跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的對(duì)策思考轉(zhuǎn)移是指在跨國(guó)公司內(nèi)部、母公司與子公司、子公司與子公司或聯(lián)屬企業(yè)之間相互進(jìn)行的和商品、勞務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)資源內(nèi)部轉(zhuǎn)讓所規(guī)定的。本文主要闡述了轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)及種類、作用及目標(biāo)、防范轉(zhuǎn)移的對(duì)策等有關(guān)問題。一、轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)及種類轉(zhuǎn)移是指在跨國(guó)公司內(nèi)部、母公司與子公司、子公司與子公司或聯(lián)屬企業(yè)之間相互進(jìn)行的和商品、勞務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)資源內(nèi)部轉(zhuǎn)讓所規(guī)定的?？鐕?guó)公司的轉(zhuǎn)移可大致分為以下三種：（１）資金融通轉(zhuǎn)移。指跨國(guó)公司內(nèi)部交易中，大大提高從母公司或其它子公司進(jìn)口貨物的，使以支付貨款的形式匯出。并通過借貸資金利率的高低，影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本及水平。（２）有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。指跨國(guó)公司內(nèi)部機(jī)器、設(shè)備等有形資產(chǎn)的出租和轉(zhuǎn)讓時(shí)的調(diào)撥。（３）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。指跨國(guó)公司內(nèi)部進(jìn)行提供管理、技術(shù)與咨詢服務(wù)、商標(biāo)等類無形商品時(shí)的。二、轉(zhuǎn)移的作用及目標(biāo)１．逃避關(guān)稅。一些國(guó)家征收較高的關(guān)稅，這就增加了子公司進(jìn)口原材料和零部件的費(fèi)用，由此將削弱子公司產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。通過轉(zhuǎn)移就可減輕關(guān)稅（主要是進(jìn)口稅）負(fù)擔(dān)，從而減少公司總體的稅額。

世界經(jīng)濟(jì)區(qū)域化的發(fā)展為跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)移避稅提供了新的途徑。如歐共體規(guī)定，若商品是在歐共體國(guó)家以外生產(chǎn)，由一成員國(guó)運(yùn)往另一成員國(guó)，必須繳納關(guān)稅；但如果該商品價(jià)值的一半以上是在歐共體成員國(guó)家內(nèi)增值的，則可以在歐共體成員國(guó)間自由運(yùn)銷，免征稅賦。因此，如果一家美國(guó)的跨國(guó)公司將一批半成品運(yùn)往其德國(guó)子公司，制成成品后欲在歐共體國(guó)家內(nèi)部銷售，它就可以先將半成品低價(jià)出售給設(shè)在德國(guó)的子公司，在德國(guó)制成成品，這樣所形成的價(jià)值一半以上是在德國(guó)增加的，便可在歐共體國(guó)家間自由運(yùn)銷而無需繳納關(guān)稅。

２．減輕所得稅負(fù)擔(dān)?？鐕?guó)公司分布于世界各國(guó)及地區(qū)，因所得稅法和稅率有較大的差別，故所得稅稅率高的子公司，以較高的轉(zhuǎn)移從所得稅稅率低的國(guó)家的子公司調(diào)進(jìn)生產(chǎn)資料和產(chǎn)品，以較低的轉(zhuǎn)移向其他子公司調(diào)出生產(chǎn)資料和產(chǎn)品。這樣做，能增加在高所得稅國(guó)家子公司的成本，降低其，減少在低所得稅國(guó)家子公司的成本，提高其，進(jìn)而從總體上減輕公司所得稅負(fù)擔(dān)。

３．避開外匯及物價(jià)管制。實(shí)行外匯管制的國(guó)家往往會(huì)對(duì)外國(guó)公司匯出有時(shí)間和數(shù)量限制，跨國(guó)公司通常采取提高進(jìn)口貨價(jià)的辦法，增加向國(guó)外匯款，并在預(yù)測(cè)東道國(guó)政局不穩(wěn)、變化、匯率變動(dòng)時(shí)也可用同樣的方法抽回資金和。此外，當(dāng)一國(guó)貨幣即將貶值時(shí)，設(shè)在該國(guó)的子公司盡力提高轉(zhuǎn)移以利于和其他現(xiàn)款從那個(gè)國(guó)家轉(zhuǎn)移到國(guó)外。當(dāng)一國(guó)實(shí)行物價(jià)管制時(shí)，跨國(guó)公司通過操縱調(diào)撥，以達(dá)到抬高增加的目的。

４．獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。主要有兩種情況：（１）扶持新公司?？鐕?guó)公司為了使其在某國(guó)的新建子公司在競(jìng)爭(zhēng)中具有較高的資信水平，以便在當(dāng)?shù)爻鍪酃善被騻?，籌措資金或謀取信貸，可通過內(nèi)部的調(diào)整使該子公司顯示出較高的率水平。（２）占領(lǐng)市場(chǎng)?？鐕?guó)公司可集中人力、財(cái)力、物力以低價(jià)向子公司提供原料、中間產(chǎn)品或勞務(wù)，降低成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

５．減輕配額限制。配額是國(guó)際中經(jīng)常采用的非關(guān)稅限制措施。配額有針對(duì)產(chǎn)品數(shù)量的，有針對(duì)產(chǎn)品價(jià)值的。若是針對(duì)產(chǎn)品數(shù)量，跨國(guó)公司可以利用轉(zhuǎn)移在一定程度上減輕限制。如國(guó)子公司降低轉(zhuǎn)移，而進(jìn)口國(guó)外匯配額一定，那么不必要求增加限額，進(jìn)口子公司就可以加大產(chǎn)品實(shí)物的進(jìn)口量。

三、防范轉(zhuǎn)移的對(duì)策

轉(zhuǎn)移對(duì)東道國(guó)尤其對(duì)發(fā)展中國(guó)家東道國(guó)的財(cái)政收支和國(guó)際收支造成了極大的損害。各國(guó)政府都十分重視跨國(guó)公司通過轉(zhuǎn)移進(jìn)行避稅逃稅的問題，因而都通過稅收審計(jì)、海關(guān)等部門進(jìn)行檢查監(jiān)督，并在上采取了一系列措施。因此，我國(guó)應(yīng)參照國(guó)外的成功，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，采取相應(yīng)的對(duì)策。

１．各國(guó)政府為了限制跨國(guó)公司隨意運(yùn)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移損害主權(quán)國(guó)家利益，主要采用了“獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)交易”原則。這一原則要求跨國(guó)公司母公司與子公司、子公司與子公司之間的交易活動(dòng)應(yīng)視為獨(dú)立單位間的交往，交易應(yīng)按這兩個(gè)獨(dú)立單位所確定的為準(zhǔn)。當(dāng)母公司向子公司提供商品或勞務(wù)時(shí)，稅務(wù)部門可根據(jù)“獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)交易”原則計(jì)算的交易進(jìn)行監(jiān)督。

除采用“獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)交易”原則外，還可采用：（１）分割法。稅務(wù)部門對(duì)有關(guān)聯(lián)屬企業(yè)的內(nèi)部交易不予過問，到年終時(shí)，將總公司及其下屬各公司的匯總，再按一定的標(biāo)準(zhǔn)，將總額分?jǐn)偨o各有關(guān)企業(yè)，然后依據(jù)稅法征收所得稅。（２）指標(biāo)計(jì)算法。成本的明細(xì)數(shù)據(jù)屬于商業(yè)秘密，不易獲取。但在新的會(huì)計(jì)制度下，可采用其它與有關(guān)的一個(gè)或數(shù)個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如銷售收入率、資本周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值率等，代替成本指標(biāo)，間接計(jì)算出率。

２．確定“公平”標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用“比較定價(jià)”原則。一般認(rèn)為，賣給無關(guān)的顧客同樣商品的是“公平”標(biāo)準(zhǔn)。日本采用事先批準(zhǔn)程序來確定公平交易。即納稅人事先可訂立一個(gè)進(jìn)行內(nèi)部交易的和計(jì)算方法，向日本國(guó)稅廳提出申請(qǐng)，如得到批準(zhǔn)，納稅人即可以在今后的交易中按批準(zhǔn)的方案核算其與聯(lián)屬企業(yè)進(jìn)行交易的所得，為雙方提供了公平交易的方便。所謂“比較定價(jià)”原則，是把跨國(guó)公司子公司的進(jìn)口貨價(jià)或貨價(jià)與“公平”相比較，若兩者相差過分懸殊，則東道國(guó)稅務(wù)部門可要求按“公平”的標(biāo)準(zhǔn)納稅。

３．加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)簽訂時(shí)的管理工作，以防外商鉆的漏洞。應(yīng)了解國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)討價(jià)還價(jià)的能力，設(shè)立專門的科技經(jīng)濟(jì)情報(bào)中心，收集有關(guān)產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)供求情況，主要買主和賣主、、技術(shù)性能指標(biāo)等。如中方在簽訂合資合作的時(shí)，應(yīng)根據(jù)同行業(yè)的毛利率，參照國(guó)際可比，規(guī)定產(chǎn)品的最低毛利率以便以后監(jiān)督檢查。另外，必須嚴(yán)把設(shè)備、原材料進(jìn)口關(guān)。應(yīng)與商檢等部門合作認(rèn)真負(fù)責(zé)地鑒定，以防外商以次充好、以舊充新而漫天要價(jià)。并且嚴(yán)把產(chǎn)品關(guān)，可采用方式來選擇、賣家，擴(kuò)大渠道。

４．建立涉外審計(jì)制度，加強(qiáng)海關(guān)的監(jiān)督作用。合資企業(yè)往往是東道國(guó)和跨國(guó)公司交往的主要形式，也是跨國(guó)公司運(yùn)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移的主要渠道。我國(guó)必須建立涉外審計(jì)制度，加強(qiáng)以會(huì)計(jì)監(jiān)督為主的全面監(jiān)督與管理工作，并通過海關(guān)對(duì)跨國(guó)公司進(jìn)行監(jiān)督檢查。

５．強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)狀況最終都將反映在財(cái)務(wù)帳目上，故應(yīng)有精通業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員在外資企業(yè)工作，參與財(cái)務(wù)部門的決策，深入掌握企業(yè)的成本核算及收支，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、資金轉(zhuǎn)移及分配的監(jiān)督和管理。

６．加強(qiáng)國(guó)際稅收合作。我國(guó)已與３０多個(gè)國(guó)家和地區(qū)在國(guó)際稅收協(xié)定中訂立了防止偷漏稅的條款。今后，我國(guó)應(yīng)更積極地開展稅收國(guó)際合作，疏通與國(guó)外稅務(wù)部門的資料交換渠道，共同打擊避稅逃稅行為。

經(jīng)濟(jì)問題張振江日本國(guó)際稅收之轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制

建立轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制的背景

轉(zhuǎn)移價(jià)格是指跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)使用的價(jià)格，它不同于彼此無關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易時(shí)所使用的市場(chǎng)價(jià)格，是人為確定的價(jià)格，目的是在全球范圍內(nèi)減少或避免納稅。

利用轉(zhuǎn)移價(jià)格避稅的方法主要有以下幾種：⑴收入與費(fèi)用的轉(zhuǎn)移價(jià)格。在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售時(shí)以“低進(jìn)高出”或“高進(jìn)低出”的方式，把收入盡量轉(zhuǎn)移到低稅賦國(guó)家的企業(yè)，而把費(fèi)用轉(zhuǎn)移到高稅賦國(guó)家的企業(yè)；⑵貸款利息的轉(zhuǎn)移價(jià)格。母公司對(duì)稅賦較高國(guó)家的子公司實(shí)行高利率貸款，對(duì)稅賦低的國(guó)家的子公司實(shí)行低利率貸款；⑶勞務(wù)收入的轉(zhuǎn)移價(jià)格。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生內(nèi)部相互提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，按什么標(biāo)準(zhǔn)收取勞務(wù)費(fèi)直接影響關(guān)聯(lián)公司利潤(rùn)水平；⑷有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià)格。當(dāng)發(fā)生有形資產(chǎn)的租賃和專利及特許權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，租金率的高低和轉(zhuǎn)讓費(fèi)的多少都是影響利潤(rùn)水平的重要因素。

70年代以后，隨著日本經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，日本企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化迅猛擴(kuò)展，出現(xiàn)了許多利用國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移所得而避稅的情況。正如日本稅制調(diào)查會(huì)在1985年提交報(bào)告中所提出的，“近年來隨著企業(yè)活動(dòng)國(guó)際化的進(jìn)展，通過操縱轉(zhuǎn)移價(jià)格向國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移所得，也就是轉(zhuǎn)移價(jià)格的問題成為國(guó)際課稅中的重要問題，而日本現(xiàn)行稅法對(duì)這一問題沒有提出相應(yīng)的對(duì)策，從公正、平等納稅的角度看這將成為一個(gè)重要問題，考慮到許多國(guó)家都對(duì)此采以了對(duì)策，所以日本也有必要對(duì)法人與國(guó)外的特殊關(guān)聯(lián)者交易是的價(jià)格作調(diào)整，以確保日本的稅收權(quán)益”。于是，在1986年稅制改革時(shí)，作為“與國(guó)外關(guān)聯(lián)者交易有關(guān)的課稅特例制度”列入租稅特別措施法，建立了轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制。

對(duì)象認(rèn)定

⑴適用對(duì)象法人認(rèn)定

轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制的適用對(duì)象包括在日本負(fù)有納稅義務(wù)的法人，還包括不個(gè)有法人資格的社會(huì)團(tuán)體和財(cái)團(tuán)。因此，它既適用于日本的外商投資企業(yè)和在日本的轉(zhuǎn)讓所得的國(guó)外法他包括日本國(guó)內(nèi)法人。日本國(guó)內(nèi)法人一般是通過轉(zhuǎn)移價(jià)格的方式把所得轉(zhuǎn)移到避稅地。但本稅制不適用于日本國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易行為。

⑵適用對(duì)象交易認(rèn)定

日本轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制適用于法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的下列交易：商品買賣、勞務(wù)提供、其他有形資產(chǎn)的買賣或租賃、無形資產(chǎn)的買賣和租賃、資金的拆借、其他涉及損益的交易。針對(duì)上述交易中日本法人接受國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的持付價(jià)格低于獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格的交易，和日本法人支付給予國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的價(jià)格高于獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格的交易。具體到商品的買賣交易上，則針對(duì)日本法人向國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)出口的價(jià)格低于獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格，而從國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)口的價(jià)格高于獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格。

轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制的適用交易對(duì)象除上述法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)直接進(jìn)行的上述交易外，還包括通過第三者為媒介的法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易，包括以下情況：①根據(jù)合同規(guī)定，法人與後三者即非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的資產(chǎn)或商品，還要銷售給國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)，且銷售價(jià)格實(shí)質(zhì)上是由該法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)決定的交易；②根據(jù)合同及其他方式?jīng)Q定，國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的資產(chǎn)或商品，還要銷售給作為關(guān)聯(lián)企業(yè)的國(guó)內(nèi)法人，且銷售價(jià)格實(shí)質(zhì)上是由該法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)決定的交易。

⑶國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定

與國(guó)內(nèi)法人有下列關(guān)系的國(guó)外法人稱為國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)：

①兩個(gè)法人中一方直接或間接占有兩個(gè)法人的股票或出資額的50%以上的關(guān)系者。

②同一個(gè)人分別直接或間接占有兩個(gè)法人的股票或出資額的50%以上時(shí)的該兩個(gè)法人。

③鞭法人對(duì)國(guó)外法人雖不直接或間接持有其股份，但如有下列情形之一時(shí)，事實(shí)上形成操縱與被操縱關(guān)系，也視為國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)：A.一公司人員兼任他公司經(jīng)理級(jí)職務(wù)的人數(shù)超過他公司經(jīng)理級(jí)人數(shù)的二分之一或二分之分一以上時(shí)；B.一公司人員兼任他公司的寮際支配人時(shí)；C.一公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須依賴他公司才能進(jìn)行時(shí)；D.一公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金大部分來源于他公司時(shí)。

轉(zhuǎn)移價(jià)格的更正與課稅

（1）轉(zhuǎn)移價(jià)格的更正

轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制，就是要把關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易價(jià)格按獨(dú)立企業(yè)間交易價(jià)格進(jìn)行更正，將更正的價(jià)格部分視為企業(yè)的所得課稅。

在對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格更正時(shí)，關(guān)鍵是確定獨(dú)立企業(yè)間交易價(jià)格。日本主要采用以下四種辦法：

①獨(dú)立價(jià)格比較法：以同樣條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行的同種交易價(jià)格為獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格。

從理論上講，這種方法最為理想，但實(shí)施起來難度較大，因?yàn)楹芡ㄐ虐嗾页鲈谕瑯訔l件下獨(dú)立企業(yè)間的交易價(jià)格，尤其不適合無形資產(chǎn)的價(jià)格判定。

②再銷售價(jià)格基準(zhǔn)法：從向非關(guān)聯(lián)企業(yè)再銷售的價(jià)格中減去正常利潤(rùn)后的價(jià)格作為獨(dú)立企業(yè)間交易價(jià)格。

正常利潤(rùn)額=再銷售價(jià)格×正常利潤(rùn)率

正常利潤(rùn)率=無特殊關(guān)系企業(yè)間的銷售利潤(rùn)額/無特殊關(guān)系企業(yè)間銷售收入額

③成本基準(zhǔn)法：在購(gòu)入和制造等成本基礎(chǔ)上加上正常利潤(rùn)作為獨(dú)立企業(yè)間交易價(jià)格。這里的購(gòu)入是從無關(guān)聯(lián)企業(yè)的購(gòu)入。

正常利潤(rùn)=購(gòu)入或制造成本×正常利潤(rùn)率

正常利潤(rùn)率=向無關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售時(shí)的銷售額/成本

④其他方法：指上述三種方法以外的方法，包括投資利潤(rùn)推算法、最終銷售價(jià)格推算法等。

日本稅法規(guī)定，在采用上述方法時(shí)，應(yīng)按順序進(jìn)行，而不能任意選擇。即先采用獨(dú)立價(jià)格比較法，如果不能找出獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格，再采用再銷售價(jià)格基準(zhǔn)法，然后以此類推。而且，如果國(guó)內(nèi)法人不提供上述四種方法中任何一種方法所需的資料時(shí)，稅務(wù)當(dāng)局可用從事同種營(yíng)業(yè)的類似法人的利潤(rùn)率來算定其獨(dú)立企業(yè)間價(jià)格。

（2）轉(zhuǎn)移價(jià)格的課稅

對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的課稅，也實(shí)行申報(bào)納稅。法人在申報(bào)法人稅時(shí)，如果存在與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易活動(dòng)，則需填報(bào)《與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)交易明細(xì)表》，內(nèi)容包括國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、所在國(guó)（地）的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、有何種特殊關(guān)系、交易內(nèi)容等。稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)對(duì)相關(guān)企業(yè)及其國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況進(jìn)行調(diào)查。為了確定正常交易價(jià)格，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)對(duì)其他與被調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相同的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)有向稅務(wù)當(dāng)局提供有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿資料的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要從與關(guān)聯(lián)企業(yè)沒有特殊關(guān)系的第三者獲取正常交易價(jià)格的住處時(shí)，第三者企業(yè)有義務(wù)及時(shí)提供有關(guān)資料。稅務(wù)人員有權(quán)按轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制所規(guī)定的方法，確認(rèn)法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)間的正常交易價(jià)格的信息時(shí)，第三者企業(yè)有義務(wù)及時(shí)提供有關(guān)資料。稅務(wù)人員有權(quán)按轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制所規(guī)定的方法，確認(rèn)法人與國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)間的正常交易價(jià)格，調(diào)整其所得和應(yīng)納稅額，并征收相應(yīng)的滯納金和罰金。而且，轉(zhuǎn)移價(jià)格更正和課稅的時(shí)限為5年，即國(guó)內(nèi)法人申報(bào)后的5年內(nèi)，稅務(wù)部門可通過調(diào)查、取證，對(duì)法人申報(bào)進(jìn)行調(diào)整并作出相應(yīng)處罰。

在實(shí)際征收過程中，不可避免地會(huì)遇到下列情形：因轉(zhuǎn)移價(jià)格而受益的國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)已就轉(zhuǎn)移所得向所在國(guó)的閣務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳了所得稅，如果此時(shí)日本稅務(wù)部門對(duì)該項(xiàng)所得課稅，就會(huì)造成重復(fù)課稅。為了避免這種情形的發(fā)生，日本閣務(wù)當(dāng)局將根據(jù)與對(duì)方國(guó)家簽訂的雙邊稅收協(xié)定，同對(duì)方國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局協(xié)商，敦促對(duì)方國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局退還已征的被轉(zhuǎn)移所得的稅款。如果遇有國(guó)外法人向日本法人轉(zhuǎn)移利潤(rùn)情形，日本閣務(wù)當(dāng)局也會(huì)應(yīng)對(duì)方請(qǐng)求退還已征收的稅款。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移價(jià)格一、轉(zhuǎn)移價(jià)格（transferprice），又稱轉(zhuǎn)讓價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格，是指跨國(guó)公司體系內(nèi)部，總公司與子公司、子公司與子公司之間及其有關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間相互進(jìn)行的出口和采購(gòu)商品、勞務(wù)服務(wù)時(shí)涉及其他經(jīng)營(yíng)資源內(nèi)部轉(zhuǎn)移所規(guī)定的價(jià)格。這種價(jià)格最大的特征是一般不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，而是根據(jù)跨國(guó)公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和謀求最大限度的利潤(rùn)的目的以及其他目的，由母公司少數(shù)上層經(jīng)理人員為確定的。外商轉(zhuǎn)移定價(jià)有很多目的，主要有：（一）避稅主要利用我國(guó)與他國(guó)稅率和稅則上的差異，將盈利從我國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)家和地區(qū)，特別是避稅港（低稅區(qū)或免稅區(qū)），如香港和巴拿馬等。與此同時(shí)，通過提高或降低轉(zhuǎn)移價(jià)格，以增另或減少關(guān)稅額，從而消費(fèi)或增應(yīng)稅利潤(rùn)。（二）避險(xiǎn)主要是逃避外匯風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)。（三）對(duì)付外匯管制主要是對(duì)付我國(guó)的外匯管制、價(jià)格管制和資金管制。在我國(guó)外匯匯出是受到嚴(yán)格限制的，因此跨國(guó)公司采取提高轉(zhuǎn)移價(jià)格使合資企業(yè)多匯出外匯貨款，從而減少其外匯收入，以逃避外匯管制。（四）獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要是通過低價(jià)傾銷，爭(zhēng)奪市場(chǎng)，對(duì)付競(jìng)爭(zhēng)者；或通過資金、技術(shù)、原材料等的支持來扶持在華合資企業(yè)，以使其能有可觀的利潤(rùn)，從而能順利地得到我國(guó)的貸款，擴(kuò)大銷售。（五）減少麻煩通過轉(zhuǎn)移定價(jià)在帳面上顯示低利潤(rùn)或虧損以減少來自我國(guó)政府、工會(huì)和合作伙伴等方面的壓力。二、外商轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要手段由于跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易及到商品和勞務(wù)兩個(gè)方面內(nèi)容，故轉(zhuǎn)移定價(jià)的手段主要有：（一）轉(zhuǎn)移定價(jià)法即公司通常是高價(jià)支付材料款，低價(jià)出售商品，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外總公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)。在我國(guó)的三資企業(yè)中，由于外商獨(dú)攬供銷大權(quán)，這種情況是最常見的。(二)擴(kuò)大成本法為了擴(kuò)大成本，最大限度地抵消利潤(rùn)，三資企業(yè)通常采取：1、擴(kuò)大借款比例。由于貨款利息允許在稅前列支，所以外方投資者多采取舉債替自有資本，母公司趁此把對(duì)子公司提供高利率貨款，以便增加利息支出，達(dá)到減輕稅賦的目的。2、擴(kuò)大支出范圍。如擴(kuò)大外國(guó)雇員開支，擴(kuò)大支付給母公司的管理費(fèi)，擴(kuò)大支付給為本企業(yè)提供勞務(wù)、專利和其他無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)公司的勞務(wù)費(fèi)，特許權(quán)和使用費(fèi)等。3、利用世界各國(guó)對(duì)機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊權(quán)的規(guī)定不同進(jìn)行避稅。（三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移法具體形式有兩種：1、盈利公司收買有累計(jì)虧損的注冊(cè)公司，利用其累計(jì)虧損抵消本身公司的利益；2、在國(guó)際避稅地設(shè)立一個(gè)子公司，然后把公司的財(cái)產(chǎn)與所得虛構(gòu)為避稅地子公司的財(cái)產(chǎn)與所得，以此避稅。（四）居所選擇法在我國(guó)表現(xiàn)為利用經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、海關(guān)監(jiān)管區(qū)等有特殊優(yōu)惠政策的區(qū)位進(jìn)行生產(chǎn)加工、裝配、批發(fā)等，以達(dá)到避稅的目的。三、對(duì)外商轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范措施（一）簽定合資企業(yè)的合同要慎重、全面1、關(guān)于投資方式的條款許多合資企業(yè)是外商以設(shè)備和原材料投資，這樣為外商提高價(jià)格創(chuàng)造了可乘之機(jī)。有的以二手設(shè)備代替一手設(shè)備作為投資，有的設(shè)備要價(jià)高出國(guó)內(nèi)同類設(shè)備幾倍，這無疑嚴(yán)重地侵害了中方的利益。有的中方經(jīng)理和管理人員被外商高價(jià)購(gòu)買，成為其代言人，使這種轉(zhuǎn)移各成為合法的經(jīng)商行為。為此在擬定合資企業(yè)合同時(shí)，應(yīng)盡最大可能爭(zhēng)取現(xiàn)金投資；或委托外貿(mào)公司代購(gòu)生產(chǎn)所需的設(shè)備與原材料；或由合資企業(yè)負(fù)責(zé)購(gòu)置設(shè)備與原材料。在外商堅(jiān)持以設(shè)備投資的前提下，應(yīng)請(qǐng)外貿(mào)公司和海關(guān)、商檢部門幫助作價(jià)，或委托有條件的國(guó)際咨詢公司幫助查詢相關(guān)的設(shè)備與原材料的價(jià)格。2、關(guān)于產(chǎn)品由外商包銷或部分包銷的合同條款目前，許多三資企業(yè)財(cái)會(huì)部門和銷售部門控制在外方手中，使中方很難到搞清轉(zhuǎn)移定價(jià)的真面目。另外，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)不了解國(guó)際市場(chǎng)，使外商在轉(zhuǎn)移定價(jià)方面肆無忌憚。為此，應(yīng)規(guī)定產(chǎn)品的作業(yè)原則，方法有兩種：（1）根據(jù)同行業(yè)的毛利率，規(guī)定企業(yè)產(chǎn)品的最低毛利率；（2）根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)上同類產(chǎn)品的價(jià)格情況定價(jià)，每隔一段時(shí)間調(diào)整一次。此外，擬定合同要注意術(shù)語(yǔ)，如“外方在合資期內(nèi)負(fù)責(zé)合資企業(yè)全部合格產(chǎn)品的銷售”，這個(gè)條款顯然過于籠統(tǒng)簡(jiǎn)單，原因在于這一條款沒有制約轉(zhuǎn)移價(jià)格的條件，再加上合資期內(nèi)全部包銷，這樣外商在使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的前提下必將大大侵蝕中方利益。3、關(guān)于原材料與零部件采購(gòu)的合同條款不可籠統(tǒng)地規(guī)定由外商負(fù)責(zé)方法有以下兩種：（1）充分利用國(guó)產(chǎn)化率的原則，規(guī)定部分原材料和零部件在我國(guó)生產(chǎn)，如果我國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品不到標(biāo)準(zhǔn)，可以與中方的關(guān)聯(lián)企業(yè)協(xié)商安排后續(xù)加工；（2）要限制在一定時(shí)間內(nèi)由合資企業(yè)負(fù)責(zé)采購(gòu)，要限制進(jìn)料的價(jià)格和費(fèi)用。4、利用合資企業(yè)合同中企業(yè)解散的條款制止合資企業(yè)長(zhǎng)期虧損或利潤(rùn)為零的問題許多人只看到三資企業(yè)積極的一面，而沒有看到少數(shù)外商唯利是圖，不擇手段的另一面，給予外商過多的化惠和便利條件，為此，對(duì)合資企業(yè)的盈利應(yīng)提出具體的時(shí)間要求，對(duì)利潤(rùn)率水平應(yīng)有一個(gè)切實(shí)的目標(biāo)。（二）按照國(guó)際慣例制定管制方法從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，由于我國(guó)企業(yè)的出口價(jià)一般低于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)，因此可考慮采用我國(guó)企業(yè)同一商品的平均價(jià)格。另外，也可考慮采用名義價(jià)格的方法，即先按一定的公式估算出合資企業(yè)應(yīng)納的金額，然后按公司的利潤(rùn)與其他國(guó)家某些公司的正常的一定比例征所得稅。例如，西方國(guó)家跨國(guó)公司在中東地區(qū)的子公司所生產(chǎn)出口的原油的價(jià)格就是由東道國(guó)確定的，牙買加根據(jù)鋁錠在美國(guó)市場(chǎng)上的公開售價(jià)，對(duì)生產(chǎn)鋁釩土的合資企業(yè)征收8.5%生產(chǎn)稅，而應(yīng)納稅額則取決于生產(chǎn)每一噸鋁釩土礦石數(shù)量，這一做法既保護(hù)了資源的有效利用，又保護(hù)了本國(guó)的合法利益。為此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極參加國(guó)際協(xié)調(diào)組織，共同控制轉(zhuǎn)移定價(jià)。（三）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳目前許多人不知道轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念，對(duì)其嚴(yán)重性和危害認(rèn)識(shí)不足，不少企業(yè)缺乏基本的防范準(zhǔn)備，這與我國(guó)的對(duì)外開放政策是極不相稱的。（四）建立宏觀調(diào)控與具體操作指導(dǎo)的地機(jī)制1、從宏觀方面看，應(yīng)成立管制轉(zhuǎn)移定價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)小組，通過交換信息增加企業(yè)間的認(rèn)同和協(xié)調(diào)，對(duì)價(jià)差驚人、損失巨大即轉(zhuǎn)移定價(jià)嚴(yán)重的行業(yè)、產(chǎn)品、應(yīng)集重點(diǎn)管制。2、從企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為來看，企業(yè)應(yīng)積極參與行業(yè)間協(xié)作，通過協(xié)定爭(zhēng)取應(yīng)得的利益；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)與銷售的管理，提高財(cái)務(wù)與銷售人員的素質(zhì)；積極爭(zhēng)取審計(jì)、稅收和工商管理部門的協(xié)助與指導(dǎo)；聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師指導(dǎo)企來經(jīng)營(yíng)行為，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)逐步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和國(guó)際化。企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的文化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別[摘要]隨著信息時(shí)代的到來，在經(jīng)濟(jì)全球化、企業(yè)國(guó)際化的大趨勢(shì)下，越來越多的企業(yè)在異地、異國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作也日益多樣化。文化風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源自于不同文化之間的差異。具體說來，可以用四個(gè)主要的指標(biāo)來表征文化差異：權(quán)力距離、不確定性回避、個(gè)人主義以及男性主義傾向。企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的文化風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為管理學(xué)界和企業(yè)界所關(guān)注的焦點(diǎn)。對(duì)于文化風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)及全面了解，是進(jìn)行文化風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提，對(duì)于將要或已經(jīng)從事國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)樹立文化風(fēng)險(xiǎn)觀念、提高應(yīng)付文化風(fēng)險(xiǎn)的能力、制定科學(xué)的國(guó)際化決策同樣具有重要的意義。隨著信息時(shí)代的到來，在經(jīng)濟(jì)全球化、企業(yè)國(guó)際化的大趨勢(shì)下，越來越多的企業(yè)在異地、異國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作也日益多樣化。如何克服文化因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在本國(guó)化、區(qū)域化與全球化之間，在母國(guó)文化與所在國(guó)文化之間，尋求一種適度的平衡，就虞為許多企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝的關(guān)鍵。可以說，企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的文化風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為管理學(xué)界和企業(yè)界所關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中文化風(fēng)險(xiǎn)的含義與特征

托姆·麥克安(thommcan)是孟加拉一家最近開業(yè)的鞋業(yè)公司。當(dāng)公司的鞋剛剛走俏時(shí)，就發(fā)生了一場(chǎng)暴亂，由此導(dǎo)致50多人受傷。事件的原因是：印在每只鞋鞋底上的字跡是模糊的托姆·麥克安簽名，但看起來很像阿拉伯語(yǔ)中草寫的“allah”(上帝)。在穆斯林世界，腳，特別是腳底被認(rèn)為是不干凈的。在這種情況下，似乎該公司要通過讓孟加拉人將上帝的名字踩在腳下來褻瀆上帝。類似的文化誤解的例子在企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中還有很多，它們輕則帶來誤會(huì)，重則導(dǎo)致沖突而使跨國(guó)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。文化風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過程中，由于文化環(huán)境因素的復(fù)雜性、不確定性，使企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益目標(biāo)相背離，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的過程中，不可避免地會(huì)處于不同文化環(huán)境之中，由于文化之間的差異而導(dǎo)致的文化誤解、文化沖突有時(shí)會(huì)危及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，對(duì)文化風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)與系統(tǒng)分析對(duì)于國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說是必不可少的。一般地，企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中的文化風(fēng)險(xiǎn)具有以下特征：

首先，文化風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特點(diǎn)。企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的文化風(fēng)險(xiǎn)，其客觀性從根本上源于不同國(guó)家、地區(qū)之間存在著文化差異，人們的消費(fèi)需求、價(jià)值觀念、處事原則、思維方式等都是以其所在國(guó)家的文化背景為基礎(chǔ)，跨國(guó)企業(yè)要滿足不同文化背景下消費(fèi)者的需求，要與來自不同文化背景的各類組織機(jī)構(gòu)合作，要聘用與管理來自不同文化背景的職員，這些文化差異是客觀存在的，也是國(guó)際企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過程中必須面對(duì)的。

第二，文化風(fēng)險(xiǎn)具有雙效性的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性，文化風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為帶來?yè)p失的可能的同時(shí)，它也可能是一種潛在的優(yōu)勢(shì)，并由此帶來額外的收益。文化風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中是一柄雙刃劍，一方面可能會(huì)導(dǎo)致文化沖突，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)受阻，另一方面它也是一種誘發(fā)優(yōu)勢(shì)，是一種積極因素，可以激發(fā)企業(yè)活力，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，使國(guó)際企業(yè)具有當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所不具備的跨文化優(yōu)勢(shì)。事實(shí)上，文化差異是客觀存在的，對(duì)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的確有著重大的影響。但是這種影響不一定都是負(fù)面影響，只有當(dāng)文化差異未得到合理控制或管理，繼而演化為文化沖突時(shí)才對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生破壞性的影響。所以，國(guó)際化企業(yè)完全沒有必要投入大量氣力去改變或消除這種文化差異。相反，合理地利用文化差異，常常會(huì)起到意想不到的促進(jìn)作用。不同的社會(huì)文化習(xí)俗、消費(fèi)習(xí)慣、市場(chǎng)狀況、技術(shù)水平、人力、自然資源條件，都有可能給企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造豐富的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和豐厚的利潤(rùn)回報(bào)。在某種意義上，這正是企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力所在，就如自然界中的“雜交優(yōu)勢(shì)”一樣，它會(huì)使企業(yè)更優(yōu)秀，更具活力。

第三，文化風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。文化的內(nèi)涵異常豐富，它通過語(yǔ)言、教育、宗教、社會(huì)組織、價(jià)值觀念、審美標(biāo)準(zhǔn)等多方面綜合體現(xiàn)，同時(shí)一個(gè)國(guó)家的文化通常都是漫長(zhǎng)的歷史積淀，而且仍在不斷變化與演進(jìn)之中，因而，文化風(fēng)險(xiǎn)常常具有多種不同的表現(xiàn)形式，而且是動(dòng)態(tài)變化的，它對(duì)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的影響是多方面、全過程的。

第四，文化風(fēng)險(xiǎn)具有可控性的特點(diǎn)。能夠識(shí)別和控制，是風(fēng)險(xiǎn)的共同特征。但由于國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過程中的文化風(fēng)險(xiǎn)因素成因復(fù)雜，在風(fēng)險(xiǎn)控制與管理方面有一定的特殊性。這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理者對(duì)于文化風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源、作用過程和具體表現(xiàn)有系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，并以此為基礎(chǔ)有針對(duì)性地采用風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分散以及通過計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)等方式對(duì)其加以控制和進(jìn)行管理。

二、文化風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

文化風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源自于不同文化之間的差異。具體說來，可以用四個(gè)主要的指標(biāo)來表征文化差異：權(quán)力距離、不確定性回避、個(gè)人主義以及男性主義傾向。

1．權(quán)力距離

權(quán)力距離是指社會(huì)對(duì)權(quán)力在社會(huì)或組織中不平等分配的接受程度。在權(quán)力距離較大的文化中，例如墨西哥，有嚴(yán)格的等級(jí)觀念，在企業(yè)中表現(xiàn)為管理者與下屬之間感情差距很大，上司具有較大的權(quán)威，且不易接近；而處于較小權(quán)力距離中，如在奧地利、以色列、丹麥，人們認(rèn)為彼此是平等的，等級(jí)制度不過是所任職務(wù)不同而已，且職務(wù)是可以變換的。在企業(yè)中上下級(jí)感情差距小，下屬很容易接近并敢于反駁上司。

2．不確定性回避

不確定性回避是指一個(gè)社會(huì)根據(jù)自身受到不確定性事件或情況威脅的程度，對(duì)回避該風(fēng)險(xiǎn)所作出的種種考慮。強(qiáng)不確定性回避，是社會(huì)在維護(hù)既定的信念和行為規(guī)范時(shí)，不能容忍持不同政見的人士和觀點(diǎn)：在企業(yè)中表現(xiàn)為組織內(nèi)部職責(zé)明確，規(guī)章制度嚴(yán)格，重視專家意見，要求高度一致，但也因此決策緩慢缺乏靈活性。弱不確定性回避是針對(duì)一個(gè)能夠堅(jiān)持較寬容的氛圍，允許人們根據(jù)實(shí)際提出不同的觀點(diǎn)學(xué)說的社會(huì)而言。弱不確定性回避的社會(huì)通常表現(xiàn)為敢于冒風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)創(chuàng)新。希臘、比利時(shí)就是比較典型的強(qiáng)不確定性回避文化，而新加坡、加拿大則相反。

3．個(gè)人主義

個(gè)人主義是指一種松懈的社會(huì)結(jié)構(gòu)中，人們只關(guān)心他們自己和最親近的親屬，與之相反的集體主義是指在一種嚴(yán)密的社會(huì)組織結(jié)構(gòu)中，其中有內(nèi)部群體和外部群體之分，人們希望內(nèi)部群體關(guān)心自己，同時(shí)他們也對(duì)內(nèi)部群體熱心幫助，絕對(duì)忠誠(chéng)。例如美國(guó)文化就是典型的個(gè)人主義傾向，委內(nèi)瑞拉、哥倫比亞則是集體主義傾向較強(qiáng)的文化。

4．男性主義

在男性主義傾向較強(qiáng)的國(guó)家中如奧地利、日本，人們注重收入、挑戰(zhàn)、進(jìn)取和被認(rèn)可，成就的標(biāo)志是財(cái)富和受到承認(rèn)，這類文化往往傾向于搞大型企業(yè)并高度注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在男性主義傾向較弱的國(guó)家中如瑞典、挪威，則比較強(qiáng)調(diào)平等、團(tuán)結(jié)，注重友好的工作環(huán)境和就業(yè)保障，其成就的標(biāo)志是良好的人際關(guān)系和生活環(huán)境，工作給人們帶來的壓力較低，工人有較高的自由。

總而言之，在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的過程中，當(dāng)企業(yè)由一種文化背景進(jìn)入另外一種文化背景的時(shí)候，通常都會(huì)遇到各種各樣的陌生行為和方式，這種客觀存在的文化差異正是產(chǎn)生文化風(fēng)險(xiǎn)的根源。

三、文化風(fēng)險(xiǎn)的作用過程

企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過程，也是兩種或多種文化交匯的過程。國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中的文化交匯過程可以大致分為吸引階段、沖突階段、交匯階段和融合階段。從這個(gè)角度，可以認(rèn)為文化風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的作用過程也相應(yīng)地經(jīng)歷了四個(gè)階段，即潛伏期、爆發(fā)期、緩和期和創(chuàng)新期。

1．潛伏期

在文化交匯的吸引階段，人們對(duì)待文化差異的態(tài)度是比較樂觀的，甚至忽視差異以及其可能帶來的后果。人們被完全不同的文化所吸引，對(duì)其可能帶來的商機(jī)充滿期望。這一階段是文化風(fēng)險(xiǎn)的潛伏期，在時(shí)機(jī)成熟的時(shí)候，文化風(fēng)險(xiǎn)會(huì)爆發(fā)以至對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重的后果，但同時(shí)，它也是企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力所在。例如，一家跨國(guó)公司在開發(fā)市場(chǎng)的過程中，發(fā)現(xiàn)非洲一個(gè)島國(guó)的居民都不穿鞋，它的反應(yīng)可能是很沮喪，也可能是欣喜若狂。因?yàn)檫@種文化差異帶來的風(fēng)險(xiǎn)和潛在利益是不言而喻的。它在激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，也蘊(yùn)藏了一定的文化風(fēng)險(xiǎn)。

2．爆發(fā)期

文化沖突是指不同形態(tài)的文化或其文化因素之間相互對(duì)立、相互排斥的過程。在企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中，隨著不同文化交匯程度的加深，文化之間的差異被明確、被放大。由于文化具有本民族化優(yōu)越感的傾向，因此在跨國(guó)企業(yè)中，人們對(duì)它文化會(huì)自然地產(chǎn)生懷疑、排斥，這就勢(shì)必產(chǎn)生文化間相互的激烈碰撞。在這一階段，人們所持的態(tài)度多以自我為中心，由于不理解、不愿溝通、不能互相體諒而產(chǎn)生困惑、矛盾以至激烈的沖突與對(duì)抗。這一階段是文化風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)期，產(chǎn)生的文化誤解、文化沖突會(huì)打擊企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的信心，動(dòng)搖和阻礙決策的制定與執(zhí)行，問題如果得不到及時(shí)有效的解決，會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3．緩和期

在文化交匯階段，人們從拒絕、排斥、不接受到理解、尊重、認(rèn)同它文化。對(duì)于出現(xiàn)的矛盾與沖突能夠更多地以理解、體諒、遷就的態(tài)度去分析。對(duì)于文化差異有正確的認(rèn)識(shí)和預(yù)期。處理事情更加理性，能在相互比較中，互相學(xué)習(xí)。這一階段是文化風(fēng)險(xiǎn)的緩和期，文化風(fēng)險(xiǎn)雖然依然存在，但是人們對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度更加理性，有了更多的自我審視，同時(shí)也積累了一定的應(yīng)付和處理文化風(fēng)險(xiǎn)事件的經(jīng)驗(yàn)，掌握了一些有效的方法。

4．創(chuàng)新期

文化融合是指不同形態(tài)的文化或其文化因素之間相互結(jié)合、相互吸收的過程。在文化融合的過程中，各種文化彼此改塑對(duì)方，各種文化因素之間相互滲透、相互結(jié)合，最終融為一體。這一階段是文化風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新期，不同文化之間相互滲透，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)與精華，甚至融和創(chuàng)新，在組織中形成具有特色的新文化。它使企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)更加得心應(yīng)手，在更大程度上發(fā)揮跨文化優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，甚至?xí)眍~外的收益。文化交匯的各個(gè)階段并不是截然分開的，它們彼此共存，相伴而行，這種相互交叉使得不同文化交匯的過程不是簡(jiǎn)單地加減組合，而是你中有我、我中有你，沖突中有融合、融合中有排斥的復(fù)雜的綜合。由此，文化風(fēng)險(xiǎn)作用過程的四個(gè)階段劃分也是相對(duì)的，伴隨著文化交匯的過程，文化風(fēng)險(xiǎn)的作用過程也存在著相互融合、相互交叉的特點(diǎn)。

四、企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的文化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的文化風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩種類型：一是在企業(yè)外部跨文化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的文化風(fēng)險(xiǎn)；一是在企業(yè)內(nèi)部跨文化管理活動(dòng)中的文化風(fēng)險(xiǎn)。就外部來看，文化風(fēng)險(xiǎn)又可以分為針對(duì)來自不同文化消費(fèi)者的市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)和針對(duì)來自不同文化合作者的市場(chǎng)合作風(fēng)險(xiǎn)。就內(nèi)部來看，文化風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)來自不同文化雇員的管理風(fēng)險(xiǎn)。

文化風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式可以概括為溝通風(fēng)險(xiǎn)、種族優(yōu)越風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和商務(wù)慣例與禁忌風(fēng)險(xiǎn)等四種形式。

1．溝通風(fēng)險(xiǎn)

溝通風(fēng)險(xiǎn)，即由于文化溝通障礙和溝通誤會(huì)而導(dǎo)致溝通失敗的風(fēng)險(xiǎn)。不同國(guó)家的語(yǔ)言不同，文化背景不同，對(duì)同一信息的理解會(huì)產(chǎn)生差異，甚至?xí)贸鼋厝徊煌慕Y(jié)論。如曾在中國(guó)國(guó)內(nèi)有名的“白象”牌電池出口到國(guó)際市場(chǎng)，其品牌就直譯為“whiteelephant”，這種質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的電池在國(guó)際市場(chǎng)上銷售狀況卻很不理想。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)“whiteelephant”在英語(yǔ)中還有累贅物、廢物的意思，可以設(shè)想這種品牌的電池又如何能吸引消費(fèi)者購(gòu)買呢。

此外，不同文化模式有不同的溝通方式，來自不同文化的溝通雙方很容易發(fā)生溝通障礙。一般認(rèn)為信息的傳遞與溝通是通過體語(yǔ)、上下文聯(lián)系、場(chǎng)景等進(jìn)行的。在高情景(highcontext)文化中，人們溝通常常使用含蓄而不直接的語(yǔ)言，只有弄清說話時(shí)的情景才能準(zhǔn)確理解對(duì)方語(yǔ)言的真正含義。而在低情景(lowcontext)文化中，大多數(shù)信息由清晰的符號(hào)如語(yǔ)言、文字等表達(dá)，人們直接明確地陳述事物，語(yǔ)言本身給出了絕大部分的含義，你不必了解使用語(yǔ)言的情景。例如，日本人講話中有許多用于鼓勵(lì)說話者繼續(xù)講下去和重復(fù)某些信息的詞語(yǔ)，其中一個(gè)詞是“ha-i”，在英語(yǔ)中字面意思為“是”。但是作為高情景語(yǔ)言的日語(yǔ)，只有當(dāng)說話情景的其他要素也意味著“是”時(shí)，該詞的英語(yǔ)意思才是“是”?！癶a-i”的含義也可以是“是的，我聽到了”，“是的，請(qǐng)繼續(xù)往下說”，“是的，再說一遍”或“是的，我真的不想說‘不’，但你應(yīng)該明顯知道答案是不”。因此在跨文化商務(wù)溝通中，有時(shí)美國(guó)人以為與日本合作伙伴意見達(dá)成一致時(shí)，而日本人正在表示婉轉(zhuǎn)地拒絕。

2．種族優(yōu)越風(fēng)險(xiǎn)

種族優(yōu)越風(fēng)險(xiǎn)(ethnocentrism)，即由于不同文化所表現(xiàn)的心理的種族文化取向不同，來自一種文化的人具有較強(qiáng)的種族優(yōu)越感，相信自己的行為方式優(yōu)于他人，有偏見地對(duì)待異族文化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人與組織都可以有自我優(yōu)越感。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來說，優(yōu)越感有多種表現(xiàn)形式。如一些國(guó)際化企業(yè)由于相信自己在國(guó)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)方式優(yōu)于海外競(jìng)爭(zhēng)者，因而在海外采取與在國(guó)內(nèi)相同的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。其他一些自我優(yōu)越主義的國(guó)際經(jīng)營(yíng)行為包括：不能改造產(chǎn)品以使其適應(yīng)特定市場(chǎng)的特殊需求；將利潤(rùn)全部轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)而不再對(duì)所在國(guó)投資，讓那些在國(guó)內(nèi)干得很好但卻沒有國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的管理者充任海外企業(yè)要職。

3．管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)，即由于不同文化導(dǎo)致的管理風(fēng)格的差異以及由于不同文化的管理人員之間和員工之間不能建立起協(xié)調(diào)關(guān)系而帶來的管理失敗的風(fēng)險(xiǎn)。在權(quán)利距離大的墨西哥企業(yè)中，對(duì)上司的尊重表現(xiàn)為保持一定的社會(huì)距離，上司也不情愿授權(quán)給下屬。美國(guó)行政人員通常認(rèn)為墨西哥人屈從權(quán)威是一種缺乏主見和不幸服從的表現(xiàn)，墨西哥人把美國(guó)行政人員的堅(jiān)持公平競(jìng)爭(zhēng)和委派的愿望看成是沒有能力接受與職位相聯(lián)系的權(quán)力。這種不同的觀念與管理風(fēng)格在跨國(guó)企業(yè)中是非常普遍的。在國(guó)際化企業(yè)中，一國(guó)的管理模式和行為有時(shí)不能為另一種文化所接受，使得企業(yè)在內(nèi)部管理上花費(fèi)很大的精力和成本。在跨國(guó)購(gòu)并的例子中，完成購(gòu)并之后的融合以及正常運(yùn)作常需要很長(zhǎng)的時(shí)間，而最終宣告失敗的例子也屢見不鮮。

4．商務(wù)慣例與禁忌風(fēng)險(xiǎn)

商務(wù)慣例與禁忌風(fēng)險(xiǎn)，即在商務(wù)合作中由于習(xí)慣、方式的差異而導(dǎo)致交易失敗以及不同文化對(duì)特定事物或現(xiàn)象的好惡差別而導(dǎo)致營(yíng)銷失敗的風(fēng)險(xiǎn)。如在很多西方國(guó)家，在打高爾夫球時(shí)談?wù)摌I(yè)務(wù)是可以接受的，因?yàn)檎剺I(yè)務(wù)往往是打高爾夫球賽的真正原因，但是在日本，人們卻從不在高爾夫球場(chǎng)上談生意；德國(guó)人將商務(wù)和家庭生活區(qū)分開來，他們很少在下午五點(diǎn)以后做生意。相比之下，日本人的工作時(shí)間將持續(xù)到日落及更晚的時(shí)間，與同事和商業(yè)伙伴的聚會(huì)會(huì)持續(xù)到晚上十點(diǎn)或十一點(diǎn)。

對(duì)于文化風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)及全面了解，是進(jìn)行文化風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提，對(duì)于將要或已經(jīng)從事國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)樹立文化風(fēng)險(xiǎn)觀念、提高應(yīng)付文化風(fēng)險(xiǎn)的能力、制定科學(xué)的國(guó)際化決策同樣具有重要的意義。

（經(jīng)濟(jì)管理,哈爾濱工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,吳顯英）我國(guó)對(duì)外直接投資區(qū)域戰(zhàn)略選擇從改革開放以來時(shí)我國(guó)都是以“引進(jìn)來”的策略促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在外資的帶領(lǐng)下20多年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持高速發(fā)展，建立了良好的工業(yè)基礎(chǔ)，隨著技術(shù)的引進(jìn)和管理水平的提高以及國(guó)內(nèi)企業(yè)的努力，我國(guó)的產(chǎn)品在國(guó)際上獲得了高競(jìng)爭(zhēng)力，產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是產(chǎn)品的品質(zhì)，二是產(chǎn)品的價(jià)格，而“中國(guó)制造”在這兩點(diǎn)上均以具備了條件，特別是在紡織品和機(jī)電產(chǎn)品領(lǐng)域，出口額占了近幾年的半壁江山。但是最近由于中國(guó)商品的“廉價(jià)競(jìng)爭(zhēng)力”，進(jìn)口國(guó)對(duì)我國(guó)產(chǎn)品出口制造了很多障礙，反傾銷調(diào)查接踵而來，目前，中國(guó)已經(jīng)成為世界遭受反傾銷最多的國(guó)家。為了抵制中國(guó)產(chǎn)品的大量出口，各國(guó)的技術(shù)貿(mào)易壁壘等也逐漸增強(qiáng)。國(guó)內(nèi)同行過度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致利潤(rùn)微薄，加上國(guó)內(nèi)資源的瓶頸限制和進(jìn)口石油價(jià)格的急劇上漲，大量成熟產(chǎn)品企業(yè)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)很難再生存下來。而國(guó)內(nèi)大企業(yè)要想提高自身的國(guó)際地位和提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力必須走出去。在這樣的背景下我國(guó)企業(yè)近幾年開始了對(duì)外投資的熱潮，也就是我國(guó)企業(yè)開始實(shí)施走出去的戰(zhàn)略才能夠獲得進(jìn)一步的發(fā)展。一、相關(guān)的研究與理論1.產(chǎn)品周期理論代表學(xué)者是美國(guó)哈佛大學(xué)學(xué)者弗農(nóng)，他將產(chǎn)品周期從該產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)開始分為三個(gè)階段：創(chuàng)新階段，成熟階段和標(biāo)準(zhǔn)化階段。同時(shí)假定世界上的三個(gè)國(guó)家：新產(chǎn)品的發(fā)明國(guó)(某發(fā)達(dá)國(guó)家)；模仿國(guó)1(其他的發(fā)達(dá)國(guó)家)；模仿國(guó)家2(發(fā)展中國(guó)家)。弗農(nóng)認(rèn)為產(chǎn)品的三個(gè)階段在這三類國(guó)家間隨時(shí)間而發(fā)生轉(zhuǎn)移：創(chuàng)新國(guó)生產(chǎn)并出口－模仿國(guó)家1－模仿國(guó)家2，當(dāng)產(chǎn)品已經(jīng)到標(biāo)準(zhǔn)化階段的時(shí)候，該產(chǎn)品通過對(duì)外直接投資基本上全部轉(zhuǎn)移到發(fā)展中國(guó)家，而創(chuàng)新國(guó)停止生產(chǎn)，改為從海外進(jìn)口。該理論告訴我們，對(duì)外直接投資與產(chǎn)品的生命周期的密切關(guān)系，同時(shí)也體現(xiàn)了對(duì)外直接投資的區(qū)域地理位置應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)品所處生命周期的階段和投資區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度進(jìn)行選擇。2.邊際產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張理論代表學(xué)者是日本的小島清。邊際產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張理論的內(nèi)容是：對(duì)外直接投資應(yīng)該從本國(guó)已經(jīng)處于或即將處于比較劣勢(shì)的產(chǎn)業(yè)，即邊際產(chǎn)業(yè)開始，并依次進(jìn)行。小島清根據(jù)對(duì)外直接投資的動(dòng)機(jī)將其分為自然資源導(dǎo)向型、勞動(dòng)力導(dǎo)向型、市場(chǎng)導(dǎo)向型和生產(chǎn)與銷售國(guó)際化型等四種類型。邊際產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張理論要求對(duì)外直接投資的產(chǎn)品應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品，而且該產(chǎn)品在本國(guó)已經(jīng)處于比較劣勢(shì)。3.技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)升級(jí)理論代表學(xué)者是坎特韋爾和托蘭惕諾。他們從技術(shù)積累論出發(fā)，提出兩個(gè)基本命題：一是發(fā)展中國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，說明了發(fā)展中國(guó)家企業(yè)技術(shù)能力的穩(wěn)步提高和擴(kuò)大，而這種技術(shù)能力的提高是不斷積累而獲得的。二是發(fā)展中國(guó)家企業(yè)技術(shù)能力的提高與積累是與對(duì)外直接投資的增長(zhǎng)直接相關(guān)的。發(fā)展中國(guó)家所掌握和積累的技術(shù)是其對(duì)外直接投資的決定因素。在以上命題的基礎(chǔ)上，得到的結(jié)論是：發(fā)展中國(guó)家對(duì)外直接投資的產(chǎn)業(yè)分布和地理分布是隨著時(shí)間的推移而不斷發(fā)展變化的，在正確把握的基礎(chǔ)上是可以預(yù)測(cè)的?？蔡仨f爾(JohnCantwell)和托蘭惕諾(PazEstrellaE.Tolentino)(1990)等學(xué)者分析了發(fā)展中國(guó)家對(duì)外直接投資的地理特征和產(chǎn)業(yè)特征。發(fā)展中國(guó)家企業(yè)在很大程度上受“心理距離”的影響，其地理分布特征：周邊國(guó)家－發(fā)展中國(guó)家－發(fā)達(dá)國(guó)家的漸進(jìn)發(fā)展軌跡。在產(chǎn)業(yè)分布方面：自然資源導(dǎo)向型－進(jìn)口替代－出口導(dǎo)向。在這個(gè)過程中發(fā)展中國(guó)家的技術(shù)不斷得到積累和提高，通過規(guī)模的不斷擴(kuò)張和管理水平的改進(jìn)，資金積累為企業(yè)技術(shù)研究建立了條件，推動(dòng)自主創(chuàng)新和新一輪技術(shù)的發(fā)展。其他相關(guān)的理論還有小規(guī)模技術(shù)理論威爾斯(1986)：發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)公司的比較優(yōu)勢(shì)來源于小規(guī)模技術(shù)，這種小規(guī)模技術(shù)帶來的低生產(chǎn)成本等優(yōu)勢(shì)能夠使生產(chǎn)者獲得比較利益。巴特爾和高歇爾(Bartlett,CandS.Ghoshal)提出了產(chǎn)品創(chuàng)新－接近市場(chǎng)－通過競(jìng)爭(zhēng)降低成本的跨國(guó)投資模式，進(jìn)一步完善了產(chǎn)品周期理論。庫(kù)姆勒爾(kuemmerle)分析了跨國(guó)公司在國(guó)際投資和經(jīng)營(yíng)中其R&D國(guó)際化的驅(qū)動(dòng)力來自增加公司現(xiàn)有知識(shí)存量或利用這一存量。Hwy-ChangMoon和ThomasW.Roehl(2001)的對(duì)外投資不平衡理論：存在資產(chǎn)相對(duì)不平衡(如缺乏技術(shù)優(yōu)勢(shì)，無法形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)等)的企業(yè)，可以通過對(duì)外投資在國(guó)外市場(chǎng)上通過上市或其他方式尋求補(bǔ)償性資產(chǎn)，從而使其資產(chǎn)組合達(dá)到平衡，競(jìng)爭(zhēng)力得到顯著增強(qiáng)，戰(zhàn)略地位發(fā)生根本性逆轉(zhuǎn)。二、中國(guó)對(duì)外投資以及區(qū)域分布的現(xiàn)狀投資覆蓋率最高，91%以上的國(guó)家中有中國(guó)直接投資企業(yè)。從境外企業(yè)的國(guó)別分布來看，香港、美國(guó)、俄羅斯、日本、德國(guó)、澳大利亞的聚集程度最高，集中了境外企業(yè)的43%。2005年9月1日商務(wù)部發(fā)布的報(bào)告數(shù)據(jù)上我們可以看到2004年，中國(guó)對(duì)外直接投資總額達(dá)到55.3億美元，扣除對(duì)外直接投資企業(yè)對(duì)境內(nèi)投資主體的反向投資，投資凈額為55億美元，同比增長(zhǎng)93%。公報(bào)的第三部分主要就中國(guó)對(duì)外直接投資企業(yè)的國(guó)家(地區(qū))分布、行業(yè)分布進(jìn)行了說明。從2004年我國(guó)的對(duì)外投資來看主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是投資速度規(guī)模增長(zhǎng)快，從2003年對(duì)外直接投資存量看，服務(wù)貿(mào)易、資源開采和加工制造業(yè)三大領(lǐng)域占總存量的76%。截至2004年底，5163家中國(guó)對(duì)外直接投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱境外企業(yè))累計(jì)對(duì)外直接投資凈額448億美元。境外企業(yè)共分布在全球l49個(gè)國(guó)家和地區(qū)，占全球國(guó)家(地區(qū))的71%。其中歐洲地區(qū)方協(xié)議投資額，企業(yè)平均投資額分別較上年增長(zhǎng)62.5%，77.8%，9.5%；二是投資行業(yè)分布廣泛，集中在能源、制造、服務(wù)各個(gè)領(lǐng)域，科技研發(fā)企業(yè)，名牌企業(yè)起帶頭作用向外進(jìn)軍，如TCL在越南設(shè)立年產(chǎn)50萬臺(tái)的生產(chǎn)線以及年產(chǎn)30萬臺(tái)數(shù)碼相機(jī)和機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)線，海爾已經(jīng)在全球30多個(gè)國(guó)家建立了工廠。三是進(jìn)行對(duì)外投資企業(yè)主要集中在沿海和中央管理的企業(yè)。對(duì)外直接投資存量前三十位的中國(guó)跨國(guó)公司擁有投資存量的80.4%；中央管理的企業(yè)占存量85.5%。四是在對(duì)外直接的進(jìn)入方式上有了新的變化，跨國(guó)并購(gòu)成為海外擴(kuò)展的有效手段，海爾收購(gòu)意大利企業(yè)，TCL收購(gòu)法國(guó)企業(yè)，聯(lián)想并購(gòu)IBM的全球PC業(yè)務(wù)。五是周邊地區(qū)和拉美發(fā)展中國(guó)家仍然是中國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資的主要場(chǎng)所，主要集中在亞洲、拉美等國(guó)家和地區(qū)。我國(guó)對(duì)外投資的區(qū)域分布來看，目前主要集中在亞洲，其中港澳地區(qū)比較集中，此外是日本韓國(guó)，其次對(duì)拉美的投資也比較多，主要是利用開曼和維爾京群島兩個(gè)避稅港。2004年拉美已經(jīng)成為除了亞洲以外我國(guó)對(duì)外投資分布的第二大區(qū)域。2004年前11個(gè)月中國(guó)非金融領(lǐng)域?qū)ν馔顿Y總額18億美元，其中在拉美為8.89億美元，超過香港成為中國(guó)的最大投資區(qū)域，其中有55%進(jìn)入礦業(yè)領(lǐng)域。再次是非洲，由于非洲的經(jīng)濟(jì)水平比較我國(guó)要低，我國(guó)在非洲的投資主要是低端的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。在美國(guó)和歐洲的投資有明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，投資主要是跨國(guó)并購(gòu)和新的研究領(lǐng)域建設(shè)。較2003年對(duì)外投資的企業(yè)主體成分也發(fā)生了一些顯著的變化。有限責(zé)任和私營(yíng)企業(yè)的比重2004年較2003年有明顯的提高，國(guó)有企業(yè)的比重顯著下降。三、“走出去”的區(qū)域戰(zhàn)略選擇對(duì)外投資理論最近的研究成果非常多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上面我們所介紹的幾種，但是以前的理論更注重的是把國(guó)家各個(gè)行業(yè)和部門作為一個(gè)整體來對(duì)待進(jìn)行研究，對(duì)目前投資比重大的行業(yè)和部門研究的比較多。同時(shí)把理論與實(shí)踐的結(jié)合靜態(tài)化，沒有把我國(guó)對(duì)外投資進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃來進(jìn)行探討。結(jié)合以上我國(guó)的對(duì)外投資基本狀況分析，我國(guó)作為一個(gè)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和變遷的特定階段，要根據(jù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)的具體情況來選擇對(duì)外投資區(qū)域。對(duì)于處于不同產(chǎn)品周期，不同比較優(yōu)劣的行業(yè)，以及企業(yè)規(guī)模、效益，和企業(yè)自身所處的發(fā)展階段，企業(yè)有不同的投資動(dòng)機(jī)，有獲取資源型、尋求技術(shù)型、效益導(dǎo)向型、利用外資型、擴(kuò)大出口、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和戰(zhàn)略型。以企業(yè)的自身特點(diǎn)為依據(jù)，從企業(yè)規(guī)模和技術(shù)出發(fā)，綜合各種因素和理論來解釋和探討我國(guó)的對(duì)外投資區(qū)域選擇問題。(一)能源行業(yè)對(duì)外投資的區(qū)域選擇根據(jù)產(chǎn)業(yè)邊際化擴(kuò)張理論，能源開發(fā)是一個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的相對(duì)劣勢(shì)行業(yè)，雖然能源是戰(zhàn)略物資，但是由于發(fā)達(dá)國(guó)家是資本追求利潤(rùn)的國(guó)家，很多低效率和低利潤(rùn)的部門和區(qū)域他們會(huì)把它轉(zhuǎn)讓給其它非發(fā)達(dá)國(guó)家來做。我國(guó)是一個(gè)資源相對(duì)匱乏的國(guó)家，能源和原料依賴進(jìn)口的程度高，同時(shí)由于我國(guó)還沒有能力實(shí)施石油儲(chǔ)備戰(zhàn)略，國(guó)際油價(jià)波動(dòng)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來不穩(wěn)定性愈來愈顯著，到2005年9月為止的石油價(jià)格幾乎達(dá)到70美元一桶。資源開發(fā)業(yè)是我國(guó)對(duì)外直接投資的重點(diǎn)，由于能源開發(fā)行業(yè)是一個(gè)附加值低的行業(yè)，這些投資的直接投資區(qū)域是中東，俄羅斯，東南亞，但是這些區(qū)域的很多采油行業(yè)都被一些發(fā)達(dá)國(guó)家的大能源集團(tuán)巨頭掌控，在選擇直接投資的同時(shí)要與他們進(jìn)行合作，同時(shí)可以對(duì)這些巨頭的一些下屬分公司實(shí)施并購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)短周期的對(duì)外擴(kuò)張。我國(guó)有實(shí)力的能源集團(tuán)有中石化，中石油，中海油等，中海油先后購(gòu)買了印尼和澳大利亞的汽油田股份，在2005年中海油收購(gòu)加拿大MEG能源公司16.69%股權(quán)，中海油方面已為此項(xiàng)收購(gòu)支付了1.5億加元(約合1.21億美元)。雖然能源采礦業(yè)在我國(guó)2003年的對(duì)外投資中只占4%，但是能源業(yè)會(huì)帶動(dòng)自身的相關(guān)行業(yè)發(fā)展，如煉油，精油加工，成品油加工等產(chǎn)業(yè)鏈條，如果拉動(dòng)相關(guān)行業(yè)做投資的話其份額遠(yuǎn)不止4%，而且我國(guó)能源行業(yè)對(duì)外擴(kuò)張和投資的潛力是最大的。據(jù)現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)，全球石油可采儲(chǔ)量的38%分布于中東地區(qū)；17.3%和16.5%分布于前蘇聯(lián)和北美地區(qū)；歐洲地區(qū)最少，不足4%。此外，全球有待發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)可采石油資源，也主要分布于中東地區(qū)，所占比例約為30.5%；其次分布在前蘇聯(lián)、北美、中南美洲和非洲地區(qū)，均在10%以上；而亞太和歐洲地區(qū)分別占5.5%和3.9%。未來20年世界石油資源增長(zhǎng)主要來自中東、俄羅斯－中亞、南美、北非等4個(gè)地區(qū)。我國(guó)石油資源投資開采重點(diǎn)區(qū)域是中東地區(qū)、前蘇聯(lián)、加拿大。而能源部門的并購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)重點(diǎn)區(qū)域是中東，加拿大，美國(guó)，印尼，歐洲國(guó)家，如荷蘭，德國(guó)，英國(guó)。(二)規(guī)模企業(yè)對(duì)外投資的區(qū)域選擇從2003年和2004年對(duì)外投資的數(shù)據(jù)中我們看到對(duì)外投資的主體是國(guó)有企業(yè)(主要是國(guó)有壟斷企業(yè))和有限責(zé)任公司，占65%份額。這些企業(yè)都是規(guī)模企業(yè)，但是在制造領(lǐng)域，這些企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在發(fā)達(dá)國(guó)家是成熟產(chǎn)品或者是標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，如機(jī)械，電子，化工，紡織等。特別突出的是最近幾年在制造業(yè)領(lǐng)域的家電業(yè)，在我國(guó)引進(jìn)FDI的幾十年以來不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)和技術(shù)改造，我們已經(jīng)基本成熟地掌握了核心技術(shù)。根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)升級(jí)理論，我們?cè)诂F(xiàn)有的技術(shù)積累基礎(chǔ)上已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)高速對(duì)外投資階段。首先我們要獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來的效益，雖然這些企業(yè)在國(guó)內(nèi)是大企業(yè)，但是在國(guó)際上來看，還算不上是大型的跨國(guó)公司，沒有獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來的低成本優(yōu)勢(shì)，而規(guī)模經(jīng)濟(jì)的獲得可以通過發(fā)展中國(guó)家實(shí)施投資獲得。從市場(chǎng)潛力上來看，巴基斯坦，東南亞，拉丁美洲，非洲。我國(guó)目前對(duì)發(fā)展中國(guó)家的投資力度遠(yuǎn)不如對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家，實(shí)際上對(duì)發(fā)展中國(guó)家投資是獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)的有效手段，同時(shí)可以獲得資金的原始積累，特別是我國(guó)目前國(guó)內(nèi)已經(jīng)處于相對(duì)劣勢(shì)的產(chǎn)品。在電器，電子，半導(dǎo)體行業(yè)，雖然大部分產(chǎn)品已經(jīng)是成熟甚至是標(biāo)準(zhǔn)化了，但是在產(chǎn)品的核心技術(shù)和新產(chǎn)品的研發(fā)領(lǐng)域，還是由發(fā)達(dá)國(guó)家掌控，發(fā)達(dá)國(guó)家通常把低端產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到我國(guó)生產(chǎn)，高端產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)部門放在國(guó)內(nèi)，以免造成技術(shù)外溢，以獲得長(zhǎng)期壟斷優(yōu)勢(shì)。而且發(fā)展中國(guó)家的資金市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，難以獲得補(bǔ)償性資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)張。我國(guó)的大型企業(yè)可以以市場(chǎng)導(dǎo)向和學(xué)習(xí)為目標(biāo)在發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行投資，而這個(gè)目標(biāo)區(qū)域是歐美日等西方發(fā)達(dá)國(guó)家。美國(guó)的信息也是主力軍，同時(shí)出現(xiàn)了一大批的高科技產(chǎn)業(yè)群，如微電子、材料、生物；德國(guó)的汽車、機(jī)電機(jī)械、化工；日本的汽車、化學(xué)、鋼鐵等等。在這些國(guó)家的投資主要是學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還可以學(xué)會(huì)發(fā)達(dá)國(guó)家開拓國(guó)際市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)和技巧，提高品牌的國(guó)際地位和價(jià)值，獲得國(guó)際影響和競(jìng)爭(zhēng)力，更快的掌握發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展，縮短產(chǎn)品的生命周期。對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的投資主要有以下幾種：一是設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)，開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品；二是通過股權(quán)和并購(gòu)方式進(jìn)入當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，進(jìn)行技術(shù)模仿和技術(shù)改進(jìn)；三是與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)合資合作建立企業(yè)，共同生產(chǎn)研發(fā)。四是建立獨(dú)立公司，融入當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)群。(三)中小企業(yè)對(duì)外直接投資的區(qū)域選擇私營(yíng)企業(yè)和股份有限責(zé)任公司的規(guī)模要小很多，主要是中小企業(yè)，而且在技術(shù)上也沒有優(yōu)勢(shì)，但是大企業(yè)都是從小成長(zhǎng)起來的，中小企業(yè)的小規(guī)模技術(shù)是大企業(yè)無法獲得的優(yōu)勢(shì)，這些企業(yè)的主要投資去向是發(fā)展中國(guó)家。私營(yíng)企業(yè)對(duì)外直接投資在2004年較2003年有2%的增長(zhǎng)。私有企業(yè)主要在輕工業(yè)，電子，初級(jí)產(chǎn)品加工，紡織服裝，餐飲，機(jī)械，服務(wù)，商業(yè)貿(mào)易等領(lǐng)域。這些行業(yè)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)處于過度競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)產(chǎn)業(yè)邊際擴(kuò)張理論，這些企業(yè)由于生產(chǎn)能力過剩，需要對(duì)外進(jìn)行轉(zhuǎn)移，而且這些產(chǎn)品由于價(jià)格過低，對(duì)方容易設(shè)置貿(mào)易壁壘。而由LouisT.Wells的小規(guī)模生產(chǎn)理論，這些企業(yè)更適合在亞洲、拉丁美洲、非洲等發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)。但是，由于國(guó)際分工帶來的專業(yè)化生產(chǎn)使很多大企業(yè)把一些不重要的部門和零部件部門外包，以達(dá)到資源的優(yōu)化配置，這樣就為中小企業(yè)對(duì)外投資發(fā)展提供了很好的機(jī)會(huì)。如果在國(guó)內(nèi)中小企業(yè)是以“核心－外圍”體系(CPS)中的“外圍”分子存在，并且這些企業(yè)已經(jīng)掌握一定的技術(shù)，要實(shí)現(xiàn)海外擴(kuò)張進(jìn)行對(duì)外投資的一個(gè)有效方式就是進(jìn)行“群體搬遷”該企業(yè)可以跟隨大企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行國(guó)外投資。這樣可以突破以上對(duì)外投資區(qū)域理論的限制，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。產(chǎn)業(yè)集群在國(guó)內(nèi)的形成和國(guó)際直接搬遷是不同的，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)集群是國(guó)內(nèi)企業(yè)多邊直接搏弈的結(jié)果，而集群搬遷是在企業(yè)作好聯(lián)合準(zhǔn)備的情況下實(shí)現(xiàn)的，搏弈的過程是在信息完全化的情況下完成的，他們必須相互有非常好的誠(chéng)信才能夠保證群體的成活率，而彼此良好的誠(chéng)信和密切的聯(lián)合能夠提升企業(yè)對(duì)外投資的集體效率和成功率，因此在整體搬遷的企業(yè)間最好建立誠(chéng)信制度，以保證企業(yè)間最有效的合作和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。作者：艾小波統(tǒng)計(jì)局公報(bào)：2005年中國(guó)對(duì)外直接投資69億美元新華網(wǎng)北京2月28日電(記者吳瓊陸裕良)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局28日發(fā)布的2005年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)數(shù)據(jù)顯示，2005年中國(guó)對(duì)外直接投資額(非金融部分)為69億美元，比上年增長(zhǎng)25.8%。公報(bào)說，2005年中國(guó)的對(duì)外承包工程完成營(yíng)業(yè)額218億美元，比上年增長(zhǎng)24.6%；對(duì)外勞務(wù)合作完成營(yíng)業(yè)額48億美元，增長(zhǎng)27.5%。數(shù)據(jù)還顯示，2005年中國(guó)批準(zhǔn)外商直接投資項(xiàng)目44001個(gè)，基本與上年持平；實(shí)際使用外商直接投資金額為603億美元，比上年下降0.5%。其中，制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)所占比重分別為70.4%和9%，比上年均略有下降；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)所占比重分別為6.2%和3%，分別上升1.6和0.9個(gè)百分點(diǎn)。來源：新華網(wǎng)作者：編輯：楊曉燕中國(guó)企業(yè)走出去的五種模式比較北京視野咨詢中心主任鐘朋榮什么是走出去？走出去首先當(dāng)然是指企業(yè)走出去，包括到國(guó)外辦銷售網(wǎng)絡(luò)，在國(guó)外建工廠，在國(guó)外開礦等；走出去也應(yīng)當(dāng)包括產(chǎn)品走出去，雖然企業(yè)沒有出去，但產(chǎn)品大部分或全部都銷到國(guó)外，甚至產(chǎn)品和原材料兩頭在外，這樣的企業(yè)與在國(guó)外辦廠的企業(yè)本質(zhì)基本相同，因此也應(yīng)列入走出去的企業(yè)之列。按照這樣的概念，目前中國(guó)走出去的企業(yè)大致有以下幾種類型：一、走出去的五種模式1.在國(guó)外建廠或買廠的模式海爾、TCL等企業(yè)基本上都屬于這種模式。海爾在全球已建立13個(gè)生產(chǎn)基地，在美國(guó)、巴基斯坦兩國(guó)分別設(shè)立了工業(yè)園。TCL在越南投資過億，其生產(chǎn)基地包括一條年產(chǎn)量約50萬臺(tái)的彩電生產(chǎn)線和一條年產(chǎn)量30萬臺(tái)的數(shù)碼影碟機(jī)生產(chǎn)線，以及一條電工產(chǎn)品生產(chǎn)線。2002年，TCL以820萬歐元的價(jià)格收購(gòu)了德國(guó)的施耐德旗下的商標(biāo)、生產(chǎn)設(shè)備、研發(fā)力量、銷售渠道和存貨以及施耐德?lián)碛械?條彩電生產(chǎn)線，可年產(chǎn)彩電100萬臺(tái)。2.在國(guó)外買店或借店的模式新疆德隆集團(tuán)主要采取這種方式走出去。德隆到國(guó)外不是建廠，而是買店。所謂買店，不是說買一、兩個(gè)零售商場(chǎng)，而是控股若干個(gè)擁有龐大推銷網(wǎng)絡(luò)的大型企業(yè)。中國(guó)生產(chǎn)的電動(dòng)工具數(shù)量已占全球的70%，銷售收入?yún)s只有10%，利潤(rùn)不到1%。之所以出現(xiàn)這種狀況，就是因?yàn)槠放?、銷售渠道和售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)這三樣最關(guān)鍵的東西掌握在別人手里。因?yàn)檫@三樣?xùn)|西在別人手里，一件產(chǎn)品我們只能按10元的價(jià)格給別人，別人拿到美國(guó)市場(chǎng)賣99元或100元。因此，德隆進(jìn)入合金投資后，一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是要掌握國(guó)外電動(dòng)工具的市場(chǎng)。進(jìn)入的辦法是，先通過國(guó)內(nèi)整合，把國(guó)內(nèi)的整個(gè)行業(yè)全部統(tǒng)一起來，使自己有足夠的談判地位，再和國(guó)外客商談判。美國(guó)毛瑞公司(Murray)是一家具有70年歷史的戶外機(jī)械生產(chǎn)開發(fā)商，其手推式和坐式割草機(jī)分別占全球市場(chǎng)份額的第一和第二位。正因?yàn)楹辖鹜顿Y有了足夠的談判地位，才與毛瑞公司達(dá)成了以下幾項(xiàng)合作：利用毛瑞的品牌和銷售渠道，銷售合金的產(chǎn)品；利用合金的生產(chǎn)基地，加工生產(chǎn)毛瑞的產(chǎn)品；共同開發(fā)銷往歐美市場(chǎng)的產(chǎn)品；支持毛瑞在華采購(gòu)零部件等。關(guān)于在國(guó)外購(gòu)買或建立銷售網(wǎng)絡(luò)的戰(zhàn)略決策，德隆集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人有一個(gè)重要概念：即“帶品牌的銷售收入”。唐萬新說，中國(guó)機(jī)電是有競(jìng)爭(zhēng)力的，問題是我們沒有品牌，沒有終極市場(chǎng)。什么叫終極市場(chǎng)？就是帶品牌的銷售收入。毛瑞是8億美元的銷售收入，這8個(gè)億包含了品牌，包含了銷售管道和售后服務(wù)體系，一定要把這個(gè)體系拿過來。3.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、大進(jìn)大出的模式福耀玻璃已成為一家真正的跨國(guó)公司，但它的生產(chǎn)基地仍在中國(guó)。說它是一家真正的跨國(guó)公司，并不是因?yàn)樗趪?guó)外辦了多少工廠，而是因?yàn)樗a(chǎn)汽車玻璃的主要原料90%以上從印尼、泰國(guó)等國(guó)進(jìn)口，產(chǎn)品60%以上銷售國(guó)際市場(chǎng)。福耀的汽車玻璃占據(jù)美國(guó)配件市場(chǎng)12%的份額，占澳洲、日本、俄羅斯市場(chǎng)份額分別為15%、7%、10%。福耀的制造、研發(fā)等基地均在國(guó)內(nèi)，海外公司基本上都是貿(mào)易型公司。隨著產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)銷量的增大，福耀加大了國(guó)內(nèi)投資，近兩年先后在長(zhǎng)春、重慶、上海建了三個(gè)工業(yè)基地。如果說福耀的“大進(jìn)”主要是大量進(jìn)口原材料，則格蘭仕的“大進(jìn)”主要是引進(jìn)國(guó)外的生產(chǎn)線。格蘭仕的戰(zhàn)略是做全球名牌家電的制造中心，并且把這種制造中心放在中國(guó)。為實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，格蘭仕的主要做法是，通過受讓國(guó)際知名品牌生產(chǎn)線的方式實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張。簡(jiǎn)單說來，將國(guó)際知名品牌的生產(chǎn)線搬到中國(guó)來，交由格蘭仕組織生產(chǎn)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品再按照比這些名牌企業(yè)自己在本國(guó)生產(chǎn)的成本價(jià)更低的售價(jià)賣給對(duì)方，由對(duì)方利用自己的品牌、銷售網(wǎng)絡(luò)在國(guó)外銷售。目前格蘭仕已經(jīng)同200多家跨國(guó)公司建立了合作關(guān)系，這200多家國(guó)際知名品牌的企業(yè)不少已將自己的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移到了格蘭仕。格蘭仕用自有品牌生產(chǎn)的產(chǎn)品也主要是外銷。2002年，微波爐外銷的比例占總產(chǎn)量的70%以上，占全球40%左右的市場(chǎng)份額，空調(diào)外銷占總產(chǎn)量的60%多。我國(guó)出口貿(mào)易中工業(yè)制成品已取代初級(jí)產(chǎn)品，占據(jù)80%以上的比重。在工業(yè)制成品中，加工貿(mào)易已占到整個(gè)出口貿(mào)易的40%以上。這些出口產(chǎn)品雖然打上了“madeinchina”的標(biāo)記，但品牌、設(shè)計(jì)基本都是別人的，原材料也有不少是別人提供的。這也是中國(guó)企業(yè)走出去的方法，到目前為止，這還是最主要的方法。4.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、國(guó)際經(jīng)銷商采購(gòu)的模式中國(guó)小商品城(浙江義烏小商品市場(chǎng))在這方面充當(dāng)了表率。國(guó)外公司常駐中國(guó)小商品城的采購(gòu)機(jī)構(gòu)有160多個(gè)，每天有3800名～4500名外國(guó)商人在這里采購(gòu)商品。自1997年以來，中國(guó)小商品城的年出口額每年翻一番。中國(guó)小商品城的商品交易60%以上為出口?，F(xiàn)在，每天出口交貨600個(gè)貨柜，按每個(gè)貨柜價(jià)值15萬元計(jì)算，每天出口交貨額為9000萬元，年出口額300多億元人民幣。如果今后幾年內(nèi)繼續(xù)以每年翻一番的速度增長(zhǎng)，則要不了兩年，中國(guó)小商品城的年出口額可以超過1000億元。中國(guó)小商品城這種走出去的模式是，不僅企業(yè)不出去，連人也不出去，僅僅是產(chǎn)品走出去。中國(guó)企業(yè)在中國(guó)進(jìn)行生產(chǎn)，在中國(guó)擺攤設(shè)點(diǎn)，由外國(guó)商人到中國(guó)來采購(gòu)。中國(guó)小商品城的基本功能已經(jīng)變?yōu)橹袊?guó)小商品展示———洽談———接單的場(chǎng)所，已經(jīng)成了一個(gè)真正的國(guó)際市場(chǎng)。國(guó)內(nèi)所有企業(yè)的產(chǎn)品只要往這里一擺，也就進(jìn)入了國(guó)際市場(chǎng)，用不著到國(guó)外建銷售體系，更用不著把工廠也建到國(guó)外。5.反向OEM模式這種模式是萬向集團(tuán)首創(chuàng)。其主要做法是，收購(gòu)一家國(guó)外公司，然后為這家國(guó)外公司做OEM。例如，美國(guó)納斯達(dá)克上市的UAI公司是一家成名已久的汽車零部件制造商。由于經(jīng)營(yíng)不善，2000年這家公司凈資產(chǎn)降到70萬美元，不符合納斯達(dá)克200萬美元凈資產(chǎn)的最低要求，同年7月被美國(guó)證監(jiān)會(huì)威脅除牌。這時(shí)，萬向集團(tuán)以戰(zhàn)略投資者的身份介入到UAI，以280萬美元的代價(jià)，收購(gòu)了UAI21%的股權(quán)，成為第一大股東。而這宗交易的一項(xiàng)重要內(nèi)容是“強(qiáng)制性采購(gòu)條款”，即UAI每年必須向萬向購(gòu)買2500萬美元的產(chǎn)品(制動(dòng)器)，這是靜態(tài)數(shù)據(jù)；從動(dòng)態(tài)看，因?yàn)閁AI從萬向采購(gòu)的產(chǎn)品，其采購(gòu)成本比以前自己的生產(chǎn)成本低30%～40%，所以會(huì)促使UAI進(jìn)一步擴(kuò)大銷量，這樣萬向以后每年拿到的訂單就不止2500萬美元了。二、五種模式的背景分析背景之一：正如企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)要了解每個(gè)企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng)，也要了解各個(gè)國(guó)家自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。加入世貿(mào)組織之后，中國(guó)作為整個(gè)國(guó)家的核心競(jìng)爭(zhēng)力是什么？與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的主要優(yōu)勢(shì)是勞動(dòng)力便宜。與某些發(fā)展中國(guó)家相比，中國(guó)的一個(gè)主要優(yōu)勢(shì)是政治穩(wěn)定，有較好的工業(yè)基礎(chǔ)。根據(jù)這一背景，德隆、格蘭仕等企業(yè)的選擇顯然是明智的。他們正是充分發(fā)揮中國(guó)勞動(dòng)力成本低這一優(yōu)勢(shì)，并通過國(guó)際間的商業(yè)運(yùn)作，把上述優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)化為整個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)到國(guó)外大量辦廠，就不能充分利用中國(guó)的勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)，更不能將這種優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為本國(guó)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。特別是到美國(guó)、德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家去辦廠，一般說來，中國(guó)人所辦的廠與美國(guó)人、德國(guó)人、日本人所辦的廠并沒有什么特別的優(yōu)勢(shì)。道理很簡(jiǎn)單，不可能將工廠的工人都換成中國(guó)人。只要你用美國(guó)的工人、德國(guó)的工人，你的生產(chǎn)成本就不會(huì)比別的企業(yè)低，即使低也低不了多少。比如，德國(guó)百年老店施耐德是一家擁有113年歷史的老牌家電生產(chǎn)企業(yè)，在歐洲有頗為暢通的銷售渠道。之所以破產(chǎn)，并以800萬歐元的價(jià)格易手給TCL，就是因?yàn)閯趧?dòng)力成本居高不下。背景之二：有的國(guó)家設(shè)置了較高的貿(mào)易壁壘，為了避免壁壘，不得不在這些國(guó)家設(shè)廠。最典型的要算力帆進(jìn)入越南。2000年，中國(guó)摩托車大量涌入越南，這時(shí)力帆的走出去主要是產(chǎn)品走出去。2001年起，越南政府為了國(guó)產(chǎn)化，開始提高關(guān)稅。到2003年，摩托車的整車進(jìn)口關(guān)稅從原來的60%提高到100%，還規(guī)定，國(guó)外企業(yè)如果不去越南投資建廠，其產(chǎn)品就禁止在越南銷售。越南摩托車的年銷量為160萬到180萬臺(tái)，除中國(guó)外，再也找不到這么大的市場(chǎng)，因此，要把摩托車的銷量擴(kuò)大，不得不去越南。此外，越南加入東盟后，力帆在越南的企業(yè)也將享有與東盟各成員國(guó)自由貿(mào)易的權(quán)利，這又將使力帆能獲得整個(gè)東盟市場(chǎng)。力帆在越南建廠，還可以繞過越南的進(jìn)口配額許可政策與國(guó)內(nèi)出口招標(biāo)政策，繞過這兩關(guān)，可使出口利潤(rùn)增加近3倍。力帆正是在這樣的背景下不得不去越南辦廠的。海爾、TCL等企業(yè)到國(guó)外辦廠，也或多或少地有這方面的原因。福耀玻璃之所以要加大國(guó)外OEM市場(chǎng)開發(fā)力度，除了充分利用中國(guó)的廉價(jià)勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)外，一個(gè)重要的原因，就是部分國(guó)家的“反傾銷”。福耀2002年在加拿大和美國(guó)都碰上了反傾銷案。美國(guó)以“反傾銷”為名，對(duì)福耀的產(chǎn)品加征了11.8%的關(guān)稅，使福耀集團(tuán)2002年的凈利潤(rùn)減少2298.27萬元。而OEM產(chǎn)品不受反傾銷法限制，不存在征稅風(fēng)險(xiǎn)。背景之三：中國(guó)的產(chǎn)品由于沒有品牌，利潤(rùn)的大頭被擁有品牌的外國(guó)公司賺走，因此，中國(guó)的企業(yè)要走出去首先應(yīng)將自己的品牌帶出去，并盡快在國(guó)外打響，這一點(diǎn)正是海爾、德隆等企業(yè)選擇自建營(yíng)銷體系的一個(gè)主要背景。三、關(guān)鍵是三對(duì)關(guān)系如何選擇以上幾種模式，歸根到底，中國(guó)企業(yè)走出去，在以下三對(duì)關(guān)系中作何選擇：一是國(guó)內(nèi)辦廠與國(guó)外辦廠的選擇；二是自己營(yíng)銷與他人營(yíng)銷的選擇；三是自創(chuàng)品牌與貼牌生產(chǎn)的選擇。下面，我想就這三對(duì)關(guān)系談?wù)勛约旱目捶ā?.國(guó)內(nèi)辦廠還是國(guó)外辦廠如前所述，中國(guó)的優(yōu)勢(shì)在于豐富而廉價(jià)的勞動(dòng)力資源。凡是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，應(yīng)該盡可能利用這一優(yōu)勢(shì)，因而應(yīng)該盡可能把工廠建在國(guó)內(nèi)。但一個(gè)企業(yè)到底將工廠辦在國(guó)內(nèi)還是辦在國(guó)外，還要考慮兩個(gè)因素：一是產(chǎn)品的運(yùn)輸成本，二是市場(chǎng)的進(jìn)入成本。許多產(chǎn)品都有一個(gè)合理的運(yùn)輸半徑。比如，水泥制品的合理運(yùn)輸半徑為300公里，化肥的合理運(yùn)輸半徑為500公里。超過合理的運(yùn)輸半徑因運(yùn)輸成本上升，產(chǎn)品就缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這時(shí)，在空間上的選擇應(yīng)該是銷地產(chǎn)，即就地辦廠。在企業(yè)是否走出去辦廠的問題上，首先應(yīng)該考慮的就是產(chǎn)品合理的運(yùn)輸半徑問題。所謂產(chǎn)品的進(jìn)入成本，即許多國(guó)家對(duì)外國(guó)產(chǎn)品的進(jìn)入都設(shè)置了種種關(guān)稅或非關(guān)稅壁壘。突破這些壁壘，必然會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的成本上升。本文將這種成本稱為進(jìn)入成本。因此，如果僅僅就單個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益考慮，企業(yè)是否到國(guó)外辦廠，應(yīng)當(dāng)有以下兩個(gè)不等式：生產(chǎn)成本之差≥運(yùn)輸成本生產(chǎn)成本之差≥進(jìn)入成本勞動(dòng)密集型產(chǎn)品在中國(guó)生產(chǎn)，因廉價(jià)勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)，其生產(chǎn)成本比在發(fā)達(dá)國(guó)家生產(chǎn)要低，從而形成生產(chǎn)成本之差。但如果所有產(chǎn)品都在中國(guó)生產(chǎn)而運(yùn)住全世界銷售，就會(huì)產(chǎn)生較高的運(yùn)輸成本。上述第一個(gè)不等式表示，只有當(dāng)生產(chǎn)成本之差大于或等于運(yùn)輸成本時(shí)，在中國(guó)生產(chǎn)再運(yùn)往國(guó)外銷售才是合理的，否則就應(yīng)該就近生產(chǎn)。上述二式則表明，只有當(dāng)生產(chǎn)成本之差大于或等于進(jìn)入成本時(shí)，生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)才是合算的。福耀玻璃在受美國(guó)傾銷加征11.8%關(guān)稅的情況下，仍然堅(jiān)持在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，說明即使扣掉加征的11.8%的關(guān)稅，其汽車玻璃在中國(guó)生產(chǎn)仍然合算。因?yàn)槠嚥Ａ莿趧?dòng)密集型產(chǎn)品，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家同類企業(yè)人力成本約為中國(guó)的10倍～20倍，加上中國(guó)內(nèi)地的投資成本也低于國(guó)際水平，因而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)成本大大低于發(fā)達(dá)國(guó)家，二者的差額比較大。作為單個(gè)企業(yè)來講，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)還是到國(guó)外辦廠，只要考慮其經(jīng)濟(jì)上的合理性即可。但作為國(guó)家，不僅要考慮到微觀上的合理性，還要考慮宏觀上的合理性，不僅要從經(jīng)濟(jì)上考慮問題，還要從社會(huì)、政治等方面考慮問題。中國(guó)是一個(gè)勞動(dòng)力嚴(yán)重過剩的國(guó)家，就業(yè)問題已成為中國(guó)的首要問題。在國(guó)內(nèi)辦廠和生產(chǎn)產(chǎn)品，有利于增加就業(yè)，有利于增加國(guó)家稅收。格蘭仕、德隆等企業(yè)堅(jiān)持國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、國(guó)外銷售，本質(zhì)上是將中國(guó)過剩的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)化為具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，然后推向國(guó)際市場(chǎng)。這些企業(yè)的戰(zhàn)略，也就是推銷中國(guó)過剩勞動(dòng)力的戰(zhàn)略，是為政府排憂解難的戰(zhàn)略。因此，對(duì)這樣的戰(zhàn)略，政府應(yīng)當(dāng)更加支持。在國(guó)外辦廠，將中國(guó)最稀缺的資源———資金拿到國(guó)外，為對(duì)方國(guó)家增加了就業(yè)，增加了稅收，給中國(guó)的政府和老百姓又帶來了什么？可以說什么也帶不來。一不能增加國(guó)內(nèi)的就業(yè)，二不能增加國(guó)內(nèi)的稅收。人們或許希望能給國(guó)內(nèi)帶來利潤(rùn)，但從企業(yè)本身的發(fā)展規(guī)律來講，這些利潤(rùn)一般都要用于國(guó)外企業(yè)繼續(xù)循環(huán)和發(fā)展。更何況，中國(guó)企業(yè)到國(guó)外多少年內(nèi)也賺不到利潤(rùn)。在這里我要特別提到格蘭仕模式。與國(guó)外建廠相比，格蘭仕不僅沒有將國(guó)內(nèi)的資金拿到國(guó)外去建廠，不僅將工廠建在國(guó)內(nèi)，而建這些廠用的還是別人的錢。格蘭仕通過受讓國(guó)際知名企業(yè)先進(jìn)生產(chǎn)線的做法，使自己的生產(chǎn)能力迅速擴(kuò)張。通過這種方式，格蘭仕已經(jīng)與200多家跨國(guó)公司建立了這種合作關(guān)系。這就等于將數(shù)十家乃至上百家的工廠從世界各地搬到了中國(guó)，將數(shù)以千計(jì)甚至數(shù)以萬計(jì)的就業(yè)崗位從世界各地搬到了中國(guó)。如果眾多的中國(guó)企業(yè)都像格蘭仕這樣，則中國(guó)的就業(yè)崗位就會(huì)大幅度增加，一大批中國(guó)家庭就會(huì)因此而富起來。2.自己營(yíng)銷還是他人營(yíng)銷在上述幾種模式中，德隆、福耀、萬向、格蘭仕以及義烏模式都是在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，在國(guó)外銷售。在這一點(diǎn)上，他們都是相同的。不同之處在于格蘭仕和義烏模式只做生產(chǎn)，不做銷售，銷售工作由國(guó)外的專業(yè)銷售公司做。格蘭仕的戰(zhàn)略定位是，專心搞生產(chǎn)，絕不涉足流通領(lǐng)域。其主要措施是，通過受讓國(guó)際知名企業(yè)先進(jìn)生產(chǎn)線的辦法，不花錢就迅速獲得巨大的生產(chǎn)能力。并且，由于不涉足流通，可以排除國(guó)外經(jīng)銷商的后顧之憂，他們可以放心大膽地幫助格蘭仕做大市場(chǎng)。因此，許多經(jīng)銷商紛紛要求經(jīng)銷格蘭仕的產(chǎn)品。近年來，我一直宣傳一個(gè)觀點(diǎn)，即加入世貿(mào)組織后，中國(guó)企業(yè)一個(gè)共同的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略就是縮身。所謂縮身即三個(gè)集中：一是產(chǎn)業(yè)集中，即中小企業(yè)不宜涉足過多的領(lǐng)域，專業(yè)化為上策；二是環(huán)節(jié)集中，即對(duì)于中小企業(yè)來說，不要涉足過多的環(huán)節(jié)，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)鏈條中，最好集中在自己最有優(yōu)勢(shì)的幾個(gè)環(huán)節(jié)上，不要從頭做到尾；三是空間集中，即不要四面開花，而應(yīng)集中在一地或幾地。格蘭仕不僅是產(chǎn)業(yè)集中的典范，長(zhǎng)期以來專心做微波爐(很久以后才進(jìn)入冰箱、空調(diào)等行業(yè))，而且是環(huán)節(jié)集中的典范，只做微波爐的生產(chǎn)，一心一意把產(chǎn)品規(guī)模做大，把成本降下來，微波爐的銷售讓別人去做。格蘭仕的這一戰(zhàn)略選擇，正好符合世貿(mào)組織的本質(zhì)。在我看來，世貿(mào)組織本質(zhì)，就是國(guó)際間的深度分工。與格蘭仕相同，為中國(guó)小商品城供貨的企業(yè)，與在中國(guó)小商品城采購(gòu)的國(guó)際經(jīng)銷商之間形成了一種深度的分工、協(xié)作關(guān)系。通過這種分工協(xié)作關(guān)系，使各自的優(yōu)勢(shì)得到了充分發(fā)揮。3.自創(chuàng)品牌還是貼牌生產(chǎn)中國(guó)企業(yè)到國(guó)外開拓市場(chǎng)，有兩種辦法：一種辦法是自創(chuàng)品牌，這就是海爾之路；另一種辦法是貼牌生產(chǎn)，這就是格蘭仕、福耀等許多企業(yè)的路子。其實(shí)，在自創(chuàng)品牌與貼牌之間，還有第三條道路，即買牌生產(chǎn)。如浙江嵊州有幾家領(lǐng)帶企業(yè)生產(chǎn)的都是世界名牌領(lǐng)帶，為獲得品牌使用權(quán)，生產(chǎn)企業(yè)每年向名牌企業(yè)繳付幾百萬元不等的費(fèi)用。交費(fèi)之后，至于使用此品牌實(shí)際生產(chǎn)和銷售了多少領(lǐng)帶，名牌企業(yè)一般都不過問，也無法控制。是自創(chuàng)品牌還是貼牌生產(chǎn)，這是兩種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。一個(gè)知名品牌都不是一夜之間形成的，是經(jīng)過幾十年甚至上百年積累起來的，它不僅要以產(chǎn)品質(zhì)量的不斷完善為基礎(chǔ)，其間還要進(jìn)行大量的品牌投入。這種品牌投入是個(gè)漫長(zhǎng)的過程，而且具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。品牌的價(jià)值，實(shí)際上也就是這種品牌投入的回報(bào)。自創(chuàng)品牌，則是由自己進(jìn)行這種品牌投入，于是，企業(yè)即要進(jìn)行生產(chǎn)投入，又要進(jìn)行品牌投入，即雙重投入。貼牌生產(chǎn)，企業(yè)只進(jìn)行生產(chǎn)投入，而不進(jìn)行品牌投入，因而只獲得生產(chǎn)投入的回報(bào)，而不獲得品牌投入的回報(bào)，其所得自然就比較微簿。因此，是自創(chuàng)品牌還是貼牌生產(chǎn)，不是哪個(gè)高尚哪個(gè)低賤的問題，更不是哪個(gè)更有志氣，哪個(gè)更沒有志氣的問題。如果將所有的資金算總賬，貼牌生產(chǎn)比自創(chuàng)品牌更有效益，而我們的企業(yè)硬要花巨額資金去創(chuàng)所謂的民族品牌，不僅在經(jīng)濟(jì)上不合算，甚至要招至巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)看到，在貼牌生產(chǎn)過程中，雖然使用的是別人的商標(biāo)，但這些產(chǎn)品上印有“madeinchina”。越來越多產(chǎn)品印上“madeinchina”，“madeinchina”的產(chǎn)品質(zhì)量越來越好，越來越多的世界名牌與“madeinchina”印在一起，久日久之，中國(guó)自然就成了名牌產(chǎn)品的生產(chǎn)大國(guó)。這時(shí)在世人的心目中，好東西都是在中國(guó)生產(chǎn)的。這時(shí)“madeinchina”就是名牌，就是高質(zhì)量的代表。到那時(shí)，在這些產(chǎn)品上貼上什么牌子，它就是名牌。溫州皮鞋產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程足以證實(shí)上述結(jié)論。80年代，溫州的企業(yè)給上海的皮鞋廠貼牌生產(chǎn)。在貼牌生產(chǎn)過程中，溫州的皮鞋質(zhì)量不斷提高，到90年代末期，時(shí)機(jī)成熟了，溫州的企業(yè)逐漸丟掉上海品牌，轉(zhuǎn)用自己的品牌?！皧W康”等一大批溫州皮鞋的品牌，其知名度和美譽(yù)度已經(jīng)超過了上海皮鞋。先做OEM，把中國(guó)企業(yè)的實(shí)力做大，把技術(shù)水平做上來，把工人的素質(zhì)做上來，把產(chǎn)品質(zhì)量做上來，把國(guó)際口碑做上來。這樣經(jīng)過十年、二十年左右的時(shí)期，中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步實(shí)業(yè)化，實(shí)體化，