114/114企業(yè)所得稅基礎知識練習題庫第一節(jié)企業(yè)所得稅法練習題一,單項選擇題1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自()起施行。A.2007年3月16日B．2007年10月1日C．2008年1月1日D．2008年7月1日【答案】C【解析】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）于2007年3月16日公布，執(zhí)行日期是從2008年1月1日起。2．下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B．在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C．在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D．在中國境內未設立機構,場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)【答案】C【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定，個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，因此，應當選擇C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條規(guī)定，選項A屬于依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)；選項B屬于依法在中國境內成立的居民企業(yè)；選項D屬于在中國境內未設立機構,場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人，因此，選項ABD都是企業(yè)所得稅納稅人。3．企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際()在中國境內的企業(yè)。A.管理機構B．經營場所C．生產場地D．銷售機構【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第二條第二款規(guī)定：“本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。4．依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為()。A．國有企業(yè)和中外合資企業(yè)B．居民企業(yè)和非居民企業(yè)C．集體企業(yè)和合伙企業(yè)D．居民企業(yè)和外資企業(yè)【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！?．居民企業(yè)應當就其()繳納企業(yè)所得稅。A.來源于中國境內,境外的所得B．僅來源于中國境內的所得C．僅來源于中國境外的所得D．僅來源于國有企業(yè)的所得【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第三條第一款：“居民企業(yè)應當就其來源于中國境內,境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”6．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其()繳納企業(yè)所得稅。A．所設機構,場所取得的來源于中國境外的所得B．來源于中國境內的所得C．發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的所得D．僅來源于中國境外的所得【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！?．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國有企業(yè)B．私營企業(yè)C．合伙企業(yè)D．外商投資企業(yè)【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定：“個人獨資企業(yè),合伙企業(yè)不適用本法?！币虼?，合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。8．法國某企業(yè)雖在中國境內設立有機構,場所，但其取得的來源于中國境內的與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的所得，應按()的法定稅率對其征收企型所得稅。A．10%B．20%C．15%D．25%【答案】B【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條第二款規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。”企業(yè)所得稅的法定稅率包括25%和20%，10%和15%屬于優(yōu)惠稅率。選項A屬于該企業(yè)實際執(zhí)行的優(yōu)惠稅率。9-下列納稅人中，適用20%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅的有()。A.在我國設立的外國獨資企業(yè)B．在中國境內設立機構,場所的外國企業(yè)C．在中國境內未設立機構,場所的外國企業(yè)D．依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)E．清算所得【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第四條第二款規(guī)定：在中國境內未設立機構,場所的外國企業(yè)取得的來源于中國境內的所得，適用20%的稅率。IO.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。A．居民企業(yè)來源于境外的所得B．非居民企業(yè)來源于中國境內的所得C．非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設機構沒有實際聯(lián)系的所得D．在中國設立機構,場所的非居民企業(yè)，取得的境內所得與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定：“居民企業(yè)應當就其來源于中國境內,境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所的，應當就其所設機構,場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！逼髽I(yè)所得稅法第三條對居民企業(yè)與非居民企業(yè)的征稅范圍采納全部列舉的方式進行表述，只有選項C不屬于列舉的范圍。11．企業(yè)所得稅的納稅人不包括()。A．中外合資企業(yè)C．股份E．股份制企業(yè)【答案]BB．個人獨資企業(yè)D．外商投資企業(yè)【解析】企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定：“個人獨資企業(yè),合伙企業(yè)不適用本法。”12.非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的所得，適用25%稅率的是()。A.在中國境內未設立機構,場所的非居民企業(yè)B．在中國境內雖設立機構,場所但取得所得與其機構,場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C．在中國境內設立機構,場所且取得所得與其機構,場全部實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D．全部的非居民企業(yè)【答案]C【解析】本題主要考核非居民企業(yè)如何適用稅率的問題，應當結合企業(yè)所得稅法第三條和第四條進行駕馭。非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所的，應當就其所設機構,場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，其適用的稅率是20%。13.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為()。A.20%B.25%C.33%.D.15%【答案】B【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，居民企業(yè)適用的法定稅率是25%，非居民企業(yè)適用的法定稅率區(qū)分不同狀況分別適用25%和20%。選項C屬于舊法下的企業(yè)所得稅法定稅率；選項D屬于優(yōu)惠稅率。14.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其機構,場所沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為()。A.is%B．25%C．20%D．17%【答案】C【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其機構,場所沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為20%。15.美國微軟公司在中國設立分支機構，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是()。A.20%B.25%C.30%D.33%【答案】B【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款和第四條第一款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所的，應當就其所設機構,場所取得的來源于中國境內的所得，繳納企業(yè)所得稅，其適用稅率是25%。16．下列企業(yè)應納稅所得額計算公式正確的是()。,A.應納稅所得額一收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除項目一允許彌補的以前年度虧損B．應納稅所得額一收入總額一免稅收入一各項扣除項目一允許彌補的以前年度虧損C．應納稅所得額一收入總額一不征稅收入一各項扣除項目一允許彌補的以前年度虧損D．應納稅所得額一收入總額一不征稅收入一免稅收入一允許彌補的以前年度虧損【答案】A【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,免稅收入,各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！?7.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除()后的余額，為應納稅所得額。A.不征稅收入,各項扣除,免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損B不征稅收入,免稅收入,各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損C．免稅收入,不征稅收入,各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損D．不征稅收入,各項扣除,允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入【答案】B【解析】同上。18.下列關于企業(yè)所得稅的表述，正確的是()。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,免稅收入,各項扣除后余額，為應納稅所得額B．企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額C．全部的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅D．企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入總額中不包括免稅收入【答案】B【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,免稅收入,各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！币虼?，選項A是錯誤的。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定：“企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。”因此，選項B是正確的。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所的，應當就其所設機構,場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！痹摋l款表明非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所，其取得的發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得，也要繳納企業(yè)所得稅。因此，選項C是錯誤的。依據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”該條款對收入總額作了總括性界定。結合企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，收入總額由征稅收入,不征稅收入和免稅收入三部分構成。因此，選項D是錯誤的。19．收入總額中下列收入為不征稅收入()。A.接受捐贈收入B．銷售貨物收入C．轉讓財產收入D．財政撥款【答案】D【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入。選項ABC均為征稅收入。20.收入總額中下列收入為不征稅收入()。A．股息,紅利等權益性投資收益B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金C．利息收入D．租金收入【答案】B【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金屬于不征稅收入。企業(yè)所得稅法對不征稅收入實行的列舉式規(guī)定，只有選項B是列舉的不征稅收入。21.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于不征稅收入的是()。A.財政撥款B．金融債券的利息收入C．符合條件的非營利組織的收入D．在中國境內設立機構,場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法對不征稅收入實行的列舉式規(guī)定，只有選項A是列舉的不征稅收入。22.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于征稅收入的是()。A．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金B(yǎng)．符合條件的股息,紅利等權益性投資收益C．符合條件的非營利組織的收入D．在中國境內設立機構,場所的非居民企業(yè)從連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益【答案】D【解析】企業(yè)所得稅法對收入總額實行概括性的規(guī)定，對免稅收入和不征稅收入均采納列舉式規(guī)定。一項收入假如免稅收入和不征稅收入均未列舉，該項收入則為征稅收入，選項A屬于不征稅收入，選項BC屬于免稅收入。23.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除()。A.公益性捐贈支出B．軟件生產企業(yè)的職工培訓費用C．職工福利費D．向投資者支付的股息,紅利等權益性投資收益款項【答案】D【解析】選項D符合企業(yè)所得稅法第十條第（一）項規(guī)定。選項AC應限額扣除；選項B應據(jù)實扣除。24．在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除()。A．業(yè)務款待費B．廣告費和業(yè)務宣揚費C．不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息D．與取得收入無關的其他支出【答案】D【解析】選項D符合企業(yè)所得稅法第十條第（八）項規(guī)定；選項A和B應限額扣除5選項C是可以扣除。25.下列固定資產不得計算折舊扣除的是()。A.季節(jié)性停用和修理停用的機器設備B．以經營租賃方式租入的固定資產C．未運用的房屋,建筑物D．接受捐贈和盤盈的固定資產【答案】B【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條第二款第（二）項規(guī)定，以經營租賃方式租入的固定資產不得扣除。企業(yè)所得稅法對不得計提折舊的固定資產項目實行列舉式規(guī)定，選項B是列舉范圍內的。26.在計算應納稅所得額時，企業(yè)依據(jù)規(guī)定計算的無形資產攤銷費用準予扣除的無形資產是()。A.購買的土地運用權B．自倉IJ商譽C．與經營活動無關的無形資產D．自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第十二條第二款規(guī)定：“下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產?！逼髽I(yè)所得稅法對不得計算攤銷費用的無形資產實行列舉式的規(guī)定，非列舉范圍內的無形資產計算的攤銷費用原則上都可以扣除。27.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時()。A.不得扣除B．可以部分扣除C．可以按月扣除D．可以按季扣除【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第十四條規(guī)定：“企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算‘應納稅所得額時不得扣除?！?8.在計算應納稅所得額時，下列支出可以扣除()。A.向投資者支付的股息,紅利等權益性投資收益款項B．企業(yè)所得稅稅款C．稅收滯納金D．經濟合同違約罰金【答案】D【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定，選項ABC均屬于不得扣除的支出。選項D沒有列入不得扣除的支出范圍。29.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，構的盈利。A.可以抵減其境外營業(yè)機構的虧損()境內營業(yè)機B．不得抵減C．可以按月抵減【答案】BD．可以按季抵減【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第十七條的規(guī)定。30.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過()年。A.3B．4C．5D．6【答案】C【解析】選項C符合企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定。31.某企業(yè)是生產汽車配件的企業(yè)，在境外設有營業(yè)機構。2010年該企業(yè)的境內營業(yè)機構盈利1000萬元，境外營業(yè)機構虧損100萬元。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構的虧損能否抵減境內營業(yè)機構的盈利，有不同意見，你認為正確的意見是()。A．依據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利B．依據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利C．依據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構的虧損是否抵減境內營業(yè)機構的盈利，適用境外機構的營業(yè)地國的法律D．以上意見都不正確【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定：“企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利?！?2．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。其應納稅所得額的確定，說法錯誤的是()。A.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額B．股息,紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額C．特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額D．租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額【答案】D【解析】企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，依據(jù)下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息,紅利等權益性投資收益和利息,租金,特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額?！弊饨鹚?，以收入全額為應納稅所得額，選項D的說法是錯誤的。選項ABC符合企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定，說法都是正確的。33．某企業(yè)經主管稅務機關審核，2008年度虧損50萬元，2009年度盈利40萬元，2010年度盈利70萬元。該企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A．12B．15C．19.8D．9【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”2010年度彌補虧損后，應納稅所得額為60萬元，應繳納的企業(yè)所得稅一60×25%=15（萬元）。34．除稅收法律,行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)()為納稅地點。A.登記注冊地B．實際經營地C．管理機構所在地D．法人居處地【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第五十條第一款規(guī)定：“除稅收法律,行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點?！?5.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得應繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以()為扣繳義務人。A．納稅人B．支付人C．收款人D．代扣人．【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定。36．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。稅款由()在每次支付或到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。A．支付人B．納稅人C扣繳義務人D．收款人【答案】C【解析】選項C符合企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定。37．扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起()日內繳入國庫，并向所在地稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A．5B．10C．3D．7【答案】D【解析】選項D符合企業(yè)所得稅法第四十條規(guī)定。38.國家須要重點扶持的高斯技術企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A．1O%B．12%C．15%D．20%【答案】C【解析】選項C符合企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定。39.下列收入中應當征收企業(yè)所得稅的是()。A．股息,紅利等權益性投資收益B．依法收取并納入財政管理的政府性基金C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費D．財政撥款【答案】A【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！边x項BCD是不征稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。40.在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出是()。A.繳納的營業(yè)稅B．合理安排的材料成本C．企業(yè)所得稅稅款D．經審批的固定資產損失【答案】C【解析】選項C是企業(yè)所得稅法第十條列舉的禁止扣除的項目。其他選項是可以扣除的項目。41．下列固定資產可以提取折舊并在稅前扣除的是()。A．以經營租賃方式租出的固定資產B．以融資租賃方式租出的固定資產C．未運用的固定資產（機器設備）D．單獨估價作為固定資產入賬的土地【答案】A【解析】選項BCD是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得計算折舊扣除的項目。42.在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務,會計處理方法與稅收法律,行政法規(guī)的規(guī)定不一樣時，應當依照()的規(guī)定計算。A.企業(yè)財務,會計處理方法B．稅收法律,行政法規(guī)C．上級機關的指示D．有資質的中介機構【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。43．企業(yè)應當自月份或季度終了之日起()日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。A．10B．15C．7D．5【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第五十四條第二款規(guī)定。44．企業(yè)所得稅法公布前批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律,行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，依據(jù)國務院規(guī)定，可以在本法施行后()年內，逐步過渡到規(guī)定的稅率。A．3B．5C．2D．10【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定。45．企業(yè)開發(fā)新技術,新產品,新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時()扣除。A.全額B．加計C．減半D．加倍【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定：企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術,新產品,新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家激勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！?6.企業(yè)所得稅按納稅()計算。A.年度B．季度C．月份D．旬【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第五十三條第一款規(guī)定。47．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于納稅年度的說法錯誤的是()。A.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。B．企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度C．企業(yè)在公歷年度中間開業(yè)，使該公歷年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其累計實際經營期達到12個月后為一個納稅年度D．企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度【答案】C【解析】選項ABD符合企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。48.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅申報與繳納稅款的說法錯誤的是()。A．企業(yè)所得稅分月或者分季預繳B．企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款C．企業(yè)應當自年度終了之日起四個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款D．企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當依據(jù)規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料【答案】C【解析】選項ABD符合企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定。49.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于企業(yè)在年度中間終止經營活動的所得稅處理，下列說法中錯誤的是()。．A．企業(yè)在一個納稅年度終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度B．企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起十五日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C．企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅D．企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法第五十五條第一款規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。’’50.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡政策的說法，錯誤的是()。A．企業(yè)所得稅法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律,行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，依據(jù)國務院規(guī)定，可以在本法施行后三年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率B．享受定期減免稅優(yōu)惠的，依據(jù)國務院規(guī)定，可以在本法施行后接著享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2008年起計算C．法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術溝通的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家須要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠D．國家已確定的其他激勵類企業(yè)，可以依據(jù)國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠【答案】A【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律,行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，依據(jù)國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率。51．中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收協(xié)定與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有不同規(guī)定的，依照()的規(guī)定辦理。A．協(xié)定B．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C《中華人民共和國稅收征收管理法》D．《中華人民共和國憲法》【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第五十八條規(guī)定。52.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當()計算并繳納企業(yè)所得稅。A．分別B．匯總C．獨立D．就地繳納【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定。53．企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā),受讓無形資產，或者共同供應,接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當依據(jù)()進行分攤。A．獨立交易原則C．便利管理原則【答案】AB．公允交易原則D．節(jié)約成本原則【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定。54.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起()日內，向稅務機關報送預繳納稅申報表。．A.7B．10C．15D．30【答案】C【解析】選項C符合企業(yè)所得稅法第五十四條第二款規(guī)定。55.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應納稅所得額時可以扣除的項目有()。A．向投資者支付的股息B．企業(yè)預繳的企業(yè)所得稅C．企業(yè)轉讓資產的凈值D．對外投資期間的投資成本【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第十六條規(guī)定：應納稅所得額時扣除。”56.在計算應納稅所得額時，()A.稅收滯納金C．企業(yè)所得稅款【答案】D“企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算可以扣除。B．贊助支出D．與取得收入直接相關的支出【解析】選項ABC是企業(yè)所得稅法第十條列舉的不得扣除的支出。57.稅務機關按企業(yè)所得稅法規(guī)定對關聯(lián)方業(yè)務作出納稅調整，須要補征稅款的，應當補征稅款，并依據(jù)()規(guī)定加收利息。A．國務院C．省稅務局【答案】AB．國家稅務總局D．地市級稅務局【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第四十八條規(guī)定。58.下列支出在計算應納稅所得額時，可以在稅前直接扣除的是()。A．超標準捐贈支出B．按規(guī)定計算的無形資產攤銷C．租入固定資產改良支出一次性列支費用D．對外投資設備的購買款【答案】B【解析】選項A不得稅前扣除；選項C分期攤銷扣除；選項D在投資期間不得扣除。59．依據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，不得提取折舊的固定資產有()。A.以經營租賃方式出租的固定資產B．房屋,建筑物C．季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備D．以經營租賃方式租人的固定資產【答案】D【解析】選項D是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得提取折舊的固定資產。60.下列支出中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.企業(yè)所得稅稅款B．訴訟費C．行政機關罰款D．贊助支出【答案】B【解析】選項ACD是企業(yè)所得稅法第十條列舉的不得扣除的支出。61．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，有()。A.向投資者支付的股息,紅利C．違約金E．贊助支出【答案】C在計算應納稅所得額時，企業(yè)的下列支出準予扣除的B．企業(yè)所得稅稅款D．稅收滯納金【解析】選項ABDE是是企業(yè)所得稅法第十條列舉的不得扣除的支出。62.下列有關虧損彌補的表述中，正確的有()。‘A．可彌補的虧損是指企業(yè)供應的會計報表上注明的虧損額B．企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，經稅務機關批準后，方可彌補C．企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年D．企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損，可以抵減境內營業(yè)機構的盈利E．企業(yè)境內營業(yè)機構的虧損，不允許抵減境外營業(yè)機構的盈利【答案】C【解析】選項C符合企業(yè)所得稅法第十八條的規(guī)定。選項A正確的說法應是“可彌補的虧損是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第23行‘納稅調整后所得’小于零時的金額”。選項B，納稅人彌補以前年度虧損，無需經過稅務機關批準。選項D，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損，不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。選項E，企業(yè)境內營業(yè)機構的虧損，允許抵減境外營業(yè)機構的盈利。63.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的比例為()。A．應納稅所得額的3%以內的部分B．應納稅所得額的10%以內的部分C．在年度利潤總額12%以內的部分D．在年度利潤總額10%以內的部分【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?4.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時()收入。A.加倍B．加成C．加計D．減計【答案】D【解析】選項D符合企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定。65.除稅收法律,行政法規(guī)另有規(guī)定外，在中國境內登記注冊的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅的地點是()。A．核算經營地B．生產經營地C．貨物銷售地D．登記注冊地【答案】D【解析】選項D符合企業(yè)所得稅法第五十條規(guī)定。66.在中國境內設立機構,場所且取得的所得與機構,場全部聯(lián)系的非居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅的地點是()。A.生產經營B．機構,場所所在地C．貨物生產地D．貨物銷售所在地【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第五十一條規(guī)定。67.下列收入項目中，屬于不征稅收入的是()。A.轉讓財產收入B．財政撥款收入C．租金收入【答案lBD．接受捐贈收入【解析】選項B屬于企業(yè)所得稅法第七條列舉的不征稅收入。68.在計算應納稅所得額時，下列支出允許扣除的為()。A.土地增值稅稅款B．企業(yè)所得稅稅款C．稅收滯納金，,D．向環(huán)保局繳納的罰款【答案】A【解析】選項BCD是企業(yè)所得稅法第十條列舉的不得扣除的支出。69．稅法規(guī)定，對固定資產提取折舊，下列說法中錯誤的是()。A.未投入運用的房屋,建筑物不能提取折舊B．未運用的機器不能提取折舊C．以經營租賃方式租入固定資產不能提取折舊D．價值合并在房屋中作為固定資產人賬的土地可以提取折舊【答案】A【解析】選項A，房屋,建筑物以外未投入運用的固定資產不得提取折舊。選項BCD是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得計算折舊扣除的固定資產。70.下列收入中不屬于免稅收入的有()。A．符合條件的居民企業(yè)之間的股息,紅利等權益性投資收益B．國債利息收入C．發(fā)行國債利息手續(xù)費收入D．在中國境內設立機構,場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構,場全部實際聯(lián)系的股息,紅利等權益性投資收益?！敬鸢浮緾【解析】選項ABD是企業(yè)所得稅法第二十六條列舉的免稅收入。71．某企業(yè)2010年¨營業(yè)外支出——罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正值競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元。則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬元。A.50B．35C．24.8D19.8【答案】C【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定，稅收滯納金,違法罰款不得扣除。企業(yè)經營罰款與罰息允許扣除。稅前可以扣除的罰款支出一供電局遲交電費罰款5萬元十銀行罰息10萬元十延期支付貨款的罰息5萬元十經濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元一24.8萬元。72．企業(yè)所得稅法劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)采納下列標準()。A.注冊地標準B．實際管理機構標準C．注冊地和實際管理機構雙重標準D．總機構標準【答案】C【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條的規(guī)定，我國對居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分采納注冊地和實際管理機構雙重標準。73．下列關于辦理企業(yè)所得稅納稅申報與繳納稅款的表述，正確的是()。A.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度B．企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，并就清算所得向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅C．扣繳義務人每次代扣的稅款應當于15日內繳入國庫D．企業(yè)應當于年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款【答案】A【解析】選項B應為：企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，并就清算所得向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。選項C應為：扣繳義務人每次代扣的稅款應當于7日內繳入國庫。選項D應為：企業(yè)應當于年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！?4.企業(yè)轉讓資產，該項資產的()，準予在計算應納稅所得額時扣除。A．評估增值B．折舊C．原值D．凈值【答案】D【解析】選項D符合企業(yè)所得稅法第十六條規(guī)定。75.享受過渡稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指()以前經工商等登記管理機關設立的企業(yè)。A．2008年1月1日B．2007年3月16日C．2007年12月31日D．2007年3月17日【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法公布前已經批準設立的企業(yè)，享受過渡稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法的公布日期是2007年3月16日。76．依據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的須要，或者由于突發(fā)事務等緣由對企業(yè)經營活動產生重大影響的，()可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。A．國家稅務總局B．國務院C．省政府D．稅務分局【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第三十六條規(guī)定。77.依照企業(yè)所得稅法第三十七條,第三十八條規(guī)定應當扣繳的‘所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由()在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。A.納稅人B．扣繳義務人C．代收代繳義務人D．代扣代繳義務人【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定。78.對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的()為扣繳義務人。A.收取人B．支付人C．代收人D．實際負擔人【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定。79.依照企業(yè)所得稅法第三十七條,第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在()其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。A。中國境內B．中國境外C．境內和境外D．香港【答案lA【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定。80.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合()而削減企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權依據(jù)合理方法調整。A．獨立交易原則B．公允原則C．重要原則D．實質重于形式原則【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第＼四十一條規(guī)定。81.企業(yè)不供應與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者供應虛假,不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來狀況的，稅務機關有權依法核定其()。A.應納稅所得額B．應納所得稅額C．利潤總額D．銷售收入【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第四十四條規(guī)定。82．稅務機關依照企業(yè)所得稅法第六章《特殊納稅調整》的有關規(guī)定作出納稅調整，須要補征稅款的，應當補征稅款，并依據(jù)國務院規(guī)定()利息。A.加收B．免收C．減半收取D．雙倍收取【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第四十八條規(guī)定。83．企業(yè)應當自年度終了之日起()內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A．五個月B．四個月C．三個月D．六個月【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第五十四條第三款規(guī)定。84.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā),受讓無形資產，或者共同供應,接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當依據(jù)()進行分攤。A．獨立交易原則B．權責發(fā)生制原則C．重要原則D．實質重于形式原則【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定。85．企業(yè)所得稅的管理除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定外，應依照()的規(guī)定執(zhí)行。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B．《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》C．《中華人民共和國稅收征收管理法》D．《中華人民共和國消費稅暫行條例》【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第四十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行?！?6.非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所的，在就其機構,場所取得的來源于中國境內的所得征稅時，應以()為納稅地點。A．機構,場所所在地B．非居民企業(yè)法人長駐地C．非居民企業(yè)法人出境地D．非居民企業(yè)法人人境地【答案】A【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第五十一條規(guī)定。87．非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構,場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇()匯總繳納企業(yè)所得稅。A．所得發(fā)生地B．所得匯出地C．其主要機構,場所【答案】CD．所得稅計算比較客觀精確的機構,場所【解析】選項C符合企業(yè)所得稅法第五十一條規(guī)定。88．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，其取得的來源于中國境內的所得，以()為納稅地點。A．所得發(fā)生地B．扣繳義務人所在地,C．其總機構所在地D．所得稅計算比較客觀精確的機構,場所【答案】B‘【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第五十一條第二款規(guī)定。89．對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的是()。A.安置殘疾人員及國家激勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除B．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家須要重點扶持和激勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的肯定比例抵扣應納稅所得額C．企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入D-企業(yè)購置用于環(huán)境愛護,節(jié)能節(jié)水,平安生產等專用設備的投資額，可以按投資額的肯定比例抵扣應納稅所得額【答案】D【解析】選項A符合企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定。選項B符合企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定。選項C符合企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定：“企業(yè)購置用于環(huán)境愛護,節(jié)能節(jié)水,平安生產等專用設備的投資額，可以按肯定比例實行稅額抵免。’’因此，選項D錯誤。90．下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是()。A．被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補B．企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補C．企業(yè)境外分支機構的虧損，可以抵減境內機構的盈利D．企業(yè)境外分支機構的虧損，不得抵減境內機構的盈利【答案】D【解析】選項A不符合企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年?！煌顿Y企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)用以后年度的所得彌補。選項D符合企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定：“企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利?！边x項BC均不符合該項規(guī)定。91．某企業(yè)2010年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定，可以用以后納稅年度的所得逐年持續(xù)彌補，但持續(xù)彌補的期限最長不得超過()。A．2012年B．2013年C．2014年D．2015年【答案】D【解析】企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年?！?2．符合條件的小型微利企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A.15%B.20%C.18或27%D.25%【答案】B【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定。93．下列各項中，在計算應納稅所得額時不符合加計扣除規(guī)定的是A．企業(yè)開發(fā)新技術,新產品,新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費用B．國家激勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資C．企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品D．企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術,新產品,新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家激勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！?4．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，()屬于免稅收入。A.借款利息收入B．企業(yè)債券利息收入C．國債利息收入D．金融債券利息收入【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項規(guī)定，國債利息收入為免稅收入。95．關于企業(yè)可以從其當期應納稅額中抵免的已在境外繳納的所得稅額，下列說法符合規(guī)定的是()。A.抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額B．超過抵免限額的部分，不可以在以后年度的余額抵補C．是指非居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得D．是指非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構,場所未有實際聯(lián)系的應稅所得【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定：“企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構,場所有實際聯(lián)系的應稅所得?！?6．中國A公司，符合小型微利企業(yè)的要求，2010年取得收入80萬元，發(fā)生相關費用60萬元，當年該企業(yè)應納所得稅為()萬元。A．5B．4C．6【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定：稅率征收企業(yè)所得稅。本題中：D．3符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的應納企業(yè)所得稅一(80-60)×20%=4(萬元)97.某居民企業(yè)2009年度境內生產經營虧損30萬元，2010年生產經營所得120萬元，從境內居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2010年應納所得稅額為()萬元。A.35B.31.25C.30D28.75【答案】D【解析】企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。’’企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,紅利等權益性投資收益為免稅收入。國庫券轉讓收益應當征稅。企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定：“企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。’’本題中：應納稅所得額=120+25-30=115(萬元)應納所得稅額一115×25%=28.75(萬元)二,多項選擇題1．下列各項中，應當繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)是()。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B．在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C．在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D．在中國境內未設立機構,場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)【答案】ABD【解析】選項C依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定，個人獨資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。選項A是按實際管理限制地標精確定的居民企業(yè)；選項B是依據(jù)登記注冊地標準確定的居民企業(yè)；選項D是依據(jù)實際管理限制地標精確定的非居民企業(yè)。本題是企業(yè)所得稅法第二條規(guī)定的詳細應用。2．下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。A.在中國境內成立的合伙企業(yè)B．在中國境內成立的外商獨資企業(yè)c．在中國境內成立的個人獨資企業(yè)？D．在中國境內未設立機構,場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)【答案】BD【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，選項AC解除。3．下列不屬于企業(yè)所得稅法中所指的企業(yè)是()。A．境內企業(yè)和境外企業(yè)B．內資企業(yè)和外資企業(yè)C．居民企業(yè)和非居民企業(yè)D．征稅企業(yè)和免稅企業(yè)【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！?．下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。A．在英國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B．在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C．在中國境內成立的合伙企業(yè)D．在中國境內設立的一人【答案】ABD【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條第二款的規(guī)定，選項C合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條的規(guī)定，選項ABD是居民企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。5．企業(yè)所得稅的納稅人有()。A.中外合資企業(yè)B．個人獨資企業(yè)C．股份D．外商投資企業(yè)E．股份制企業(yè)【答案】ACDE【解析】企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定，個人獨資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。ACDE是企業(yè)所得稅法第二條第二款規(guī)定的居民企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。6．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A．股份B．-人有限責任公司C．個人獨資企業(yè)’,D．合伙企業(yè)【答案】AB【解析】企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。7．依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為()。A.本國企業(yè)B．外國企業(yè)C．居民企業(yè)D．非居民企業(yè)【答案】CD【解析】企業(yè)所得稅法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！?．依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項中屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。A.股份B．有境內所得的外國企業(yè)C．個人合伙企業(yè)D．有經營所得的非營利組織【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅法第一條第二款規(guī)定，個人合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。選項A和D是居民企業(yè)，選項B是非居民企業(yè)。9．下列企業(yè)，屬于居民企業(yè)的是()。A.在福建省工商局登記注冊的企業(yè)B．在日本注冊但實際管理機構在北京的企業(yè)C．在日本注冊的企業(yè)設在北京的辦事處D．在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)【答案】ABD【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條規(guī)定，選項ABD是居民企業(yè)，選項C是非居民企業(yè)。10.非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，應當就其()繳納企業(yè)所得稅。A.所設機構,場所取得的來源于中國境內的所得B．僅來源于中國境內的所得C．發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得D．僅來源于中國境外的所得【答案】AC【解析】企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內設立機構,場所的，應當就其所設機構,場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構,場全部實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。”11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不適用25%稅率的是(．)。A.在中國境內未設立機構,場所的非居民企業(yè)B．在中國境內雖設立機構,場所但取得所得與其機構,場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C．在中國境內設立機構,場所且取得所得與其機構,場全部實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D．全部的非居民企業(yè)【答案】AB【解析】企業(yè)所得稅法第四條第二款規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。”企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。”12.企業(yè)應納稅所得額公式不正確的是()。A．應納稅所得額一收入總額一免稅收入一各項扣除項目一允許彌補的以前年度虧損B．應納稅所得額一收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除項目一允許彌補的以前年度虧損C．應納稅所得額一收入總額一不征稅收入一各項扣除項目一允許彌補的以前年度虧損D．應納稅所得額一收入總額一不征稅收入一免稅收入一允許彌補的以前年度虧損‘【答案】ACD【解析】企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,免稅收入,各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！?3．下列屬于企業(yè)收入總額中的征稅收入的是()。A．國債利息收入B．銷售貨物收入C．轉讓財產收入D．財政撥款【答案】BC【解析】選項A是免稅收入；選項D是不征稅收入。14．下列屬于企業(yè)收入總額中的征稅收入的是()。A．勞務收入B．符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息,紅利等權益性投資收益C．利息收入D．財政撥款【答案】AC【解析】選項B是免稅收入；選項D是不征稅收入；采納解除法，確定選項AC是征稅收入。15.下列屬于企業(yè)收入總額中的征稅收入的是()。A．租金收入B．特許權運用費收入C．接受捐贈收入D．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金【答案】ABC【解析】選項D是不征稅收入。16．企業(yè)所得稅收人總額中的不征稅收入有()。A．企業(yè)依據(jù)法律,行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專用用途的財政資金B(yǎng)．企業(yè)取得的,經國務院批準的國務院財政,稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金C．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D．國債利息收入【答案】AB【解析】選項CD是免稅收入。17．收入總額中的下列收入為不征稅收入是()。A．財政撥款B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金C．國務院規(guī)定的其他不征稅收入D．股息,紅利等權益性投資收益【答案】ABC【解析】企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！?8.企業(yè)所得稅法中規(guī)定的各項收入，包括()。A.銷售貨物收入B．供應勞務收入C．轉讓財產收入D．股息,紅利等權益性投資收益【答案】ABCD【解析】選項均是企業(yè)所得稅法第六條列舉的各項收入。19.下列哪些收入是征稅收入()。A．轉讓財產收入C．租金收入【答案】ACDB．財政撥款收入D．接受捐贈收入【解析】選項B是不征稅收入。20.下列哪些收入是不征稅收入()。A.依法收取并納入財政管理的政府性基金B(yǎng)．國債利息收入C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D．信用社存款利息收入【答案】AC【解析】企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。”21.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的不征稅收入有()。A.財政撥款B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C．依法收取并納入財政管理的政府性基金D．特許權運用費收入【答案】ABC【解析】企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！?2.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)取得的所得，以取得收入的全額作為應納稅所得額的是()。A.股息,紅利等權益性投資收益B．利息,租金所得C．轉讓財產所得D．特許權運用費所得【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅法第十九條第一款第（一）項規(guī)定：“股息,紅利等權益性投資收益和利息,租金,特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額?！?3．企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,合理的支出，包括()。A.成本B．費用C．稅金D．．損失和其他支出【答案】ABCD【解析】企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,合理的支出，包括成本,費用,稅金,損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”因此，選項均正確。24．在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除()。A.企業(yè)所得稅稅款B．稅收滯納金C．罰金,罰款和被沒收財物的損失D．超過規(guī)定標準的捐贈支出【答案】ABCD．【解析】企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息,紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金,罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的打算金支出；（八）與取得收入無關的其他支出?！虼耍x項均正確。25.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除()。A.向投資者支付的股息,紅利等權益性投資收益款項B．贊助支出C．未經核定的打算金支出D．與取得收入無關的其他支出ABCD【答案】ABICD【解析】同上。26.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產不得計算折舊扣除的是()oA.季節(jié)性停用和修理停用的機器設備B．以融資租賃方式租出的固定資產C．未運用的房屋,建筑物D．已足額提取折1日仍接著運用的固定資產【答案】BD【解析】選項BD是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得計算折舊扣除的固定資產。27.下列資產中，不能在所得稅前扣除折舊的有()。A．房屋,建筑物以外未投入運用的固定資產B．與經營活動無關的固定資產C．以融資租賃方式租人的固定資產D．單獨估價作為固定資產人賬的土地【答案】ABD【解析】選項ABD是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得計算折舊扣除的固定資產。28.對于在中國境內未設立機構,場所的，或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設機構,場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，依據(jù)下列方法計算應納稅所得額()。A．股息,紅利等權益性投資收益和利息,租金,特許權運用費所得，以收入的so%為應納稅所得額B．轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額C．股息,紅利等權益性投資收益和利息,租金,特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額D．轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額【答案】BC【解析】企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定。“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，依據(jù)下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息,紅利等權益性投資收益和利息,租金,特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入金額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。”29.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有()。A．租入固定資產的改建支出B．單獨估價作為固定資產人賬的土地C．自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產D．固定資產的大修理支出【答案】BC【解析】選項B是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得計算折舊扣除的固定資產。選項C是企業(yè)所得稅法第十二條列舉的不得計算攤銷費用的無形資產。選項AD是企業(yè)所得稅法第十三條列舉的可以分期攤銷扣除的長期盼攤費用。30．下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有()。A．經營租賃方式租出固定資產的折舊費B．融資租賃方式租人固定資產的折舊費C．自倉IJ商譽D．自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產【答案】CD【解析】選項CD是企業(yè)所得稅法第十二條列舉的不得計算攤銷費用的無形資產。選項AB不是企業(yè)所得稅法第十一條第二款列舉的不得計算折舊扣除的固定資產。31．計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，依據(jù)規(guī)定下列支出不得扣除的是()。A.向投資者支付的股息B．企業(yè)所得稅稅款C．稅收滯納金D．被銀行加收的貸款逾期罰息【答案】ABC【解析】選項ABC是企業(yè)所得稅法第十條列舉的不得扣除的支出。32.在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期盼攤費用，依據(jù)規(guī)定攤銷的，準予扣除()。A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出B．租人固定資產的改建支出C．租出固定資產的改建支出D．固定資產的大修理支出【答案】