基礎會計第五章

企業(yè)業(yè)務流程及其會計處理籌辦階段生產(chǎn)準備生產(chǎn)階段銷售階段利潤形成及分配工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容第五章

企業(yè)業(yè)務流程及其會計處理理解掌握籌資業(yè)務、生產(chǎn)準備過程、生產(chǎn)過程、銷售業(yè)務、費用、利潤的處理各個業(yè)務所涉及的賬戶、五大業(yè)務流程的會計處理過程第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理企業(yè)籌資的渠道主要有哪幾種？一是：投資人投入的資本；二是：從債權人處借入資金。思考？第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理一、核算的內(nèi)容（1）以貨幣資金投資投資者投入資本（2）以非貨幣資金投資向債權人借入資金（1）通過“短期借款”籌資（2）通過“長期借款”籌資第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理銀行存款庫存現(xiàn)金原材料庫存商品無形資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)實收資本二、投資者投入資本涉及的主要科目（賬戶）二、涉及的主要科目（賬戶）（一）實收資本賬戶1.實收資本賬戶結(jié)構實收資本（股本）借貸①收到投入的資本②資本公積轉(zhuǎn)為股本③盈余公積轉(zhuǎn)為股本④投資人追加投資①減少實收資本期末余額：實收資本數(shù)2.實收資本賬戶的用法（一）實收資本賬戶實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)XXXXX200萬200萬（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資300萬300萬100萬100萬200萬200萬800萬第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理三、投資者投入資本賬務處理

（一）投資者投入資本的會計處理借：銀行存款/固定資產(chǎn)/……貸：實收資本1.投資者投入計入“實收資本”實收資本銀行存款固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貨幣價值合同或協(xié)議約定的價值（一）投資者投入資本的會計處理例1：收到甲公司投入本企業(yè)貨幣資金250000元，已存入銀行。借：銀行存款250000貸：實收資本250000例2：光華公司收到A投資一座廠房，評估后價值為1200000元，B投資一臺設備，價值800000元。借：固定資產(chǎn)-廠房1200000

-設備800000

貸：實收資本

2000000

（二）資本公積賬戶

資本公積賬戶結(jié)構資本公積借貸①資本溢價②股票溢價③接受捐贈④撥款轉(zhuǎn)入⑤豁免債務⑥…………①轉(zhuǎn)為股本②彌補虧損期末余額：企業(yè)實有的資本金金額資本公積的增加數(shù)資本公積的減少數(shù)是一種資本儲存形式或者說是一項準資本，可以按照法定程序轉(zhuǎn)為資本二、涉及的主要科目（賬戶）例3：收到甲公司無償捐贈設備一臺，價值50000元借：固定資產(chǎn)50000貸：資本公積50000（二）涉及“資本公積”的會計處理13

謝謝！第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理銀行存款庫存現(xiàn)金長期借款短期借款財務費用應付利息四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）（一）短期借款1.短期借款的定義---借入的償還期在1年以內(nèi)（含1年）的借款2.賬戶結(jié)構短期借款期初余額：取得短期借款本金償還短期借款本金期末：尚未償還的短期借款本金四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）短期借款賬戶的明細科目怎樣設置？借款種類、貸款人、幣種等設置（二）長期借款1.長期借款的定義2.賬戶結(jié)構長期借款期初余額：取得長期借款本金計算應計利息償還的長期借款的本金和利息期末：尚未償還的長期借款本金及利息四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）---借入的償還期在1年以上（不含1年）的借款兩者賬戶結(jié)構的區(qū)別？2.賬戶結(jié)構財務費用登記發(fā)生的各項財務費用：包括利息，現(xiàn)金折扣等期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）---核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種籌資理財費用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。（三）財務費用1.財務費用的定義期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方2.賬戶結(jié)構應付利息實際支付的利息數(shù)額四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）---企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。（四）應付利息1.應付利息的定義計算的應付利息數(shù)應付未付的利息數(shù)額可按照債權人進行明細核算第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理五、借入資金的賬務處理

（一）借入短期借款的處理1.本金和利息的支付方式本金：到期償還本金利息：按月付息、按季付息、利隨本清大部分情況下，短期借款借款采用的是利隨本清的支付方式2.短期借款的會計處理流程資金借入計提利息還本付息（一）借入短期借款的處理短期借款銀行存款財務費用①借入②計提利息3.短期借款會計處理流程圖（到期還本付息）應付利息③歸還利息③歸還本金（一）借入短期借款的處理4.例題光華公司2011年4月1日取得一項期限為3個月，年利率為6%，到期還本付息的銀行借款800000元，所得款項存入銀行資金借入借：銀行存款800000貸：短期借款80000計提利息借：財務費用4000貸：應付利息4000還本付息借：短期借款800000

：應付利息

12000貸：銀行存款8120004月1日4，5，6月末7月1五、借入資金的賬務處理

（二）借入長期借款的處理

1.本金和利息的支付方式

到期償還本息

到期還本按年付息

按年支付本息第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理（二）借入長期借款的處理長期借款銀行存款財務費用①借入②計提利息應付利息③歸還利息④歸還本金利息2.長期借款會計處理流程圖（到期還本，按年付息）例題光華公司2010年12月31日為生產(chǎn)取得一項限期為2年，年利率為6%，每半年付息一次，到期還本付息的借款1000000元，所得款項存入銀行資金借入借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000計提利息借：財務費用5000貸：應付利息5000還本付息借：應付利息30000

貸：銀行存款3000012月31日每月月末歸還利息6月3012月31借：長期借款1000000

應付利息30000

貸：銀行存款103000010年12月31日2.長期借款會計處理流程圖（到期還本，按年付息）（二）借入長期借款的處理長期借款銀行存款財務費用①借入②計提利息③歸還本金利息3.長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）為什么計提利息用長期借款而不是應付利息？3.長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）例題光華公司2010年7月1日為生產(chǎn)取得一項期限為2年，年利率為9%，到期還本付息的借款1000000元，所得款項存入銀行。光華公司每半年計提一次利息。資金借入計提利息還本付息借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000借：財務費用45000貸：長期借款45000借：長期借款1180000貸：銀行存款11800007月1半年計提一次還本付息長期借款銀行存款在建工程①借入②計提利息③歸還本金利息例題（見書P104頁）3.長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）資本化第一節(jié)

籌資業(yè)務的會計處理一、核算的內(nèi)容（1）以貨幣資金投資投資者投入資本（2）以非貨幣資金投資（3）通過發(fā)行股票籌資向債權人借入資金（1）通過“短期借款”籌資（2）通過“長期借款”籌資籌資階段核算簡圖實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)①短期借款長期借款②應付利息財務費用在建工程③④⑤⑥①接受投資者投資②借入長期、短期借款③預提短期借款借款利息④支付當期的或預提的利息⑤計算長期借款利息⑥歸還長期、短期借款練一練根據(jù)以下的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄（利息均用單利計算）1.收到甲公司投入本企業(yè)貨幣資金50000元，已存入銀行。2.收到乙公司作為投資人投入企業(yè)不需要安裝的新設備一臺，雙方協(xié)議價格為90000元3.某股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價值5元，假定股票發(fā)行成功，股款5000萬元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。4.某公司因生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的需要于1月1日從銀行借入60，000元，期限3個月，月利率6‰，該借款按月付息，到期還本。5.

A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付.A股份有限公司的有關會計處理如下：6.某年1月1日向銀行借入3年期借款500000元。該借款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（借款合同規(guī)定，年利率8%，按年計提，到期償還本息）答案：1.收到甲公司投入本企業(yè)貨幣資金50000元，已存入銀行。借：銀行存款50000

貸：實收資本–甲公司500002.收到乙公司作為投資人投入企業(yè)不需要安裝的新設備一臺，雙方協(xié)議價格為90000元借：固定資產(chǎn)90000

貸：實收資本-乙公司90000答案：3.某股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價值5元，假定股票發(fā)行成功，股款5000萬元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。借：銀行存款50000000

貸：股本10000000

資本公積40000000

答案：4.某公司因生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的需要從銀行借入60，000元，期限3個月，月利率6‰，該借款按月付息，到期還本。（1）收到借款借：銀行存款60000

貸：短期借款60000

（2）付第1個月利息借：財務費用360貸：銀行存款360

（第2、3月利息同上

）

（3）歸還借款借：短期借款60000

貸：銀行存款60000

答案：5.

A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付.A股份有限公司的有關會計處理如下：（1）1月1日借入短期借款時：借：銀行存款

120

000貸：短期借款

120

000

（2）1月末，計提1月份應計利息時：借：財務費用

800貸：應付利息

800答案：5.

A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期