2011年初級會計職稱《會計實務》模擬試題一、單項選擇題（共 20小題，每小題 1分，共20分）1. 下列各項，不構成應收賬款入賬價值的有（ ）。賒銷商品的價款代購貨方墊付的保險費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣【答案】D【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構成應收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構成應收賬款的入賬價值。2. 企業(yè)購入股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算，購買時發(fā)生的交易費用，應確認為（ ）。財務費用營業(yè)外收入C.投資收益D.交易性金融資產(chǎn)的成本【答案】C【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。3.甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.100B.145C.110D.150【答案】A【解析】改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為 100-50+65-15=100（萬元）。企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（）。收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案】A【解析】自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”。對于應由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應收款”科目。5. 某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為 80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為 110萬元，計劃成本為 120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（ ）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15【答案】A【解析】［20+（110-120）］/（80+120）×100=5（超支）。長期股權投資用成本法核算時，被投資方宣告分派股利時，應貸記（）。長期股權投資投資收益C不作處理D應收股利【答案】B【解析】成本法下，對方宣告發(fā)放股利，應貸記投資收益。7.某項固定資產(chǎn)原值為 15500元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（ ）元。A.5580B.6320C.5900D.6500【答案】A【解析】第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值 =15500-15500 ×40%-（15500-15500×40%）×40%=5580（元）。8.某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為 250萬元，材料成本差異為超支差 45萬元;當月入庫材料的計劃成本為 550萬元，材料成本差異為節(jié)約差 85萬元;當月管理部門領用材料的計劃成本為 600萬元。當月管理部門領用材料的實際成本為（ ）萬元。B.570C.630【答案】B【解析】本月的材料成本差異率 =（45-85）/（250+550）×100%=-5%，則當月管理部門領用材料應負擔的材料成本節(jié)約差異為600×（-5%）=-30（萬元），則當月管理部門領用的材料的實際成本為600-30=570（萬元）。9.9. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費品，材料成本 150萬元，加工費 15萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為 17%，受托方代扣代繳消費稅 18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（ ）萬元。B.183D.155【答案】B【解析】入庫時的成本 =150+15+18=183（萬元）。在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當期利潤最小的計價方法是（）。先進先出法移動平均法C.加權平均法D.以上三種方法均可【答案】A【解析】在物價持續(xù)下跌的情況下，先進先出法期末存貨接近市價，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。11. 下列各項中，不會引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（ ）。被投資單位實現(xiàn)凈利潤被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動【答案】B【解析】被投資單位分派股票股利時，投資方不做賬務處理。12.下列各項，不應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。盤虧的固定資產(chǎn)出售的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)【答案】A【解析】固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為 80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874【答案】C【解析】企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870（萬元）。14.下列各項稅費，應該計入“營業(yè)稅金及附加”科目是（ ）。出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅C.出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品被代扣代繳的消費稅【答案】C【解析】選項A出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅應該計入“固定資產(chǎn)清理”科目;選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應收賬款”等科目;選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品被代扣代繳的消費稅應該計入“應交稅費——應交消費稅”借方。15. 某企業(yè)2009年度利潤總額為 500萬元，其中國債利息收入為 15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為 300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為 310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目， 適用的所得稅稅率為 25%。該企業(yè) 2009年所得稅費用為（ ）萬元。A.125【答案】C【解析】應納稅所得額 =500-15+10=495（萬元）。當年的所得稅費用 =495×25%=123.75（萬元）。16.結轉(zhuǎn)可修復廢品凈損失時，應借記的科目是（ ）?；旧a(chǎn)成本制造費用C.廢品損失D.營業(yè)外支出【答案】A【解析】本題考核廢品損失的結轉(zhuǎn)。結轉(zhuǎn)后“廢品損失”的借方反映的是歸集的可修復損失成本，應轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”科目的借方。17. 某企業(yè)

2010

年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為

3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為

3100萬元，本年累計實際總成本為

3050

萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為（

）。A.4.6875%B.4.9180%C.1.5625%D.1.6393%【答案】A【解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計算?？杀犬a(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%=（3200-3050）÷3200×100%=4.6875%企業(yè)打算在未來三年每年年初存入2000元，年利率2%，單利計息，則在第三年年末存款的終值是（）元。A.6120.8B.6243.2C.6240D.6606.6【答案】C【解析】第三年年末該筆存款的終值 =2000×（1+3×2%）+2000×（1+2×2%）+2000×（1+1×2%）=6240（元）。企業(yè)擬進行一項投資，投資收益率的情況會隨著市場情況的變化而發(fā)生變化，已知市場繁榮、一般和衰退的概率分別為 0.3、0.5、0.2，如果市場是繁榮的那么投資收益率為 20%，如果市場情況一般則投資收益率為 10%，如果市場衰退則投資收益率為 -5%，則該項投資的投資收益率的標準差為 （）。A.10%B.9%D.7%【答案】C【解析】本題考核資產(chǎn)衡量。根據(jù)題意可知投資收益率的期望值 =20%×0.3+10%×0.5+（-5%）×0.2=10%，投資收益率的標準差 =［（20%-10%）2×0.3+（10%-10%）2×0.5+（-5%-10%）2×0.2］1/2=8.66%。20. 事業(yè)單位的下列科目中，年終結賬后可能有余額的是（ ）。事業(yè)結余經(jīng)營結余C.結余分配D.撥出經(jīng)費【答案】B【解析】事業(yè)單位年度終了，將“撥出經(jīng)費”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目 ;將“事業(yè)結余”和“經(jīng)營結余”科目的余額轉(zhuǎn)入“結余分配”科目，但如果“經(jīng)營結余”科目余額在借方，則不結轉(zhuǎn);未分配結余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—一般基金”科目中，則“結余分配”也不會有余額。二、多項選擇題（共 15小題，每小題 2分，共30分）1.下列項目中，應計入存貨成本的有（ ）。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.存貨的加工成本【答案】ACD【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發(fā)生時計入當期損益，不應計入存貨成本。2.下列各項，構成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ）。加工中實際耗用物資的成本支付的加工費用和保險費C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅【答案】ABC3.下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有（ ）。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資D.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資【答案】AB【解析】“選項C”執(zhí)行《企業(yè)會計準則—金融工具確認和計量》， “選項D”應采用權益法核算。4.下列各項固定資產(chǎn)，應當計提折舊的有（ ）。閑置的固定資產(chǎn)單獨計價入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AC【解析】單獨計價入賬的土地不計提折舊。5.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.為了更準確的反映企業(yè)的財務狀況，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更【答案】AC【解析】已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6.下列各項中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有（ ）。A.所得稅費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.投資收益【答案】BD【解析】選項 A不影響營業(yè)利潤，也不影響利潤總額，影響凈利潤 ;選項C不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。7. 下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標的有（）。A.營業(yè)收入增長率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.營業(yè)利潤增長率【答案】ABCD【解析】本題考核發(fā)展能力指標。企業(yè)發(fā)展能力指標主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。8. 以下關于產(chǎn)品單位成本分析中，各主要項目分析的公式正確的有（ ）。A.材料消耗量變動的影響 =（實際數(shù)量-計劃數(shù)量）×計劃價格B.材料價格變動的影響 =實際數(shù)量×（實際價格 -計劃價格）C.單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響 =（實際工時-計劃工時）×計劃每小時工資成本D.每小時工資成本變動的影響 =實際工時×（實際每小時工資成本 -計劃每小時工資成本【答案】ABCD9.下列各項中，屬于產(chǎn)品成本構成比率分析法的有（ ）。產(chǎn)值成本率制造費用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】BCD【解析】本題考核產(chǎn)品成本構成比率分析法的內(nèi)容。選項 A屬于相關指標比率分析法。10.事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來源有（ ）。從當年未分配結余中轉(zhuǎn)入從撥入?？钚纬傻慕Y余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入C.盤盈的固定資產(chǎn)D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從投資基金中轉(zhuǎn)入【答案】AB【解析】本題考核事業(yè)單位一般基金的來源。事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金主要有兩個來源：一是從本單位當期未分配結余轉(zhuǎn)入 ;二是從撥入專項結余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。11. 事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳入財政預算的各項款項包括的內(nèi)容有（ ）。事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金行政性收費收入C.無主財物變價收入D.罰沒收入【答案】ABCD【解析】應繳預算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。12.對于資金時間價值，下列表述正確的有（ ）。一般情況下應按復利方式來計算可以直接用短期國債利率來表示C.是指一定量資金在不同時點上的價值量差額D.相當于沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率【答案】ACD【解析】只有在通貨膨脹率很低的情況下，才可以用短期國債利率來表示資金時間價值。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括（）。固定基金結余C.事業(yè)基金D.專用基金【答案】ABCD影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有（）。產(chǎn)品品種比重變動產(chǎn)品單位成本變動C.產(chǎn)品計劃單位成本D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動【答案】ABD【解析】影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。15. 下列有關收入確認的表述中，正確的有（ ）。如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，應按完工百分比法確認收入在收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入C.資產(chǎn)使用費收入應當按合同規(guī)定確認D.在預收款銷售方式下，收到貨款時確認收入【答案】BC【解析】如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，選項A不正確。預收款銷售下，應該在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項D不正確。三、判斷題（共 10小題，每小題 10分，共10分）1.現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（ ）【答案】×【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。業(yè)持有的長期股權投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（）【答案】√【解析】長期股權投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（ ）【答案】√【解析】此種情況下，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分配確定各項固定資產(chǎn)的成本。4.生產(chǎn)車間發(fā)生的機器設備等的修理費用，應當記入“制造費用”科目（ ）【答案】×【解析】應當記入管理費用。5.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，按照會計政策變更處理。（ ）【答案】×【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應計入產(chǎn)品成本。（）【答案】√政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投資入的資本。（）【答案】×【解析】政府補助不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。一般認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權人利益的保證程度越高。（）【答案】√【解析】一般認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權人利益的保證程度越高。事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)結余和經(jīng)營結余的一定比例提取的，因此，修購基金屬于結余分配的內(nèi)容。（）【答案】×【解析】事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，修購基金不屬于結余分配的內(nèi)容。10. 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。（ ）【答案】×【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期的財務費用。四、計算分析題（共 4小題，每小題 5分，共20分）1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2008年12月31日的股本總額為 30000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）5000萬元，盈余公積 3000萬元，未分配利潤 2000萬元。經(jīng)股東大會批準，甲公司擬以現(xiàn)金回購本公司股票 3000萬股并注銷。要求：（1）假定每股回購價為 0.9元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。2）假定每股回購價為3元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。3）假定每股回購價為4元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1）回購時借：庫存股 2700貸：銀行存款 2700注銷股本時借：股本 3000貸：庫存股 2700資本公積——股本溢價 3002）回購時借：庫存股9000貸：銀行存款 9000注銷股本時借：股本 3000資本公積——股本溢價 5000盈余公積 1000貸：庫存股 90003）回購時借：庫存股12000貸：銀行存款12000注銷股本時借：股本3000資本公積——股本溢價5000盈余公積3000利潤分配——未分配利潤1000貸：庫存股120002.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為 2000萬元，增值稅額為 340萬元;發(fā)生保險費為 5萬元，款項均以銀行存款支付 ;沒有發(fā)生其他相關稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設備的增值稅可以抵扣。（2）2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為 20萬元，發(fā)生安裝工入工資 10萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。 該生產(chǎn)線預計使用年限為12年，預計凈殘值為 55萬元，采用直線法計提折舊。（4）2010年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。 該生產(chǎn)線可收回金額為 1615.12萬元。（5）2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為 10年，預計凈殘值為 25.12萬元， 采用直線法計提折舊。（6）2011年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售， 取得價款為 1600萬元，支付清理費用 20萬元。要求：1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。2）編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。4）計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。5）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。6）計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。7）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程 2005應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 340貸：銀行存款 23452）編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程30貸：原材料 20應付職工薪酬 103）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn)2035（2005+30）貸：在建工程20354）計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。2010年折舊額=（2035-55）/12=165（萬元）（5）計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。應計提減值準備金額 =（2035-165）-1615.12=254.88 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 254.88貸：固定資產(chǎn)減值準備 254.88（6）計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。2011年出售前計提的折舊額 =（1615.12-25.12 ）/10×1/2=79.5（萬元）7）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理1535.62累計折舊 244.5固定資產(chǎn)減值準備 254.88貸：固定資產(chǎn)2035借：銀行存款1600貸：固定資產(chǎn)清理1600借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20借：固定資產(chǎn)清理44.38貸：營業(yè)外收入44.38甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉(zhuǎn)。 20×9年3月1日，W商品賬面余額為 230萬元，對 W商品期初存貨跌價準備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下：（1）3月3日，從A公司采購 W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 150萬元，增值稅為25.5萬元，該批 W商品實際成本為 120萬元，款項尚未收到。（3）銷售給 B公司的部分 W商品由于存在質(zhì)量問題， 3月20日B公司要求退回 3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了 B公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的 W商品已驗收入庫。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試， W商品的可變現(xiàn)凈值為 230萬元。要求：1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄;2）計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;3）計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1）借：庫存商品80應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13.6貸：應付賬款93.6（2）借：應收賬款175.5貸：主營業(yè)務收入150應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25.5借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120（3）借：主營業(yè)務收入75應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75貸：應收賬款87.75借：庫存商品60貸：主營業(yè)務成本60（4）W商品的實際成本=230+80-120+60=250（萬元），可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價準備余額為0，因此期末應該計提跌價準備20萬元：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準備20某事業(yè)單位2010年12月31日年終結賬前，有關賬戶的余額如下表：單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額財政補助收入事業(yè)收入3150000上級補助收入1750000撥出經(jīng)費12250001050000事業(yè)支出1575000對附屬單位補助875000經(jīng)營收入經(jīng)營支出11550001400000銷售稅金180000假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務負擔的。要求：根據(jù)以上資料，編制年終結轉(zhuǎn)的相關會計分錄。【答案】借：財政補助收入 3150000事業(yè)收入 1750000上級補助收入 1050000貸：事業(yè)結余 5950000借：事業(yè)結余 3675000貸：撥出經(jīng)費 1225000事業(yè)支出 1575000對附屬單位補助 875000借：事業(yè)結余 2275000貸：結余分配 2275000借：經(jīng)營收入 1400000貸：經(jīng)營結余 1400000借：經(jīng)營結余 1335000貸：經(jīng)營支出 1155000銷售稅金 180000借：經(jīng)營結余 65000貸：結余分配 65000五、綜合題（共 2小題，每小題 10分，共20分）1.A股份有限公司（以下簡稱 A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。 A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉(zhuǎn)銷售成本。 2009年度，A公司相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月

10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為

600萬元，增值稅額為

102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為

300萬元。（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料 300萬元，生產(chǎn)車間管理領用原材料 60萬元，企業(yè)管理部門領用原材料20萬元。（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為 18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為 3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（5）分配本年度工資 200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資 100萬元，車間管理人員工資 40萬元，企業(yè)管理人員工資 40萬元，在建工程人員工資 20萬元。假定不考慮福利費。（6）本年計提壞賬準備 13萬元。（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊 100萬元，其中：計入制造費用 70萬元，計入管理費用 30萬元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用 6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 14萬元（不考慮增值稅），計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費 4萬元。9）計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。10）將本年度的損益類科目結轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求：1）編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。2）編制A公司2009年度的利潤表。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1）①借：銀行存款 17應收票據(jù) 100貸：主營業(yè)務收入 100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17借：主營業(yè)務成本 60貸：庫存商品60②借：銀行存款702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102借：主營業(yè)務成本 300貸：庫存商品 300③借：生產(chǎn)成本 300制造費用 60管理費用 20貸：原材料 380④借：銀行存款 23.4貸：其他業(yè)務收入 20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3.4借：其他業(yè)務成本 18貸：原材料 18⑤借：生產(chǎn)成本 100制造費用 40管理費用 40在建工程 20貸：應付職工薪酬 200⑥借：資產(chǎn)減值損失 13貸：壞賬準備 13⑦借：制造費用 70管理費用 30貸：累計折舊 100⑧借：銷售費用 20財務費用 4貸：銀行存款 24⑨應交所得稅=［（100-60）+（600-300）+（20-18）-（20+40+30）-20-4-13］×25%=215×25%=53.75（萬元）借：所得稅費用 53.75貸：應交稅費——應交所得稅 53.75⑩借：主營業(yè)務收入700其他業(yè)務收入20貸：本年利潤720借：本年利潤558.75貸：主營業(yè)務成本 360其他業(yè)務成本 18管理費用 90資產(chǎn)減值損失 13銷售費用 20財務費用 4所得稅費用 53.752）編制A公司2009年度的利潤表。利潤表編制單位：A公司2009年單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入720減：營業(yè)成本378營業(yè)稅金及附加0銷售費用20管理費用90財務費用4資產(chǎn)減值損失13加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）215加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）215減：所得稅費用53.75四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）161.25連續(xù)很多天都是天亮之后才睡覺。別人問我，你晚上不睡覺都在干嘛。我馬上回答，寫稿啊，書稿還沒交呢。但其實，我一個字也沒寫。而之所以熬夜，也不過是因為心里有牽掛的人和未完成的事吧。別人問你怎么還不睡，你說不困。其實熬夜很困，打個哈欠都會有眼淚流出來，只是心中一直有所期待，有所牽掛。就好像下一秒就會收到喜歡的人的消息，下一秒就能遇見一個驚喜。又或者，熬了太久卻遲遲得不到自己想要的結果，漸漸的習慣了孤獨。為什么會熬夜呢，大概是因為