實訓二安排從現(xiàn)在開始，各組在課后陸續(xù)完成實訓二，組員對實訓中遇到的問題相互研討，但每個人必須完成個人的實訓。

一、內(nèi)容：對“原始憑證二”進行確認、計量，再編制記賬憑證（特種：收、付、轉(zhuǎn)），并分別種類編制序號。二、該部分實訓請參考閱讀《會計學原理》實訓教材的實訓程序，以及第七章會計憑證的特種記賬憑證部分；或小組商討；與老師溝通等。三、暫時先不要登記賬簿。四、組長與老師每周集中一次。

籌集資金所有者投資貨幣資金負債原材

料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)4、產(chǎn)品銷售及其他銷售交易或事項的賬務處理銷售過程是實現(xiàn)資產(chǎn)價值增值的過程。

一方面：主營業(yè)務【收入】增加、相應的銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)或預收賬款等）增加或減少；

另一方面：庫存商品減少，主營業(yè)務成本【費用】增加。

主營業(yè)務成本同時：增加了應交稅費。

除商品銷售外，還可能有：銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，形成了“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”。計量特點：1、按商品的售價計量收入和款項情況；2、按商品的成本價計量商品減少和費用（主營業(yè)務成本）的增加。業(yè)務收入銀行存款第三節(jié)經(jīng)營活動交易和事項及其賬務處理購貨單位100收入及稅金200×(1+17%)付款234主營業(yè)務收入代收的增值稅——應交稅費銀行存款（應收賬款等）1、按售價計量：取得收入、代收應交的稅費與款項

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34購貨單位100主營業(yè)務成本增加

庫存商品減少2、按成本價計量：庫存商品、主營業(yè)務成本

借：主營業(yè)務成本100

貸：庫存商品100

（1）賬戶的設置主營業(yè)務收入：用以核算企業(yè)銷售商品而與購買單位之間的貨款結(jié)算業(yè)務。主營業(yè)務收入（1）發(fā)生銷售退回沖減主營業(yè)務收入；（2）期末將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”（1）實現(xiàn)主營業(yè)務收入無余額無余額主營業(yè)務成本：用以核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。主營業(yè)務成本（1）實現(xiàn)主營業(yè)務收入確認成本（1）發(fā)生銷售退回沖減主營業(yè)務成本；（2)期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”無余額無余額按主營業(yè)務總類進行明細核算按主營業(yè)務種類進行明細核算相互配比其他業(yè)務收入：用以核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入的實現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況其他業(yè)務收入期末將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”實現(xiàn)其他業(yè)務收入無余額無余額其他業(yè)務成本：用以核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務成本的發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷情況。其他業(yè)務成本實現(xiàn)其他業(yè)務收入確認成本期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”無余額無余額按其他業(yè)務總類進行明細核算按其他業(yè)務種類進行明細核算相互配比應收票據(jù)：用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承擔匯票。應收票據(jù)銷售商品或提供勞務收到商業(yè)匯票（1）商業(yè)匯票到期收取匯票款；（2）背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)商業(yè)匯票；（3）票據(jù)無法承兌轉(zhuǎn)應收賬款反映企業(yè)持有商業(yè)匯票的票面金額應收賬款：用以核算企業(yè)因銷售商品和提供勞務等而應向購貨單位或接受勞務單位收取貨款的結(jié)算情況，代購買單位墊付的各種款項也在該賬戶中核算。應收賬款發(fā)生應收賬款收回應收賬款反映企業(yè)應收未收款按債權人設明細賬按票據(jù)種類設明細賬預收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款銷售實現(xiàn)時收到預收款；反映企業(yè)預收的款項按債權人設明細賬周轉(zhuǎn)材料：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的實際成本（含包裝物、低值易耗品等）。周轉(zhuǎn)材料購進、自制等方式增加周轉(zhuǎn)材料領用、銷售或分攤周轉(zhuǎn)材料反映企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)材料營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、和教育費附加等相關稅費。營業(yè)稅金及附加發(fā)生的各項稅費期末將借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”無余額無余額應交稅費：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、和教育費附加等相關稅費。應交稅費交納各項稅費預提企業(yè)各項應繳稅費反映企業(yè)未繳稅費與應付利息、應付職工薪酬都屬于應計費用營業(yè)稅金及附加的核算

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收。納稅義務人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前我國的應稅勞務主要包括建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)等行業(yè)提供的勞務。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應稅勞務的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。營業(yè)稅稅率按行業(yè)、類別的不同采用不同的比例稅率。應納稅額的計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額×稅率。流轉(zhuǎn)稅課稅對象稅率稅收和價格的關系相關鏈接增值稅銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務一般納稅人為17%；小規(guī)模為3%。價外稅（按流轉(zhuǎn)額征收）營業(yè)稅提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)按行業(yè)不同設定不同稅率；最低為3%、最高為20%價內(nèi)稅（按流轉(zhuǎn)額征收）消費稅特定消費品為課稅對象按課稅對象的不同分別設定稅率價內(nèi)稅（實行單一環(huán)節(jié)征收）國家稅務總局國家稅務總局國家稅務總局與銷售額相連的稅金，除增值稅（價外稅）外，還有：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅以及教育費附加等相關的稅費。

應交消費稅=應交消費稅銷售額×消費稅稅率

應交城建稅=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×

城建稅稅率

應交教育費附加=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×教育費附加率

銷售費用：核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用。銷售費用發(fā)生各項銷售費用期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶無余額無余額按費用項目設置明細賬（2）商品銷售業(yè)務的會計處理【例7-31】盛榮公司銷售M產(chǎn)品200件，每件售價4,000元，價款800,000元，應交增值稅銷項稅136,000元。價稅款936,000元已存入銀行。借：貸：主營業(yè)務收入銀行存款應交稅費-應交增值稅（銷項稅）936,000800,000136,000主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）銀行存款936,000800,000136,000款項未收應收賬款應收賬款收到商業(yè)承兌匯票應收票據(jù)應收票據(jù)客戶已預付100,000元，余款未收預收賬款預收賬款主營業(yè)務的會計處理100,000836,000賬戶性質(zhì)發(fā)生變化，由負債轉(zhuǎn)為資產(chǎn)【例7-32】盛榮公司向盛華公司銷售N產(chǎn)品40件，每件售價5,000元，價款200,000元，應交增值稅銷項稅額34,000元。已委托開戶銀行向購貨方收款。借：貸：主營業(yè)務收入應收賬款-盛華應交稅費-應交增值稅（銷項稅）234,000200,00034,000主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）應收賬款-盛華234,000200,00034,000【例7-33】盛榮公司向騰達公司銷售M產(chǎn)品50件，每件售價4,000元，價款200,000元，應交增值稅銷項稅額34,000元。商品已經(jīng)發(fā)出，收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張，款項暫未收到。借：貸：主營業(yè)務收入應收票據(jù)-騰達應交稅費-應交增值稅（銷項稅）234,000200,00034,000主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）應收票據(jù)-騰達234,000200,00034,000【例7-34】盛榮公司預收星海公司購買N產(chǎn)品60件的計稅合計351,000元，已存入銀行。借：貸：預收賬款-星海銀行存款351,000351,000預收賬款銀行存款351,000351,000【例7-35】盛榮公司向星海公司發(fā)出N產(chǎn)品60件，每件售價5,000元，價款300,000元，應交增值稅銷項稅額51,000元。借：貸：主營業(yè)務收入預收賬款-星海應交稅費-應交增值稅（銷項稅）351,000300,00051,000主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）預收賬款-星海351,000300,00051,000351,000【例7-36】盛榮公司接到銀行通知，委托銀行向盛華公司收取的應收賬款234,000元已收妥入賬。借：貸：應收賬款-盛華銀行存款234,000234,000應收賬款-盛華銀行存款234,000234,000【例7-37】榮盛公司本月銷售M產(chǎn)品的成本900,450元，銷售N產(chǎn)品的成本414,000元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本。庫存商品-M主營業(yè)務成本-M庫存商品-N借：貸：主營業(yè)務成本-M-N庫存商品-M-N主營業(yè)務成本-N414,000414,000414,000414,000900,450900,450900,450900,450除發(fā)生主營業(yè)務之外，還會發(fā)生一些非經(jīng)常性的、具有兼營性的其他業(yè)務：A、銷售材料；B、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。

其確認、計量與主營業(yè)務基本相同。100200+34其他業(yè)務收入200款234應交稅費34其他業(yè)務成本100原材料（包裝物）客戶其他業(yè)務的會計處理a、取得收入時：（銷售材料或包裝物等）b、計算分攤成本時：銀行存款增加其他業(yè)務收入增加應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）增加應收賬款應收票據(jù)原材料減少其他業(yè)務成本增加周轉(zhuǎn)材料預收賬款減少c、計算應交營業(yè)稅時：（發(fā)生非增值稅繳稅業(yè)務）例：無形資產(chǎn)出租，與銷售無關的可單獨核算的包裝物出租等。應交稅費-應交營業(yè)稅增加營業(yè)稅金及附加增加【例7-38】盛榮公司出售甲材料一批，價款10,000元，增值稅銷項稅1,700元。價稅合計11,700元收到并存入銀行。借：貸：其他業(yè)務收入銀行存款應交稅費-應交增值稅（銷項稅）11,70010,0001,700其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）銀行存款11,70010,0001,700【例7-39】確認并結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的成本9000元。原材料-甲其他業(yè)務成本借：貸：其他業(yè)務成本

原材料-甲9,0009,0009,0009,000【例7-40】榮盛公司用銀行存款支付銷售商品的廣告費3,000元、展銷場地租用費1,000元。銀行存款銷售費用借：貸：銷售費用銀行存款4,0004,0004,0004,000【例7-41】榮盛公司用現(xiàn)金支付展銷商品運費200元。庫存現(xiàn)金銷售費用借：貸：銷售費用庫存現(xiàn)金200200200200【例7-42】假設榮盛公司銷售的M產(chǎn)品屬于消費稅征收范圍，稅率為10%。按規(guī)定計算的應繳消費稅為100,000元，暫未繳納。應交稅費-應交消費稅營業(yè)稅金及附加借：貸：營業(yè)稅金及附加應交稅費-應交消費稅100,000100,000100,000100,000【例7-43】榮盛公司用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費500元。銀行存款財務費用借：貸：財務費用銀行存款500500500500【例7-44】盛榮公司出租包裝物一批，收到租用方支付的租金20,000元，增值稅稅款3,400元，款項已存入銀行。（無法與增值稅業(yè)務分開核算）借：貸：其他業(yè)務收入銀行存款應交稅費-應交增值稅（銷項稅）23,40020,0003,400其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）銀行存款23,40020,0002,300第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。【例7-45】確認并結(jié)轉(zhuǎn)上述出租包裝物本月應攤銷成本12,000元。。周轉(zhuǎn)材料其他業(yè)務成本借：貸：其他業(yè)務成本

周轉(zhuǎn)材料12,00012,00012,00012,000增【例28】京連有限責任公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4,800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價款240,000元，增值稅稅額40,800元，收到280,800元的商業(yè)匯票一張。主營業(yè)務收入應收票據(jù)借：貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）240,00040,800280,800應收票據(jù)主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）280,800240,00040,800銀行存款銀行存款銀行存款未收到款項（即賒銷）應收賬款應收賬款2、主營業(yè)務收入的核算

增【例29】京連有限責任公司按合同規(guī)定預收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500,000元，存入銀行。預收賬款銀行存款500,000500,000借：貸：銀行存款預收賬款500,000500,000例5-43京連有限責任公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品70臺，發(fā)票注明的價款1,400,000元，增值稅額為238,000。原預收款不足。，其差額當即收到存銀行。主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,400,000238,000500,0001,138,000借：貸：預收賬款銀行存款主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,138,000500,0001,400,000238,000未收。1,638,0001,138,000應向正大工廠收取的貨款（債權）預收賬款1,638,000增【例30】京連有限責任公司賒銷給大明商店52臺A產(chǎn)品，發(fā)票注明貨款258,000元，增值稅43,860元。另公司用銀行存款為大明商店墊付A產(chǎn)品運輸費1,500元。應收賬款-大明主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款258,00043,8601,500303,360借：貸：應收賬款-大明303,360主營業(yè)務收入258,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款43,8601,500增【例31】京連有限責任公司上月銷售給創(chuàng)業(yè)集團的B產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回10臺，按照規(guī)定應沖減本月的收入200,000元和增值稅額34,000元，有關款項通過銀行付清。（假設該批B產(chǎn)品的單位銷售成本與本月相同）主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款200,00034,000203,400借：貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款203,400200,00034,000增【例32】京連有限責任公司收到機車廠開出并承兌的商業(yè)匯票673,920元，用以抵償其前欠企業(yè)的貨款。應收賬款-機車廠應收票據(jù)673,920673,920主營業(yè)務成本的核算

商品銷售的另一個側(cè)面，使“庫存商品”減少，進而使得經(jīng)濟利益流出企業(yè)——費用增加，該項費用被稱為——“主營業(yè)務成本”。主營業(yè)務成本=銷售數(shù)量×單位成本是該銷售商品入庫的單位成本（單位生產(chǎn)或稱制造成本），由于入庫的期間或批次不同，可能入庫的單價也不同，因此有，先進先出、加權平均、個別計價等方法。增【例33】京連有限責任公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品的銷售成本。其中A產(chǎn)品的單位成本為3,200元，B產(chǎn)品的單位成本為13,600元。庫存商品-A主營業(yè)務成本庫存商品-BA產(chǎn)品成本：3,200×222=710,400B產(chǎn)品成本：13,600×60=816,000816,000710,4001,526,400借：貸：主營業(yè)務成本庫存商品-A-B1,526,400710,400816,000增【例34】京連有限責任公司經(jīng)計算，本月銷售A、B產(chǎn)品應繳納的“城建稅”14,000元，“教育費附加”6,000元。

另A產(chǎn)品本月應繳納的消費稅為35,000元，應交稅費-應交消費稅營業(yè)稅金及附加應交稅費-應交城建稅應交稅費-應交教育費附加35,0006,00014,00055,000借：貸：營業(yè)稅金及附加應交稅費-應交消費稅-應交城建稅-應交教育費附加55,00035,00014,0006,000增【例35】京連有限責任公司銷售原材料，價款28,000元，增值稅4,760元。款收存銀行。該材料成本為16,000元。銀行存款其他業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）28,0004,76032,760其他業(yè)務成本

原材料

16,00016,0001、收入實現(xiàn)：2、結(jié)轉(zhuǎn)成本：增【例36】京連有限責任公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標的使用權，獲得收入100,000元。其他業(yè)務收入

銀行存款100,000100,000增【例37】京連有限責任公司按5%的稅率計算轉(zhuǎn)讓商標使用權收入的營業(yè)稅。應交稅費-應交營業(yè)稅

營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅：100,000×5%=5,0005,0005,000增【例38】京連有限責任公司出租包裝物，收到租金7,020元存銀行。銀行存款其他業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,020不含稅價：7,020÷(1+17%)=6,0006,0001,020①先進先出法假設先入庫的存貨先發(fā)出，即按照存貨入庫的先后順序，用先入庫存貨的單位成本確定發(fā)出存貨成本的一種方法。120元/件100元/件可隨時計算，也可月末一次計算期末存貨價值比較接近當前市價在物價上漲時，本期發(fā)出存貨成本要比當前市價低，從而使本期利潤偏高，多交所得稅110元/件5、存貨的計價方法庫存商品明細賬

會計科目：W商品實物計量單位：件××年摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借1506090008銷售70604200借8060480015購入100626200借8010060621100020銷售50603000借301006062800024銷售3060606218003720借4062248028購入2006813600借4020062681608030銷售4020626825201360借1806812240合計3001980027016560借1806812240或：9000＋19800－16560＝12240（元）先進先出法下期末存貨成本的計算資料：②加權平均法◆月末一次加權平均法；◆在會計期末先計算出全月材料的平均單價；◆以加權平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本。120元/件100元/件加權平均成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本）

÷（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本=加權平均成本×發(fā)出存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=加權平均成本×期末存貨數(shù)量加權平均成本=660÷6=110元/件發(fā)出存貨成本=110×3=330元期末結(jié)存存貨成本=110×3=330元110元/件110元/件

加權平均法下發(fā)出存貨成本、期末結(jié)存存貨成本的計算

庫存商品明細賬

會計科目：W商品實物計量單位：件××年摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借1506090008銷售70借8015購入100626200借18020銷售50借13024銷售90借4028購入2006813600借24030銷售60借180合計300198002706417280借1806411520加權平均單價加權平均單價：(9,000＋6,200＋13,600)÷(150＋100＋200)＝64(元)本期發(fā)出存貨成本：(70＋50＋90＋60)×64=17,280(元)期末結(jié)存存貨成本：180×64=11,520(元)

或：9,000＋19,800－17,280＝11,520(元)

以上介紹的加權平均法一般稱為月末一次加權平均法。另外一種加權平均法稱之為移動加權平均法。移動加權平均法，即平時每當購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存貨的單位成本不同時，都要和原有存貨一起重新計算一次存貨單位成本，作為下一次發(fā)出存貨成本計算的依據(jù)。這種方法比較煩瑣，較少采用。③個別計價法◆每次發(fā)出存貨的成本按其購入或生產(chǎn)的實際成本分別計價的方法。120元/件100元/件110元/件發(fā)出存貨成本=120×2+110×1=350元期末結(jié)存存貨成本=100×2+110×1=310元

【例10-1】的假定各批銷售（發(fā)出）商品的購進批次分別為：

●6月8日銷售的商品70件為期初結(jié)存的存貨：即銷售成本＝70×60＝4,200（元）

●6月20日銷售的商品50件為6月15日的進貨：即銷售成本＝50×62＝3,100（元）③個別計價法

●6月24日銷售的商品中有60件為期初結(jié)存的存貨；30件為6月15日的進貨。即銷售成本＝60×60＋30×62＝7,320（元）

●6月30日銷售的商品中有5件為期初結(jié)存的存貨；10件為6月15日的進貨；另45件為6月28日的進貨。即銷售成本＝5×60＋10×62＋45×68

＝3,980（元）本期發(fā)出存貨成本：4,200＋3,100＋7,320＋3,980

＝16,740（元）期末存貨成本：15×60＋10×62＋155×68

＝12,060（元）11、1月18日，收到魔力公司的欠款135,000元。

見表1—11—1。*確認：

“銀行存款”的增加（借）；

“應收賬款”減少（貸）。

*計量：銀行存款135,000元；應收賬款減少135000元。

*記錄：

借：銀行存款135,000

貸：應收賬款135,000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11811收回欠款銀行存款13500000

應收賬款魔力公司13500000

￥13500000￥13500000張三李四孫五112、1月19日，按合同向魔力公司發(fā)出A商品10,000臺，單位售價20元，B產(chǎn)品5,000臺，單位售價12元，貨款共計260,000元，增值稅44,200元，共計304,200元尚未收到。見表1—12—1。*確認：“應收賬款”的增加（借）；

“主營業(yè)務收入”增加（貸）；

“應交稅費”增加（貸）。

*計量：應收賬款增304,200元，主營業(yè)務收入增260,000元；應交稅費44,200元。

*記錄：

借：應收賬款304,200

貸：主營業(yè)務收入260,000

應交稅費——應交增值稅44,200

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11912

銷售未收款應收賬款魔力公司30420000主營業(yè)務收入

26000000應交稅費應交增值稅

4420000

￥30420000￥30420000張三李四孫五113、1月19日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A商品10,000臺，單位成本10元；B商品5,000臺，單位成本6元，共計130,000元。見表1—13—1；1—13—2。*確認：：“主營業(yè)務成本”的增加（借）；

“庫存商品”減少（貸）。

*計量：主營業(yè)務成本增130,000元；庫存商品減少A商品100,000元、B商品30,000元。*記錄：

借：主營業(yè)務成本130,000

貸：庫存商品——A商品100,000——B商品30,000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11913結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本主營業(yè)務成本13000000庫存商品A商品10000000B商品3000000

￥13000000￥13000000張三李四孫五2所有者投資負債貨幣原材料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣采購生產(chǎn)銷售納稅利潤分配原始憑證記賬憑證總賬日記賬明細賬利潤表資產(chǎn)負債表1確認（填審會計憑證）；2計量（計價和成本計算）3記錄（復式記賬、填制記賬憑證、設置賬戶、登記賬簿）4報告或再確認（財產(chǎn)清查、編制會計報表）會計基本程序與會計核算方法每筆交易、事項企業(yè)償債

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11811收回欠款銀行存款13500000

應收賬款魔力公司13500000

￥13500000￥13500000張三李四孫五1銀行存款日記賬年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

6700000151接受投資股本2000000036700000

162短期貸款短期借款1000000046700000163付利息應付利息10000046600000174付材料款在途材料8190000384100001108備發(fā)薪酬庫存現(xiàn)金950000028910000

11510支付辦公費制造費用3000002861000011811收欠款應收賬款1350000042110000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借16700000

151接受投資2000000036700000162貸款1000000046700000163付利息100000借46600000174付材料款819000038410000

1108發(fā)薪酬9500000借28910000

11510付辦公費300000借28610000

11811收欠款13500000借42110000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分應收賬款明細賬明細科目：魔力公司11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1350000011811收欠款13500000平00

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分應收賬款明細賬明細科目：夢幻公司

11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸500000

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：應收賬款11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1300000011811收欠款13500000貸500000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件1張11912

銷售未收款應收賬款魔力公司30420000主營業(yè)務收入

26000000應交稅費應交增值稅

44200003042000030420000張三李四孫五年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分應收賬款明細賬明細科目：魔力公司11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1350000011811收欠款13500000

11912款未到30420000借30420000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：應收賬款11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1300000011811收欠款13500000貸500000

11912款未到30420000借29920000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：主營業(yè)務收入

11912銷售26000000貸26000000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：應交稅費11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸40000011912銷項稅4420000貸3630000

174進項稅1190000借790000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11913結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本主營業(yè)務成本13000000庫存商品A商品10000000B商品30000001300000013000000張三李四孫五2年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：主營業(yè)務成本11913結(jié)轉(zhuǎn)成本13000000借13000000庫存商品明細賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點：儲備定額：計量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額A商品2號庫

臺

11上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010100000

11913銷售100001010000000庫存商品明細賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點：儲備定額：計量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額B商品2號庫

臺11上年結(jié)轉(zhuǎn)5000630000

11913銷售500063000000

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：庫存商品