第二章工程經(jīng)濟(jì)分析的基本經(jīng)濟(jì)要素內(nèi)容安排第一節(jié)投資第二節(jié)成本費(fèi)用第三節(jié)稅收及稅金第四節(jié)銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)從物質(zhì)形態(tài)來(lái)看，生產(chǎn)過(guò)程表現(xiàn)為：從貨幣形態(tài)來(lái)看，生產(chǎn)過(guò)程表現(xiàn)為，投入資金花費(fèi)成本銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得收入勞動(dòng)工具勞動(dòng)者勞動(dòng)對(duì)象產(chǎn)品使用作用于生產(chǎn)出第一節(jié)投資一、投資概念及分類(lèi)1、概念廣義投資：是指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的資源投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取所期望的報(bào)酬。狹義投資：是指人們?cè)谏鐣?huì)生產(chǎn)活動(dòng)中，為實(shí)現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而預(yù)先墊支的資金。或者說(shuō)，投資是為了取得未來(lái)資產(chǎn)使用權(quán)而轉(zhuǎn)讓現(xiàn)在的資產(chǎn)使用權(quán)。投資按照投資對(duì)象分：有實(shí)物投資和金融投資之分；投資按照資金來(lái)源分：有公共投資和私人投資之分。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)研究經(jīng)濟(jì)學(xué)原理在工程投資問(wèn)題上的應(yīng)用，工程投資屬于實(shí)物投資。二、建設(shè)項(xiàng)目總投資構(gòu)成流動(dòng)資金投資：指項(xiàng)目建成后企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中處于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域、供周轉(zhuǎn)使用的資金?？偼顿Y項(xiàng)目總投資——指擬建項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備工作開(kāi)始，到項(xiàng)目全部建成投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部投資費(fèi)用以及生產(chǎn)期所需要的全部流動(dòng)資金。建設(shè)投資：項(xiàng)目建設(shè)期與籌建期間所花費(fèi)的全部費(fèi)用。圖2—1項(xiàng)目總投資的構(gòu)成項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期借款利息工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)用設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)工程建設(shè)其它費(fèi)用流動(dòng)資金投資建設(shè)投資土地征用及補(bǔ)償費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)……等技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)土地使用權(quán)其他費(fèi)用生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)流動(dòng)資金生產(chǎn)領(lǐng)域流動(dòng)資金流通領(lǐng)域流動(dòng)資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金流動(dòng)資金：指在項(xiàng)目投產(chǎn)前預(yù)先墊付，在投產(chǎn)后的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用于購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料和動(dòng)力、備品備件、支付工資和其它費(fèi)用以及被在制品、半成品、制成品占用的周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資金的特點(diǎn)其價(jià)值一次性全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并在產(chǎn)品銷(xiāo)售后以貨幣形式獲得補(bǔ)償；實(shí)物形態(tài)不斷發(fā)生變化；每個(gè)生產(chǎn)周期完成一次周轉(zhuǎn)。存貨應(yīng)收及預(yù)付賬款項(xiàng)目總投資形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)使用期限較長(zhǎng)（一般在1年以上）；單位價(jià)值在國(guó)家規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)以上；能為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程中保持原有實(shí)質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。特點(diǎn)：

1.能連續(xù)為多次生產(chǎn)周期服務(wù)；并長(zhǎng)期使用過(guò)程中始終保持原有的實(shí)物形態(tài)。2.其價(jià)值是隨著它的使用磨損，以折舊的方式逐次轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的價(jià)值中，構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值的一部分；3.所占用的資金循環(huán)一次周期較長(zhǎng)，通過(guò)折舊形式得到的補(bǔ)償是隨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售一次次逐漸收回并轉(zhuǎn)化為貨幣資金。資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)原值：項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)核定的固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)凈值（帳面價(jià)值）：原值-累計(jì)的折舊額固定資產(chǎn)重估值：根據(jù)社會(huì)再生產(chǎn)條件和市場(chǎng)情況對(duì)固定資產(chǎn)重新估得的價(jià)值。固定資產(chǎn)殘值：項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值。設(shè)備磨損設(shè)備磨損有形磨損（物質(zhì)磨損）無(wú)形磨損（經(jīng)濟(jì)磨損）第1種有形磨損：外力的作用。第2種有形磨損：自然力的作用。第1種無(wú)形磨損第2種無(wú)形磨損無(wú)形資產(chǎn)

---是指企業(yè)所擁有的沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體,但可使擁有者長(zhǎng)期獲得超額收益的資產(chǎn).特點(diǎn)：1.沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體；2.能為擁有者帶來(lái)超額利潤(rùn)。無(wú)形資產(chǎn)可確指無(wú)形資產(chǎn)不可確指無(wú)形資產(chǎn)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)行為權(quán)利對(duì)物產(chǎn)權(quán)公共關(guān)系專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)權(quán)商標(biāo)權(quán)軟件權(quán)廠商名稱(chēng)權(quán)專(zhuān)營(yíng)權(quán)許可證權(quán)購(gòu)銷(xiāo)合同土地使用權(quán)礦業(yè)權(quán)優(yōu)惠融資權(quán)客戶(hù)關(guān)系銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)職工隊(duì)伍圖2-2無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容商譽(yù)表2-1全球品牌價(jià)值排行榜（1999—2000年）

(億美元)

品

牌94年95年96年97年98年99年2000年可口可樂(lè)359.5390.5434479.8

838.5725.4萬(wàn)寶路330.5387.1446.1476.4

柯達(dá)100

144.4

麥當(dāng)勞

189

199.4

IBM

237

437.8531.8迪斯尼

170.7

322.8

索尼

144.6

微軟98.4

89.9

566.6702.0通用電器

102.9

355.0381.3英特爾

132.7

300.2390.5表2-2

中國(guó)著名品牌價(jià)值

（人民幣：億元）品

牌1995年1996年1997年1998年1999年紅塔山320332353386423海爾42.277.4118192265長(zhǎng)虹87.6122.1182245260春蘭40.365.5--105--五糧液31.635.941.860.686一汽65.570.072.876.379.1康佳22.242.455.663.078.9聯(lián)想22.835.741.158.876.8TCL--32.5--56.475.6科龍--26.8--55.559.2遞延資產(chǎn)

---是指不能計(jì)入工程成本,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用.流動(dòng)資產(chǎn)

---是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn).特點(diǎn)：1.本身沒(méi)有交換價(jià)值；2.具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)–流動(dòng)負(fù)債圖2-3項(xiàng)目總投資的構(gòu)成及所形成的資產(chǎn)項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期借款利息工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)用設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)工程建設(shè)其它費(fèi)用流動(dòng)資金投資建設(shè)投資土地征用及補(bǔ)償費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)……等技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)土地使用權(quán)其他費(fèi)用生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)三、投資估算1、建設(shè)投資估算A．建設(shè)投資分類(lèi)估算法B.擴(kuò)大指標(biāo)估算法①單位生產(chǎn)能力投資估算法根據(jù)類(lèi)似企業(yè)單位生產(chǎn)能力投資指標(biāo)估算擬建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資。如每公里鐵路投資、每千瓦發(fā)電能力的電站投資、每噸煤生產(chǎn)能力的煤礦投資等。X1：類(lèi)似企業(yè)的生產(chǎn)能力；X2：擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；I1：類(lèi)似企業(yè)的固定資產(chǎn)投資額；I2：擬建企業(yè)的固定資產(chǎn)投資額。評(píng)價(jià)：該方法將項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資與其生產(chǎn)能力的關(guān)系視為簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，估算精確度較差。

實(shí)際使用中不易找到與擬建項(xiàng)目完全類(lèi)似的企業(yè)，通常是把項(xiàng)目按其下屬的車(chē)間、設(shè)施和裝置進(jìn)行分解，分別套用類(lèi)似車(chē)間、設(shè)施和裝置的單位生產(chǎn)能力投資指標(biāo)計(jì)算，然后加總，求得項(xiàng)目總投資?；蚋鶕?jù)擬建項(xiàng)目的規(guī)模和建設(shè)條件，將投資進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后估算項(xiàng)目的投資額。②生產(chǎn)能力指數(shù)估算法根據(jù)實(shí)際統(tǒng)計(jì)資料，生產(chǎn)能力不同的兩個(gè)同類(lèi)企業(yè)其投資與生產(chǎn)能力之比的冪成正比。X1：類(lèi)似企業(yè)的生產(chǎn)能力；X2：擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；I1：類(lèi)似企業(yè)的固定資產(chǎn)投資額；I2：擬建企業(yè)的固定資產(chǎn)投資額；n:生產(chǎn)能力指數(shù)，根據(jù)不同類(lèi)型企業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料確定；CF：新老項(xiàng)目建設(shè)間隔期內(nèi)定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)。評(píng)價(jià)：并非簡(jiǎn)單線性關(guān)系，而是根據(jù)實(shí)際求得的指數(shù)關(guān)系來(lái)估算投資，故比單位投資估算法要精確。根據(jù)某些化工項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)資料，n的平均值大約在0.6左右，因此，又稱(chēng)“0.6指數(shù)法”。例：已知建設(shè)年產(chǎn)30萬(wàn)噸乙烯裝置的投資額為60000萬(wàn)元，現(xiàn)有一年產(chǎn)70萬(wàn)噸乙烯的裝置，工程條件與上述裝置類(lèi)似，試估算該裝置的投資額。生產(chǎn)能力指數(shù)n=0.6，CF=1.2I2=119707（萬(wàn)元）③比例估算法根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，先求出已有同類(lèi)企業(yè)主要設(shè)備投資占全廠固定資產(chǎn)投資的比例，然后再估算出擬建項(xiàng)目的主要設(shè)備投資，即可按比例求出擬建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資（I）。I：擬建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資；K：主要設(shè)備投資占項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資的比例；n：設(shè)備種類(lèi)數(shù)；Qi：第i種設(shè)備的數(shù)量；Pi：第i種設(shè)備的單價(jià)（到廠價(jià)格）。C工程概算法：估算依據(jù)1．專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程建設(shè)造價(jià)費(fèi)用構(gòu)成、估算指標(biāo)、計(jì)算方法以及其他有關(guān)計(jì)算工程造價(jià)的文件；2．專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程建設(shè)其他費(fèi)用計(jì)算方法和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以及政府部門(mén)發(fā)布的物價(jià)指數(shù)；3．?dāng)M建項(xiàng)目各單項(xiàng)工程的建設(shè)內(nèi)容及工程量。估算步驟1．分別估算各單項(xiàng)工程所需的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)；2．在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)其他費(fèi)用和基本預(yù)備費(fèi)；3．估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息。

……建筑工程投資估算……設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)*[1+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率)]工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備購(gòu)置費(fèi)*費(fèi)率估算方法單位建筑工程投資估算法：以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量計(jì)算。單位實(shí)物工程量投資估算法：以單位實(shí)物工程量的投資乘以實(shí)物工程總量計(jì)算。概算指標(biāo)投資估算法：適用于無(wú)上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例比較大的項(xiàng)目。

……安裝工程費(fèi)估算安裝工程費(fèi)=設(shè)備原價(jià)*安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi)=設(shè)備噸位*每噸安裝費(fèi)安裝工程費(fèi)=安裝工程實(shí)物量*安裝費(fèi)用指標(biāo)主要包括：土地征用費(fèi)、居民遷移費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、生產(chǎn)籌備費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等。

……工程建設(shè)其他費(fèi)用：……預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=[建筑工程費(fèi)+設(shè)備購(gòu)置費(fèi)+安裝工程費(fèi)+其他費(fèi)用]*基本預(yù)備費(fèi)率漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：PC-漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；-第t年的建筑工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、安裝工程費(fèi)之和；f-建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù);n-建設(shè)期……建設(shè)期利息各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*年利率2、流動(dòng)資金估算A．?dāng)U大指標(biāo)估算法①按產(chǎn)值（或銷(xiāo)售收入）資金率估算一般加工工業(yè)項(xiàng)目大多采用產(chǎn)值（或銷(xiāo)售收入）資金率進(jìn)行估算流動(dòng)資金額=年產(chǎn)值（年銷(xiāo)售收入）×產(chǎn)值（銷(xiāo)售收入）資金率②按經(jīng)營(yíng)成本（或總成本）資金率估算一些采掘工業(yè)項(xiàng)目常采用該項(xiàng)方法來(lái)估算流動(dòng)資金。流動(dòng)資金額=年經(jīng)營(yíng)成本（或總成本）×經(jīng)營(yíng)成本（總成本）資金率③按固定資產(chǎn)價(jià)值資金率估算流動(dòng)資金額=固定資產(chǎn)價(jià)值總額×固定資產(chǎn)價(jià)值資金率④按單位產(chǎn)量資金率估算有些項(xiàng)目如煤礦，按噸煤資金率估算流動(dòng)資金。流動(dòng)資金額=年生產(chǎn)能力×單位產(chǎn)量資金率B．分項(xiàng)詳細(xì)估算法按項(xiàng)目占用的儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金與結(jié)算資金分別進(jìn)行估算，加總后即為該項(xiàng)目的流動(dòng)資金。①儲(chǔ)備資金的估算。儲(chǔ)備資金是指從用貨幣資金購(gòu)入原材料、燃料、備品備件等各項(xiàng)投入物開(kāi)始，到這些投入物投入生產(chǎn)使用為止占用流動(dòng)資金的最低需要量。

某種主要投入物的流動(dòng)資金定額=②生產(chǎn)資金的估算。生產(chǎn)資金是指從投入物投入生產(chǎn)使用開(kāi)始，到產(chǎn)成品入庫(kù)為止的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程占用流動(dòng)資金的最低額。③成品資金估算。成品資金是指從產(chǎn)品入庫(kù)開(kāi)始，到發(fā)出商品收回貨幣為止占用的流動(dòng)資金最低額。④其他流動(dòng)資金的估算。按類(lèi)似企業(yè)平均占用天數(shù)估算。總成本費(fèi)用項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品所花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用。總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接支出制造費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用可變成本固定成本圖2-3總成本費(fèi)用的構(gòu)成第二節(jié)

成本費(fèi)用

固定成本在一定的生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)，不隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而變化的費(fèi)用?？勺兂杀究偝杀局须S產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成比例增減的費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-（折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+利息支出）機(jī)會(huì)成本把一種具有多種用途的有限資源置于某種特定用途時(shí)所放棄的最高收益。沉沒(méi)成本在制定決策前已經(jīng)發(fā)生的、與當(dāng)前決策無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用。固定成本與可變成本根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本。這可用于財(cái)務(wù)的盈虧平衡分析。通常可變成本主要包括原材料、燃料、動(dòng)力消耗、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。固定成本主要包括工資、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用等，長(zhǎng)期借款利息視為固定成本，短期借款為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，也一般作為固定成本。經(jīng)營(yíng)成本是項(xiàng)目評(píng)價(jià)中特有概念，僅限應(yīng)用于現(xiàn)金流量分析。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維檢費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-財(cái)務(wù)費(fèi)用沉沒(méi)成本例：某公司經(jīng)營(yíng)了一個(gè)電信網(wǎng)絡(luò)，過(guò)去十多年已經(jīng)累計(jì)投資了120億元建設(shè)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。公司現(xiàn)在決定對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的某一局部線路進(jìn)行更新改造，該線路過(guò)去已經(jīng)投資了2.5億元，目前需要追加投資8000萬(wàn)元，以緩解該局部網(wǎng)絡(luò)的瓶頸限制，提高系統(tǒng)的整體功能。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于該電信項(xiàng)目的改擴(kuò)建工程，是否需要將過(guò)去投資納入該項(xiàng)目投資決策的現(xiàn)金流量分析？沉沒(méi)成本是指在項(xiàng)目實(shí)施之前已經(jīng)發(fā)生的成本。它對(duì)項(xiàng)目的投資決策沒(méi)有影響。機(jī)會(huì)成本例：某企業(yè)集團(tuán)計(jì)劃擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)范圍，計(jì)劃新上一個(gè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的實(shí)施，將需要儲(chǔ)存大量的原材料，需要一個(gè)倉(cāng)庫(kù)。該公司目前正好有一個(gè)閑置的倉(cāng)庫(kù)可以滿足項(xiàng)目的需要。該倉(cāng)庫(kù)是過(guò)去投資建設(shè)的。請(qǐng)問(wèn)，在進(jìn)行該項(xiàng)目的投資決策時(shí)，是否應(yīng)該將倉(cāng)庫(kù)的成本計(jì)入項(xiàng)目的現(xiàn)金流量中？應(yīng)該。倉(cāng)庫(kù)的機(jī)會(huì)成本相當(dāng)于，假如不投資該項(xiàng)目時(shí)把倉(cāng)庫(kù)租賃出去或賣(mài)掉所能夠獲得的現(xiàn)金收入。成本估算

比例估算法分項(xiàng)估算法1.外購(gòu)原材料2.外購(gòu)燃料和動(dòng)力3.工資及福利費(fèi)4.修理費(fèi)5.折舊費(fèi)6.維簡(jiǎn)費(fèi)7.攤銷(xiāo)費(fèi)8.利息支出9.其他費(fèi)用10．總成本費(fèi)用（1+2+……+9）稅收——是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政權(quán)的力量，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無(wú)償?shù)摹?qiáng)制的取得財(cái)政收入而發(fā)生的一種分配關(guān)系。稅金——是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金。

稅收三要素1.對(duì)什么征稅——征稅對(duì)象；2.征多少稅——稅率；3.由誰(shuí)來(lái)負(fù)擔(dān)和交納——納稅義務(wù)人。流轉(zhuǎn)稅資源稅所得稅特定目的稅財(cái)產(chǎn)、行為稅

工業(yè)企業(yè)所涉及的稅類(lèi)第三節(jié)

稅收及稅金

一、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅系列——是以商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的各種稅。（1）增值稅概念：增值稅是對(duì)商品流轉(zhuǎn)的增值額為課稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅率：17%、13%、0%應(yīng)納稅額的計(jì)算：對(duì)一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率（6%）納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（2）消費(fèi)稅概念：消費(fèi)稅是以生產(chǎn)和進(jìn)口或采購(gòu)的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象，對(duì)其流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。征稅范圍：1.過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品；2.奢侈品、非生活必需品；3.高能耗及高檔消費(fèi)品；4.不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品；5.消費(fèi)普遍、稅基寬廣、征收不會(huì)明顯影響人們生活水平，但有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。稅率：從5%-45%共15個(gè)檔次。應(yīng)納稅額的計(jì)算：從價(jià)定率計(jì)稅——以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額稅率從量定額計(jì)稅——以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售量為計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售量單位稅額（3）營(yíng)業(yè)稅概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額為課稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。征稅范圍：1.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等7大行業(yè)的勞務(wù)提供。2.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。稅率：除娛樂(lè)業(yè)外分3%、5%兩個(gè)檔次。應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率二、資源稅類(lèi)概念：資源稅是為調(diào)節(jié)因資源條件差異而形成的級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)發(fā)資源，提高經(jīng)濟(jì)效益而征收的一種稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦以生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。稅率：實(shí)行差別稅率并實(shí)行從量定額征收。單位稅額從每噸0.3元-60元不等。資源稅系列——是以資源為征稅對(duì)象的各種稅的總稱(chēng)。（1）資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)課稅數(shù)量*單位稅額（2）土地使用稅概念：土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)在城市、農(nóng)村、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人。稅額：按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、農(nóng)村分別規(guī)定。應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積*單位稅額三、所得稅類(lèi)所得稅系列——是以單位或個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)的純所得額為征稅對(duì)象的各種稅的統(tǒng)稱(chēng)。（1）企業(yè)所得稅概念：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)合算的企業(yè)。應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額=年收入總額–準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額稅率：33%有關(guān)所得稅的優(yōu)惠政策1.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%

的稅率征收所得稅；新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。2.為了支持和鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。3.利用三廢等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅概念：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，以及外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算：納稅義務(wù)人：稅率：33%、20%1.中外合資企業(yè)；2.中外合作企業(yè)；3.外資企業(yè)；4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；5.在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。應(yīng)納稅所得額=年收入總額–準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額四、特定目的稅類(lèi)特定目的稅系列——是國(guó)家為達(dá)到某種特定目的而設(shè)立的各種稅的總稱(chēng)。（1）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅概念：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對(duì)一切單位和個(gè)人用各種資金安排的基本建設(shè)投資、更新改造投資和其他固定資產(chǎn)投資征收的一種特定目的稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人。稅率：實(shí)行差別稅率，分0%、5%、10%、15%、30%五個(gè)檔次。基本建設(shè)項(xiàng)目:應(yīng)納稅額=投資額*稅率更新改造項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=建筑工程投資額*稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算：（2）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅概念：城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是專(zhuān)為籌集城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)資金而征收的一種特定目的稅。以納稅人的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額、營(yíng)業(yè)收入額、其他經(jīng)營(yíng)收入額為計(jì)稅依據(jù)。納稅義務(wù)人：凡是有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人。稅率：實(shí)行0.4%-0.6%的幅度稅率，各地政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況和城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)需要，在規(guī)定的幅度內(nèi)，確定不同市縣的適用稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=經(jīng)營(yíng)收入額*適用稅率

五、財(cái)產(chǎn)及行為稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅系列——是對(duì)法人和自然人擁有的財(cái)產(chǎn)課征的各種稅的總稱(chēng)。行為稅系列——是以消費(fèi)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某些特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱(chēng)。（1）車(chē)船稅概念：是對(duì)行駛在公共道路的車(chē)輛或航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊、領(lǐng)海口岸的船舶，按照其種類(lèi)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的單位和個(gè)人。稅率：實(shí)行幅度定額稅率。車(chē)船稅額表類(lèi)別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)年稅額（元）備注機(jī)動(dòng)車(chē)乘人車(chē)載貨車(chē)摩托車(chē)輛凈噸位每噸輛150-200040-16050-200包括電車(chē)非機(jī)動(dòng)車(chē)畜力車(chē)人力車(chē)自行車(chē)輛輛輛10-803-605-20船舶機(jī)動(dòng)船非機(jī)動(dòng)船凈噸位每噸載重噸每噸3-201-10（2）房產(chǎn)稅概念：是以房屋為征收對(duì)象，依照房產(chǎn)評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)的一種財(cái)產(chǎn)稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。稅率：按房產(chǎn)評(píng)估值的1%-5%計(jì)征。（3）土地增值稅概念：是對(duì)土地增值額課稅，即以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)土地收益課稅。納稅義務(wù)人：凡有轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。稅率：實(shí)行4級(jí)超額累進(jìn)稅率。即30%、40%、50%、60%。應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=土地增值額*適用稅率土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入–規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額（4）印花稅概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收一種行為稅。納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受我國(guó)印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人。稅率：采用按比率稅率計(jì)稅和定額計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。比率稅率有五檔：千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零