā)展一般認(rèn)為，始創(chuàng)社會(huì)保障制度的是德國(guó)的俾斯麥政府，時(shí)間則在19世紀(jì)80年代。該政府通過(guò)了歷史上第一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)法20世紀(jì)30年代，大危機(jī)已經(jīng)威脅到資本主義制度的時(shí)候，各國(guó)才紛紛建立社會(huì)保障制度如今發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障制度已經(jīng)十分完整和穩(wěn)定，已形成相當(dāng)大的規(guī)模五、財(cái)政補(bǔ)貼的產(chǎn)生與發(fā)展實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼的歷史并不長(zhǎng)，從世界范圍看，它形成于第二次世界大戰(zhàn)期間，發(fā)展于第二次世界大戰(zhàn)以后，真正大規(guī)模使用只是這幾十年的事。目前，財(cái)政補(bǔ)貼在世界上大多數(shù)同家財(cái)政中占有重要地位，各國(guó)都利用它實(shí)現(xiàn)一定的政治和經(jīng)濟(jì)目的，財(cái)政補(bǔ)貼因此成為一個(gè)影響政治、經(jīng)濟(jì)生活的重要因素。我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼始于1953年，當(dāng)時(shí)補(bǔ)貼的范圍很小，金額也不大，改革開(kāi)放后，財(cái)政補(bǔ)貼手段才在較大范圍內(nèi)運(yùn)用。六、稅收支出的產(chǎn)生與發(fā)展從國(guó)際上看，各國(guó)政府或?yàn)榇龠M(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，或出于貫徹某種政策的需要，往往給予部分納稅人以不同形式的稅收優(yōu)惠，由此造成財(cái)政收入的減少。在20世紀(jì)70年代，國(guó)際上提出了稅收支出的概念，將政府因給予社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人各種稅收優(yōu)惠而造成的財(cái)政收入損失部分作為財(cái)政支出列入政府預(yù)算，以利于政府預(yù)算能更好地反映財(cái)政支出的全貌，便于考察政府職能的履行情況，加強(qiáng)社會(huì)對(duì)政府財(cái)政收支活動(dòng)的監(jiān)督作用。

第二節(jié)社會(huì)保障支出

一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度（一）社會(huì)保障支出1．社會(huì)保障支出的概念。社會(huì)保障支出是政府用于為因各種原因失去生活來(lái)源的社會(huì)成員提供基本生活保障的支出。社會(huì)保障支出是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的重要內(nèi)容，主要是指國(guó)家財(cái)政用于社會(huì)保障方面的支出，并包括非財(cái)政經(jīng)費(fèi)安排的社會(huì)保障支出，其內(nèi)容主要包括社會(huì)保險(xiǎn)支出和社會(huì)福利支出（含社會(huì)救濟(jì)支出或社會(huì)補(bǔ)助支出和社會(huì)優(yōu)撫支出）兩方面。2．社會(huì)保障資金的來(lái)源和籌集方式。社會(huì)保障基金是專門為實(shí)施社會(huì)保障制度而通過(guò)各種渠道所建立起來(lái)的、?？顚Ｓ玫慕?jīng)費(fèi)，它是社會(huì)保障制度得以存在和發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)。（1）社會(huì)保障支出的來(lái)源：企業(yè)（雇主）繳納社會(huì)保障費(fèi)。個(gè)人繳納社會(huì)保障費(fèi)。國(guó)家財(cái)政用于社會(huì)保障的開(kāi)支。（2）社會(huì)保障支出的籌集方式。世界各國(guó)社會(huì)保障制度盡管不盡相同，但歸納起來(lái)，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全基金式和部分基金式三種模式。（二）社會(huì)保障制度1．社會(huì)保障制度的概念。所謂社會(huì)保障制度是指國(guó)家通過(guò)立法程序，對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，形成社會(huì)消費(fèi)基金，對(duì)由于多種原因而發(fā)生生存困難的社會(huì)成員給予的物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。2．社會(huì)保障制度的功能。（1）保證社會(huì)成員生存權(quán)的功能。（2）收入再分配的功能。（3）維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定功能。3．社會(huì)保障制度的內(nèi)容。由于不同國(guó)家社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平有所不同，其社會(huì)保障體系種所包括的內(nèi)容也不盡相同。國(guó)際上一般認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障體系至少應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）社會(huì)保險(xiǎn)。（2）社會(huì)救濟(jì)。（3）社會(huì)福利。國(guó)際上，各國(guó)政府均將社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障制度體系的重點(diǎn)來(lái)建設(shè)。因此，我們著重介紹社會(huì)保障體系中的社會(huì)保險(xiǎn)制度。（二）社會(huì)保險(xiǎn)1．社會(huì)保險(xiǎn)的概念。社會(huì)保險(xiǎn)是全社會(huì)為勞動(dòng)成員因年老、疾病、失業(yè)、工傷亡和生育等原因難以維持必要生活水平時(shí)提供的物質(zhì)保證，使勞動(dòng)者及家屬維持社會(huì)認(rèn)可的基本生活水平。它是國(guó)家強(qiáng)制建立起來(lái)是社會(huì)穩(wěn)定制度，是社會(huì)保障制度的中心環(huán)節(jié)。2．社會(huì)保險(xiǎn)的特點(diǎn)。與商業(yè)保險(xiǎn)相比較，社會(huì)保險(xiǎn)具有以下幾方面的特點(diǎn)：（1）強(qiáng)制性。（2）福利性。（3）權(quán)利與義務(wù)的不完全對(duì)等性。3．社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容。①養(yǎng)老保險(xiǎn)。②失業(yè)保險(xiǎn)。③醫(yī)療保險(xiǎn)。④工傷及生育保險(xiǎn)。二、我國(guó)的社會(huì)保障制度（一）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展

（一）建立與發(fā)展1、傳統(tǒng)體制下。在社會(huì)主義社會(huì)中，實(shí)施社會(huì)保障是政府的一項(xiàng)重要職能。事實(shí)上被分為兩大塊：（1）集體所有制單位（包括廣大農(nóng)民及城鎮(zhèn)集體單位）；（2）國(guó)有制單位；此外,國(guó)家財(cái)政還面向全社會(huì)提供社會(huì)保障，只有撫恤支出、社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)和自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)三種，支出的金額也不多

2、改革開(kāi)放后社會(huì)保障制度的改革。改革開(kāi)放后，形成基本的社會(huì)保險(xiǎn)體系。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況項(xiàng)目年份合計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)基金收入1990199520002005基金支出1990199520002005累計(jì)結(jié)余1990199520002005186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0—9.7170.01405.3—7.3124.51078.7—3.1109.81278.1—8.124.893.0—1.813.848.0—12.757.9164.0—2.911.244.0—1.68.327.0—2.716.872.0我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余（億元）我國(guó)的基本社會(huì)保障制度（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)（三）失業(yè)保險(xiǎn)（四）醫(yī)療保險(xiǎn)三、我國(guó)社會(huì)保障制度的改革與社會(huì)保障支出管理的完善（一）20世紀(jì)80年代以前我國(guó)社會(huì)保障制度的變遷。（二）1980年代以來(lái)我國(guó)社會(huì)保障制度的改革。（三）我國(guó)社會(huì)保障制度改革的深化及社會(huì)保障支出管理的完善。第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼支出的概念財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無(wú)償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。（二）財(cái)政補(bǔ)貼支出的特點(diǎn)：1．政策性。2．靈活性。3．時(shí)效性。（三）財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出既有聯(lián)系又有區(qū)別（四）財(cái)政補(bǔ)貼的主要形式國(guó)際上，各國(guó)政府的財(cái)政補(bǔ)貼一般包括兩大類形式：1．貨幣補(bǔ)貼。指政府直接用貨幣支付的財(cái)政補(bǔ)貼。貨幣補(bǔ)貼又可以分為顯性補(bǔ)貼和隱性補(bǔ)貼。2．實(shí)物補(bǔ)貼。實(shí)物補(bǔ)貼指政府直接給予被補(bǔ)貼者實(shí)物的財(cái)政補(bǔ)貼支出形式，實(shí)物補(bǔ)貼一般在特定的條件下進(jìn)行。（五）財(cái)政補(bǔ)貼的分類政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目是一種會(huì)計(jì)分類，不具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義。所以，理論界對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼還有若干其他分類：從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，可以區(qū)分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；從政府是否明確地安排支出來(lái)分，補(bǔ)貼可有明補(bǔ)與暗補(bǔ)之別；從補(bǔ)貼資金在接受主體來(lái)做區(qū)分，可有企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼兩類；從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響來(lái)看，可分為對(duì)生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對(duì)消費(fèi)的補(bǔ)貼；從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買活動(dòng)相聯(lián)系來(lái)分析，又有實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼。二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析1．財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。2．財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)。3．將外部效應(yīng)內(nèi)在化。4．財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1．有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。2．以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。3．加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。4．消除“排擠效應(yīng)”。5．社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。第四節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與性質(zhì)稅收支出是指政府通過(guò)特殊的法律條款規(guī)定，給予特定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財(cái)政收入損失或放棄的收入。從稅收支出的性質(zhì)看，它與財(cái)政補(bǔ)貼有許多相同的地方，其實(shí)質(zhì)是政府將本該屬于自己的財(cái)政收入補(bǔ)助給了社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人。二、稅收支出的特點(diǎn)其一，稅收支出具有很強(qiáng)的法制性。其二，稅收支出具有宏觀性特征。

1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．加速折舊

7．優(yōu)惠退稅（四）稅收支出的形式1．稅收豁免這是最基本并為絕大多數(shù)國(guó)家普遍采用的稅式支出形式，在所得課稅、商品勞務(wù)稅中都有較廣泛的應(yīng)用。我國(guó)一般將稅收豁免稱為減稅免稅，它是指對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予減免應(yīng)納稅款的待遇。

2．納稅扣除這種稅式支出形式就是在正常的成本費(fèi)用項(xiàng)目外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項(xiàng)目，按一定比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。3．稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國(guó)家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免（投資津貼）和國(guó)外稅收抵免。4．優(yōu)惠稅率這種稅式支出是指對(duì)特定的納稅人或特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用較一般稅率為低的方法征稅。顯然，優(yōu)惠稅率能使享受這種稅收優(yōu)惠的特定納稅人或特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到照顧或鼓勵(lì)。5．延期納稅延期納稅亦稱“稅負(fù)延遲繳納”，是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時(shí)困難，允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。這種稅收支出的方式，對(duì)納稅人而言，相當(dāng)于得到一筆無(wú)息貸款，在一定程度上有助于解決財(cái)務(wù)困難，對(duì)政府而言，也沒(méi)有減少稅收收入，負(fù)擔(dān)較輕微。6．加速折舊

加速折舊，是指按稅法規(guī)定對(duì)繳納所得稅的納稅人，