企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南〔會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理〕1100111001現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中心銀行款項(xiàng) 銀行專用41011存放同業(yè) 銀行專用51015其他貨幣資金61021結(jié)算備付金 證券專用71031存出保證金 金融共用81051拆出資金 金融共用91101交易性金融資產(chǎn)101111買入返售金融資產(chǎn) 金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專用171221應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專用181222應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專用191223應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金 保險(xiǎn)專用201224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 保險(xiǎn)專用211231其他應(yīng)收款221241壞賬預(yù)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用241301貸款 銀行和保險(xiǎn)共用251302貸款損失預(yù)備 銀行和保險(xiǎn)共用261311代理兌付證券 銀行和證券共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料選購291402在途物資301403原材料311404材料本錢差異321406庫存商品331407發(fā)出商品341410商品進(jìn)銷差價(jià)351411托付加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建筑 承包商專用391441貴金屬 銀行專用401442抵債資產(chǎn) 金融共用411451損余物資 保險(xiǎn)專用421461存貨跌價(jià)預(yù)備431501待攤費(fèi)用441511獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值預(yù)備471523可供出售金融資產(chǎn)481524長期股權(quán)投資491525長期股權(quán)投資減值預(yù)備501526投資性房地產(chǎn)511531長期應(yīng)收款521541未實(shí)現(xiàn)融資收益531551存出資本保證金 保險(xiǎn)專用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值預(yù)備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn) 租賃專用611612未擔(dān)保余值租賃專用621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn) 石油自然氣開采專用661632累計(jì)折耗 石油自然氣開采專用671701無形資產(chǎn)681702累計(jì)攤銷691703無形資產(chǎn)減值預(yù)備701711商譽(yù)711801長期盼攤費(fèi)用721811遞延所得稅資產(chǎn)731901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類742023短期借款752023存入保證金 金融共用762023拆入資金金融共用772023向中心銀行借款 銀行專用782023同業(yè)存放 銀行專用2023 吸取存款 銀行專用2023 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用2101 交易性金融負(fù)債2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用2201 應(yīng)付票據(jù)2202 應(yīng)付賬款2205 預(yù)收賬款2211 應(yīng)付職工薪酬2221 應(yīng)交稅費(fèi)2231 應(yīng)付股利2232 應(yīng)付利息2241 其他應(yīng)付款2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專用2261 應(yīng)付分保賬款2311 代理買賣證券款 證券專用2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債2401 預(yù)提費(fèi)用2411 估量負(fù)債2501 遞延收益2601 長期借款2602 長期債券2701 未到期責(zé)任預(yù)備 金保險(xiǎn)專用2702 保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 金保險(xiǎn)專用2711 保戶儲(chǔ)金 金保險(xiǎn)專用2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 金保險(xiǎn)專用2801 長期應(yīng)付款2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用2811 專項(xiàng)應(yīng)付款2901 遞延所得稅負(fù)債三、共同類3001 清算資金往來 銀行專用3002 外匯買賣 金融共用3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期工程四、全部者權(quán)益類4001 實(shí)收資本4002 資本公積4101 盈余公積4102 一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備 金融共用1194103本年利潤1204104利潤安排1214201庫存股五、本錢類1225001生產(chǎn)本錢1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)本錢1255301研發(fā)支出1265401工程施工建筑承包商專用1275402工程結(jié)算1285403機(jī)械作業(yè)六、損益類1296001主營業(yè)務(wù)收入1306011利息收入 金融共用1316021手續(xù)費(fèi)收入 金融共用1326031保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用1336032分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用1346041租賃收入 租賃專用1356051其他業(yè)務(wù)收入1366061匯兌損益 金融專用1376101公允價(jià)值變動(dòng)損益1386111投資收益1396201攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 保險(xiǎn)專用1406202攤回賠付支出 保險(xiǎn)專用1416203攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用1426301營業(yè)外收入1436401主營業(yè)務(wù)本錢1446402其他業(yè)務(wù)支出1456405營業(yè)稅金及附加1466411利息支出 金融共用1476421手續(xù)費(fèi)支出 金融共用1486501提取未到期責(zé)任預(yù)備金 保險(xiǎn)專用1496502提取保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 保險(xiǎn)專用1506511賠付支出 保險(xiǎn)專用1516521保戶紅利支出 保險(xiǎn)專用1526531退保金 保險(xiǎn)專用1536541分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專用1546542分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用1556601銷售費(fèi)用1566602治理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1586604勘探費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失160 6711 營業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調(diào)整企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)展賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以依據(jù)本企業(yè)的實(shí)際狀況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。本指南中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、承受會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以依據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際狀況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。1001現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支消滅金做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的治理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)展檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明緣由進(jìn)展處理，有確鑿證據(jù)說明無法收回的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1003存放中心銀行款項(xiàng)〔銀行〔的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定預(yù)備金和超額預(yù)備金存款，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)展明細(xì)核算。三、存放中心銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)增加在中心銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；削減在中心銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。合同商定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)承受實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中心銀行的款項(xiàng)余額。1011存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存放中心銀行的款項(xiàng)在“存放中心銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目〔本金放中心銀行款項(xiàng)”等科目。削減在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕炒娣磐瑯I(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中心銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。1015其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)〔證券〕為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕吵惺芸蛻敉懈叮ㄟ^證券交易所代理買賣證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種狀況進(jìn)展賬務(wù)處理：買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目〔客戶〔自有、“銀行存款”等科目。賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代〔客戶理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目〔自有款”等科目?！踩罁?jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下狀況進(jìn)展賬務(wù)處理：目，貸記本科目；發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。買入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額。1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)〔金融〕因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)展明細(xì)核算。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款算備付金”等科目；削減或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。〔二〕存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中心銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1051拆出資金一、本科目核算企業(yè)〔金融〕拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。三、拆出資金的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)“銀行存款”等科目；收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕巢鸪鲑Y金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“存放中心銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)〔證券〕的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置1331科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“本錢行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〔本錢按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款中心銀行款項(xiàng)”等科目。〔二〕在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目〔公允價(jià)值變動(dòng)。對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目〔本錢。〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目〔公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！菜摹吵鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款行款項(xiàng)”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的本錢，貸記本科目〔按該項(xiàng)交易性金融資〔公允價(jià)值變動(dòng)科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1111買入返售金融資產(chǎn)〔金融按返售協(xié)議商定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)展明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)依據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同商定的名義利率計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中心銀行款項(xiàng)合同商定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)承受實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！踩撤凳廴眨瑧?yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中心銀行款項(xiàng)行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入等科目。在交易對(duì)方違約的狀況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)對(duì)方支付的履約保證金，借記“存放中心銀行款項(xiàng)按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。1121應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中心銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理?！捕称髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額〔即減去貼現(xiàn)息后的凈額面金額，貸記本科目〔符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的〕或“短期借款”科目〔不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目?！踩称髽I(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的金額，借記“物資選購”或“原材料〔進(jìn)項(xiàng)稅額借記或貸記“銀行存款”等科目?！菜摹成虡I(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票狀況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕依據(jù)原保險(xiǎn)合同商定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122應(yīng)收保費(fèi)”科目，并依據(jù)投保人進(jìn)展明細(xì)核算。企業(yè)〔銀行、證券〕應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科目，并依據(jù)債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。因銷售商品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取承受遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)展賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬預(yù)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)展處理?！捕洝皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按業(yè)外支出”科目?！踩硨鶛?quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！菜摹骋孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進(jìn)展清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)購貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)狀況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)付賠付款”科目，并依據(jù)受益人進(jìn)展明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供給單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！捕皫齑嫔唐贰钡瓤颇浚纯傻挚鄣脑鲋刀愵~，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！踩侈D(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位安排的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理〔一〕被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤的安排額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權(quán)投資——投資本錢科目?！捕呈盏浆F(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中心銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)借款人或被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同商定的名資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價(jià)”科目。〔二〕按期計(jì)提債券利息時(shí)，應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目；同時(shí)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〔三〕未減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費(fèi)用的金額，借記或貸記“貸款——交易費(fèi)用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——溢折價(jià)”科目?！菜摹嘲l(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。合同商定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)承受實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。〔五〕實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1211應(yīng)收保戶儲(chǔ)金一、本科目核算企業(yè)〔保險(xiǎn)〕應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲(chǔ) 金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金以及投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資本金預(yù)收投保人儲(chǔ)金和投資本金也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)投保人和險(xiǎn)種進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)應(yīng)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶儲(chǔ)金”科目。收到投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款〔二〕預(yù)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款轉(zhuǎn)作保戶儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶儲(chǔ)金”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲(chǔ)金或投資本金。1221應(yīng)收代位追償款一、本科目核算企業(yè)〔保險(xiǎn)〕依據(jù)原保險(xiǎn)合同商定擔(dān)當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)對(duì)方單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理〔一〕擔(dān)當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！捕呈栈貞?yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金已計(jì)提壞賬預(yù)備的，借記“壞賬預(yù)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目，〔三〕應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬預(yù)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。1222應(yīng)收分保賬款一、本科目核算企業(yè)〔保險(xiǎn)〕從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)承受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)展明細(xì)核算。三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理〔一〕在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目?！捕吃诖_定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。〔三〕在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定璄攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費(fèi)用”科目，貸記本科目?！菜摹吃谝蛉〉煤吞幹脫p余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付本錢的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。〔五〕在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人收取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。〔六〕對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的賠付本錢時(shí)，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。四、再保險(xiǎn)承受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理〔一〕確認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目。〔二〕借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；按調(diào)整削減額，借記“分保費(fèi)收入”科目，貸記本科目?！踩霰ＷC金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目?！菜摹秤?jì)算存出分保保證金利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目。五、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)承受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目。六、應(yīng)收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬預(yù)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。1223應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金一、本科目核算企業(yè)〔再保險(xiǎn)分出人〕從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)再保險(xiǎn)承受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的主要賬務(wù)處理〔一〕在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責(zé)任預(yù)備金”科目?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任預(yù)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約科目，貸記或借記本科目。〔三〕在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目?！菜摹硲?yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬預(yù)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金結(jié)余。1224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金一、本科目核算企業(yè)〔再保險(xiǎn)分出人〕從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。企業(yè)〔再保險(xiǎn)分出人〕也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金類別和再保險(xiǎn)承受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的主要賬務(wù)處理〔一〕在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。〔二〕在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目?！踩吃趯?duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金進(jìn)展充分性測(cè)試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目?！菜摹吃谠ｋU(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。〔五〕應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬預(yù)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金結(jié)余。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)收款的工程和對(duì)方單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1241壞賬預(yù)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。二、壞賬預(yù)備的主要賬務(wù)處理〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。〔二〕對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〔三科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。1251貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。企業(yè)〔銀行〕買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。企業(yè)〔金融〕通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目〔支付的金額，貸記“吸取存款”等科目，按其差額，貸記本科目〔貼現(xiàn)——交易費(fèi)用。企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，貸記本科目〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對(duì)方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目〔按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科目〔貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用支出”等科目?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目〔貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用，貸記“利息收入”科目。實(shí)際利率與合同商定的名義利率差異不大的，也可以承受合同商定的名義利率計(jì)算確定利息收入。〔三〕貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到托付收款劃回的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸取存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目〔貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值〔，按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。1301貸款一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)〔銀行〕按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款企業(yè)〔保險(xiǎn)〕的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“保戶質(zhì)押貸款”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貸款類別和客戶進(jìn)展明細(xì)核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理〔一〕發(fā)放貸款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目〔本金“吸取存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔交易費(fèi)用。發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金?！捕澄礈p值貸款的處理未減值貸款計(jì)息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目〔交易費(fèi)用，按其差額，借記或貸記本科目〔溢折價(jià)。收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸取存款”等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目〔本金。貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的交易費(fèi)用和溢折價(jià)的金額，按本科目〔交易費(fèi)用〕的余額，借記或貸記本科目〔交易費(fèi)用，貸記或借記本科目〔溢折價(jià)；按本科目〔溢折價(jià)〕的余額，借記或貸記本科目〔溢折價(jià)〔三〕減值貸款的處理減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本科目〔溢折價(jià)〔交易費(fèi)用，貸記或借記本科目〔溢折價(jià)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)展表外登記。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)依據(jù)“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的挨次收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額與歸還的貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額，削減表外“應(yīng)收未收利息”科目金額，同時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目〔溢折價(jià)〕按實(shí)際收到的金額，借記“吸取存款”等科目，按客戶歸還的本金，貸記本科目〔按客戶歸還的應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目。減值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的比照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理?！菜摹秤?jì)提減值預(yù)備的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失預(yù)備”科目。依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目。對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款本金，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記“貸款損失預(yù)備”科目，貸記本科目〔本金。按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“壞賬預(yù)備”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，削減表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。同時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的交易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目〔交易費(fèi)用，貸記或借記“貸款損失預(yù)備”科目；應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的溢折價(jià)的金額〔溢折價(jià)貸記或借記“貸款損失預(yù)備”科目?！参濉骋艳D(zhuǎn)銷貸款的處理企業(yè)應(yīng)依據(jù)“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的挨次收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息?！脖窘鹂顡p失預(yù)備”科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。應(yīng)轉(zhuǎn)回的交易費(fèi)用，〔四〕計(jì)提減值預(yù)備的處理”的相關(guān)規(guī)定處理。按實(shí)際收回的金額，借記“吸取存款”等科目，貸記本科目〔本金目?！擦迟J款的實(shí)際利率與合同商定的名義利率差異不大的，也可以承受合同商定的名義利率計(jì)算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。1302貸款損失預(yù)備一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。計(jì)提貸款損失預(yù)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值預(yù)備，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)提貸款損失預(yù)備的資產(chǎn)類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、貸款損失預(yù)備的主要賬務(wù)處理〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失預(yù)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕硨?duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目?！踩骋延?jì)提貸款損失預(yù)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！菜摹称髽I(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失預(yù)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失預(yù)備。1311代理兌付證券一、本科目核算企業(yè)〔證券、銀行〕承受托付代理兌付到期的證券。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)托付單位和證券種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、代理兌付證券的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)收到客戶交來的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向托付單位交回已兌付證券時(shí)，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目?！捕惩懈秵挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向托付單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到托付單位兌付資金的證券金額。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)如受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)展的證券投資、受托貸款等。企業(yè)〔證券〕的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321受托代銷商品”科目，并依據(jù)托付單位進(jìn)展明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)有無風(fēng)險(xiǎn)和托付單位、資產(chǎn)治理類別〔如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)、貸款對(duì)象，分別“本錢三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)用其他代理業(yè)務(wù)資金購置證券等時(shí)，借記本科目〔投資本錢將購置的證券賣出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)〔本錢或貸記本科目〔已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益。定期或在托付合同到期與托付客戶進(jìn)展結(jié)算時(shí)，按合同商定比例計(jì)算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)〔已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益益，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目等，貸記本科目〔已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益?！捕呈盏酵懈度说馁J款資金時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。企業(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸取存款”等科目。收回受托貸款時(shí)，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸取存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料選購一、本科目核算企業(yè)承受打算本錢進(jìn)展材料日常核算而購入材料的選購本錢。托付外單位加工材料、商品的加工本錢，通過“托付加工物資”科目核算。企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供給單位和物資品種進(jìn)展明細(xì)核算。三、材料選購的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料選購本錢的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀〔二〔如分期付款購置材料資性質(zhì)的，應(yīng)按購置價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目?！踩吃履?，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別以下不同狀況進(jìn)展處理：對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證〔包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證裝物及低值易耗品”等科目，按實(shí)際本錢貸記本科目；將實(shí)際本錢大于打算本錢的差異，借記“材料本錢差異”科目，貸記本科目；實(shí)際本錢小于打算本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按打算本錢暫估入賬，借記“原材料物及低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的選購本錢。1402在途物資一、本科目核算企業(yè)承受實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕進(jìn)展材料〔或商品〕日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的選購本錢。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供給單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、在途物資的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品選購本錢的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額款項(xiàng)，貸記“銀行存款〔二〔如分期付款購置材料質(zhì)的，應(yīng)按購置價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——〔進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)融資費(fèi)用”科目?！踩乘彶牧?、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫，借記“原材料貸記本科目。庫存商品承受售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、商品的選購本錢。1403原材料〔外購件、修理用備件〔備品備件、包裝材料、燃料等的打算本錢或?qū)嶋H本錢。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)展登記?！矀}庫三、原材料的主要賬務(wù)處理〔一〕購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)際本錢貸記“材料選購”或“在途物資”科目，按打算本錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目?！捕匙灾撇⒁羊?yàn)收入庫的原材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)際本錢貸記“生產(chǎn)本錢”等科目，按打算本錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目。托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)際本錢貸記“托付加工物資”科目，按打算本錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目。〔三〕以其他方式增加的材料，在材料驗(yàn)收入庫時(shí)，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實(shí)際本錢，貸記有關(guān)科目，按打算本錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目?！菜陌l(fā)出托付外單位加工的原材料，借記“托付加工物資”科目，貸記本科目。建工程”等科目，按實(shí)際本錢或打算本錢，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。承受打算本錢進(jìn)展材料日常核算的，依據(jù)發(fā)出各種材料的打算本錢，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料本錢差異”科目，實(shí)際本錢小于打算本錢的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。承受實(shí)際本錢進(jìn)展材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際本錢，可以承受先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定?！参濉吵鍪鄄牧蠒r(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際本錢時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。承受打算本錢進(jìn)展材料日常核算的，還應(yīng)分?jǐn)偛牧媳惧X差異。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的打算本錢或?qū)嶋H本錢。1404材料本錢差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際本錢與打算本錢的差異。企業(yè)依據(jù)具體狀況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料“等科目設(shè)置”本錢差異“明細(xì)科目進(jìn)展核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“原材料核算。三、材料的打算本錢所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際本錢相全都，打算本錢應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際。打算本錢除特別狀況外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，除托付外部加工發(fā)出材料可按月初本錢差異率計(jì)算外，應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際差異率；月初本錢差異率與本月本錢差異率相差不大的，也可按月初本錢差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨便變更。材料本錢差異率的計(jì)算公式如下：本月材料本錢差異率=〔月初結(jié)存材料的本錢差異+本月收入材料的本錢差異〕÷〔月初結(jié)存材料的打算本錢+本月收入材料的打算本錢〕×100%月初材料本錢差異率=月初結(jié)存材料的本錢差異÷月初結(jié)存材料的打算本錢×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=發(fā)出材料的打算本錢×材料本錢差異率四、材料本錢差異的主要賬務(wù)處理〔一〕入庫材料發(fā)生的材料本錢差異，實(shí)際本錢大于打算本錢的差異，借記本科目，貸記“材料選購”科目；實(shí)際本錢小于打算本錢的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整材料打算本錢時(shí)，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整削減打算本錢的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加打算本錢的金額，記入本科目的貸方?！捕辰Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異，借記“生產(chǎn)本錢異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料等的實(shí)際本錢大于打算本錢的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存原材料等的實(shí)際本錢小于打算本錢的差異。1406庫存商品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部預(yù)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。承受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。企業(yè)〔房地產(chǎn)開發(fā)〕的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406開發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)展核算。企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)展核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購置單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)展登記。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)展明細(xì)核算。三、庫存商品的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際本錢核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，尋常只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際本錢。企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢產(chǎn)成品種類較多的，也可按打算本錢進(jìn)展日常核算，其實(shí)際本錢與打算本錢的差異，可以單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)品本錢差異”科目核算〔打算本錢確實(shí)定以及本錢差異率的計(jì)算參照“材料本錢差異”科目。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，尋常按打算本錢進(jìn)展核算，月末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際本錢，按產(chǎn)成品的打算本錢，借記本科目，按其實(shí)際本錢，貸記“生產(chǎn)本錢”等科目，按實(shí)際本錢與打算本錢的差異，借記或貸記本科目〔本錢差異。承受實(shí)際本錢進(jìn)展產(chǎn)成品日常核算的，發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際本錢，可以承受先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。〔包括承受分期收款方式銷售產(chǎn)成品務(wù)本錢”科目，貸記本科目。承受打算本錢核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際本錢與打算本錢的差異，借記“產(chǎn)品本錢差異”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目；實(shí)際本錢大于打算本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕迟徣肷唐烦惺苓M(jìn)價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，記本科目，貸記“托付加工物資”科目。購入商品承受售價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品售價(jià)，借記本科目，按商品進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款價(jià)”科目。企業(yè)托付外單位加工收回的商品，按商品售價(jià)，借記本科目，按托付加工商品的進(jìn)價(jià)，貸記“托付加工物資”科目，商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。承受進(jìn)價(jià)進(jìn)展商品日常核算的，發(fā)出商品的實(shí)際本錢，可以承受先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定?！舶ǔ惺芊制谑湛罘绞戒N售商品”科目，貸記本科目。承受售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目。〔三〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢”科目。月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際本錢，借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)展處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際本錢，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目〔配套設(shè)施。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)。1407發(fā)出商品一、本科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)。企業(yè)托付其他單位代銷的商品，也在本科目核算，企業(yè)也可以將本科目改為“1408托付代銷商品”科目，并依據(jù)受托單位進(jìn)展明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)購貨單位及商品類別和品種進(jìn)展明細(xì)核算。三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理〔一〕對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目，貸記本科目。承受打算本錢或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品本錢差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，借記“產(chǎn)品本錢差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目；實(shí)際本錢大于打算本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄〔二〔或進(jìn)價(jià)〔或售價(jià)借記“庫存商品”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)商品銷售中，不滿足收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)。1409商品進(jìn)銷差價(jià)一、本科目核算企業(yè)庫存商品承受售價(jià)進(jìn)展日常核算的，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、商品進(jìn)銷差價(jià)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價(jià)，借記“庫存商品”科目，按商品進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款差額貸記本科目?！捕吃履┓?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢“科目。銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，按以下方法計(jì)算：商品進(jìn)銷差價(jià)率=月末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷“庫存商品”科目月末余額+“托付代銷商品”科目月末余額+“發(fā)出商品”科目月末余額+本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額〕×100托付加工商品可以承受上月商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)。企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各月之間比較均衡的，也可以承受上月商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹落N售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)。企業(yè)無論承受當(dāng)月商品進(jìn)銷差價(jià)率還是上月商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)，均應(yīng)在年度終了，對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)展核實(shí)調(diào)整。四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1411托付加工物資一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種物資的實(shí)際本錢。二、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)展明細(xì)核算。三、托付加工物資的主要賬務(wù)處理〔一〕等科目；按打算本錢或售價(jià)核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品本錢差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目；實(shí)際本錢小于打算本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕持Ц都庸べM(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目等科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記本科目〔收回后用于直接銷售的〕或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目〔收回后用于連續(xù)加工的，貸記“應(yīng)付賬款行存款”等科目?！踩臣庸ね瓿沈?yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際本錢和剩余物資的實(shí)際本錢，借記“原材料承受打算本錢或售價(jià)核算的，按打算本錢或售價(jià)，借記“原材料”或“庫存商品”科目，按實(shí)際本錢貸記本科目，實(shí)際本錢與打算本錢或售價(jià)之間的差額，借記或貸記“材料本錢差異”或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)托付外單位加工尚未完成物資的實(shí)際本錢。1412包裝物及低值易耗品一、本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的打算本錢或?qū)嶋H本錢。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)展明細(xì)核算。進(jìn)展明細(xì)核算。三、包裝物及低值易耗品的主要賬務(wù)處理〔一〕購入、自制、托付外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物和代值易耗品等，應(yīng)當(dāng)比照“原材料”科目進(jìn)展處理?！捕成a(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，承受一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)本錢50“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目，報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)本錢〔三〕應(yīng)按包裝物的賬面價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。〔四〕承受打算本錢進(jìn)展材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包裝物和生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異，借記“生產(chǎn)本錢等科目，貸記“材料本錢差異”科目；實(shí)際本錢小于打算本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的打算本錢或?qū)嶋H本錢。1421消耗性生物資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的消耗性生物資產(chǎn)的價(jià)值。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別進(jìn)展明細(xì)核算。三、消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕外購的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸〔二行存款”等科目。行存款”等科目。自行生殖的育肥畜，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物，應(yīng)按出售或入庫前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！踩骋云渌绞饺〉玫南男陨镔Y產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。自然起源的消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。〔四〕產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備?！参濉硴穹?、間伐或撫育更性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金貸記“銀行存款”等科目?！擦侈r(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)安排的金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢”科目?！财摺诚男陨镔Y產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備?！舶恕碃I業(yè)務(wù)收入”等科目；應(yīng)按其賬面余額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢”等科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備?！簿拧秤写_鑿證據(jù)說明消耗性生物資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)牢靠取得的，應(yīng)當(dāng)對(duì)消耗性生物資產(chǎn)承受公允價(jià)值計(jì)量，比照“投資性房地產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的價(jià)值。1431周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)能夠?qū)掖问褂?，并可根本保持原來的形態(tài)而漸漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的各種周轉(zhuǎn)材料的打算本錢或?qū)嶋H本錢。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的種類分別“在庫三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進(jìn)展處理?！捕称髽I(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體狀況對(duì)周轉(zhuǎn)材料承受一次轉(zhuǎn)銷法、分期攤銷法、分次攤銷法或者定額攤銷法。一次轉(zhuǎn)銷法，一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入本錢、費(fèi)用。分期攤銷法，依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估量使用期限分期攤?cè)氡惧X、費(fèi)用。分次攤銷法，依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估量使用次數(shù)攤?cè)氡惧X、費(fèi)用。定額攤銷法，依據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氡惧X、費(fèi)用的金額?！踩愁I(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，承受一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。承受其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記本科目〔在用，貸記本科目〔在庫攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額，借記“工程施工〔攤銷；退庫時(shí)應(yīng)按其價(jià)值，借記本科目〔在庫，貸記本科目〔在用?！菜摹持苻D(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，承受一次轉(zhuǎn)銷法的，應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。承受其他攤銷法的，按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目〔攤銷按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目，同時(shí)按已提攤銷額，借記本科目〔攤銷，貸記本科目〔在用?！参濉吵惺艽蛩惚惧X進(jìn)展周轉(zhuǎn)材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異，借記“工程施工本錢的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的打算本錢或?qū)嶋H本錢以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1441貴金屬一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的價(jià)值。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貴金屬的類別進(jìn)展明細(xì)核算。貴金屬存貨發(fā)生減值的，在本科目設(shè)置“跌價(jià)預(yù)備”明細(xì)科目進(jìn)展核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“貴金屬跌價(jià)預(yù)備”科目進(jìn)展核算。三、貴金屬的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)購置貴金屬時(shí)，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”等有關(guān)科目?！捕吵鍪圪F金屬存貨時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”等有關(guān)科目，按賣出貴金屬的本錢，貸記本科目，按其差額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目或借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。貴金屬存貨計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的貴金屬存貨的價(jià)值。1442抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)〔金融〕依法取得并預(yù)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的價(jià)值。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)展明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，在本科目設(shè)置“跌價(jià)預(yù)備”明細(xì)科目進(jìn)展核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)預(yù)備”科目進(jìn)展核算。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值，借記本科目，原已計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備的，目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”科目?！捕称髽I(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！踩车謧Y產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記〔四〕處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的處置收入，借記“現(xiàn)金〔跌價(jià)預(yù)備差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的價(jià)值。1451損余物資〔保險(xiǎn)依據(jù)原保險(xiǎn)合同商定擔(dān)當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任取得的損余物資。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)損余物資種類進(jìn)展明細(xì)核算。損余物資發(fā)生減值的，在本科目設(shè)置“跌價(jià)預(yù)備”明細(xì)科目進(jìn)展核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“損余物資跌價(jià)預(yù)備”科目進(jìn)展核算。三、損余物資的主要賬務(wù)處理〔一〕擔(dān)當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任取得的損余物資，按原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則計(jì)算確定的金額，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！捕程幹脫p余物資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金提跌價(jià)預(yù)備的，借記本科目〔跌價(jià)預(yù)備記“賠付支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)擔(dān)當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任取得的損余物資的價(jià)值。1461存貨跌價(jià)預(yù)備一、本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備。企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，也在本科目核算。二、存貨跌價(jià)預(yù)備的主要賬務(wù)處理〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢”等科目。〔二〕企業(yè)〔建筑承包商〕按建筑合同準(zhǔn)則確定合同估量總本錢超過合同總收入的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。合同完工時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)預(yù)備。1501待攤費(fèi)用1〔包括1年〕的各項(xiàng)費(fèi)用，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理〔一〕借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)平均攤銷，經(jīng)營貸記本科目。〔二〕企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“治理費(fèi)用四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項(xiàng)已發(fā)生但尚未攤銷完的費(fèi)用金額。1511獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)〔保險(xiǎn)〕確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕在合同分拆的狀況下向獨(dú)立賬戶劃入資金時(shí)，借記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目?！层y行存款及現(xiàn)金行存款”科目?！捕唱?dú)立賬戶進(jìn)展投資時(shí)，借記本科目〔記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金?！踩硨?duì)獨(dú)立賬戶投資估值時(shí)，按估值增值，借記本科目〔估值增減值戶負(fù)債”科目；估值減值的，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！菜摹硨?duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；同時(shí)，借記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金?！参濉硨?duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提賬戶治理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，借記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金?！擦诚蛲侗Ｈ酥Ц丢?dú)立賬戶資產(chǎn)時(shí)，借記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的價(jià)值。1521持有至到期投資一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值。企業(yè)托付銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)持有至到期投資的類別和品種，分別“投資本錢計(jì)利息”進(jìn)展明細(xì)核算。三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目〔購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔溢折價(jià)。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記本科目〔應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目。收到持有至到期投資按合同支付的利息時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目〔應(yīng)計(jì)利息。收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣揭露放債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目〔投資本錢。持有至到期投資在持有期間按承受實(shí)際利率法計(jì)算確定的折價(jià)攤銷額，借記本科目〔溢折價(jià)，貸記“投資收益”科目；溢價(jià)攤銷額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款科目，已計(jì)提減值預(yù)備的，貸記“持有至到期投資減值預(yù)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目〔投資本錢、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！捕称髽I(yè)依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，已計(jì)提減值預(yù)備的，借記“持有至到期投資減值預(yù)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目〔投資本錢、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為承受本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。1522持有至到期投資減值預(yù)備一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)持有至到期投資類別和品種進(jìn)展明細(xì)核算。按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值預(yù)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值預(yù)備。1523可供出售金融資產(chǎn)債券投資等金融資產(chǎn)。企業(yè)〔證券、銀行〕承受托付承受全額承銷方式承銷的股票和債券等有價(jià)證券屬于可供出售金融資產(chǎn)的，在本科目核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值預(yù)備”明細(xì)科目進(jìn)展核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進(jìn)展核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)展明細(xì)核算。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目〔本錢，貸記“銀行存款費(fèi)”等科目。〔二〕在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣揭露放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目〔公允價(jià)值變動(dòng)。對(duì)于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣揭露放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目〔本錢?！踩迟Y產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目〔減值預(yù)備。同時(shí)，按應(yīng)從全部者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益