會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量檢查問(wèn)題歸類一、報(bào)賬員未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī):《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十八條〃從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書〃的規(guī)定。3、處理決定及建議:報(bào)賬員未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的問(wèn)題.按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條〃（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分〃的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令你單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的從業(yè)資格審核，督促未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的報(bào)賬員參加相關(guān)考試，取得證書;限期不改的，撤銷其報(bào)賬員職務(wù)。二、財(cái)務(wù)監(jiān)管及內(nèi)部控制制度不健全1、事實(shí):詳細(xì)表述，如：1。1、文昌市民政局救災(zāi)物資源于采購(gòu)、劃撥、捐贈(zèng)3個(gè)方面,入庫(kù)、領(lǐng)用（出庫(kù)）、發(fā)放沒(méi)有相關(guān)原始憑證，未形成財(cái)務(wù)核算資料。例如：2010年12月發(fā)生1筆支出244，400。00元，系采購(gòu)棉衣款,只有采購(gòu)合同、發(fā)票，沒(méi)有入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)放原始憑證。1.2、文昌市民政局2010年接收洪災(zāi)捐贈(zèng)款43，343，667.88元,接收救災(zāi)物資未見(jiàn)財(cái)務(wù)核算資料；發(fā)放救災(zāi)資金37,718,581。19元，退回救災(zāi)資金19,312,430。00元結(jié)余救災(zāi)資金24,937,516.69元。對(duì)該筆捐贈(zèng)資金的使用應(yīng)該形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)結(jié)余救災(zāi)資金應(yīng)按該統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)盡快發(fā)放到災(zāi)民手中，并進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。2、違反法規(guī)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十四條規(guī)定:各單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；第七十七條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度；第八十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督.3、處理決定及建議：按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理.〃之規(guī)定處理三、賬簿啟用品不能全面符合要求,1、事實(shí):詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十九條啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章.啟用訂本式賬簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十九條發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章〃的規(guī)定3、處理決定及建議:建議你單位按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求進(jìn)一步完善四、關(guān)于固定資產(chǎn)（一）、單位購(gòu)買資產(chǎn)未列固定資產(chǎn)核算（注意：行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：違反《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十一條〃固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過(guò)1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備等。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間超過(guò)1年（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算?！钡囊?guī)定上述事項(xiàng)違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用價(jià)值時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議:根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條〃違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分:（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理〃，責(zé)令你單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十條有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)固定資產(chǎn)的增減要及時(shí)準(zhǔn)確入賬，對(duì)未登記入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)記，嚴(yán)防發(fā)生對(duì)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的類似問(wèn)題（二）單位固定資產(chǎn)管理不規(guī)范（注意：行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）。1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十七條〃各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;"和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十一條〃事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。”的規(guī)定上述事項(xiàng)違反違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十七條〃各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;”和《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十五條的規(guī)定“行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理"，責(zé)令單位建立健全資產(chǎn)管理制度，實(shí)行專人管理，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，形成清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，保證賬實(shí)相符，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，嚴(yán)防國(guó)有資產(chǎn)流失（三）商品房出租未執(zhí)行審批程（注意:行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了海南省《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租出借管理的通知》（瓊財(cái)資[2009]2064號(hào)）“二、嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借審批程序。行政事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租包括租賃、對(duì)外承包、內(nèi)部承包等，下同）、出借須按照財(cái)政部令第35號(hào)、36號(hào)及瓊財(cái)資[2008]85號(hào)等有關(guān)制度規(guī)定到行政事業(yè)單位主管部門或財(cái)政部門辦理審核審批手續(xù)."的規(guī)定3、處理決定及建議：根據(jù)海南省《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租出借管理的通知（瓊財(cái)資[2009]2064號(hào)）〃未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自將國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的，要按照國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條的規(guī)定，責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分。"的規(guī)定,現(xiàn)責(zé)令單位限期到行政事業(yè)單位主管部門或財(cái)政部門補(bǔ)辦審核審批手續(xù)，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重給予行政處分.第八條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分.五、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，原始單據(jù)入賬不完整1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條〃會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核……對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。"的規(guī)定。3、處理決定及建議按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條〃（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分"的規(guī)定現(xiàn)責(zé)令由你單位組織相關(guān)人員對(duì)XXX年所涉及的不合法規(guī)的憑證進(jìn)行全面清理，限期改正，補(bǔ)充合法、完整的憑據(jù)，并將其整改后的資料造冊(cè)登記，加蓋單位印章及相關(guān)人員簽名后報(bào)市財(cái)政監(jiān)督檢查局。六、違規(guī)發(fā)放福利補(bǔ)貼1、事實(shí):詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《中央八項(xiàng)規(guī)定，六項(xiàng)禁令》中的第4項(xiàng)禁令〃嚴(yán)禁濫發(fā)錢物，講排場(chǎng)、比闊氣搞鋪張浪費(fèi)。各地各部門不準(zhǔn)以各種名義年終突擊花錢和濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物；……〃的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》第四條〃有下列行為之一的，給予警告處分情節(jié)較重的，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：……（十）借重大活動(dòng)籌備或者節(jié)日慶祝之機(jī)，變相向職工普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價(jià)證券或者與活動(dòng)無(wú)關(guān)的實(shí)物的；……〃的規(guī)定，建議給予單位負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員警告處分。匕、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后未經(jīng)結(jié)算及財(cái)政部門評(píng)審。（查當(dāng)?shù)氐囊?guī)定）1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《東方市人民政府關(guān)于印發(fā)東方市政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法的通知》（東府〔2012〕36號(hào)）第十三條第一款〃工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款決算應(yīng)以審計(jì)結(jié)論或財(cái)政評(píng)審為依據(jù).〃和第十九條〃項(xiàng)目投資在100萬(wàn)元以下的工程決算，需經(jīng)市財(cái)政部門評(píng)審；100萬(wàn)元以上的工程決算，需經(jīng)市審計(jì)部門審計(jì)?”的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《東方市人民政府關(guān)于印發(fā)東方市政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法的通知》（東府〔2012〕36號(hào)）第三十二條〃加強(qiáng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人違紀(jì)違法行為的責(zé)任追究。對(duì)有下列行為之一的,責(zé)令限期整改，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予相應(yīng)的組織處理；情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分；觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！ò耍┪唇?jīng)審計(jì)擅自辦理竣工結(jié)算手續(xù)的;……〃的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令單位限期整改，辦理竣工結(jié)算手續(xù)報(bào)市財(cái)政部門評(píng)審，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任?八、公款旅游1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《中央八項(xiàng)規(guī)定，六項(xiàng)禁令》中的第4項(xiàng)禁令〃……不準(zhǔn)用公款組織游山玩水、安排私人度假旅游、出國(guó)（境）旅游等活動(dòng)。。.。。."的規(guī)定.3、處理決定及建議:按照《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第七十八條〃.。…。用公款旅游或者以考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討、招商、參展等名義用公款出國(guó)（境）旅游的。.。。.）,情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分?！ǖ囊?guī)定視情節(jié)輕重給予行政處分。九、原始憑證報(bào)銷不及時(shí)1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條〃各單位發(fā)生收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算〃的規(guī)定。3、處理決定及建議:建議你單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，及時(shí)處理會(huì)計(jì)事務(wù)。（如企業(yè)還牽涉到稅收調(diào)整）十、“三公經(jīng)費(fèi)”1、事實(shí):詳細(xì)表述，如：2013年?yáng)|方市熱帶作物服務(wù)中心的〃三公經(jīng)費(fèi)〃預(yù)算為，支出為超支與2012年比多支53,181.51元，增長(zhǎng)率為86.05%.2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第八條〃黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算安排支出。,…嚴(yán)格控制國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)、因公臨時(shí)出國(guó)（境）費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。年度預(yù)算執(zhí)行中不予追加，因特殊需要確需追加的，由財(cái)政部門審核后按程序報(bào)批〃和《海南省人民政府辦公廳關(guān)于厲行節(jié)約嚴(yán)格控制行政開支的意見(jiàn)》〃（十）進(jìn)一步細(xì)化〃三公經(jīng)費(fèi)〃預(yù)算編制內(nèi)容，〃三公經(jīng)費(fèi)〃各分項(xiàng)原則上實(shí)行〃零增長(zhǎng)〃，確?？偭恐粶p不增〃以上事項(xiàng)違反《中共海南省委辦公廳、海南省人民政府辦公廳關(guān)于公款報(bào)銷接待費(fèi)用的若干規(guī)定》第五條“各單位應(yīng)當(dāng)建立公款報(bào)銷接待費(fèi)用審批制度，先審批、后接待。接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)被接待單位來(lái)函或來(lái)電等，如實(shí)填寫公款報(bào)銷接待費(fèi)用審批單，寫明接待事由、時(shí)間、接待對(duì)象單位、姓名、級(jí)別、聯(lián)系人電話、接待陪餐人員、行程安排及用餐、住宿標(biāo)準(zhǔn)和接待用車安排計(jì)劃等內(nèi)容，由單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批?！焙偷谄邨l“嚴(yán)格公款報(bào)銷接待費(fèi)用財(cái)務(wù)審核，公款報(bào)銷接待費(fèi)用應(yīng)當(dāng)附被接待單位來(lái)函或來(lái)電記錄、公款報(bào)銷接待費(fèi)用審批單和發(fā)票.報(bào)銷憑據(jù)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人、證明人簽名和主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批.”的規(guī)定。3、處理決定及建議:按照《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第五十八條〃有下列情形之一的，追究相關(guān)人員的責(zé)任：（三）違反審批要求擅自變通執(zhí)行的；（四）違反管理規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)或者以虛假事項(xiàng)開支的；（六）有其他違反審批、管理、監(jiān)督規(guī)定行為的"的規(guī)定視情節(jié)輕重給予行政處分十一、用大額現(xiàn)金支付1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第六條及第八條執(zhí)行；單位只可在以下情況使用現(xiàn)金;（一）職工工資、各種工資性津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出，第八條為單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)1000元。你單位違反了上述規(guī)定。3、處理決定及建議違反本法規(guī)定的按《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條第一點(diǎn)，超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的10%?30%處罰。十二、政府投資項(xiàng)目.1、事實(shí):詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《海南省人民政府關(guān)于規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理的規(guī)定》如：程序、招標(biāo)、開工條件審計(jì)、驗(yàn)收等等。第七條政府投資項(xiàng)目建設(shè)程序包括：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和概算總投資、開工條件審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié).第十九條整體項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的主要設(shè)備材料等的采購(gòu)，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)：（一）施工合同總額在50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）的；（二）主要設(shè)備材料等的采購(gòu)，合同總額在30萬(wàn)元以上（含30萬(wàn)元）的；（三）勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)，費(fèi)用總額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的。第二十三條政府投資項(xiàng)目在開工前必須進(jìn)行開工條件審計(jì)。經(jīng)審計(jì)部門批準(zhǔn)，項(xiàng)目法人或代建單位辦理施工許可證手續(xù)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)開工建設(shè)，并按項(xiàng)目資金來(lái)源將開工報(bào)告報(bào)相應(yīng)的發(fā)展與改革部門備案。需由國(guó)務(wù)院或國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)批準(zhǔn)開工的政府投資項(xiàng)目按國(guó)務(wù)院或國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.3、處理決定及建議：適用《海南省人民政府關(guān)于規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理的規(guī)定》第六章法律責(zé)任相關(guān)規(guī)定十三、稅費(fèi)問(wèn)題1、營(yíng)業(yè)稅及附加事實(shí):詳細(xì)表述，如：（1）根據(jù)地中海花園公司提供的2009—2013年明細(xì)賬，檢查發(fā)現(xiàn)該公司2012至2013年共代收代繳271,350。00元,該項(xiàng)費(fèi)用屬營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅：271,350*5%=13,567。50元應(yīng)補(bǔ)繳城建稅：13,567。50*7%=949。73元應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加:13,567.50*5%=678。38元應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加：13,567。50*2%=271.35元綜上，地中?；▓@公司合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款15,466。95元。違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條〃納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料.〃的規(guī)定。處理決定及建議根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：〃納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅.對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！ㄔ摴?012年度應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅4,355.00元，城市建設(shè)維護(hù)稅304.85元教育費(fèi)附加217。75元，地方教育附加87。10元；2013年度應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅9,212.50元城市建設(shè)維護(hù)稅644。88元，教育費(fèi)附加460。63元，地方教育附加184.25元.2、企業(yè)所得稅方面事實(shí)：詳細(xì)表述，如：“〃項(xiàng)目，是由集團(tuán)在海南的三家公司一海南實(shí)業(yè)投資有限公司（簡(jiǎn)稱公司）、海南房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（簡(jiǎn)稱公司）和海南有限公司聯(lián)合開發(fā)建設(shè)（簡(jiǎn)稱公司），并以公司為牽頭企業(yè).在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，三家公司實(shí)行了〃統(tǒng)一貸款、一套班子、聯(lián)合開發(fā)、獨(dú)立核算（經(jīng)營(yíng)成果）〃的原則，統(tǒng)一由公司的進(jìn)行報(bào)批報(bào)建和銀行貸款，絕大部分費(fèi)用支出均發(fā)生于公司。公司屬于地稅監(jiān)管企業(yè)；公司和公司屬于國(guó)稅監(jiān)管企業(yè)。公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況于2009年12月向?？谑袊?guó)稅局、地稅局呈報(bào)《關(guān)于請(qǐng)示》.具體如下：（1）銷售收入按三個(gè)公司各自收入核算。（2）成本費(fèi)用的分?jǐn)偅孩賹?duì)于能直接認(rèn)定用于美都、伊維薩、地中海工程項(xiàng)目的支出，直接計(jì)入或轉(zhuǎn)計(jì)入該項(xiàng)目：②對(duì)于項(xiàng)目中單獨(dú)作為過(guò)渡性成本核算對(duì)象的公共配套設(shè)施開發(fā)成本和不能認(rèn)定的共同成本費(fèi)用支出，按各公司占全部項(xiàng)目土地總面積的比例分?jǐn)?，即：美都?9.1%，伊維薩一37.5%,地中海一23.4%,成本費(fèi)用發(fā)生后，均由美都公司按上述比例分別轉(zhuǎn)入相關(guān)公司；③借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的,按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。?？谑械胤蕉悇?wù)局于2010年1月28日下發(fā)海口地稅發(fā)【2010】25號(hào)文件《關(guān)于〃報(bào)告》朋確該項(xiàng)目核算意見(jiàn)：對(duì)于項(xiàng)目中單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，按建筑面積進(jìn)行分?jǐn)偅唤杩钯M(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配；原則同意備案報(bào)告中其他項(xiàng)目成本費(fèi)用核算分配方法。海南省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處?？谑袊?guó)稅局未對(duì)上述《關(guān)于請(qǐng)示》出具指導(dǎo)意見(jiàn)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題(1)截至企業(yè)2013年度所得稅匯得清繳日止，地中海公司依據(jù)施工合同、決算報(bào)告等方式計(jì)提但尚未取得發(fā)票的工程成本為4,004,317。85元。具體明細(xì)如下：金額單位：元號(hào)科目未獲取發(fā)票暫估分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)憑證號(hào)地中海分?jǐn)側(cè)氤杀净A(chǔ)設(shè)1493號(hào)地2013年149,前期工34,1,2,32013年7,96基礎(chǔ)設(shè)1721,2,32013年69,建筑安1,不分2013年1,77公共配1,903號(hào)地2013年1,90公共配98,3號(hào)地2013年98,9合計(jì)4,134,違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體）措施的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】114號(hào)）第六條:〃關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！ê汀斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十四條：〃企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本”的規(guī)定。處理決定及建議根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條規(guī)定：〃納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。2009—2013年自公司分?jǐn)傊猎摴镜拈_發(fā)成本及間接費(fèi)用共計(jì)元，未按規(guī)定進(jìn)行成本核算，2013年需調(diào)增應(yīng)納稅所得額共計(jì)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅元。十四、預(yù)算超支1、事實(shí)：(1)。2012年支出預(yù)算執(zhí)行情況2012年總支出預(yù)算數(shù)12,014,200.00元，決算數(shù)為29,771,573。29元，決算比預(yù)算超出17，757,373。29元，超出率為147。80%。2012年基本支出決算數(shù)2,486,906.92元超出預(yù)算數(shù)1，275,000000元的1，211，906。92元，占總預(yù)算數(shù)的10.09%(其中：工資福利支出決算數(shù)1，262,864o16元超出預(yù)算數(shù)879,100.00元的383,764.16元，占總預(yù)算數(shù)的3。19%；商品和服務(wù)支出決算數(shù)770,748.44元超出預(yù)算數(shù)239,100.00元的531，648.44元，占總預(yù)算數(shù)的4。43%；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助決算數(shù)453,294.32元超出預(yù)算數(shù)156,800.00元的296,494。32元，占總預(yù)算數(shù)的2。47%）；2012年項(xiàng)目支出決算數(shù)27,284,666.37元超出預(yù)算數(shù)10，739，200.00元的16,545,466。37元，占總預(yù)算數(shù)的137.72%。（2）。2013年預(yù)算執(zhí)行情況2013年總支出預(yù)算數(shù)32,272,500.00元，決算數(shù)為33,569,615.81元，決算比預(yù)算超出1,297,115.81元，超出率為4.02%。2013年基本支出決算數(shù)2,081，068。22元超出預(yù)算數(shù)1,501,300000元的579，768.22元，占總預(yù)算的1。80%（其中：工資福利支出決算數(shù)1，554,904.35元超出預(yù)算數(shù)1，028,500o00元的526,404.35元，占總預(yù)算數(shù)的1.63%；商品服務(wù)支出決算數(shù)282,942o87元超出預(yù)算數(shù)255,200.00元的27,742.87元，占總預(yù)算數(shù)的0。09%；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助決算數(shù)243，221o00元超出預(yù)算數(shù)217，600.00元的25,621.00元，占總預(yù)算數(shù)的0.08%）。2013年項(xiàng)目支出決算數(shù)31，488，547o59元超出預(yù)算數(shù)30,771,200o00元的717，347。59元，占總預(yù)算數(shù)的2.22%。綜上所述，基本支出連續(xù)兩年超出預(yù)算，2012年是商品和服務(wù)超支金額較大,2013年是工資福利超支金額較大。2、違反法規(guī)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第三十條：“各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國(guó)的方針，各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，確保重點(diǎn)，在保證政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預(yù)算支出”和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……，提高資金使用效益。”和“第六十二條各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”的規(guī)定。3、處理決定及建議：根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得.對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；”之規(guī)定處理十五、發(fā)票不合規(guī)1、事實(shí)：檢查發(fā)現(xiàn)2012年、2013年單位存在不合規(guī)的發(fā)票，所開具的發(fā)票名稱為個(gè)人或顧客，不合規(guī)發(fā)票合計(jì)總金額為29,680。00元。如：2012年4月3#記賬憑證、2012年2月21#記賬憑證，2012年1月24#記賬憑證、2012年8月9#記賬憑證、2013年10月68#記賬憑證.2、違反法規(guī)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四條“發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等?！焙偷诙粭l“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收.”的規(guī)定。3、處理決定及建議按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。十六、單位“暫存款”、“暫付款"的期末余額較大，未及時(shí)進(jìn)行清理1、事實(shí)：經(jīng)檢查，單位“暫存款”、“暫付款”會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，截止至2013年12月31日，單位的“暫付款”期末余額為33，016，768。87元，“暫存款”期末余額為23,791，260.58元.2、違反法規(guī)：《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十九條“暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng).各種應(yīng)繳款及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理井按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長(zhǎng)期掛賬。”和第二十二條“行政單位對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：責(zé)令你單位組織相關(guān)人員清理“暫付款”、“暫存款”，加強(qiáng)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，堵塞“暫付款"、“暫存款”管理的漏洞。根據(jù)每筆往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)和內(nèi)容，有針對(duì)性地采取措施，清理清收，壓縮規(guī)模?；⊕熨~盡快辦理決算；個(gè)人欠款限期歸還；對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)、事由不清的往來(lái)款項(xiàng)在核準(zhǔn)事實(shí)的基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的處理.十八、租金未上繳國(guó)庫(kù)1、事實(shí)：檢查發(fā)現(xiàn)，2009年6月9日與黃大雄簽訂了《集體土地對(duì)外承包合同書》，期限為30年，每年租金為9,412。50元；2012年8月27日與陳佑林簽訂了《檳榔承包合同書》，期限為3年，每年租金為1,720.00元。2012年租金共計(jì)9,985。80元，2013年租金共計(jì)11,132。50元,兩年的租金共21,118.30元，截止檢查日，未上繳國(guó)庫(kù)。2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反〈預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法〉第十四條“部門和單位的預(yù)算外資金收入，必須由本部門和本單位的財(cái)務(wù)部門集中管理，按規(guī)定向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門繳付，不得坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”之規(guī)定。3,處理決定及建議:按照＜財(cái)政違法行為處罰處分條例〉第三條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得.對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng).對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：（六）其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為”和〈預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法〉第四十三條“各部門和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)